2023年度注會考試（CPA）《稅法》考前模擬題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關于企事業單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規定繳納契稅

B.企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，免征契稅

2.以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額,作為關聯方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

3.某企業2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質量問題退回，則應退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

4.某高爾夫球具生產企業發生的下列業務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿

5.甲企業由于經營不善，將本企業價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業資金周轉困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行，雙方簽訂產權轉移書據，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業10萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰。針對上述業務，甲企業應繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

6.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

7.某外貿公司2019年6月從生產企業購入實木地板一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

8.某國內汽車生產企業2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環節消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產企業應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

9.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優于普通法原則D.法律優位原則

10.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業D.物流企業

11.融資租賃的房屋，其房產稅的計稅依據是（）。

A.房產余值B.房產原值C.房產市值D.房產租金

12.根據《環境保護稅法》規定，下列各項中屬于暫予免征環境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的

B.農業生產（包括規?；B殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的

13.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

14.下列企業不屬于特別納稅調查重點關注的企業的是（）。

A.關聯交易類型較多的企業B.未按照相關規定準備同期資料的企業C.長期跳躍性盈利的企業D.長期大額盈利的企業

15.2021年3月，位于市區的某工業企業委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權所支付的金額為100萬元，房地產開發成本為120萬元，與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。已知當地政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為4%。則該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

16.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產C.法定繼承人繼承的房產D.營利性的學校承受土地用于教學

17.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是（）。

A.規?；B殖場排放的應稅污染物B.醫院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

18.2021年9月，某手表生產企業銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

19.甲銀行將資金借給了乙企業，雙方訂立了借款合同，丙企業作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業B.甲銀行和丙企業C.丙企業D.乙企業和丙企業

20.甲公司委托乙公司從事加工業務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

二、多選題(15題)21.下列屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區承租集體所有建設用地的，直接從集體經濟組織承租土地的單位

22.根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B.鐵路債券利息C.按國家統一規定發放的津貼D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

23.有下列（）情形的，稅務機關可在預約定價安排時優先受理企業提交的正式申請。

A.企業納稅信用級別為A級

B.企業納稅信用級別為B級

C.稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整，并已經結案

D.企業關聯申報和同期資料完備合理，披露充分

24.進口下列商品時，應按照從量計征進口關稅的有（）。

A.原油B.膠卷C.啤酒D.錄像機

25.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有（）。

A.地域管轄權與地域管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

26.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

27.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

28.下列關于卷煙批發環節消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發業務和零售業務未分開核算的，全部視同批發征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區的批發企業，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發企業在計算納稅時可扣除已納的生產環節消費稅稅款

29.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶

30.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

31.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

32.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

33.海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產該貨物所使用的料件成本

B.生產該貨物所使用的加工費

C.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

34.下列表述中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機D.私人飛機

35.下列各項所得，免征個稅的有（）。

A.個人的住房租賃所得

B.對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

參考答案

1.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅；選項B，企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規定征收契稅。

2.C再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

3.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

4.A（1）納稅人自產的應稅消費品，于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產品質量檢測屬于生產環節的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

5.D對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權轉移書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。甲企業應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

6.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

7.A外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

8.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節和零售環節稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

9.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規定計算繳納營業稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

10.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

11.A融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

12.A選項B，農業生產（不包括規?；B殖）排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅；選項C，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。

13.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

14.D稅務機關實施特別納稅調查，應當重點關注具有以下風險特征的企業：（1）關聯交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區）關聯方發生關聯交易。（6）未按照規定進行關聯申報或者準備同期資料。（7）從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準。（8）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業目的的稅收籌劃或者安排。

15.A對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

16.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

17.C選項A:農業生產（不包括規?；B殖）排放應稅污染物的,暫予免征環境保護稅。選項B:沒有免稅的規定，照章繳納環境保護稅。選項D:依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的暫免征收環境保護稅;超過規定標準的，照章繳納環境保護稅。

18.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產企業當月應繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

19.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

20.D本題考查印花稅的計稅依據。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

21.BCD城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅。

22.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

23.ACD只有企業納稅信用級別為A級，才可獲得稅務機關在預約定價安排時的優先受理。

24.ABC我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

25.ACD國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

26.ACD人造石油不征收資源稅

27.ABCD本題考查消費稅計稅依據。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項A）、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費;選項B，白酒生產企業向商業銷售單位收取的”品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅;選項C,對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

28.AB選項C:卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

29.AC選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

30.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

31.ABCD本題考查的是關稅稅率——稅率的運用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。（2）進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當