2023（CPA）注冊會計師考試《稅法》考前自測卷（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于企業籌建期間涉及企業所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業務招待費按實際發生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業務宣傳費不得向以后年度結轉

2.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利潤方案為每10股送3股，并于2020年6月實施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當月轉讓了所持該上市公司的股票，上市公司應扣繳王某的個稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

3.某農戶2021年2月經批準占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區耕地占用稅額25元/平方米，其應繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

4.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續

C.銷售服務、無形資產或者不動產，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

5.獲準占用耕地的單位或者個人應當在（）申報繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起15日內

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起30日內

C.實際占用耕地之日起15日內

D.實際占用耕地之日起30日內

6.下列屬于判斷企業所得稅大修理支出標準的是（）。

A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20％以上

B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上

C.修理后固定資產的使用年限延長5年以上

D.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

7.企業研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

8.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業目的和經濟實質

9.甲企業2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉的一條生產線，該生產線原值為3000萬元，已按稅法規定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業務符合特殊性稅務重組條件，企業選擇采用特殊性稅務處理。該項生產線的計稅基礎是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

10.居民企業享受減免企業所得稅優惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

11.根據水資源稅試點實施辦法的規定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業生產直接從水庫取用水

C.特種行業直接從海洋取用水

D.礦井為生產安全臨時應急取水

12.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

13.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

14.下列關于一般企業增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

15.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

16.位于市區某企業占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內部綠化區占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當地城鎮土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

17.甲企業為增值稅小規模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業未放棄減稅，則甲企業上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

18.下列關于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環節是指稅法規定的征稅對象在生產環節中應當繳納稅款的環節

C.計稅依據按照計量單位的性質劃分，分為價值形態和物理形態兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質的界定

19.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優于普通法原則D.法律優位原則

20.位于市區的某企業，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

二、多選題(15題)21.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

22.下列各項關于城建稅及附加的稅收優惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

23.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

24.下列各項所得，免征個稅的有（）。

A.個人的住房租賃所得

B.對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

25.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

26.根據房產稅的相關規定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（）。

A.保險公司的房產

B.實行差額預算管理的事業單位自用的房產

C.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房

D.事業單位出租的房產

27.下列房屋中，免征房產稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業孵化器出租給在孵對象使用的房產

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房

28.下列選項中，可以免征房產稅的有（）。

A.公園自用房產B.醫院自用房產C.軍隊自用房產D.公園出租房產

29.下列項目中，免征或暫免征收房產稅的有（）。

A.軍隊自用的房產

B.企業按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業單位按政府規定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫療機構自用的房產

30.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地熱D.礦泉水

31.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發公司將自建商品房獎勵給優秀營銷員工

32.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

33.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

34.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

35.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

參考答案

1.B選項A，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可以按照實際發生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業在籌建期間，發生的廣告費、業務宣傳費支出，可以按照實際發生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結轉以后年度繼續扣除。

2.A對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應納稅所得額。個稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

3.A本題考查耕地占用稅應納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

4.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

5.B獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

6.B固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

7.C研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

8.D企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業目的和經濟實質。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

9.B甲公司接受無償劃轉生產線的計稅基礎＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且選擇采用特殊性稅務處理的，劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

10.C境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記。

11.B除規定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

12.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

13.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執行措施。

14.B一般企業的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

15.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

16.C企業辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅。該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

17.B甲企業上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

18.B選項B，納稅環節主要是指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節，而不僅僅是指在生產環節。

19.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規定計算繳納營業稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

20.A城市維護建設稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業當月應繳納的城市維護建設稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

21.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

22.AD選項B：對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

23.ABCD選項A∶生產企業收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據

24.BC本題解析：選項A，個人的住房租賃所得，需按“財產租賃所得”計算繳納個稅，但減按10%計稅；選項D，按照