上市公司研發費管理制度一、總則（一）目的為了規范公司研發費用的管理，確保研發費用的合理使用與有效監督，提高公司的核心競爭力，依據國家相關法律法規及企業會計準則，結合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的研發活動所涉及的費用管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規和財務制度，確保研發費用的支出合法合規。2.合理性原則：研發費用的預算編制、使用應與公司研發項目的目標、進度相匹配，注重投入產出效益。3.專款專用原則：研發費用應專門用于公司的研發項目，不得挪作他用。4.規范核算原則：按照國家統一的會計制度和相關規定，準確、完整地核算研發費用。二、研發費用的定義與范圍（一）定義研發費用是指公司在新產品、新技術、新工藝等方面的研究與開發過程中發生的各項費用支出。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。直接從事研發活動人員的社會保險費、住房公積金。外聘研發人員的勞務費用。2.直接投入費用研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷費用用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.設計費用新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。6.裝備調試費用與試驗費用工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。7.委托外部研究開發費用企業委托境內外其他機構或個人進行研發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。8.其他費用與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發總費用的20%，另有規定的除外。三、研發項目的管理（一）項目立項1.各部門根據公司發展戰略和市場需求，提出研發項目建議，填寫《研發項目立項申請表》，詳細說明項目的背景、目標、內容、預期成果、時間進度、預算等。2.研發部門對項目建議進行初審，組織相關專家進行評審，評估項目的技術可行性、市場前景、經濟效益等。3.通過評審的項目，經公司管理層審批后正式立項，并下達《研發項目立項通知書》。（二）項目預算編制1.項目負責人根據立項通知書和項目計劃，編制研發項目預算，填寫《研發項目預算表》，明確各項費用的預算金額及計算依據。2.研發部門對項目預算進行審核，確保預算的合理性和準確性。3.財務部門對項目預算進行終審，結合公司財務狀況和資金安排，提出調整意見。4.經審核通過的項目預算，報公司管理層批準后執行。（三）項目實施與監控1.項目負責人按照項目計劃組織實施研發項目，嚴格控制項目進度、質量和成本。2.研發部門定期對項目進展情況進行檢查和監督，及時解決項目實施過程中出現的問題。3.財務部門對研發費用的支出進行監控，確保費用支出符合預算和相關規定。4.項目負責人應定期向公司管理層匯報項目進展情況，包括項目進度、費用支出、成果產出等。（四）項目驗收1.研發項目完成后，項目負責人應及時提交《研發項目驗收申請報告》，并附項目成果報告、測試報告、用戶反饋等相關資料。2.研發部門組織相關專家對項目進行驗收，評估項目是否達到預定目標，成果是否具有創新性和實用性。3.通過驗收的項目，由公司管理層頒發《研發項目驗收證書》；未通過驗收的項目，項目負責人應根據專家意見進行整改，重新申請驗收。四、研發費用的預算管理（一）預算編制1.每年末，各部門根據公司下一年度的研發計劃，編制本部門的研發費用預算草案，提交至研發部門。2.研發部門對各部門提交的預算草案進行匯總、審核，結合公司整體戰略目標和資源狀況，編制公司年度研發費用預算方案。3.財務部門對研發費用預算方案進行審核，與公司年度財務預算進行銜接，提出調整建議。4.經公司管理層審批后的研發費用預算方案，下達至各部門執行。（二）預算執行1.各部門應嚴格按照預算控制研發費用的支出，不得超預算開支。2.因項目需要確需調整預算的，項目負責人應填寫《研發費用預算調整申請表》，詳細說明調整原因、調整金額及對項目的影響，經研發部門審核、財務部門復核、公司管理層批準后執行。（三）預算分析與考核1.財務部門定期對研發費用預算執行情況進行分析，對比實際支出與預算的差異，查找原因，提出改進措施。2.公司將研發費用預算執行情況納入部門績效考核體系，對預算執行情況良好的部門給予獎勵，對超預算或預算執行不力的部門進行相應處罰。五、研發費用的核算與賬務處理（一）核算原則1.研發費用應按照國家統一的會計制度進行核算，準確、完整地記錄研發活動的各項費用支出。2.對于同時從事多項研發活動的人員，其人工費用應按照合理的方法在各項研發活動之間進行分配。3.對于研發活動與生產經營活動共同發生的費用，應按照合理的標準進行分攤。（二）賬務處理1.公司應設置專門的會計科目核算研發費用，如“研發支出費用化支出”、“研發支出資本化支出”等。2.發生研發費用時，按照實際發生額借記“研發支出費用化支出”或“研發支出資本化支出”，貸記相關科目。3.期末，將“研發支出費用化支出”科目余額轉入“管理費用研發費用”科目；對于符合資本化條件的研發支出，在達到預定用途時，轉入“無形資產”科目。（三）財務報表披露公司應在財務報表附注中詳細披露研發費用的發生情況，包括研發項目名稱、費用支出明細、資本化金額及原因等，以便投資者和其他財務報表使用者了解公司的研發投入和成果。六、研發費用的審批與報銷（一）審批流程1.研發費用支出實行分級審批制度，根據費用金額大小確定審批權限。2.費用報銷時，報銷人應填寫《費用報銷單》，注明費用所屬項目、用途、金額等，并附上相關發票、合同、審批文件等原始憑證。3.部門負責人對費用的真實性、合理性進行審核簽字。4.研發部門負責人對費用是否與研發項目相關進行審核簽字。5.財務部門對費用的合法性、合規性及報銷手續的完整性進行審核，審核無誤后報公司管理層審批。6.公司管理層根據審批權限對費用報銷進行最終審批。（二）報銷標準1.人員人工費用應按照公司薪酬管理制度執行，確保工資、獎金、津貼、補貼等發放標準合理合規。2.直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用等應按照實際發生額報銷，發票等原始憑證應真實、合法、有效。3.委托外部研究開發費用應提供委托合同、發票等相關憑證，確保費用支出符合合同約定。4.其他費用應嚴格按照公司相關規定執行，如差旅費、會議費等應符合公司的費用報銷標準。（三）報銷時間1.費用報銷應及時進行，原則上應在費用發生后的[X]個工作日內提交報銷申請。2.對于跨年度的研發項目，應在年度終了后[X]個月內完成費用報銷工作。七、研發費用的監督與檢查（一）內部審計監督1.公司內部審計部門定期對研發費用的管理情況進行審計，檢查研發費用的預算執行、核算、審批、報銷等環節是否符合規定。2.審計部門應出具審計報告，對發現的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務監督1.財務部門應加強對研發費用的日常核算和監督，定期核對賬目，確保研發費用的準確記錄和合規支出。2.財務部門應配合內部審計部門的工作，提供相關財務資料和數據。（三）其他監督1.公司管理層應定期對研發費用的管理情況進行檢查，了解研發項目的進展和費用使用情況。2.各部門應自覺接受公司內部監督和外部審計、稅務等部門的檢查，對發現的問題及時整改。八、罰則（一）對違反本制度規定，虛報、冒領、挪用研發