高新技術企業專題培訓2020.12高新技術企業專題培訓2020.121目

錄

Contents一

為什么要成為高新技術企業？（優惠篇）二

如何認定為高新技術企業？（認定篇）三

納稅申報的特別應對

（申報篇）目錄Contents一為什么要成為高新技術企業？（優惠2一PA

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ONE為什么要成為高新技術企業？一PARTONE為什么要成為高3為什么要成為高新技術企業？稅收優惠市場需求政府補貼競爭優勢為什么要成為高新技術企業？稅收優惠市場需求政府補貼競爭優勢4企業所得稅——優惠稅率01Q：高新技術企業年中符合小型微利企業條件，是否可以同時享受小型微利企業所得稅的稅收優惠？答：不能。企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。15%

OR

10%（5%）企業所得稅——優惠稅率01Q：高新技術企業年中符合小型微利企5企業所得稅——研發費用加計扣除02財稅〔2015〕119號：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。財稅〔2018〕99號：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。企業所得稅——研發費用加計扣除02財稅〔2015〕119號：6企業所得稅——研發費用加計扣除02Q：只有高新技術企業才能享受加計扣除嗎？企業所得稅——研發費用加計扣除02Q：只有高新技術企業才能享7企業所得稅——虧損彌補年限延長03財政部

稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知財稅〔2018〕76號一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。企業所得稅——虧損彌補年限延長03財政部稅務總局關于延長高8企業所得稅——虧損彌補年限延長03Q：怎么判斷具備資格年度？答：高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格年例：某高新技術企業，證書注明發證時間為2018年9月17日，有效期3年。2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格年度。例：某科技型中小企業，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的年度為2018年。2018年為具備資格年度。企業所得稅——虧損彌補年限延長03Q：怎么判斷具備資格年度？9企業所得稅——制造業固定資產加速折舊04適用對象優惠內容適用時間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費全部行業

用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2018年1月1日至2020年12月31日注：房屋、建筑物以外小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折全部制造業2019年1月1日起舊的方法。企業所得稅——制造業固定資產加速折舊04適用對象優惠內容適用10企業所得稅——制造業固定資產加速折舊04Q：加計扣除可以和固定資產加速折舊同時享受嗎？答：可以。按照《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規定，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。企業所得稅——制造業固定資產加速折舊04Q：加計扣除可以和固11增值稅——技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務05我公司準備申請高新技術企業，通過以下兩種途徑獲得了知識產權：（1）從A公司購買一項專利，發票稅率是“免稅”，這張發票合規嗎？（2）委托B公司研發一項專利，支付給B公司研發費用。發票稅率也是“免稅”，這張發票合規嗎？納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。增值稅——技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務05我公司準12增值稅——技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務05Q：享受優惠政策還需要備案嗎？答：財稅2016年36號文規定，試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。全國稅務機關納稅服務規范（3.0

版）增值稅——技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務05Q：享受13個人所得稅——轉增股本06正大公司2019年底賬上有500萬未分配利潤，僅有一名股東李四，老板想增加注冊資本，但是沒有資金。考慮將未分配利潤300萬轉增股本，李四有沒有稅收風險？個人所得稅：利息、股息、紅利所得300×20%=60萬個人所得稅——轉增股本06正大公司2019年底賬上有500萬14個人所得稅——轉增股本06財稅〔2015〕116號：自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。個人所得稅——轉增股本06財稅〔2015〕116號：余公積、15政府補貼07政府補貼0716政府補貼07滄州經濟開發區科技創新獎勵辦法（試行）第二章

鼓勵企業科技創新第二條

實施科技型中小企業成長計劃，對新認定的國家級科技型中小企業一次性給予3萬元的補助，對新認定的省級科技型中小企業一次性給予1萬元的補助，對新認定的省級科技型小巨人企業一次性給予2萬元的補助。第三條

鼓勵企業積極認定高新技術企業，對首次認定的高新技術企業，一次性給予10萬元的補助；重新通過高新技術企業認定的企業，一次性給予5萬元的補助。政府補貼07滄州經濟開發區科技創新獎勵辦法（試行）第二章鼓17二P

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O如何認定為高新技術企業？二PARTTWO如何認定為高新技術企18認定流程01舊：高新技術企業認定管理工作網新：科學技術部政務服務平臺認定流程01舊：高新技術企業認定管理工作網19認定流程01認定流程0120認定流程01認定流程0121認定流程012020年高新技術企業認定所需相關資料目錄序號1資料類型序號資料類型高新技術企業認定申請書企業營業執照9近一年高新技術產品（服務）收入專項審計報告210

科技成果轉化證明材料11

研究開發組織管理水平證明材料12

國家或行業標準證明材料13

近三年企業財務審計報表14

近三年企業所得稅年度納稅申報表15

其他附件3申請書封皮4知識產權（IP）相關資料企業人員相關資料56研究開發活動（RD）相關資料近三年研發費用專項審計報告上年度高新技術產品

/服務（PS）相關資料78認定流程012020年高新技術企業認定所需相關資料目錄序號資22認定條件02《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2016]32號）第十一條

認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；（三）對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；（五）企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、

最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%；2、

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%；3、

最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%；（七）企業創新能力評價應達到相應要求；（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。認定條件02《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[201623認定條件02

知識產權（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。1、在中國境內授權或審批審定2、在中國法律的有效保護期內3、知識產權權屬人應為申請企業4、不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業5、知識產權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用6、申請認定時專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準認定條件02知識產權（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、24認定條件02收入之和在企業同期高新技術產品（服務）收入中超過50%的產品（服務）

知識產權（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。7、知識產權類型Ⅰ類評價：發明專利、國防專利、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權Ⅱ類評價：實用新型、外觀設計、軟著（不含商標）注：Ⅰ類可重復使用，只要在有效期內。比如：一個發明專利，有效期20年，如果申請高新，

3年之后仍可以使用，理論上可以使用7次；Ⅱ類知識產權申請高新時，僅限使用一次。認定條件02收入之和在企業同期高新技術產品（服務）收入中超過25認定條件02

高新技術領域（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。認定條件02高新技術領域（三）對企業主要產品（服務）發揮26認定條件02

科技人員占比（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。最高年薪201萬！4位華科校友入選華為“天才少年”認定條件02科技人員占比（四）企業從事研發和相關技術創新27認定條件02

研發費用占比（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業，比例不低于5%；2、最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。“近三個會計年度”是指企業申報前的連續3個會計年度（不含申報年）；銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和；認定條件02研發費用占比（五）企業近三個會計年度（實際經28認定條件02判斷下列指標是否符合條件？年度2019年2018年2017年合計研發費用銷售收入2000萬2000萬1000萬5000萬研發費用占比68萬46萬36萬150萬研發費用占比：150/

5000

=3%

<5%

，不符合條件認定條件02判斷下列指標是否符合條件？年度研發費用銷售收入研29認定條件02

高新技術產品（服務）收入占比（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%總收入=收入總額-不征稅收入高新技術產品主要產品（服務）收入（服務）收入（30%）（60%）認定條件02高新技術產品（服務）收入占比（六）近一年高新30認定條件02Q1：收入總額和不征稅收入怎么界定？答：收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定計算。收入總額包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；含視同銷售收入：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。認定條件02Q1：收入總額和不征稅收入怎么界定？答：收入總額31認定條件02財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知財稅[2011]70號企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。不征稅收入：用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。認定條件02財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所32認定條件02

創新能力（七）企業創新能力評價應達到相應要求；序號1指

標知識產權分值≤30≤30≤20≤20>70打分人員技術專家技術專家技術專家財務專家符合2科技成果轉化能力研究開發組織管理水平企業成長性345得分認定條件02創新能力序號指標分值打分人員2科技成果轉化33認定條件02

企業成長性：分

數≥15%

≥5%4、成長性指標賦值得分≥35%≥25%>0≤0凈資產增長率賦值≤10分≤20分A9-10分

B

7-8分

C

5-6分

D3-4分

E1-2分

F0分銷售收入增長率賦值≤10分認定條件02企業成長性：分數4、成長性指標賦值得分≥334認定條件02

企業成長性：企業實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算。計算方法如下：（1）凈資產增長率凈資產增長率＝1/2（第二年末凈資產÷第一年末凈資產＋第三年末凈資產÷第二年末凈資產）－1凈資產

=資產總額

－

負債總額資產總額、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業會計報表期末數為準。（2）銷售收入增長率銷售收入增長率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1第一年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產或銷售收入為0的，按0分計算。認定條件02企業成長性：企業實際經營期不滿三年的按實際經35認定條件02Q1：評上高新企業后，每年仍需符合認定條件嗎？答：需要。國家稅務總局公告2017年第24號規定，對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。認定條件02Q1：評上高新企業后，每年仍需符合認定條件嗎？答36認定條件02Q2：已認定的高新技術企業，什么情況下會被取消其高新技術企業資格？答：已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；（二）發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；（三）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。企業獲得高新技術企業資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業認定管理工作網”，報送上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。認定條件02Q2：已認定的高新技術企業，什么情況下會被取消其37科小認定03國家科技型中小企業證書編號：18位河北省科技型中小企業證書編號：15位科小認定03國家科技型中小企業河北省科技型中小企業38科小認定03Q1：申報國家科技型中小企業需要滿足哪些條件？答：科技型中小企業須同時滿足以下條件：（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。（二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。科技型中小企業評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類，滿分100分。科小認定03Q1：申報國家科技型中小企業需要滿足哪些條件？答39科小認定03Q1：申報國家科技型中小企業需要滿足哪些條件？答：符合第（一）～（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：（一）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；（二）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（三）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；（四）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。科小認定03Q1：申報國家科技型中小企業需要滿足哪些條件？答40科小認定03Q2：申報河北省科技型中小企業需要滿足哪些條件？答：《河北省科技型中小企業認定管理辦法》：凡在河北省行政區域內登記注冊并符合《中華人民共和國中小企業促進法》關于中小企業的要求，并有一定比例的科技人員和一定規模的研發經費投入，擁有自主知識產權或專有技術，通過開展創新活動提供產品或服務的中小企業。均可申請認定為河北省科技型中小企業。具體認定標準為：（一）工業企業：從業人員在1000人以下或營業收入在40000萬元以下；科技服務業企業：從業人員在300人以下或營業收入在10000萬元以下；其他行業企業：依照國家有關中小企業的劃型標準。（二）具有大學專科以上學歷的人員占企業當年職工總數的20%以上。（三）企業上年度研發投入占銷售收入2%以上并具有持續開展科技創新活動的能力。（四）企業具有自主知識產權或專有技術或創新集成能力，且形成產品或服務。科小認定03Q2：申報河北省科技型中小企業需要滿足哪些條件？41三PA

RT

THREE納稅申報的特別應對Company

name-Presentation三PARTTHREE納稅申報的特別Companynam42A000000

企業所得稅年度納稅申報基礎信息表A104000

期間費用明細表A107041

高新技術企業優惠情況及明細表A107012

研發費用加計扣除優惠明細表A000000企業所得稅年度納稅申報基礎信息表A1070443年度納稅申報基礎信息表01有關涉稅事項情況（存在或者發生下列事項時必填）210-1

2019

年（申報所屬期年度）入庫編號1

2019130XXXXXXXXXXX

210-2入庫時間1

2019-3-12210-3

2020

年（所屬期下一年度）入庫編號2

2020130XXXXXXXXXXX

210-4入庫時間2

2020-3-15210科技型中小企業“210科技型中小企業”：①

若納稅人在2019年1月1日至2019年12月31日之間取得科技型中小企業入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；②

若納稅人在2020年1月1日至2019年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業入庫登記編號的，將相應的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。③

納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業所得稅優惠政策，均應填報本項。年度納稅申報基礎信息表01有關涉稅事項情況（存在或者發生下列44年度納稅申報基礎信息表01有關涉稅事項情況（存在或者發生下列事項時必填）211-1

證書編號1

GR20161300XXXX

211-2

發證時間1211-3

證書編號2

GR20191300XXXX

211-4

發證時間22016-102019-11211

高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書“211高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書”：在申報所屬期年度，如企業同時擁有兩個高新技術企業證書，則兩個證書情況均應填報。如：納稅人2016年10月取得高新技術企業證書，有效期3年，2019年再次參加認定并于2019年11月取得新高新技術企業證書，納稅人在進行2019年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時，應將兩個證書的“編號”及“發證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業所得稅優惠政策，均應填報本項。年度納稅申報基礎信息表01有關涉稅事項情況（存在或者發生下列45年度納稅申報基礎信息表01Q1：2020年1月取得證書（注明發放日期2019年12月），2019年度能否享受優惠？答：可以。企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。Q2：我公司高新技術企業資格2019年6月期滿，通過重新認定前，能享受15%稅率嗎？答：可以。高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳稅款。年度納稅申報基礎信息表01Q1：2020年1月取得證書（注明46期間費用明細表02其中：其中：其中：銷售費用管理費用財務費用行境外支付境外支付境外支付項目次12345*******6*******14

十四、保險費**15

十五、運輸、倉儲費16

十六、修理費17

十七、包裝費**18

十八、技術轉讓費19

十九、研究費用20

二十、各項稅費21

二十一、利息收支22

二十二、匯兌差額23

二十三、現金折扣A107012《研發費加計扣除優惠明細表》第41行“本年費用化金額”*****************24

二十四、黨組織工作經費25

二十五、其他*26

合計(1+2+3+…25)期間費用明細表02其中：其中：其中：銷售費用管理費用財務費用47期間費用明細表02企業應當根據研究與開發的實際情況加以判斷，將研究開發項目區分為研究階段與開發階段。研究階段的有關支出在發生時應當費用化計入當期損益，開發階段的有關支出在發生時應當資本化計入無形資產。序號

一級科目

二級科目三級科目費用化支出資本化支出月末結轉研發支出XX項目管理費用——研發費用無形資產——XX技術12Q：無法區分費用化和資本化怎么辦？答：如果確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。期間費用明細表02企業應當根據研究與開發的實際情況加以判斷，48高新技術企業優惠情況及明細表03A107041

高新技術企業優惠情況及明細表稅收優惠基本信息1一級領域電子信息技術軟件企業主要產品（服務）國家重點支持的高新技術領域2

發揮核心支持作用的技二級領域三級領域術所屬范圍3系統軟件《高新技術企業認定管理辦法》：（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；高新技術企業優惠情況及明細表03A107041高新技術企業49高新技術企業優惠情況及明細表03稅收優惠有關情況一、本年高新技術產品（服務）收入（5+6）其中：產品（服務）收入4580806技術性收入0收入指標7二、本年企業總收入（8-9）908其中：收入總額100109不征稅收入10三、本年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例（4÷7）（60%）0.89《高新技術企業認定管理辦法》：（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%高新技術企業優惠情況及明細表03稅收優惠有關情況4806技術50高新技術企業優惠情況及明細表03單位：萬元本年度1前一年度前二年度合計414高新研發費用歸集年度2315161718192021222324252627282930七、歸集的高新研發費用金額（16+25）（一）內部研究開發投入(17+…+22+24)1.人員人工費用686850105464630105363620105150150100302.直接投入費用3.折舊費用與長期待攤費用4.無形資產攤銷費用5.設計費用6.裝備調試費與實驗費用7.其他費用15研發費用指標330110110550其中：可計入研發費用的其他費用（20%）（二）委托外部研發費用[(26+28)×80%]1.境內的外部研發費2.境外的外部研發費其中：可計入研發費用的境外的外部研發費八、銷售（營業）收入20002000100050000.03九、三年研發費用占銷售（營業）收入的比例（15行4列÷29行4列）高新技術企業優惠情況及明細表03單位：萬元本年度前一年度前二51高新技術企業優惠情況及明細表0331十、國家需要重點扶持的高新技術企業減征企業所得稅手工填寫手工填寫減免稅額32十一、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免稅額A107040減免所得稅優惠明細表行次項目金

額1一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅二、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅（填寫A107041）2三、經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅（填寫A107041）3高新技術企業優惠情況及明細表0331十、國家需要重點扶持的高52研發費用加計扣除優惠明細表04下列活動不適用稅前加計扣除政策：（1）企業產品（服務）的常規性升級（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變（5）市場調查研究、效率調查或管理研究（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究研發費用加計扣除優惠明細表04下列活動不適用稅前加計扣除政策53研發費用加計扣除優惠明細表04自主研發委托研發0企業依靠自己的資源、技術、人力，依靠自己的意志，獨立研究，并在研發項目的主要方面擁有獨立的知識產權。委托研發是指被委托人基于他人委托而開發的項目。委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研發成果的所有權。1

02集中研發合作研發03

04集中研發是指集團企業根據生產經營合作研發是指立項企業通過契約的形和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，單個企業難以獨立承擔，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的研發項目進行集中研發。式與其他企業共同對項目的某一關鍵領域分別投入資金、技術、人力，共同參與產生智力成果的創作活動，共同完成研發項目。研發費用加計扣除優惠明細表04自主研發委托研發0企業依靠自己54研發費用加計扣除優惠明細表04Q1：委托研發中，委托方和受托方都可以加計扣除嗎？答：無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。境內個人：研發活動實際發生額的80%境內機構：研發活動實際發生額的80%委托研發單境外個人：不得加計扣除境外機構：研發活動實際發生額的80%不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分研發費用加計扣除優惠明細表04Q1：委托研發中，委托方和受托55研發費用加計扣除優惠明細表04“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。【案例】A企業2020年委托其B關聯企業研發，假設該研發符合研發費用加計扣除的相關條件。A企業支付給B企業100萬元。B企業實際發生費用90萬元（其中按可加計扣除口徑歸集的費用為85萬元），利潤10萬元。思考：A可以加計扣除多少？A可加計扣除的金額：100×80%×75%=60萬元B應向A提供實際發生費用90萬元的明細情況B需要確認銷售收入，結轉銷售成本。研發費用加計扣除優惠明細表04“研發活動發生費用”是指委托方56研發費用加計扣除優惠明細表04Q2：合作研發中，合作各方都可以加計扣除嗎？答：可以。財稅〔2015〕119號文件規定，企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。企業共同合作研發的項目，由合作各方按照《企業（合作）研究開發項目計劃書》和經登記的《技術開發（合作）合同》分項目設置《合作研發“研發支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發費用歸集范圍分別計算加計扣除。可以享受研發費用加計扣除優惠政策的合作方應該擁有合作研發項目成果的所有權。合作開發在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產權。例：專利權人：北京東土科技股份有限公司，北京科銀京成技術有限公司研發費用加計扣除優惠明細表04Q2：合作研發中，合作各方都可57研發費用加計扣除優惠明細表04行次項

目本年可享受研發費用加計扣除項目數量金額（數量）12一、自主研發、合作研發、集中研發（3+7+16+19+23+34）（一）人員人工費用（4+5+6）341.直接從事研發活動人員工資薪金52.直接從事研發活動人員五險一金63.外聘研發人員的勞務費用7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）1.研發活動直接消耗材料費用892.研發活動直接消耗燃料費用1011121314153.研發活動直接消耗動力費用4.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費5.用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費6.用于試制產品的檢驗費7.用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用8.通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費研發費用加計扣除優惠明細表04行次項目金額（數量）1一、自58研發費用加計扣除優惠明細表04行次項

目（三）折舊費用（17+18）金額（數量）1617181920212223242526271.用于研發活動的儀器的折舊費2.用于研發活動的設備的折舊費（四）無形資產攤銷（20+21+22）1.用于研發活動的軟件的攤銷費用2.用于研發活動的專利權的攤銷費用3.用于研發活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用（五）新產品設計費等（24+25+26+27）1.新產品設計費2.新工藝規程制定費3.新藥研制的臨床試驗費4.勘探開發技術的現場試驗費研發費用加計扣除優惠明細表04行次項目金額（數量）161.59研發費用加計扣除優惠明細表04行次項

目（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)金額（數量）2829303132333435363738391.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費2.研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用3.知識產權的申請費、注冊費、代理費4.職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費5.差旅費、會議費（七）經限額調整后的其他相關費用二、委托研發

(36+37+39)（一）委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用（二）委托境外機構進行研發活動發生的費用其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用（三）委托境外個人進行研發活動發生的費用研發費用加計扣除優惠明細表04行次項目金額（數量）281.60研發費用加計扣除優惠明細表04Q：10%如何計算？答：每個項目可加計扣除的其他相關費用都不得超過該項目可加計扣除研發費用總額的10%。假設某一研發項目的其他相關費用的限額為X，第1項至第5項費用之和為Y：即X=Y×10%/（1-10%）例：A

企業2019年進行了兩項研發項目A和B，研發費用歸集情況如下：項目研發費用總額1至