國開(河南電大)專科《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》作業(yè)練習1-3試題及答案第1次作業(yè)練習試題及答案1.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13％。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(90000－9000)÷(1＋13%)×13%＝9318.58(元)B.90000×13%＝11700(元)C.90000÷(1＋13%)×13%＝10353.98(元)D.(90000－9000)×13%＝10530(元)[答案]D正確答案解釋：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。A.100×50×13%＝650(元)B.100×50×(1－10%)×13%＝585(元)C.100×50×10%×(1＋13%)＝565(元)D.100×50×(1＋10%)×13%＝715(元)[答案]D正確答案解釋：將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人屬于視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無銷售額的，應首先按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格確定，其次按市場價格確定，再次按組成計稅價格確定。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價，也無市場價格，只能按組成計稅價格計算，非應稅消費品的組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)，增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×13％。3.下列各項中，增值稅稅率為13％的是()。A.不動產(chǎn)租賃服務(wù)B.建筑安裝工程作業(yè)C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)[答案]C錯誤答案解釋：選項ABD，適用9％的稅率。4.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為70萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為7萬元，消費稅為13.59萬元。已知增值稅稅率為13％。則該公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅的下列計算中正確的是()。A.(70＋7)×13％＝10.01(萬元)B.70×13％＝9.1(萬元)C.(70＋13.59)×13％＝10.87(萬元)D.(70＋7＋13.59)×13％＝11.78(萬元)[答案]D正確答案解釋：進口“從價計征應稅消費品”的組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅，應納稅額＝組成計稅價格×13％。5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，錯誤的是()。A.銷售貨物，以銷售方為納稅人B.提供運輸服務(wù)，以運輸服務(wù)提供方為納稅人C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品委托人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人[答案]C錯誤答案解釋：選項C，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13％。計算甲公司當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。A.(610.2＋5.8＋11.3)×13％＝81.55(萬元)B.(610.2＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝71.5(萬元)C.(610.2＋5.8＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝72.17(萬元D.(610.2＋11.3)×13％＝80.80(萬元)[答案]B正確答案解釋：非酒類產(chǎn)品的包裝物押金5.8萬元，收取時不作為價外費用；當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元，應作為價外費用并入銷售額計算繳納增值稅；價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，甲公司當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額＝(610.2＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝71.5(萬元)。7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是()。A.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入B.學生勤工儉學提供的服務(wù)C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.非學歷教育收取的學費[答案]D正確答案解釋：選項D，學歷教育收取的學費，免征增值稅；非學歷教育收取的學費，需要征收增值稅。8.某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，2021年8月份銷售生活用橡膠制品不含增值稅的銷售額為200萬元，銷售避孕用具銷售額為100萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款13.6萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，生活用橡膠制品適用稅率為13%，則該橡膠制品廠當月應納增值稅的下列計算列式中，正確的是()。A.200×13%-13.6=12.4(萬元)B.200×13%-13.6×200÷(200+100)=16.93(萬元)C.(200+100)×13%-13.6=25.4(萬元)D.(200+100)×13%-13.6×200÷(200+100)=29.93(萬元)[答案]B正確答案解釋：納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額)÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額＝13.6×100÷(200＋100)＝4.53(萬元)，應納稅額＝200×13％－(13.6－4.53)＝16.93(萬元)。9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營舊貨交易，2022年5月取得含稅銷售額41.2萬元；除上述收入外，該企業(yè)當月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的舊貨翻新設(shè)備和2010年10月購入自用的一臺舊貨翻新設(shè)備分別以10.3萬元和35.1萬元的含稅價格出售，已知小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)適用3%的征收率并減按2%征收，則該企業(yè)當月應納增值稅的下列計算中，正確的是()。A.(41.2＋10.3＋35.1)÷(1＋3％)×3％＝2.52(萬元)B.(41.2＋10.3＋35.1)÷(1＋3％)×2％＝1.68(萬元)C.41.2÷(1＋3％)×2％＋10.3÷(1＋3％)×2％＋35.1÷(1＋3％)×3％＝2.02(萬元)D.41.2÷(1＋3％)×2％＋(10.3＋35.1)÷(1＋3％)×3％＝2.12(萬元)[答案]B正確答案解釋：小規(guī)模納稅人銷售除二手車以外的舊貨依照3％征收率減按2％征收增值稅：41.2÷(1＋3％)×2％＝0.8(萬元)；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅：(10.3＋35.1)÷(1＋3％)×2％＝0.88(萬元)；應納稅額＝0.8＋0.88＝1.68(萬元)。10.甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應視同銷售貨物征收增值稅的是()。A.將自產(chǎn)的家具用于辦公B.委托乙商店代銷家具C.外購鋼材用于擴建廠房D.外購大米用于集體福利[答案]B11.甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2021年10月采用以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的含稅銷售單價為3164元，回收的舊手機每臺折價226元，已知增值稅稅率為13％，則甲手機專賣店當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.3164×100÷(1＋13％)×13％＝36400(元)B.3164×100×13％＝41132(元)C.(3164－226)×100÷(1＋13％)×13％＝33800(元)D.(3164－226)×100×13％＝38194(元)[答案]A正確答案解釋：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(非金銀首飾)的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。12.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上往明買價99190元，從農(nóng)場購進花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價273000元。當月購進的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油。已知購進農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲糧油公司當月上述業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是()。A.99190×9%+273000×9%=33497.1(元)B.273000÷(1-9%)×9%=27000(元)C.99190÷(1-9%)×9%=9810(元)D.99190÷(1-9%)×9%+273000÷(1-9%)×9%=36810(元)[答案]A正確答案解釋：取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。13.2021年10月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費100元，代收的民航發(fā)展基金50元。已知航空運輸電子客票行程單適用的增值稅稅率為9%。則甲公司本月準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(6004＋100)÷(1＋9%)×9%＝504(元)B.(6004＋100)×9%＝549.36(元)C.(6004＋100＋50)÷(1＋9%)×9%＝508.13(元)D.6004×9%＋100÷(1＋9%)×9%＝548.62(元)[答案]A正確答案解釋：取得航空運輸電子客票行程單可抵扣的進項稅額＝(6004＋100)÷(1＋9%)×9%＝504(元)。14.甲商業(yè)銀行M分行為增值稅一般納稅人，2021年第二季度銷售一批股票，賣出價為1272萬元，該批股票買入價為636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。已知金融商品轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為6%，M分行該筆業(yè)務(wù)增值稅的銷項稅額的下列計算列式，正確的是()。A.1272×6%＝76.32(萬元)B.(1272－636)×(1＋6%)×6%＝40.45(萬元)C.(1272－636)×6%＝38.16(萬元)D.(1272－636)÷(1＋6%)×6%＝36(萬元)[答案]D正確答案解釋：金融商品轉(zhuǎn)讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復征稅，采用差額計稅方式，因無增值稅專用發(fā)票，則賣出價和買入價均為含稅銷售額，應當換算為不含稅銷售額。15.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度零售商品取得收入1010000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格為7070元。已知增值稅征收率為1％。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[1010000＋7070÷(1＋1％)]×1％＝10170(元)B.(1010000＋7070)×1％＝10170.7(元)C.[1010000÷(1＋1％)＋7070]×1％＝10070.7(元)D.(1010000＋7070)÷(1＋1％)×1％＝10070(元)[答案]D正確答案解釋：小規(guī)模納稅人適用簡易征收辦法，零售商品銷售額為含稅銷售額，外購貨物“對外”(用于投資、贈送、分配股利)視同銷售。疫情期間適用1%的優(yōu)惠政策延期至2021年12月31日。16.下列各項中，應征收增值稅的是()。A.被保險人獲得的保險賠付B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)[答案]D錯誤答案解釋：選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項C，存款利息，不征收增值稅17.甲公司為增值稅一般納稅人，于2021年7月10日與乙公司簽訂貨物買賣合同，2021年7月15日甲公司收到乙公司預付的貨款，2021年7月20日甲公司給乙公司開具發(fā)票，2021年8月10日甲公司向乙公司發(fā)出貨物，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.2021年7月10日B.2021年7月15日C.2021年7月20日D.2021年8月10日[答案]C正確答案解釋：采用預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。18.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是()。A.年應稅銷售額在500萬元(含)以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.個體工商戶以外的其他個人不得申請登記為一般納稅人[答案]C錯誤答案解釋：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。19.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。2019年12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款220000元，換回的舊項鏈作價80000元(不含增值稅)，另收取回爐費共11300元。已知增值稅稅率為13％，該金店當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(220000－80000)×13％＝18200(元)B.(220000－80000)×13％＋11300÷(1＋13％)×13％＝19500(元)C.220000×13％＝28600(元)D.220000×13％＋11300÷(1＋13％)×13％＝29900(元)[答案]D正確答案解釋：金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。20.一般納稅人銷售下列外購貨物，增值稅稅率為13%的是()。A.農(nóng)產(chǎn)品B.圖書C.暖氣D.電力[答案]D錯誤答案解釋：選項ABC，適用9％的稅率。21.下列行為中，應當一并按銷售貨物征收增值稅的是()。A.銀行從事貸款服務(wù)并銷售投資金條B.百貨商店銷售商品同時負責運輸C.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)水泥預制構(gòu)件等建筑材料D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水[答案]B22.下列各項中，屬于我國稅率形式的有()。A.比例稅率B.定額稅率C.全額累進稅率D.全率累進稅率[答案]AB正確答案解釋：我國的稅率形式包括“超額累進稅率、超率累進稅率”。23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以適用稅收保全的財產(chǎn)有()。A.金銀首飾B.古玩字畫C.豪華住宅D.小汽車[答案]ABCD正確答案解釋：稅務(wù)機關(guān)依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時，對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。選項ABCD顯然既不屬于維持生活必需的住房也不屬于維持生活必需的用品。24.下列各項中，屬于重大稅收違法失信案件信息公布渠道的有()。A.省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站B.新聞發(fā)布會C.國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站D.微信朋友圈[答案]ABC正確答案解釋：信息公布渠道包括：省以下稅務(wù)機關(guān)通過省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公布(選項A)；省以下稅務(wù)機關(guān)通過本級稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(選項B)等形式向社會公布；國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站(選項C)設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容。25.下列各項中，屬于稅務(wù)擔保范圍的有()。A.罰款B.滯納金C.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用D.稅款[答案]BCD正確答案解釋：納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。26.下列各項中，屬于我國稅收法律關(guān)系主體的有()。A.稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人[答案]ABCD正確答案解釋：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，其中選項AB，屬于征稅主體；選項CD，屬于納稅主體。27.個人將購買2年以上的非普通住房對外銷售，除北京、上海、廣州、深圳外，免征增值稅。()A.對B.錯[答案]A28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅，如總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)，則應由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)，應當分別向各自所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。29.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。()A.對B.錯[答案]A30.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由境外單位自行繳納。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。31.納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。32.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中錯誤的有()。A.技術(shù)咨詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)—鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅B.廣告的發(fā)布按“現(xiàn)代服務(wù)—廣播影視服務(wù)”征收增值稅C.代理記賬服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅D.無運輸工具承運按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅[答案]BD正確答案解釋：選項B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)(廣告服務(wù))”；選項D，屬于“交通運輸服務(wù)”。33.下列關(guān)于增值稅免稅政策的說法中正確的有()。A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額B.納稅人適用免稅規(guī)定的，可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)C.納稅人適用免稅規(guī)定的，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D.納稅人適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄后36個月內(nèi)不得再申請免稅[答案]AD錯誤答案解釋：選項BC，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。34.下列各項中，屬于“電信服務(wù)—增值電信服務(wù)”的有()。A.語音通話服務(wù)和出租帶寬服務(wù)B.短信和彩信服務(wù)C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)[答案]BCD錯誤答案解釋：選項A，屬于“電信服務(wù)—基礎(chǔ)電信服務(wù)”。35.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項服務(wù)中，適用9％稅率的有()。A.郵政服務(wù)B.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.建筑服務(wù)[答案]AD錯誤答案解釋：選項B，執(zhí)行13％的稅率；選項C，執(zhí)行6％的稅率36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于在我國境內(nèi)銷售服務(wù)的有()。A.法國航空公司將中國公民趙某從法國運送至美國B.日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計時裝C.法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用D.美國某公司出租一棟別墅給中國境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國分公司辦公使用[答案]BC錯誤答案解釋：選項AD，為境外單位向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù)，不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應稅服務(wù)；選項BC，雖然提供方在境外，但不滿足“完全在境外使用”這一條件，因此屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應稅服務(wù)。37.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中錯誤的有()。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“交通運輸服務(wù)”征收增值稅B.固定電話安裝費按“電信服務(wù)”征收增值稅C.郵政代理按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅D.郵政匯兌按“郵政服務(wù)”征收增值稅[答案]BC正確答案解釋：選項B，屬于“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”；選項C，屬于“郵政服務(wù)”。38.稅務(wù)機關(guān)行使交通郵政檢查權(quán)時，可以到車站、碼頭、機場檢查旅客自帶的行李物品。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：可以檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”；不能對其他內(nèi)容進行檢查，比如旅客自帶的行李物品等。39.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)可對其執(zhí)行稅收保全措施。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：所述情形，稅務(wù)機關(guān)可對其核定應納稅額。40.行政復議聽證人員不得少于3人，聽證主持人由行政復議機構(gòu)指定。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：行政復議聽證人員不得少于“2人”。41.征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。()A.對B.錯[答案]A42.申請人申請行政復議應當書面申請。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：申請人申請行政復議可以書面申請，也可以口頭申請。43.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應當在一定期限內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。該一定期限是()。A.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)B.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)C.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)D.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)[答案]A44.按照規(guī)定甲公司最晚于2021年5月15日繳納應納稅款，甲公司遲遲未繳納。主管稅務(wù)機關(guān)責令其于當年6月30日前繳納應納稅款，甲公司直到7月14日才繳納稅款。關(guān)于主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司加收滯納金的起止時間的下列表述中，正確的是()。A.2021年6月30日至2021年7月15日B.2021年6月15日至2021年7月15日C.2021年7月1日至2021年7月14日D.2021年5月16日至2021年7月14日[答案]D正確答案解釋：滯納天數(shù)為自納稅期限屆滿之次日(2021年5月16日)至實際繳納稅款之日(2021年7月14日)。45.甲公司應于5月30日前完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，但其一直未繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)向其發(fā)出責令限期繳納通知書，要求其于6月20日前補繳上年度所得稅稅款及滯納金共計68萬元。至限期滿，甲公司仍未繳納，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施是()。A.核定甲公司應納稅額B.采取稅收保全措施C.采取稅收強制執(zhí)行措施D.對甲公司處以罰款[答案]C正確答案解釋：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。46.甲公司是執(zhí)行按月納稅的增值稅納稅人，按規(guī)定應于每月15日前申報并交納上月稅款，至2021年9月15日甲公司均未辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)向其下達責令限期改正通知書，要求甲公司于9月20日前辦理納稅申報，至限期滿甲公司仍未申報，則稅務(wù)機關(guān)應當()。A.責令甲公司提供納稅擔保B.核定甲公司應納稅額C.對甲公司進行稅收保全D.對甲公司執(zhí)行稅收強制執(zhí)行[答案]B正確答案解釋：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額47.欠繳稅款的甲公司的法定代表人趙某，準備去韓國做整容手術(shù)，在出境前該公司尚未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金，則稅務(wù)機關(guān)的下列做法中正確的是()。A.核定甲公司應納稅額B.責令甲公司提供納稅擔保C.直接阻止趙某出境D.通知出境管理機關(guān)阻止趙某出境[答案]B正確答案解釋：欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機關(guān)可以責令其提供納稅擔保。48.下列稅法要素中，可以作為區(qū)別不同稅種的重要標志的是()。A.稅收優(yōu)惠B.納稅期限C.征稅對象D.稅率[答案]C49.登記制度改革在全面實施“五證合一、一照一碼”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)登記、備案等有關(guān)事項和各類證照進一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。下列各項中，屬于一照的是()。A.稅務(wù)登記證B.營業(yè)執(zhí)照C.社保登記證D.統(tǒng)計登記證[答案]B正確答案解釋：一照：是指營業(yè)執(zhí)照，一碼是指社會信用代碼。50.2021年8月稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報表上有弄虛作假的情形，遂責令其在15日內(nèi)繳納本月應納稅款，在此期間稅務(wù)機關(guān)接到舉報，某飯店正在轉(zhuǎn)讓店面并已將銀行存款賬戶注銷。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該飯店采取的稅款征收措施是()。A.核定其應納稅額B.責令提供納稅擔保C.采取稅收保全措施D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款[答案]B正確答案解釋：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，可以責成納稅人提供納稅擔保

第2次作業(yè)練習試題及答案1.甲公司為居民企業(yè)，2021年度境內(nèi)應納稅所得額500萬元，來源于W國的應納稅所得額150萬元，已在W國繳納企業(yè)所得稅稅額為30萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，計算甲公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.500×25%=125(萬元)B.(500+150)×25%=162.5(萬元)C.(500+150)×25%－30=132.5(萬元)D.500×25%－30=95(萬元[答案]C正確答案解釋：(1)甲公司境外所得：在W國取得的所得在我國應繳稅額＝150×25％＝37.5(萬元)，在W國已繳稅額30萬元，須補繳稅額＝37.5－30＝7.5(萬元)；(2)甲公司境內(nèi)所得：應納稅額＝500×25%＝125(萬元)；(3)應納稅額合計＝125＋7.5＝132.5(萬元)。2.某家具企業(yè)2021年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5000元，發(fā)生廣告費30000元，業(yè)務(wù)宣傳費10000元，2020年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費10000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計的下列計算中，正確的是()。A.5000×60％＋272000×15％＝43800(元)B.272000×5‰＋30000＋10000＝41360(元)C.272000×5‰＋272000×15％＝42160(元)D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000(元)[答案]C正確答案解釋：(1)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60％＝5000×60％＝3000(元)＞稅法規(guī)定的扣除限額＝272000×5‰＝1360(元)，業(yè)務(wù)招待費可以扣除1360元；(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費本年發(fā)生額及上年結(jié)轉(zhuǎn)額合計＝30000＋10000＋10000＝50000(元)＞稅法規(guī)定的扣除限額＝272000×15％＝40800(元)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以扣除40800元；(3)二者合計可扣除金額＝40800＋1360＝42160元)。3.甲公司2021年應納稅所得額為1000萬元，當年購入一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備增值稅發(fā)票上注明的價款為100萬元，取得境外所得，在中國境內(nèi)可以抵免稅額為20萬元，則下列甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額的計算中，正確的是()。A.(1000－100×70％)×25％－20＝212.5(萬元)B.1000×25％－100×10％－20＝220(萬元)C.1000×25％－100×10％＝240(萬元)D.1000×25％＝250(萬元)[答案]B正確答案解釋：(1)企業(yè)購入環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備的，其投資額的10％可以在應納稅額中減免，減免稅額＝100×10％＝10(萬元)；(2)應納稅額＝應納稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額＝1000×25％－100×10％－20＝220(萬元)。4.甲公司2021年度利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.300×25％－60＝15(萬元)B.(300＋300×12％)×25％－60＝24(萬元)C.［300＋(38－300×12％)］×25％－60＝15.5(萬元)D.(300＋38)×25％－60＝24.5(萬元)[答案]C正確答案解釋：公益性捐贈的扣除限額＝300×12％＝36(萬元)，因此應調(diào)增38－36＝2(萬元)；應納稅額＝(300＋2)×25％－60＝15.5(萬元)。5.甲公司為符合條件的小型微利企業(yè)。2021年甲企業(yè)的應納稅所得額為250萬元。已知小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.250×20%＝50(萬元)B.250×50%×20%＝25(萬元)C.100×12.5%×20%＋150×50%×20%＝17.5(萬元)D.100×25%×20%＋150×50%×20%＝20(萬元)[答案]C正確答案解釋：小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20％；年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額。6.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年銷售化妝品取得收入2000萬元，銷售進口的原材料取得收入500萬元，承接國家一項關(guān)于皮膚方面的科研項目，取得財政撥款400萬元，投資國債取得利息收入30萬元，接受乙公司投資取得投資款1000萬元。則該企業(yè)計算2021年企業(yè)所得稅應納稅額時，計入收入總額的金額，下列計算正確的是()。A.2000＋500＋400＋30＋1000＝3930(萬元)B.2000＋500＋400＋30＝2930(萬元)C.2000＋500＋400＝2900(萬元)D.2000＋500＝2500(萬元)[答案]B正確答案解釋：(1)銷售化妝品取得收入2000萬元為主營業(yè)務(wù)收入，銷售進口的原材料取得收入500萬元為其他業(yè)務(wù)收入，均屬于應稅收入；(2)取得財政撥款400萬元屬于不征稅收入；(3)投資國債取得利息收入30萬元為免稅收入；(4)取得乙公司投資款屬于實收資本，不屬于企業(yè)收入；(5)本題要求計算的是“收入總額”，應稅收入、不征稅收入、免稅收入均應當計入收入總額，但實收資本不能計入。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在銷售時確認C.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認[答案]C正確答案解釋：選項A，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項B，在收到代銷清單時確認收入；選項D，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。8.甲食品生產(chǎn)企業(yè)(不屬于小型微利企業(yè))2015年發(fā)生虧損20萬元，2016年盈利12萬元，2017年虧損1萬元，2018年盈利4萬元，2019年虧損5萬元，2020年盈利2萬元，2021年盈利38萬元。則該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.38×25％＝9.5(萬元)B.(38－2－1－5)×25％＝7.5(萬元)C.(38－1－5)×25％＝8(萬元)D.(38－5)×25％＝8.25(萬元)[答案]C正確答案解釋：2015年虧損的20萬元，可以以2016年、2018年、2020年的利潤進行彌補，彌補后尚有2萬元虧損，2017年、2019年企業(yè)虧損，應計入2015年虧損的彌補期限，至2020年，2015年虧損的延續(xù)彌補期限屆滿，2021年的盈利不能再用于彌補2015年尚未彌補的虧損；2021年的盈利可以用于彌補2017年、2019年的虧損，則該企業(yè)2021年應當繳納的企業(yè)所得稅＝(38－1－5)×25％＝8(萬元)。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是()。A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)[答案]B正確答案解釋：選項A，按照“實際收到”捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，按照“合同約定”的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。10.甲小家電生產(chǎn)企業(yè)2021年取得會計利潤80萬元，當年發(fā)生研發(fā)支出40萬元，未形成無形資產(chǎn)，已做管理費用扣除，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2021年應繳納企業(yè)所得稅的下列計算中，正確的是()。A.80×25%＝20(萬元)B.(80－40×50%)×25%＝15(萬元)C.(80－40×75%)×25%＝12.5(萬元)D.(80－40×100%)×25%＝10(萬元)[答案]D正確答案解釋：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)支出，未形成無形資產(chǎn)的，加計扣除100%。11.某公司2021年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險費45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2021年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除數(shù)額的下列計算中，正確的是()。A.150＋80＋45＋30＝305(萬元)B.150＋80＋45＝275(萬元)C.150＋1000×5％＝200(萬元)D.150＋1000×5％＋45＝245(萬元)[答案]D正確答案解釋：(1)基本社會保險費：全額扣除；(2)補充養(yǎng)老保險費：稅法規(guī)定的扣除限額＝1000×5％＝50(萬元)＜實際發(fā)生額80(萬元)，故補充養(yǎng)老保險費稅前可以扣除50萬元；(3)補充醫(yī)療保險：稅法規(guī)定的扣除限額＝1000×5％＝50(萬元)＞實際發(fā)生額45萬元，故補充醫(yī)療保險費稅前可以扣除45萬元；(4)為高管繳納的商業(yè)保險費：不得扣除；(5)準予扣除的數(shù)額合計＝150＋50＋45＝245(萬元)。12.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2021年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關(guān)支出1萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費350萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元。2021年度該境外公司在我國的應納稅所得額為()。A.348萬元B.499萬元C.847萬元D.850萬元[答案]D正確答案解釋：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2021年度應納稅所得額＝500＋350＝850(萬元)。13.甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當年企業(yè)所得稅應納稅所得額210萬元。已知，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅額的下列算式中，正確的是()。.A.210x20%=420(萬元)B.210x12.5%x20%=5250(萬元)C.210x50%x20%=21(萬元)D.100x12.5%x20%+(210-100)x50%x20%=13.5(萬元)[答案]D正確答案解釋：自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.外商獨資企業(yè)B.一人有限責任公司C.個人獨資企業(yè)D.社會團體[答案]C正確答案解釋：選項AB，外商獨資企業(yè)的組織形式為有限責任公司，經(jīng)批準也可以為其他責任形式；我國《公司法》規(guī)定，有限責任公司的股東人數(shù)為50人以下(可以為1人)，一人有限責任公司，股東承擔“有限責任”，是有限責任公司的特殊類型，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項D，為其他取得收入的“組織”，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項C，個人獨資企業(yè)是由投資人承擔“無限責任”的非法人企業(yè)，屬于個人所得稅的納稅人。15.自2018年1月1日起，當年具備資格的高新技術(shù)企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，但是最長不得超過一定期限。該期限是()。A.3年B.5年C.10年D.20年[答案]C正確答案解釋：高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起，當年具備資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至“10年”。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額[答案]B正確答案解釋：選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。17.高層管理人員支付補充養(yǎng)老保險費18萬元，繳納商業(yè)保險費12萬元，甲公司2021年度上述保險費在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的金額為()。A.262萬元B.268萬元C.250萬元D.280萬元[答案]C正確答案解釋：(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。本題中為職工繳納基本社會保險費250萬元。(2)自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中，為公司高層管理人員支付補充養(yǎng)老保險費18萬元不得扣除。(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。綜上，稅前可扣除金額=250(萬元)18.甲公司2021年度發(fā)生合理的工資、薪金支出700萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費40萬元、補充醫(yī)療保險費25萬元，已知補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準子扣除。甲公司在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時準子扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費合計為()。A.60萬元B.65萬元C.55萬元D.70萬元[答案]A正確答案解釋：補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的扣除限額均為：700*5%=35萬元，合計為：35+25=60萬元。19.甲公司2021年取得銷售家具收入600萬元、受托加工家具收入200萬元。當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出100萬元，以前年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費累計結(jié)轉(zhuǎn)金額30萬元。已知廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準子扣除。甲公司在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準子扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為()。A.90萬元B.100萬元C.120萬元D.130萬元[答案]C正確答案解釋：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè)〉收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題銷售收入600+200=800萬元，扣除上限是800*15%=120萬元，本年發(fā)生100萬元，以前結(jié)轉(zhuǎn)30萬元，所以可以抵扣的為120萬元。20.甲公司2021年度企業(yè)所得稅收入總額1000萬元，免稅收入100萬元，各項扣除600萬元，無不征稅收入和結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度虧損。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2021年度應繳納企業(yè)所得稅稅額為()。A.75萬元B.250萬元C.225萬元D.100萬元[答案]A正確答案解釋：企業(yè)所得稅應納稅所得額=1000-100-600=300萬元，企業(yè)所得稅應納稅額=300*25%=75萬元。21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.花卉種植B.中藥材種植C.谷物種植D.蔬菜種植[答案]A正確答案解釋：企業(yè)從事下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表[答案]B錯誤答案解釋：選項A，用白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅；選項C，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣翡翠已納消費稅稅款；選項D，高檔手表屬于特殊應稅消費品，不得扣除已納消費稅。23.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人進口應稅消費品的，為報關(guān)進口的當天C.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天D.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天[答案]C正確答案解釋：納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。24.某公司為增值稅一般納稅人，外購高檔護膚類化妝品，生產(chǎn)高檔修飾類化妝品，2016年10月份生產(chǎn)銷售高檔修飾類化妝品取得不含稅銷售收入100萬元。該公司10月初庫存的高檔護膚類化妝品0萬元，10月購進高檔護膚類化妝品100萬元，10月底庫存高檔護膚類化妝品10萬元，已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15％。則該公司當月應繳納消費稅的下列計算中，正確的是()。A.100×15％－100×15％＝0B.100×15％－(100－10)×15％＝1.5(萬元)C.100×15％－10×15％＝13.5(萬元)D.100×15％＝15(萬元)[答案]B正確答案解釋：用外購應稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時，可以按“當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。本題中，10月初庫存高檔護膚類化妝品為0，本月購進100萬元，10月底庫存10萬元，則生產(chǎn)領(lǐng)用為90萬元。25.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87000元。已知乙類卷煙適用的消費稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)本月應納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.87000÷(1＋13％)×36％＝27716.81(元)B.1500×200×0.003＝900(元)C.87000×36％＋1500×200×0.003＝32220(元)D.87000÷(1＋13％)×36％＋1500×200×0.003＝28616.81(元)[答案]D正確答案解釋：卷煙的消費稅執(zhí)行復合計征，從價計征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該企業(yè)本月應納消費稅稅額＝［87000÷(1＋13％)］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81(元)。26.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是()。A.金銀首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.白酒[答案]B正確答案解釋：錯誤答案解釋：選項A，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅(非加征)；選項C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅；選項D，在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅。27.甲公司為增值稅一般納稅人，主營二手車交易。2021年8月銷售二手車取得含增值稅的銷售額301.5萬元，銷售自己使用過的一批包裝物，取得含增值稅的銷售額22.6萬元。已知：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，銷售二手車減按0.5%的征收率征收。則甲公司當月應繳納的增值稅稅額的下列計算列式正確的是()。A.301.5×0.5%＋22.6×13%＝4.45(萬元)B.301.5×0.5%＋22.6÷(1＋13%)×13%＝4.11(萬元)C.301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＋22.6×13%＝4.44(萬元)D.301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＋22.6÷(1＋13%)×13%＝4.1(萬元)[答案]D正確答案解釋：(1)本題給出的銷售額含增值稅，應當換算為不含稅銷售額；(2)銷售二手車減按0.5%的征收率征收，應納稅額＝301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＝1.5(萬元)；(3)銷售自己使用過的一批包裝物適用13%的稅率，應納稅額＝22.6÷(1＋13%)×13%＝2.6(萬元)；(4)本月應納稅額＝1.5＋2.6＝4.1(萬元)。28.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2021年8月，該廠銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售普通化妝品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品的消費稅稅率為15％，增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當月應納消費稅的下列計算中正確的是()。A.100×15％＝15(萬元)B.100×13％＝13(萬元)C.(100＋50)×15％＝22.5(萬元)D.(100＋50)×13％＝19.5(萬元)[答案]C正確答案解釋：將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售的，依銷售額全額計算消費稅。29.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅征稅范圍的是()。A.金銀首飾B.調(diào)味料酒C.汽油D.煙絲[答案]B錯誤答案解釋：消費稅稅目中的“酒”，包括白酒、啤酒、黃酒、其他酒，不包括“調(diào)味料酒”。30.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為()。A.5％B.10％C.11％D.15％[答案]B31.合伙企業(yè)的自然人合伙人，為個人所得稅納稅人。()A.對B.錯[答案]A正確答案解釋：合伙企業(yè)以每一個合伙人為個人所得稅納稅義務(wù)人32.合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，減半征收企業(yè)所得稅。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：題目所述所得，暫免征收企業(yè)所得稅。33.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。()A.對B.錯[答案]A34.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)立的機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所“沒有”實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。35.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。()A.對B.錯[答案]A36.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，在計算所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。A.向客戶支付的合同違約金B(yǎng).向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門繳納的交通違章罰款[答案]AC正確答案解釋：選項AC，屬于企業(yè)承擔的民事責任賠償，準予在稅前扣除；選項B，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項D，屬于企業(yè)承擔的行政處罰中的財產(chǎn)罰款不得在稅前扣除。37.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠形式的有()。A.免稅收入B.加計扣除C.減計收入D.稅額抵免[答案]ABCD38.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中不適用對研究開發(fā)費用加計扣除規(guī)定的有()。A.煙草制造業(yè)B.白酒制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)[答案]ACD正確答案解釋：下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。39.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。A.企業(yè)所得稅B.消費稅C.房產(chǎn)稅D.允許抵扣的增值稅[答案]BC正確答案解釋：選項BC，記入“稅金及附加”科目，在計算應納稅所得額時允許扣除；選項AD，在計算應納稅所得額時不得扣除。40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準后，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.職工教育經(jīng)費B.廣告費C.保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金D.業(yè)務(wù)招待費[答案]ABC錯誤答案解釋：選項D，超過規(guī)定標準的部分不得在稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。41.某卷煙廠通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。()A.對B.錯[答案]B正確答案解釋：納稅人通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。42.企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，應按規(guī)定征收消費稅。()A.對B.錯[答案]B正確答案解釋：企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，不征收消費稅。43.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。()A.對B.錯[答案]A正確答案解釋：委托加工的應稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳。44.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，應并入白酒的銷售額繳納消費稅。()A.對B.錯[答案]A45.甲企業(yè)3月受托加工一批煙絲，已收到由委托方提供的材料及加工費，該煙絲計劃于4月10日加工完成并交付。則甲企業(yè)應于4月15日前向稅務(wù)機關(guān)繳納代收代繳的委托加工環(huán)節(jié)消費稅。()A.對B.錯[答案]B錯誤答案解釋：納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人“提貨”的當天。46.下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復合計征辦法征收消費稅的有()。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.煙絲[答案]AB正確答案解釋：選項AC，酒類應稅消費品中，白酒執(zhí)行復合計征，啤酒、黃酒從量定額計征，其他酒從價計征；選項BD，煙類產(chǎn)品中，卷煙執(zhí)行復合計征，雪茄煙和煙絲從價計征。47.下列應稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有()。A.涂料B.柴油C.電池D.黃酒[答案]BD錯誤答案解釋：選項AC，從價定率征收消費稅。48.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有()。A.金銀飾品店將購進的黃金首飾用于獎勵員工B.摩托車廠將自產(chǎn)的氣缸容量250毫升以上的摩托車用于廣告樣品C.筷子廠將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于本廠食堂D.化妝品公司將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送客戶[答案]ABCD正確答案解釋：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅；納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于獎勵、饋贈、廣告、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、職工福利等，于移送使用時，繳納消費稅。49.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有()。A.施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升的涂料B.太陽能電池C.汽車輪胎D.酒精[答案]CD正確答案解釋：選項AB，免征消費稅；選項CD，不屬于消費稅征稅范圍。50.下列各項中，納稅人應繳納消費稅的有()。A.將自產(chǎn)的網(wǎng)球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工B.銷售白酒同時收取的包裝物押金，合同約定3個月后到期C.將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)職工宿舍裝修D(zhuǎn).使用自產(chǎn)高檔香水生產(chǎn)高檔化妝品[答案]BC正確答案解釋：選項A，不屬于消費稅征稅范圍；選項B，對酒類(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；選項C，視同銷售繳納消費稅；選項D，將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。

第3次作業(yè)練習試題及答案1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于綜合所得計算應納稅額時可以做專項附加扣除的是()。A.個人繳納的基本養(yǎng)老保險B.子女教育支出C.繼續(xù)教育支出D.贍養(yǎng)老人支出[答案]A錯誤答案解釋：選項A，屬于專項扣除。2.經(jīng)濟學家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的是()A.將自己的論文手稿原件拍賣取得的報酬B.應邀擔任學術(shù)會議主講嘉賓取得的報酬C.將自己的研究成果整理成文章發(fā)表取得的報酬D.中獎所得[答案]C3.趙某是我國公民，2021年取得工資、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得應計入年終匯算清繳的收入額共計為161600元，全年個人繳納的“三險一金”合計為20000元，允許作為專項附加扣除的金額合計為24000元，無其他扣除項目，已知全年綜合所得應納稅所得額超過36000元至144000元的，適用的預扣率為10%，速算扣除數(shù)為2520，趙某全年已預繳個人所得稅23000元，趙某2021年匯算清繳應補或應退個人所得稅的下列計算列式中，正確的是()。A.(161600－60000－20000－24000)×10％－2520－23000＝－19760(元)B.(161600－60000－20000－24000)×10％－2520＝3240(元)C.(161600－20000－24000)×10％－2520－23000＝－13760(元)D.(161600－20000－24000)×10％－2520＝9240(元)[答案]A正確答案解釋：(1)工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費為綜合所得；(2)綜合所得年終匯算清繳應當扣除60000元生計費以及準予扣除的專項扣除、專項附加扣除和其他扣除；(3)全年應納稅所得額＝161600－60000－20000－24000＝57600(元)；全年應納稅額＝57600×10％－2520＝3240(元)；全年已預繳稅額為23000元；應退稅額＝23000－3240＝19760(元)。4.2021年6月王某應邀為甲公司員工進行法規(guī)培訓，取得所得30000元。已知勞務(wù)報酬所得每次應納稅所得額不超過20000元的預扣率為20％，超過20000元到50000元的預扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000。每次收入超過4000元的，減除費用20%。王某當月培訓所得應預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.［30000×(1－20％)－2000］×30％＝6600(元)B.30000×30％－2000＝7000(元)C.30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)D.(30000－2000)×30％＝8400(元)[答案]C正確答案解釋：(1)應納稅所得額＝30000×(1－20%)＝24000(元)，適用預扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000；(2)應納稅額＝24000×30%－2000＝5200(元)。5.趙某準備移民海外，將其唯一的一套住房以120萬元的價格出售，該住宅系6年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關(guān)稅費及中介費等各項費用共計8萬元(發(fā)票為證)。已知財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20％，則趙某應繳納的個人所得稅的下列計算中，正確的是()。A.0B.(120－40－8)×20％＝14.4(萬元)C.(120－40)×20％＝16(萬元)D.120×20％＝24(萬元)[答案]A正確答案解釋：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。6.張某出租住房取得租金收入3800元，財產(chǎn)租賃繳納稅費152元，修繕費600元，已知個人出租住房暫減按10％征收個人所得稅，收入不超過4000元的，減除800元費用，下列關(guān)于張某當月租金收入應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是()。A.(3800－800)×10％＝300(元)B.3800×10％＝380(元)C.(3800－152－600－800)×10％＝224.8(元)D.(3800－152－600)×10％＝304.8(元)[答案]C正確答案解釋：財產(chǎn)租賃所得，每次(月)收入不足4000元的：應納稅額＝［每次(月)收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)－800元］×20％。7.根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民個人的是()。A.M國甲，在華工作5個月B.N國乙，2021年1月10日入境，2021年6月10日離境C.X國丙，2021年1月5日入境，2021年8月31日離境D.Y國丁，2020年8月1日入境，2021年3月1日離境[答案]C正確答案解釋：選項AB，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天，不屬于居民個人；選項C，丙2021年度在中國境內(nèi)居住滿183天，屬于居民個人；選項D，丁2020年度和2021年度分別在中國境內(nèi)居住均不滿183天，在兩個納稅年度均不屬于居民個人。8.趙某是我國公民，在甲公司工作。2021年取得工資收入80000元，在某大學授課取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入20000元。已知：綜合所得匯算清繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得減除20%的費用，稿酬所得減按70%計入收入額。趙某2021年匯算清繳應補或應退個人所得稅時，應計入全年綜合所得收入額的下列計算列式中，正確的是()。A.80000＋40000×(1－20%)＋60000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)＝161600(元)B.80000＋(40000＋60000＋20000)×(1－20%)＝176000(元)C.80000＋40000＋60000＋20000＝200000(元)D.80000＋40000＋60000＝180000(元)[答案]A正確答案解釋：(1)工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費為綜合所得；(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算；(3)全年綜合所得收入額＝80000＋40000×(1－20%)＋60000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)＝161600(元)。9.趙某于2021年3月取得一項特許權(quán)使用費收入3000元，4月取得另一項特許權(quán)使用費收入4500元。已知特許權(quán)使用費所得個人所得稅預扣率為20％；每次收入不超過4000元的，減除800元的費用，超過4000元的，減除20％的費用。趙某上述收入應預繳個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.(3000－800)×20％＋4500×(1－20％)×20%＝1160(元)B.(3000＋4500)×(1－20％)×20%＝1200(元)C.(3000＋4500)×20％＝1500(元)D.(3000＋4500－800)×20％＝1340(元)[答案]A正確答案解釋：(1)屬于“一次性”收入的，以取得該項收入為一次計算特許權(quán)使用費所得，本題應視為兩次收入分別計算；(2)應納稅額＝(3000－800)×20％＋4500×(1－20％)×20%＝1160(元)。10.趙某2021年取得3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。已知：利息、股息、紅利所得適用的個人所得稅稅率為20％，以收入全額為應納稅所得額，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個人所得稅稅率為20％，以收入全額扣除原值及合理費用后的余額為應納稅所得額。則趙某2021年上述所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.0B.800×20％＝160(元)C.2000×20％＝400(元)D.800×20％＋2000×20％＝560(元)[答案]A正確答案解釋：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。11.2021年8月，趙某購買彩票中獎60000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%，趙某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.60000×20％＝12000(元)B.(60000－60000×30％)×20％＝8400(元)C.(60000－20000)×20％＝8000(元)D.20000×20％＝4000(元)[答案]B正確答案解釋：(1)偶然所得以收入全額為應納稅所得額；(2)捐贈額20000元＞應納稅所得額的30％＝60000×30％＝18000(元)，捐贈可扣除金額為18000元；(3)應納稅額＝(60000－18000)×20％＝8400(元)。12.趙某任職受雇于甲公司，2021年每月取得工資10000元，專項扣除2000元，貸款買房每月還款，12月取得季度獎金8000元，已知工資、薪金所得累計預扣預繳應納稅所得額不超過36000元的部分，預扣率為3％；超過36000至144000的部分預扣率為10%，速算扣除數(shù)2520，減除費用為60000元/年，住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月，由趙某按扣除標準的100％扣除，前11個月已經(jīng)預繳個人所得稅510元。則下列關(guān)于趙某12月取得的工資、薪金所得應預繳個人所得稅的計算列式，正確的是()。A.(10000×12－60000－2000×12－1000×12)×3％－510＝210(元)B.(10000×12－60000－2000×12－1000×12＋8000)×3％－510＝450(元)C.(10000×12－60000－2000×12＋8000)×10％－2520－510＝1370(元)D.(10000×12－60000－1000×12＋8000)×10％－2520－510＝2570(元)[答案]B正確答案解釋：(1)工資薪金執(zhí)行累計預扣預繳制度；(2)12月累計收入額10000×12＝120000(元)，累計費用扣除為60000元，累計專項扣除為2000×12＝24000(元)，累計專項附加扣除為1000×12＝12000(元)，累計應納稅所得額＝10000×12－60000－2000×12－1000×12＋8000＝32000(元)，累計應納稅額＝32000×3％＝960(元)，累計已納稅額為510元，則本月應預繳稅額＝960－510＝450(元)。13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼是()。A.崗位津貼B.加班補貼C.差旅費津貼D.工齡補貼[答案]C正確答案解釋：獨生子女補貼、托兒補助、差旅費津貼和誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是()。A.美國居民甲任職受雇于中國的甲公司在中國境內(nèi)工作取得工資、薪金所得B.日本居民乙將一項專利技術(shù)許可給中國的乙公司在中國境內(nèi)使用取得特許權(quán)使用費所得C.韓國居民丙借款給中國居民趙某取得利息所得D.中國居民丁將位于美國紐約的一棟別墅出售給一家美國公司取得所得[答案]D正確答案解釋：選項A，因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得；選項B，許可各種特許權(quán)在中國使用而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得；選項C，從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，屬于中國境內(nèi)的所得；選項D，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的下列支出中，在計算個人所得稅應納稅所得額時不得扣除的是()。A.非廣告性的贊助支出B.合理的勞動保護支出C.實際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金支出D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費[答案]A正確答案解釋：根據(jù)規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的贊助支出不得扣除。16.下列所得，應按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)取得的收入[答案]D錯誤答案解釋：選項AB，轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)、債權(quán)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征稅；選項C，“有形資產(chǎn)”“使用權(quán)”轉(zhuǎn)讓，按照“財產(chǎn)租賃所得”稅目征稅；選項D，“無形資產(chǎn)”(除土地使用權(quán)外)的“使用權(quán)”與“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓，按照“特許權(quán)使用費所得”稅目征稅。17.2021年10月，李某購買福利彩票，取得一次中獎收入3萬元，購買彩票支出400元，已知偶然所得個人所得稅稅率為20％，計算李某中獎收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.30000×(1－20％)×20％＝4800(元)B.(30000－400)×20％＝5920(元)C.30000×20％＝6000(元)D.(30000－400)×(1－20％)×20％＝4736(元)[答案]C正確答案解釋：偶然所得以“每次收入額”為應納稅所得額，不扣減任何費用。18.甲公司出資購買房屋，將所有權(quán)查記在股東李某名下。關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅稅務(wù)處理的下列表述，正確的是()。