金融審計6/24/2025第八章商業銀行資金與投資業務審計010203資金與投資業務審計概述現金業務審計同業來往業務審計6/24/2025第八章商業銀行資金與投資業務審計040506短期融通業務審計理財業務審計債券投資業務審計6/24/2025資金與投資業務審計概述016/24/2025（1）信用風險（2）市場風險（3）流動性風險（4）操作風險（5）法律風險（6）聲譽風險一、 資金與投資業務風險6/24/2025二、 資金與投資業務審計目標#1#2#3審查資金與投資業務的真實性審查資金與投資業務的合法性審查資金與投資業務的效益性6/24/2025三、 資金與投資業務內部控制測試6/24/2025四、 商業銀行資金與投資業務審計的主要方法（一）審核（二）觀察（三）訪談（四）外部調查（五）重新計算（六）重新操作（七）分析性程序6/24/2025現金業務審計026/24/2025一、 現金業務的審計目標（一）審查現金業務會計處理的真實性（二）審查現金業務操作的合法合規性（三）審查銀行現金業務會計記錄的完整性（四）審查現金管理的安全性6/24/2025二、 商業銀行現金業務的主要風險（一）現金收付業務的常見弊端及風險點1.現金收付款業務的常見弊端2.現金收兌、整點的常見弊端3.反假貨幣、票樣的風險點（二）現金調撥業務常見的弊端及風險點（三）現金庫房、庫箱管理的常見弊端及風險點6/24/2025三、商業銀行現金業務內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試6/24/2025三、商業銀行現金業務內部控制測試6/24/2025（一）現金收付業務主要審計內容1.現金收付款業務2.票幣的兌換、整點3.反假票幣、票樣管理（二）現金調撥業務的主要審計內容（三）現金庫房管理的主要審計內容四、商業銀行現金業務實質性審計程序6/24/2025四、商業銀行現金業務實質性審計程序6/24/2025同業往來業務審計036/24/2025一、 同業往來業務的審計目標（一）審查同業往來業務會計處理的真實性（二）審查同業往來業務的合法性（三）審查同業往來業務的效益性6/24/2025一、 同業往來業務的審計目標6/24/2025二、 同業往來業務內部控制測試（一）詢問同業往來業務相關人員內部控制執行狀況（二）抽查前臺交易書面交割單、交易合同（三）抽查中臺相關風控文件及報告（四）抽查后臺結算人員復核記錄6/24/2025三、 主要實質性審計程序（一）存放中央銀行款項和向中央銀行借款科目主要實質性審計程序（二）存放同業款項和同業及其他金融機構存放款項科目主要實質性審計程序（三）拆除資金和拆入資金科目主要實質性審計程序6/24/2025三、 主要實質性審計程序6/24/2025三、 主要實質性審計程序6/24/2025三、 主要實質性審計程序6/24/2025短期融通業務審計046/24/2025一、 短期融通業務審計目標（一）審查融通業務的真實性（二）審查融通業務的合法性（三）審查融通業務的效益性6/24/2025二、 短期融通業務中的主要風險（一）融通資金到期不能償付或收回的風險（二）資金融通業務的會計處理及業務操作風險（三）資金融通業務存在個人欺詐風險6/24/2025三、 短期融通業務審計內容（一）融通業務是否合法合規（二）融通業務核算是否真實、完整（三）融通業務風險管理是否有效（四）融通業務的績效情況6/24/2025四、短期融通業務的內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試6/24/2025五、分類短期融通業務的真實性審計程序（一）自營外匯買賣業務審計（二）證券回購業務審計（三）再貼現（貼現）業務審計（四）向中央銀行再貸款業務審計（五）保理融資業務審計6/24/2025五、分類短期融通業務的真實性審計程序6/24/2025商業銀行理財業務審計056/24/2025一、 理財業務審計目標（一）審查理財業務會計處理的真實性（二）審查理財業務的合法性（三）審查理財業務的效益性6/24/2025二、理財業務審計內容（一）理財業務內部控制是否健全、有效（二）理財業務核算是否合法合規（三）理財業務風險管理是否有效6/24/2025三、 商業銀行理財業務內部控制測試6/24/2025三、 商業銀行理財業務內部控制測試6/24/2025三、 商業銀行理財業務內部控制測試6/24/2025四、 理財業務實質性審計程序（一）投資核算（二）投資標的（三）非標準化債權資產6/24/2025四、 理財業務實質性審計程序6/24/2025四、 理財業務實質性審計程序6/24/2025商業銀行債券投資業務審計066/24/2025一、 債券投資業務審計目標（一）真實性（二）合法性（三）效益性6/24/2025二、 債券投資業務審計內容（一）債券投資業務是否合法合規（二）債券投資業務的績效情況（三）債券投資業務風險管理是否有效（四）債券投資財務核算是否真實、完整6/24/2025三、債券承銷、代理兌付業務審計（一）主要內部控制審計程序1.詢問債券承銷、代理兌付業務相關人員內部控制實際執行狀況2.抽查承銷、代理合同3.抽查中臺相關風控文件及報告4.抽查后臺結算人員交易臺賬（二）代理兌付證券科目和應付代理證券款科目的主要實質性審計程