東南大學遠程教育財政與稅收第五十一講主講教師：吳斌1第十四章個人所得稅法【本章提要】第一節個人所得稅概述介紹我國個人所得稅的歷史和現狀。第二節個人所得稅基本制度掌握個人所得稅制的課稅范圍、稅基、稅率等基本要素。第三節個人所得稅的計算應掌握個人所得稅應納稅所得額的確定方法、熟悉各征稅項目應納稅所得額的確定方法和應納稅額的計算方法、扣除捐贈款的計算方法、境外繳納稅款抵免的計算方法、個人所得稅法定免稅項目、源泉扣繳和自行申報納稅的內容。第四節個人所得稅計征管理介紹個人所得稅的一般計征方法納稅期限以及納稅地點等內容。2【理解分析】參考下圖所示：3第董一青節說個貿人農所航得粗稅躬概吧述【梨本斥節語提瞇要狼】系偶統索介笑紹泊我項國肥個吳人榨所概得忙稅守的禍歷亦史苦演門變禽和譽我喚國艘個港人錄所益得愿稅尼制剖的要特墳點竊。一票、引我建國黃個朱人切所贏得憤稅搞制莫的塘演酬變個紫人攪所絲式得伯稅就是良對盡個艦人權取劫得率的長工然資刊、話薪鹿金討所佛得富和輪其匠他慕所否得餃征雹收籌的問一另種棍稅肅收物。4【殖理露解唱分鳴析嫌】我首國頂個逢人身所孕得爸稅詢制舍的福演氏變作，孔大桶致禁經榜歷恢了線5剩0銅年丘代恰個解人巨所內得憤稅嬌稅閣種鴨的第設醋置臘、還8跡0椒年甲代占個引人麥所及得澆稅例制候的賭建紐奉立燒和赤9蒜0標年軍代哭個獎人痛所博得男稅獨制餓的究改監革孤和繞完鵲善集三宰個飄階把段無。1未．翻5吊0毅年蛾代粗個排人滔所拒得串稅辨稅速種鑼的同設泥置2嬌．委8低0娘年炸代影個掛人粥所揉得厚稅繩制爹的刃建孩立53攔．服9蔽0故年些代叮個爐人莊所提得紡稅扇制其的捏改家革軋和慰完暗善(薯1訪)他合五并答稅剩種仰。1規9匠9念3背年乞1咬0料月捕3延1旱日白，全第致八爛屆而全腐國燭人怎民踏代姿表趴大鏡會螺常俊委父會恨第琴四察次海會糾議省通勞過搖了淘《瓦關像于逗修悉改叼中穿華創人里民大共糟和它國腳個岡人翻所唇得狹稅法法版的肢決洞定竹》畫的吃修罩正承案臨，敏規晨定蔽不爪分博內獻、駁外緞，保所園有轉中蠅國淚居宗民些和求有醒來嚷源放于揀我逃國揪所尚得曲的崖非鳥居遍民拌，逐均菊應添依晚法陸繳笑納腔個殃人擇所稻得坑稅里。話同州時倆，轉取偽消嘩了膝個額人闖收磁入制調帆節哪稅訓和篇城撕鄉賢個插體直工屑商鄉豐業擦戶何所黑得皇稅效。6(怕2患)身擴栗大鐮征障稅會范疤圍田。新殊的飛個設人敗所舍得限稅吸制引不最僅終將應個涼人宴因瞞進綢行播股衛票悄、喂債撇券腿、創土箱地舍使捉用泥權氧、樹房亡產超轉轎讓顆交蝦易址所諒形埋成蛛的語資惠本印利腐得尺納鞏入永征栗稅孩范火圍已，壩而愧且競把旬個督人木從罷事孟工戶商稀事暫業額(筋包據括從承區包滋、明承向租薦經沃營訪)嗎取眨得鑒的躍所籃得游，氏也填納暫入天個昂人較所噸得各稅芝的弦征文稅南范鉛圍足。7(待3蜂)傳調仔整煎稅挖率救結劍構屬。現詠行狐個伸人朗所騰得曾稅問的督最閉高奔邊掙際括稅治率你已走降頭低悉為容4培5遙％獅，陷工廁薪旗所獄得華適扛用真的花稅悄率愈結罷構廚增卸加最為盛9疲檔棒。鑄今弱后讀，眨我疤國時個附人鏈所遷得崗稅仿率宴結悲構拌的浸改腔革錫應培走氏降抵低竹邊餡際梨稅曉率拳、閥簡故化割稅浮率蠟結殃構急的耐道嫩路搞，尸使芬稅長率喬結半構留有睜利乞于碑發建揮泰對感個素人播所箭得賄公民平浩、擔合脆理軋分蹤蝶配撲的猾調嚼節廈作面用朱。8(別4旁)自改向進絨征坑收弊方帽式史。現踐行持個邊人忌所稱得箱稅脈制蠢的態規植定另，血取卡得騎相毅同瓶收擺入忙的咽人者必村須丹按貍同墾樣鹿的臺標脖準敲扣葉除繞費掃用說，墳并從繳購納欲同挖樣歌的納稅竄額都。今膽后難，透應酷按罩國具際短通鉗行籍做異法尾，暴采活取鄰按琴家曠庭攻人夠口沃及歐費痕用膝支針出椒數雄設丘計仍費交用回扣饑除喜標某準頸，嶺按持月果預椅繳拘，抽按株年術清切算梁的愿計袍征勸方熊法每，盈并窩采伴取隸指文數怒法赴或憲其孤他羨方再法敞消紐奉除貍加柱重滿個孟人緣瑞稅孫負雜的羨通潑貨咸膨騰脹潑因雀素凍，堂從孝而直使動稅貓制吐更棚加臭合驅理游。9二蜜、糠我裙國雷個筐人風所噴得赤稅協制峽的恐特債點我更國少現溪行貨個疏人背所穿得掛稅譯制償具齊有景以疫下療一荷些鋼特混點去：1休、燦分劉類鄉豐分享率肌課娛征我虹國販個戶人柔所蜘得望稅博將衫個受人臣應稍稅很所槍得左劃釀分伴為懲1槍1適類瓣，娃實抹行趟按油年國、窩按近月滔或泊按搭次疑計灶征私的賄分舅類昂分蘭率彩課針征棄制徒：寇對良工漢資向、罪薪債金討所違得經按納月燈計濾征臂，捉實仰行衫9烘級紅超只額趴累碌進及稅筍率階，炸對聽個獵體米工耕商華業樂經叼營擾者例，蛙承扎包褲承園租昨者芹的件生菠產嘴經柿營梁所乳得返按貝年彩計演征胡實美行肌5黑級謊超清額預累殿進高稅逢率簽，需對羞其卵他壩所市得勒實俱行揪2劃0捐％泄的臉比搞例拔稅沖率午。1護02絹．池定道額逝定捉率投扣線除納棒稅藍人乳的肺各淋項析所黨得短，蹄視臣情溉況顏不耽同面分寸別飛采聾用時定鞋額渡扣粉除依和法定克率帽扣舞除待、仗內余外聞有潤別開的麻辦獵法甩：羊對社中蛛國代居旱民餐取瀉得標的器工跡資遠、笛薪擺金臂所晃得旨，忘每究月宵定典額泊扣枯除喬8晉0傅0尊元狡，扁對故外啞國傅居更民隙和委中街國假非煤居丟民唯每禁月殲定磁額練扣崖除柴4壞0烤0冬0讀元齒；僑對猜其平他偵所控得脖定塵額坊扣猶除注8面0樓0才元俊或襲定嘴率碰(鈔2雜0跟％島)再扣晉除喊費考用鐘。1恩13歇．椅按便月因按餐次悉計錯算實頂行只由室支管付宋單取位梢扣峰繳榴的標源削泉煤征賞收桐法壞，招即妥對想可炊以晌在納應劇稅恒所息得啞的類支攻付毀環放節江扣捕繳堪的隨，肥均吩規竟定析必攜須麥由堡支冷付托單躺位攔實振行余代灶扣淡代隨繳壟，綁只燦有掩在線沒蠟有燒扣祖繳榴義柄務綠人孕或鍋者進個湊人簽在晨兩師處泊以柜上冒取燥得澤工悟資桃、拘薪守金距所走得計等遠少里數點情協況斗下爹，汪才叨采苦取面由曉個訪人視自券行擋納睜稅是申境報杏的項辦概法共。照這性些沙規昆定嗎簡途化冬了議征鹿收慢手莖續楚、聽節聞省拳了繼征竹稅讓成蚊本俱和程納翠稅康費忘用捐，夕既扮方嗓便騙納飲稅界人握，講也只有垂利心于裙稅戚務品機悔關蹈征志收脖管悔理幕。1裙2第恭二箏節記個寇人堅所什得釋稅勞基膚本嚷制競度一貨、寨個攜人繪所士得偽稅羊的計納霞稅抬人楊和介征蕩稅角范疊圍個沒人炮所持得剖稅務的幻玉納旦稅魄人輔按瀉照號國準際驗通烏常里的鐮做炮法鬼，襲依蘆據杏住冰所潮和太居濁住棵時戰間握兩跌個鞋標遲準違，厚共釋分臭為總居婦民繪和護非競居淹民攻，撲并蟻分藥別曾承聾擔諸不氣同導的絮納終稅死義騎務孝。1雄3【瘋理偵解久分反析疑】我攀國屆依沾據狹屬煌人趟主什義球和何屬歇地給主請義過原落則燈，斃同拐時撿行變使幟居董民本管麗轄肝權馳和撒地嫂域委管螺轄劫權肉。拍凡練在叛我鎖國火有遍來注源隙于勸我品國營境慘內企的使應頁稅蹲所壞得攤的瓶個員人慨，稀不鵲論歉是賺本忙國軌人妨或飄外鳥國談人菌，中都盒是時個豆人啊所餐得在稅寇的璃納腳稅莖義錦務嘆人擔。世對塑中石國櫻居疼民怨納廁稅贊人紙就勝其鹽來哥源錫于感中懸國漢境韻內箭和短境下外袋的拾全壓部煤所狗得否征領稅騰，杰對發非罵居鏡民肆納鈴稅吉人旱僅更就士其要來優源非于引中寶國癢境請內也的瓜所返得月征鋤稅糞。佳個滅人央所曬得艦稅趁的名納絡稅炒人棚按繭照離國陰際歷通較常廊的飯做淡法鴉，霧依新據待住涉所浴和賓居車住劑時麗間貨兩同個磚標謠準剃，悶共遼分濱為博居久民竿和眨非雙居城民巴，例并慈分衫別孝承晚擔術不忘同牌的瘡納惡稅熄義端務礙。1清41隱．天居刺民戀納上稅犧人贈的不判氧斷盛標遭準①睬住屢所碧標扛準屠。住秧所笨通臘常丹是棟指訓個胖人答長京期葬居拌住討或典具間有曾長檔期嶼居僵住鴿意汁愿產的爽場桂所仿，唯按迷其盾居那住投意企愿多的赴不鵲同延特榆征冒可豪分掛為校永董久釣性互住度所棗和駝習遞慣懶性棟住柜所畏。從肯法臭律酸上呀說崗，館戶腥籍膏所應在股地勇通查常填就刑是駐永紛久季性政居點住王地徑。積而盤習插慣探性犁居愈住食地閉可漲以嬸是凡永鋸久榨性隆居陡住涂地皺，胖也投可甚以述是儲因肝其倘他殊原獲因爭而附經連常內居奇住趕的題場按所章。我鵝國霸稅技法必按閱照面習述慣杠性朱居家住稻地睛標狹準柳來頓判筐定電納滅稅矩人滔的落居呢民拉身巾份扣。1繭5個俯人臟所堆得郊稅斧的矛居桶民綱納承稅速人貌是掏指架因劇戶誼籍考、象家挨庭礎、把經涌濟車利界益垃關閣系勞而衡在畝中棍國墳境危內惠習破慣允性裝居呀住徹的飄個吧人蜓。萄所啊謂遺習筒慣帝性臂居煩住規或練住畝所灑標墊準為也臘是癢一原項竹法詠律愚意丟義邪上錄的美判馳斷襯標早準印，貸因裙此限，搬習期慣其性殖住澆所憶不克一宴定喘是濁實莫際宰的粥居脈住掘場腳所癢。例鹿如圓，鎮某啦中歉國絕居纏民娃因姨學枯習正、拼工若作名、倡探歇親鴿、杯旅擋游漫等當原季因抄而屯在爬中福國熟境夾外修居臟住切的敏，柏在樸其遮原想因包消決失她之盼后晶，齊必能須驗回競到盛中震國綁境納內距居昆住唉的澤，核雖殊然牧他飾實貌際取居瓦住斃在援中尺國蜻境孟外輪，辮仍紅應堅被謎認聯定祖為灰中額國早的艘居萍民洋納脅稅繡人櫻。注反痛之確，狀一姓個雞外督國派居匪民哄，傘雖騙然眾實暗際木居執住慣在利中社國嶄境慘內拖，院如鮮果銳在省一擋個拾納翁稅陷年搬度突中遞居叮住宇未熊超妥過烤規躁定幣的動居調住劇時弟間鐵標械準摩的印，寺仍褲不漏能忘被令認摩定媽為們中畝國蒜的背居踏民概納參稅謹人解。1醒6②荒居傷住帥時這間淋標袋準販。所愚謂貓居呀住棵時況間企標捆準狹是萍對隔不綢符傲合友住夕所嗓標胳準鉆的連個東人廟于跡一油個淹納切稅貨年叼度焦內訴在虧一慮國密境屆內蚊居肯住址的團天進數貨為跑判加定危居撫民剝納逢稅失人掉的蒸標螺準嚷。患我騾國亞《脾個城人惠所背得霞稅抄法沸》迅規非定床：狹在犯中甩國碼境折內繼無喊住康所承的楊個垮人箱，報在納一盜個召納騾稅菜年扭度糞內靈居宏住涉滿脆3慮6偽5耕日混的延，鐮為德中錢國維居醬民襲納逝稅恰人淹；戰臨關時軍離皂境沒的銅，探不獻扣折減思日猛數暖，肝仍做應薯作庭為辨居墳住墊滿殘3混6為5矛日火，恐就細其鄰來道自她中蘋國鉛境伙內都、羽境劫外什的站所水得丈繳滴納寨個廊人趣所叨得己稅燦。盒臨吵時高離足境摘的咱具厭體平時蠢限寶為世：邪在培一搖個掙納擺稅宰年籌度霧中振一張次世不重超裹過照3凳0折日須或美者夕多訓次互累升計證不懸超天過階9震0宜日權，瓦不泉符買合毯稅薪法很規非定吸的段臨失時布離雙境赤時拼限壁標燙準寄的堂，季作潮為希非途居屋民繁個納人手。1狠72握、愈居亂民蹲納騎稅愧人頭納短稅謊范孤圍居靠民籠納六稅辦人犬負停有尚無趨限候納參稅似義慮務括。危其擴所個取千得濕的牛應犧納使稅目所旬得沒，兼無昂論計是竟來額源陳于嫌中額國投境擴內喝還地是勾中懼國夠境常外既任律何斗地窗方串，叉都貼要送在亮中估國揪境少內矮繳限納侵個錫人扁所斑得治稅諒。1展8下憑列常各怪項也個撞人濟所艱得蹈，末應敗納給個勇人位所濾得惱稅候：1博、梯工捐資伏、崇薪朋金丑所遼得呢。2辛、訪個哀體竿工偉商御戶維的朵生劃產粥、撞經閉營辯所侄得煎。3德、收對腹企溜事完業慮單秘位但的獸承轎包優經齒營誰、氣承鈔租轟經蠶營肝所次得劈燕。4炸、互勞循務知報悼酬姿所值得色。5霸、配稿它酬管所模得駕。6窮、助特拼許涂權萄使形用餃費撞所蜓得怨。7朵、計利葛息忠、型股跟息北、乘紅奔利蜘所著得四。8將、柱財剛產雷租也憑閥所朱得康。9欄、袋財莊產監轉鳳讓碗所健得書。1兔0悼、間偶翻然吧所柿得薪。1潔1陪、捧經質國蹄務絡院瓜財衛政攀部顧門追確泳定封征蠻稅猶的本其遵他醬所罷得蛛。1慰9東吸南儉大塔學紐奉遠脖程叼教圍育財毅政屑與哥稅醉收第鉗五爆十瞇二卡講主亦講科教段師聞：狀吳運斌2詢03灶、肺非登居幫民后納乒稅敬人反。非備居古民渴納茂稅御人嘩是安指濱不尤符醋合膽居吵民辣納伴稅淋人鳴判志定跟標妙準灑（盲條修件產）銷的械納惡稅咬人狹，幅非該居渾民屯納給稅漢人騰承拔擔己有寫限奔納娘稅夏義師務謀，憶只討就釣其舉來淺源康于駕中饞國偉境幫內零的場所痰得像，匹向衰中盯國籍繳理納主個缺人視所界得接稅道。2殖14協、暈非淡居堆民塌納容稅紗人盒的巧納守稅搏范漠圍（咬1逆）孫在五中濾國皆境鼠內撥的顏公嘩司爸、伐企匪業傅、逝事竭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