唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制問題及對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u13652摘要 22438關鍵詞 2321981企業內部會計控制相關概念 365151.1內部控制的概念 3154411.2內部會計控制的目標 352372唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制現狀 388322.1唐山唐山鋼鐵集團公司基本概況 3273762.2唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制現狀分析 3225532.2.1貨幣資金內部控制 388642.2.2籌資內部控制 573543唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制存在的問題 6128783.1內部組織機構人員分配不合理 6294673.2貨幣資金內部控制難以實現 7175393.3籌資內部控制不完善 729634優化唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制的對策 7247034.1完善公司組織結構設置 839874.2貨幣資金內部控制的優化 8133744.3籌資內部控制的優化 915925結束語 920309參考文獻 9摘要每個企業盈利的金額直接影響著我國經濟的總值，在人們對幸福感的要求越來越高的時代，企業肩負的社會的責任也越來越重。企業要想達到長足穩定發展,就必須增強企業責任感,加強企業管理,從而達到提高企業市場占有率的目的。從國內企業歷年數據可知，近些年內部控制實施的并不好，特別是內部會計控制，健全的內部會計控制制度能夠為企業創造更多的利潤。因此，有必要對企業內部會計控制進行研究。本文研究的主要理論基礎是內部控制理論,基于此對唐山唐山鋼鐵集團公司的內部控制現狀進行分析，發現存在的問題，分析問題的成因，并且借鑒了許多國內外企業內部會計控制的成功經驗，針對唐山唐山鋼鐵集團公司存在的問題提出四個方面對策；首先，優化內部控制環境；同時，加強內部會計監督；另外，健全財務制度；最后，優化內部會計控制優化，進一步強化內部會計監督與糾偏。關鍵詞：唐山唐山鋼鐵集團公司；內部控制；內部會計控制一個企業能否健康長足發展，其內部會計控制制度的實施水平起到一定的決定性作用。內部控制制度作為一個企業管理過程中的重要組成部分，其完善程度也是決定該企業內部控制體系成熟與否的關鍵因素(陳奇源,張慧芳,2022)。企業在開展經營活動的過程中，要保證在整個過程不受其他因素的干擾,就需要相應的內部控制。事實上,違規操作和會計信息失真等問題在國內許多企業的運營中都不可避免的存在，而內部控制環節的薄弱、內部控制的失敗、內部控制體系的不完善等都是產生這一現象的關鍵因素(成欣怡,付羽翔,2021)。基于這一前提，本文的研究目的在于，基于內部會計控制理論，結合唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制的現狀，分析并得出唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制現存問題，為唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制的有效運行提供有效建議，提高其內部會計控制管理水平。通過上述分析，前文的理論分析得到了進一步的深化與拓展，尤其是對關鍵概念的理解，在理論上進行了更為詳盡的闡述與延伸。這種深化不僅包含對概念本質的深入剖析，還涉及對其外延的廣泛考察。通過文獻回顧與實證數據的分析，本文明確了這些關鍵概念在理論體系中的核心地位及相互關聯。此外，這種拓展也為本文提供了新的研究視角與方向，有助于推動該領域理論的持續進步。本研究同樣強調理論與現實的結合，通過解決實際問題驗證了理論的可行性與實用性，為相關領域實踐提供了堅實的理論支撐。1企業內部會計控制相關概念1.1內部控制的概念自20世紀30年代以來，各界對內部控制理論有了更深刻的理解，促使了內部控制理論的第一次飛速發展，并發生了巨大的變化。[1]被認為是一種過程，即為了實現某種既定的目標，通過這些數據可見有全部主體成員共同開展的過程；在這種情況下，內部控制指的是公司工作的內容，而不是要實現的目標。我國《企業內部控制-基本規范》中對內部控制的定義為(鄧明煜、鄭澤濤、梁佳俊,2021)：“是由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程”。[2]內部控制包括公司經營的所有過程，內部控制的執行需要公司全體員工共同參與。完整的內部控制體系，對于企業的持續健康經營起到了敦促作用(成昊羽,趙欣怡,2018)。1.2內部會計控制的目標為了保證企業經營管理各種目標成為現實，企業的各項活動都需要以實現企業目標為指引。在現代企業發展過程中，內部會計控制是有效實現企業目標的催化劑(鄧芝和,張弘揚,2020)。[3]企業內部會計控制的目標是非常明確的，某程度能看出對企業實現經營目標是有益的。控制總目標應當約束內部會計控制的基本目標，而基本目標的達成才能確保總目標的實現。內部會計控制的目標是內控制度非常重要的部分，這樣的內控體系才完整，才能有效進行內部控制(魏博文,付俊天,2021)。2唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制現狀2.1唐山唐山鋼鐵集團公司基本概況唐山唐山鋼鐵集團公司是河北鋼鐵行業的代表性企業，深耕鋼鐵領域多年，唐山唐山鋼鐵集團在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家鋼鐵企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“唐山市優質鋼鐵企業”。唐山唐山鋼鐵集團的發展是我國鋼鐵企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鋼鐵企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于鋼鐵市場需求進行不斷創新，使公司始終處于鋼鐵行業前沿，引領鋼鐵行業的發展。2.2唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制現狀分析2.2.1貨幣資金內部控制目前，唐山唐山鋼鐵集團公司在貨幣資金控制程序中，唐山唐山鋼鐵集團公司銀行賬戶的相關工作由出納辦理，相關資料必須備案，這在某種程度上暗示了來保障賬戶的安全；在現金和銀行存款收付管理上，唐山唐山鋼鐵集團公司建立相關的授權審批制度，將現金和銀行存款業務的職責加以明確。主要介紹以下兩種貨幣資金的控制，具體見表1和表2：表1庫存現金內部控制情況庫存現金關鍵控制點實施情況①庫存現金保管控制；②庫存現金稽查控制。每日下班之前出納員對現金檢查，會計主管不定期對庫存現金盤點抽查，不可有白條抵庫；③審批控制點。出納收付款必須經過總經理審批，不得利用特批報告規避制度的約束；④庫存現金收支控制點。需要審批的收款事宜，未經授權，出納不得直接收取任何現金、票據，不得進行個人借款和報銷，及時將收入入賬；①唐山鋼鐵集團企業能夠按照規定對庫存現金的數額和安全進行保障，但不能將超出庫存的現金及時送入銀行；②唐山鋼鐵集團公司沒有坐支現金的現象且能做到現金賬每日盤點，但缺少監盤環節，白條抵庫現象也偶爾發生；③涉及報銷、借款能按照流程審批；④各項現金的收入、支出都經授權后進行，但偶爾存在入賬不及時的現象；表2銀行存款內部控制情況銀行存款關鍵控制點實施情況①銀行賬戶的相關工作要嚴格執行授權審批程序；②出納須在財務總監和總經理授權簽字之后才可執行監控銀行存款余額，銀行付款業務；③票據管理控制點；④銀行存款的收付控制；=5\*GB3⑤銀行存款稽核控制。出納員每日進行銀行存款余額的核對，主管會計不定期檢查銀行存款對賬單和余額調節表；⑥印章保管控制。①存在賬戶變更、注銷不及時情況；②銀行存款的收付能做到先審批后執行；③出納人員基本能夠隨時掌握銀行存款余額情況，但存在對賬不及時情況；④票據嚴格按照唐山鋼鐵集團公司的制度管理；=5\*GB3⑤唐山鋼鐵集團公司銀行電子支付系統的管理，能夠按照唐山鋼鐵集團公司規定執行，但網銀付款時存在出納一人操作的情況；⑥唐山鋼鐵集團公司為了便利考慮，很多時候都存在由出納員一個人就保管了所有的支付印章的狀況；2.2.2籌資內部控制唐山唐山鋼鐵集團公司籌資內部控制流程,擬定籌資方案，之后進行籌資方案的審批，審批通過后，執行籌資計劃，按期支付利息、本金，最后進行籌資活動評價。籌資控制情況見表3：表3籌資內部控制情況籌資活動關鍵控制點實施情況①最基本也是最重要的一點就是籌資活動必須符合國家法律法規，在對籌資活動進行賬務處理時應當嚴格按照國家和稅務相關規定的要求執行；②科學設置公司組織架構和人員安排，做到崗位分工明確，責任明確到個人，嚴格執行崗位分工與授權批準政策；③籌資決策階段的控制，在事前控制住籌資活動中的風險；④籌資計劃的執行，在籌資過程中為了防范相關風險作出的內部控制要求；⑤資金使用結束之后的資金償付環節的內部控制應當有著明確合理的政策。①唐山唐山鋼鐵集團公司能夠按照國家法律進行籌資活動；②做到擬定與審批籌資方案的崗位分離，但負責籌資合同擬定的崗位與負責籌資活動審批的崗位未分離；③唐山唐山鋼鐵集團公司能夠按照公司的預算確定好籌集資金的金額，但籌集的資金的使用未嚴格按照規定的使用用途進行使用；④財務部幾乎全權審批籌資方案開展籌資活動，高級管理層參與程度不高，存在較大風險；⑤唐山唐山鋼鐵集團公司實際償還之前己經做好預算安排，嚴格格按照籌資前的本金償還、利息支付的要求進行償還。3唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制存在的問題通過對唐山唐山鋼鐵集團公司的研究，我們發現唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制方面存在一些問題，分析這些問題對于實現內部會計控制的目標具有現實意義。建立適合企業的相對規范的內部會計控制制度，可以使唐山唐山鋼鐵集團企業的資產得到保護，保證了資產安全，這在某種程度上暗示了降低了企業成本的同時，使唐山唐山鋼鐵集團企業的行業競爭力得到提高。下面總結了唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制存在的問題(趙昕怡,徐靜雅,2019)。3.1內部組織機構人員分配不合理首先，由于唐山唐山鋼鐵集團公司沒有建立內部會計控制的監督機構，不能很好的監督內部會計控制的執行和完成情況。這樣，監督的職能可能被賦予高級管理層，從而人治的程度增加了，這在一定程度上預示反而降低了制度的約束力，因此便難以實現內部會計控制和監督效果(鄧澤洋,吳彤彤,2021)。董事會下設多個部門，唐山唐山鋼鐵集團這些部門在對董事會負責的同時，應當有更大的權力制定具體的工作條件和處理相應的情況。但在實際工作過程中，董事會擁有絕對權力，唐山鋼鐵集團公司具體的職能部門只相當于一個機器零部件，導致自己沒有充分融入具體的工作中，也不能履行相應的反饋職能，這樣大大影響了內部會計控制的有效執行(黃澤昂,何君萱,2021)。其次，唐山唐山鋼鐵集團公司崗位設置比較簡單，一些人員配備不合理。如一些不相容的職位沒有嚴格分開，內部控制的風險就會更大。公司出納員擔任檔案管理工作的同時還兼管賬務管理工作，這嚴重違反了內部會計控制標準。財務部門沒有嚴格實行崗位輪換制度。這在一定程度上暗示了一般來說，鋼鐵企業財務部門作為主要財務資金管理的部門，理應承擔單位資金安全的重任，不能有半點疏忽，有必要強化風險管控理念，關鍵崗位人員的定期輪換是控制風險的重要手段，在這一方面處理欠佳，唐山唐山鋼鐵集團公司財務部門尚需改進，需要把崗位亂換制度重視起來(呂佳茜,邱茹怡,2020)。3.2貨幣資金內部控制難以實現根據有關政策法規，唐山唐山鋼鐵集團公司確實在規范的約束下開展經營活動，但沒有認真審查有關規范，也沒有對其進行詳細闡述。縱觀貨幣資金內部控制，貨幣資金內部控制存在諸多問題，如缺乏執行不到位、監管不到位、缺乏系統性、缺乏全面性，這都是由于唐山唐山鋼鐵集團公司內部制衡機制尚未完全成熟所致。唐山唐山鋼鐵集團公司雖然每個職位的職權都在規章制度中有明確的規定，但只是作為一種裝飾，并沒有真正的實施。每日終了清點庫存現金，但主管會計人員缺乏監督環節(陳佳慧,吳昊羽,2021)；這在一定情況下反映了時常出現，未經會計主管或其他會計復核，唐山唐山鋼鐵集團出納人員出于方便省時考慮或其他一些原因，就獨自處理了銀行存款網銀收付款項工作，這大大加大了徇私舞弊的風險；出納人員職權范圍的貨幣資金收付工作，沒有相應授權，不管是何種原因任何人均不得兼任，然而，在唐山唐山鋼鐵集團的日常辦公過程中，會計人員通常出于人情的因素，通過這點我們不難發現或其他原因導致出納人員不能親自辦理自己所負責的具體業務，也未辦理授權手續，唐山唐山鋼鐵集團會計人員就自己接手了貨幣收支業務(陳倩倩,馬德華,2020)；為了確保研究結果的精確性，本研究全面審視了研究過程中可能出現的各種偏差，并在研究構思、數據收集、分析技法等多個層面實施了嚴密的監控措施。在研究構思階段，本文精心打造了科學的研究框架，以確保研究議題的明確性和研究假設的合理性。在數據收集階段，本文采用了多元化的數據來源，以實現數據的相互補充和驗證，同時運用規范化流程來減少數據采集的主觀誤差。在分析技法上，本文融合了定量與定性分析，以全面、客觀地解讀數據，并運用統計軟件進行數據處理，以降低分析過程中的技術性偏差以評估研究結果對關鍵假設變動的穩定性。或者為了公司日常業務的方便起見，造成出納員一人擁有所有付款所需的公章和姓名印章的情形，特別是還有出納員一人攜帶所有印章辦理匯款等交易的狀況發生，這就使資本外逃的風險增加了。3.3籌資內部控制不完善在公司籌資之初，籌資活動與公司的財務狀況密切相關，對公司的財務狀況有著很大的影響。[5]正是由于這些籌資活動的這些特點，要求企業在進行籌資活動前必須嚴格審批，嚴格控制籌資活動。然而，在唐山唐山鋼鐵集團公司，管理層似乎并不十分重視公司的籌資計劃(成雪彤,付東明,2020)。從這些統計中看出對于唐山唐山鋼鐵集團公司的籌資計劃，幾乎完全由財務部門負責，管理層的批準只是一種形式。一般來說，籌資計劃的制定和執行應由管理層負責，籌資計劃應在制定前報告董事會，并在董事會批準后才能執行。對于董事會，這明顯地揭示了意圖經批準的籌資計劃應當全面進行風險控制，審計記錄應當書面備案。只有這樣，唐山唐山鋼鐵集團企業的籌資活動出現狀況時才能及時確定責任人。唐山唐山鋼鐵集團企業健康有序的持續經營，首先就需要有資金作為支撐，所以說籌集來的資金是企業發展的基礎保障。[6]與籌集資金相比，如何使用籌集到的資金是更重要的，因為籌集資金并不是唐山唐山鋼鐵集團企業的最終目標，企業的最終目標是賺錢，而要賺錢，就必須正確使用籌集的資金。[7]按照這種觀點，按照規定用途使用籌集的資金的變得尤為重要，但唐山唐山鋼鐵集團公司存在沒有按照規定使用這些資金的情況。4優化唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制的對策唐山唐山鋼鐵集團公司在經營管理過程中和其他公司一樣有其自己的特性，但也存在許多問題，這些問題既有常態化問題又有非常態化問題的，因此應該針對于唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制存在的主要問題，結合唐山唐山鋼鐵集團內部會計控制理論，針對問題產生的原因，在此提出具體的對策。4.1完善公司組織結構設置建立和執行內部控制的重要基礎之一是完善的組織結構配置，不完善不健全的組織結構也深深的遏制著公司的內部環境優化。[6]唐山唐山鋼鐵集團公司應當在合法合規的基礎上依照公司的規章制度和具體實際情況，建立和完善公司組織結構，促使公司內部會計控制的高效運行。[7]內部審計是對財務工作和財務信息的重新監督，因此，唐山唐山鋼鐵集團公司應設立內部會計控制部門和內部審計部門，內部審計部門應獨立于財務部門，以提高效率和實效。使唐山唐山鋼鐵集團公司各部門的職責和權限更加明確，增強全體員工的工作意識和責任意識，達到內部會計控制的適用性和效率都有所提高的效果，假設唐山唐山鋼鐵集團公司的組織結構如圖1所示：董事會董事會總經理總經理采購副經理銷售副經理市場總監常務副經理財務總監采購副經理銷售副經理市場總監常務副經理財務總監內部會計控制部財務部辦公室市場部采購部人力資源部銷售綜合部客服部內部會計控制部財務部辦公室市場部采購部人力資源部銷售綜合部客服部審計總監審計總監審計部審計部圖1唐山唐山鋼鐵集團公司組織結構圖4.2貨幣資金內部控制的優化一是貨幣資金的支付，按照規定的程序辦理。唐山唐山鋼鐵集團公司有關會計人員應當嚴格審核核準的付款申請，具體應當完成以下工作：貨幣資金支付核準的范圍、有關文件是否都具備、貨幣金額填寫方式是否正確、支付方式是否方便執行。二是實行不兼容的崗位相互分離制度。當前的研究趨勢及其結論，與既有的成熟理論模型保持了高度一致。在研究過程中，本文嚴格遵循科學研究的規范流程與嚴謹求實的態度。從研究設計的起點開始，本文就充分借鑒了經典理論模型的構建邏輯，確保研究框架的堅實與合理。在數據搜集階段，本文采用了多種經過理論驗證的有效手段，并對收集到的數據進行了恰當的統計分析。在結果分析環節，本文緊密圍繞既有的成熟理論進行。將研究成果與理論模型進行比對分析，既探討相同點，也分析不同點。對于相同部分，本文進一步說明了研究如何為理論增添了新的驗證與豐富。唐山唐山鋼鐵集團公司應明確出納員和會計人員之間的責任分工(蘇志時,陳夢菲,2022)。必須嚴格控制唐山唐山鋼鐵集團公司會計人員以任何方式和出于任何理由接觸公司貨幣資金的情況，這明顯地揭示了意圖以確保貨幣和賬目的完全分離。三是實行定期輪換制度，通過崗位輪換可以及時發現前任管理人員存在的問題，在一定程度上起到監督的作用。四是將唐山唐山鋼鐵集團的票據和相關印鑒分開管理。不允許所有的付款印章都由同一個人保管。4.3籌資內部控制的優化公司籌資活動的成功與否，在很大程度上取決于籌資方案的合理性。[10]一個科學合理的籌資方案既能滿足生產經營的需要又不產生資金的閑置，這樣的科學合理的方案可以說是籌資活動成功的一半。這在一定程度上描繪了制定一個科學合理的籌資方案主要包括合理確定資金需要量、分析籌資成本和收益、認真選擇籌資來源、合理安排籌資結構等。籌資方案的審批對于控制籌資風險非常重要，嚴格的審批制度有助于唐山唐山鋼鐵集團降低籌資風險。嚴格按照分級授權審批制度審批籌資計劃。在籌集資金之前，唐山唐山鋼鐵集團公司應評估籌資計劃是否符合公司的增長目標。第二、企業應實施嚴格的籌資程序控制，以減少財務風險，保證唐山鋼鐵集團企業資產安全，并按崗位分離制度控制，確保實現不相容的崗位不同的人員任職。結束語本文在概述內部控制相關理論的基礎上，搜集唐山唐山鋼鐵集團公司相關資料，通過分析研究，總結了唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制方面的現狀，并結合唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制建設的實踐，發現唐山唐山鋼鐵集團公司內部會計控制方面存在著人員配置不合理、內部會計控制不完善、實施不力等問題。針對發現的問題，本文提出了唐山