張書杰副教授

與您淺談新企業(yè)財務(wù)通那么1導(dǎo)言

修訂前的?企業(yè)財務(wù)通那么?〔以下簡稱舊?通那么?〕是1992年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)由財政部頒發(fā)在1993年7月1日實施的。舊?通那么?的實施對推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營核算發(fā)揮了重要的作用。修訂后的?企業(yè)財務(wù)通那么?〔以下簡稱新?通那么?〕于2006年12月4日由財政部發(fā)布，自2007年1月1日起在國有及國有控股企業(yè)實施〔金融企業(yè)除外〕，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。實施新企業(yè)財務(wù)通那么，這是我國企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的一件大事，對標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理、依法協(xié)調(diào)各種利益關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)與社會和諧、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的開展,具有重要的現(xiàn)實意義。2第一講

?財務(wù)通那么?的修訂及總體解讀

3?財務(wù)通那么?的修訂及

新?通那么?的亮點〔一〕為什么要修訂?企業(yè)財務(wù)通那么?1．全面推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、貫徹落實公司法的需要2．政府職能轉(zhuǎn)變的需要3．促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理和決策的需要4．保護(hù)和平衡企業(yè)各方利益的需要5．實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新的需要4〔二〕新企業(yè)財務(wù)通那么意義

1、復(fù)原財務(wù)管理本質(zhì)2、標(biāo)準(zhǔn)政府在企業(yè)財務(wù)中的作用

〔1〕國家“越位〞〔2〕政府“缺位〞

53、彰顯對國家利益的保護(hù)

4、有助于企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)

5、標(biāo)準(zhǔn)與扶持并舉

〔1〕標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容

〔2〕扶持的主要內(nèi)容

66、對財務(wù)理論及實務(wù)研究與開展影響

〔1〕對財務(wù)概念的影響

〔2〕財務(wù)管理主體〔層次〕界定

〔3〕財務(wù)管理目標(biāo)的探討

〔4〕財務(wù)管理對象的探討

7〔三〕新?通那么?的主要亮點

A.六大創(chuàng)新

1.建立健全企業(yè)財務(wù)運行機(jī)制，表達(dá)管理機(jī)制方面創(chuàng)新

2.明確財務(wù)行為與新的財務(wù)關(guān)系,表達(dá)功能定位創(chuàng)新

3.引入風(fēng)險管理與社會責(zé)任意識,表達(dá)管理觀念創(chuàng)新

4.構(gòu)建多元化財務(wù)主體的職責(zé)，表達(dá)管理體制創(chuàng)新

5.建立以出資人管理制度為中心的新型財務(wù)管理制度框架體系，表達(dá)制度體系創(chuàng)新

6.界定六大財務(wù)要素,表達(dá)管理內(nèi)容創(chuàng)新

8B，重大變化〔13〕1．改革財政對企業(yè)財務(wù)的管理方式主要管理方法：指導(dǎo)、管理、監(jiān)督、效勞

2．明確政府投資等財政性資金的財務(wù)處理政策

3．改革企業(yè)職工福利費的財務(wù)制度不再按根本與補(bǔ)充，統(tǒng)一直接從本錢中列支

4．標(biāo)準(zhǔn)職工鼓勵制度〔即期與遠(yuǎn)期〕

5．強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理9二.新?通那么?的主要內(nèi)容與適用范圍

〔一〕主要內(nèi)容修訂后的?通那么?共分10章、78條，包括：1.財務(wù)運行的根本原那么及相關(guān)財務(wù)管理職責(zé)〔第1章、第2章〕；2.財務(wù)要素的具體規(guī)定〔6+1〕——資金籌集、資產(chǎn)營運、本錢控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督+重組清算〔第3章至第9章〕；10〔二〕適用范圍1．在中國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)2．實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用?通那么?3．其他企業(yè)參照執(zhí)行?通那么?4．金融企業(yè)另行制定11三．企業(yè)財務(wù)管理概述

〔一〕企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)1.企業(yè)目標(biāo)：A.生存——根本條件是以收抵支、到期償債B.開展——集中表現(xiàn)是擴(kuò)大收入C.獲利——資產(chǎn)收益超過投資要求的回報2.企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)：A．利潤最大化B．每股盈余最大化C.股東財富最大化或企業(yè)價值〔市價〕最大化12對于我國企業(yè)而言，分三類：A.獨資企業(yè)〔無限責(zé)任〕，其價值是出資者出售企業(yè)可獲的現(xiàn)金B(yǎng).合伙企業(yè)〔連帶無限〕，其價值是轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額可獲的現(xiàn)金C.公司企業(yè)〔有限責(zé)任〕：a.有限責(zé)任公司，其價值是股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)可獲現(xiàn)金b．股份，其價值是股東轉(zhuǎn)讓其股份可獲現(xiàn)金，已經(jīng)上市的股份，其股票價格代表了企業(yè)的價值13〔二〕企業(yè)財務(wù)管理的根本要求：1.確定內(nèi)部財務(wù)管理體制2.建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度3.有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險14〔三〕企業(yè)財務(wù)管理的根本內(nèi)容7+1〕〔1〕制定財務(wù)戰(zhàn)略，發(fā)揮財務(wù)職能〔2〕合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)〔3〕控制本錢消耗，增加企業(yè)收益〔4〕標(biāo)準(zhǔn)收益分配，增強(qiáng)企業(yè)活力〔5〕標(biāo)準(zhǔn)重組清算行為，妥處各方權(quán)益〔6〕加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，實施財務(wù)控制〔7〕加強(qiáng)財務(wù)信管，提高財務(wù)管理水平15第二講

企業(yè)財務(wù)管理體制

導(dǎo)入：“好體制〞標(biāo)準(zhǔn)一是產(chǎn)權(quán)明二是關(guān)系清三是治理優(yōu)

16一．財務(wù)管理職責(zé)(一)企業(yè)財務(wù)管理體制概述

１．關(guān)于財務(wù)管理體系：

A投資者——產(chǎn)權(quán)關(guān)系：財務(wù)管理企業(yè)與B財政機(jī)關(guān)——財務(wù)關(guān)系：財務(wù)管理〔宏觀〕C經(jīng)營者——委托代理關(guān)系：財務(wù)管理

17２．關(guān)于財務(wù)管理體制

(1)微觀財務(wù)管理體制:A.企業(yè)章程由投資者和經(jīng)營者通過B.內(nèi)部財務(wù)制度確立〔企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制〕C.其他

(2)宏觀財務(wù)管理體制:A法律法規(guī)由國家以B規(guī)章確立〔協(xié)調(diào)財政與企業(yè))C標(biāo)準(zhǔn)性文件183．財務(wù)管理體制的總體要求〔31〕

〔1〕資本權(quán)屬清晰〔2〕財務(wù)關(guān)系明確

〔3〕符合法人治理結(jié)構(gòu)要求

19４.公司治理:__治理結(jié)構(gòu)：股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部人控制董事會與關(guān)鍵人控制監(jiān)事會與議事機(jī)構(gòu)高管層與自我評價__治理機(jī)制：用人機(jī)制、鼓勵機(jī)制監(jiān)督機(jī)制204．財務(wù)運行的根本制度〔1〕企業(yè)財務(wù)決策制度。〔2〕企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度。〔3〕企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。3．控制財務(wù)風(fēng)險是建章全制的根本目的

21(二)財政部門對企業(yè)財務(wù)的職責(zé)1.財政部門負(fù)責(zé)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理與監(jiān)督(1)提供企業(yè)財務(wù)管理的根底制度〔2〕對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督〔3〕促進(jìn)企業(yè)改革開展〔4〕為企業(yè)財務(wù)管理提供效勞2.地方財政部門對日常財務(wù)會計方面的監(jiān)管工作〔1〕會計人員要持證上崗〔2〕依法建賬，標(biāo)準(zhǔn)會計核算行為〔3〕建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度〔4〕加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育3.積極創(chuàng)新財政社會管理職責(zé)〔40〕

22(三)投資者的財務(wù)管理職責(zé)1.國家出資者應(yīng)該行使的財務(wù)管理職責(zé)〔1〕審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算；〔2〕重大財務(wù)事項決策權(quán)，決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項；〔3〕決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項；〔4〕財務(wù)監(jiān)督權(quán)與財務(wù)考核權(quán)，對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核；〔5〕按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。232.履行職責(zé)方式與管理授權(quán)(1)按照?公司法?、?全民所有制工業(yè)企業(yè)法?及?中外合資經(jīng)營企業(yè)法?等法律法規(guī)和企業(yè)章程，通過一定的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行，如通過股東〔大〕會、董事會進(jìn)行表決，或通過廠長〔經(jīng)理〕辦公會、聯(lián)合管理委員會作出決議。(2)投資者應(yīng)當(dāng)通過股東〔大〕會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將局部財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。24(四)經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)1．經(jīng)理的職權(quán)經(jīng)理由董事會決定(解)聘，對董事會負(fù)責(zé)：

〔1〕主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理，組織實施董事會決議；

〔2〕組織實施公司年度經(jīng)營方案和投資方案；〔3〕擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；

〔4〕擬訂公司的根本管理制度；

〔5〕制定公司的具體規(guī)章；

〔6〕提請聘任或解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人；

〔7〕決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；

〔8〕董事會授予的其他職權(quán)。

252．經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)〔1〕擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算；〔2〕組織實施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企償債義務(wù)；〔3〕執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金保障職工合法權(quán)益；〔4〕組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制；〔5〕編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況；〔6〕配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。26〔五〕企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體制。2.企業(yè)集團(tuán)可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。3.符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的?關(guān)于推進(jìn)國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見?〔國辦發(fā)[2006]97號〕明確提出，除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)級次一般應(yīng)限定在三個層次以內(nèi)。27〔六〕公司董事、監(jiān)事、高管的資格與義務(wù)有以下情形之一的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理：

1．無民事行為能力或者限制民事行為能力；

2．因犯有貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)罪或者破壞社會經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；

3．擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；

4．擔(dān)任因違法被撤消營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被撤消營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；5．個人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。

28(七)對經(jīng)營者行為的監(jiān)管〔47〕1．經(jīng)營者行為目標(biāo)的選擇2．投資者的防范措施〔1〕強(qiáng)化監(jiān)督與約束：任期制；契約化管理；考核〔2〕落實鼓勵措施〔3〕監(jiān)督與鼓勵并用來協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者的目標(biāo)29二．企業(yè)財務(wù)決策制度A

〔一〕決策與財務(wù)決策制度〔52〕〔二〕財務(wù)決策的一般要求〔三〕財務(wù)決策的一般程序〔四〕職工大會在財務(wù)決策中的作用〔五〕財務(wù)決策回避制度30三．企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度B

〔一〕風(fēng)險與風(fēng)險管理1．企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源2．企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理原那么：〔1〕風(fēng)險與收益均衡〔2〕不相容職務(wù)別離〔二〕風(fēng)險分類與風(fēng)險防范1．系統(tǒng)風(fēng)險2．非系統(tǒng)風(fēng)險〔三〕風(fēng)險管理程序1．識別風(fēng)險2．度量風(fēng)險3．管理風(fēng)險〔四〕企業(yè)風(fēng)險管理策略〔-47〕1.躲避風(fēng)險2.預(yù)防風(fēng)險3.分散風(fēng)險4.轉(zhuǎn)移風(fēng)險

31四．企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度C〔一〕預(yù)算與財務(wù)預(yù)算管理制度〔二〕財務(wù)預(yù)算的一般流程〔三〕全面預(yù)算管理1．含義與原那么2．重點3．預(yù)算調(diào)整控制要點4．預(yù)算分析與考核32全面預(yù)算管理的內(nèi)容:1.經(jīng)營預(yù)算---收入預(yù)算:---支出預(yù)算:2.資本預(yù)算---來源預(yù)算:---支出預(yù)算:3.財務(wù)預(yù)算---現(xiàn)金預(yù)算:---預(yù)計損益表:---預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表:33關(guān)于財務(wù)的三大職責(zé):1.三大職能：財務(wù)決策、財務(wù)方案與財務(wù)控制2.三大內(nèi)容：投資決策籌資決策股利分配政策3.三大制度：財務(wù)決策制度風(fēng)險管理制度全面預(yù)算管理制度34第三講

財務(wù)要素的具體解讀〔上〕導(dǎo)入：財務(wù)要素的構(gòu)建，不僅僅是名稱的變化，其更大的意義在于——一是財務(wù)觀念的改變二是財務(wù)職能的回歸與凸顯三是貫穿協(xié)調(diào)35一．資金籌集

〔一〕概述1.籌資渠道與方式2.資金本錢〔二〕權(quán)益資金的籌集管理1．資本金與自有資金2．對出資形式的要求36〔1〕貨幣資金出資，公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東不得低于注冊資本的30%〔2〕非貨幣出資——實物——無形資產(chǎn)企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等出資的〔非專利技術(shù)不可以〕，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。——股權(quán)——特定債權(quán)373．以特定債權(quán)出資的情形〔1〕可轉(zhuǎn)換債券，簡稱為可轉(zhuǎn)債，是指以公司債券為載體、允許持有人在約定時間內(nèi)按約定價格轉(zhuǎn)換成發(fā)債公司確定數(shù)量普通股股票的特殊的工具，目前一般由上市公司發(fā)行。優(yōu)勢在于“下跌風(fēng)險有界，上漲收益無限〞。具體而言，可轉(zhuǎn)債的價值由兩局部構(gòu)成：債券價值和選擇權(quán)價值。〔2〕符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)〔-66〕384.企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)出資的評估作價〔三〕權(quán)益資金的籌集決策1。擬訂籌資方案，2。確定籌資規(guī)模履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)3。驗資，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具驗資報告。39〔四〕企業(yè)資本管理1.執(zhí)行資本金管理制度，出具出資證明書2.首次出資不得少于注冊資本的20%，也不得低于法定資本最低限額〔3/500/3000萬元〕，其余2年內(nèi)繳清。3.投資者不得抽逃或者變相抽回出資〔但在持續(xù)經(jīng)營期間可依法轉(zhuǎn)讓或者減少〕，４.企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份〔除?公司法?等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外〕——企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。40〔五〕資本公積管理1．性質(zhì)與來源〔儲藏，-73〕〔１〕A.股本溢價〔２〕財政撥款〔３〕其他來源B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：〔其他資本公積〕a.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在持股比例不變下，除被投資單位凈損益外的權(quán)益變動而享有的份額〔損失，分錄相反〕：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積b.以權(quán)益結(jié)算的股份支付〔見后〕41c.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)〔如出租等〕——存貨〔采用公允價值模式〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢〔公允價〕１０００萬貸：開發(fā)產(chǎn)品〔賬面價〕８００萬資本公積——其他２００萬假設(shè)在年末價為１１００萬，那么差額列入公允價值變動損益——自用房地產(chǎn)〔采用公允價值模式〕借：投資性房地產(chǎn)——本錢〔轉(zhuǎn)換日公允價〕3.6億累計折舊1.5億貸：固定資產(chǎn)5億資本公積——其他０.1億待該處置時：借：資本公積——其他０.1億貸：其他業(yè)務(wù)收入０.1億假設(shè)公允價為3.4億〔小于賬面額〕，那么差額列入公允價值變動損益42d.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動例如，某年6月13日購置股票1000股，市價15元，手續(xù)費100元，初始確認(rèn)時，劃分為可供出售金融資產(chǎn)〔可供出售金融資產(chǎn)—本錢為15100分錄略〕。*7年12月31日仍持該股票，市價為16元：〔16000-15100〕借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動900貸：資本公積——其他900待該出售時，將該資本公積——其他轉(zhuǎn)出。e.金融資產(chǎn)的重分類〔注〕

2．用途——轉(zhuǎn)增資本——核銷資本性損失43〔六〕盈余公積管理1．性質(zhì)及來源2．用途——彌補(bǔ)虧損——轉(zhuǎn)增資本(法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存局部，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限)——擴(kuò)生產(chǎn)經(jīng)營

44〔七〕企業(yè)增資的管理1．決策:投資者履行財務(wù)決策程序2，程序:辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。45〔八〕企業(yè)取得財政資金的財務(wù)管理1．政府補(bǔ)助的定義及其特征:〔1〕無償性〔2〕直接取得如先征后返、即征即返的稅款返還，行政劃撥的土地使用權(quán)等；而企業(yè)與政府的債務(wù)豁免、稅款的直接減征、免征、增加計水稅抵扣額、抵免局部稅款，出口退稅等都不是.〔3〕政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補(bǔ)助。只有企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)方可作為政府補(bǔ)助進(jìn)行核算--政府補(bǔ)助會計準(zhǔn)那么--462．政府補(bǔ)助的主要形式與分類(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)當(dāng)期損益，應(yīng)領(lǐng)先確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益〔營業(yè)外收入〕；(2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，才能計入當(dāng)期損益。如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時，直接計入當(dāng)期損益。--政府補(bǔ)助會計準(zhǔn)那么--47

3．企業(yè)取得的各類財政資金：

〔1〕屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。

〔2〕屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

〔3〕屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益〔營業(yè)外收入〕處理。

〔4〕屬于政府轉(zhuǎn)貸、歸還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。

〔5〕屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。48

〔九〕負(fù)債資金的籌集管理1.債務(wù)資金與財務(wù)風(fēng)險2.債務(wù)資金管理制度的具體要求〔1〕企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金本錢、債務(wù)風(fēng)險和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。

49〔2〕企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資工程的，應(yīng)當(dāng)遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

〔3〕

企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。3．資金需求與可持續(xù)開展〔1〕依靠內(nèi)部資金增長〔2〕外部資金增長〔3〕追求平衡增長50

二．資產(chǎn)營運

〔一〕概述1.資產(chǎn)營運與資本營運：2.企業(yè)資產(chǎn)的分類:在會計分類根底上3.根本原那么〔1〕風(fēng)險收益均衡〔2〕資產(chǎn)合理配置〔3〕效益最優(yōu)〔4〕資產(chǎn)加速周轉(zhuǎn)51〔二〕資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其分類：保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中庸型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理〔1〕在動態(tài)中抓資金管理〔2〕力爭現(xiàn)金流轉(zhuǎn)既同步有同量〔3〕動態(tài)管理各項資產(chǎn)占用52〔三〕資金調(diào)度控制管理1.資金調(diào)度控制內(nèi)容2.資金調(diào)度控制意義3.建立健全內(nèi)部資金調(diào)度控制制度：〔1〕授權(quán)審批制度〔2〕不相容職務(wù)別離制度〔3〕現(xiàn)金的保管與盤點制度〔4〕銀行存款定期核對制度〔5〕印鑒保管和使用制度〔6〕票據(jù)保管和使用制度〔7〕文件記錄管理制度〔8〕內(nèi)部審計監(jiān)督制度534.企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定〔1〕根本概念：〔2〕外匯帳戶管理〔見匯發(fā)[2006]19號〕〔3〕外匯支付管理545.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理〔1〕原那么〔2〕相關(guān)政策〔3〕統(tǒng)一管理模式總的模式：高度集權(quán)/相對分散/松散管理目前幾種操作方式：——結(jié)算中心〔母公司內(nèi)設(shè)職能部門〕——財務(wù)中心〔母公司內(nèi)設(shè)職能部門，高度集權(quán)，財務(wù)控制〕——內(nèi)部銀行〔模擬銀行〕——財務(wù)公司〔法人，業(yè)務(wù)與第一個類似〕55〔四〕應(yīng)收款項管理1．建立銷售合同的財務(wù)審核制度2．評估客戶信用風(fēng)險〔1〕信用風(fēng)險的概念〔應(yīng)收/應(yīng)付賬款〕〔2〕評估方法——“五C〞評級法——信用評分法：Z＝3.5*利息保障系數(shù)+10*速動比率-25*資產(chǎn)負(fù)債率+1.3*經(jīng)營年限(對于Z值的標(biāo)準(zhǔn)，Z小于40，風(fēng)險很大；Z大于50風(fēng)險較小)〔3〕制定信用政策563.加強(qiáng)應(yīng)收款項管理：〔1〕做好信用管理〔2〕建立臺賬管理制度〔3〕建立催收責(zé)任制度〔4〕建立年度清查制度〔5〕建立壞賬核銷管理制度〔6〕建立責(zé)任追究制度57〔五〕存貨管理1．存貨管理重要性2．存貨采購及付款的內(nèi)部控制：〔1〕授權(quán)審批制〔2〕不相容職務(wù)別離〔3〕文件記錄控制〔4〕實物流轉(zhuǎn)和保管控制3．存貨管理常用方法：〔1〕經(jīng)濟(jì)批量法〔2〕歸口分級管理〔3〕ABC分類管理〔4〕零庫存管理4．招標(biāo)等方式在存貨采購中的運用58〔六〕固定資產(chǎn)管理1．加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理：〔1〕授權(quán)審批〔2〕職責(zé)分工〔3〕固定資產(chǎn)預(yù)算〔4〕文件記錄〔5〕實物管理2．固定資產(chǎn)管理制度的根本內(nèi)容：〔1〕建立固定資產(chǎn)購建制度，〔2〕建立固定資產(chǎn)保管使用制度〔3〕建立固定資產(chǎn)處置制度3．固定資產(chǎn)折舊管理:〔1〕固定資產(chǎn)折舊方法〔2〕固定資產(chǎn)折舊方法〔4種〕〔3〕加速折舊法的運用4．固定資產(chǎn)投資決策：〔1〕可行性研究〔2〕決策程序〔3〕工程的實施與監(jiān)控5．在建工程管理

59〔七〕對外投資管理1.對外投資及其分類2.對外投資的內(nèi)部管理制度：1〕職責(zé)分工制度2〕授權(quán)批準(zhǔn)制度3〕責(zé)任追究制度3.投資收益財務(wù)評價方法4.對外投資工程的可行性研究5.對外投資的財務(wù)監(jiān)管6.境外投資的管理：〔1〕“走出去〞戰(zhàn)略〔2〕境外投資核準(zhǔn)管理〔3〕境外投資外匯管理〔4〕境外投資財務(wù)管理〔見財外[1996]215號〕60〔八〕無形資產(chǎn)管理1．無形資產(chǎn)的內(nèi)涵2．無形資產(chǎn)權(quán)屬確實認(rèn)〔見財企[2006]383號〕3．無形資產(chǎn)的經(jīng)營：〔1〕轉(zhuǎn)讓〔2〕租賃〔3〕質(zhì)押〔4〕授權(quán)經(jīng)營〔5〕連鎖經(jīng)營〔6〕對外投資4．無形資產(chǎn)的交易定價主要不同:一是不適用商譽(yù);二是研究費用費用化,開發(fā)費用資本化新舊無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)那么61〔九〕對外擔(dān)保和捐贈管理1.對外擔(dān)保及其財務(wù)管理〔1〕對外擔(dān)保的概念及分類----保證;抵押;質(zhì)押;留置;定金〔2〕企業(yè)對外擔(dān)保的財務(wù)管理：①不相容職稱別離〔-118〕②嚴(yán)格審查對外擔(dān)保的合法性〔不得；不過凈資50%〕③評估被擔(dān)保單位的資信及償債能力④按權(quán)限履行內(nèi)部審批程序⑤建立對外擔(dān)保文件記錄及跟蹤監(jiān)督制度⑥建立責(zé)任追究制度622.對外捐贈及其財務(wù)管理〔1〕對外捐贈的分類：〔2〕對外捐贈的原那么：〔3〕對外捐贈的范圍〔-119〕〔4〕對外捐贈的財務(wù)管理〔5〕對外捐贈的其他財務(wù)規(guī)定63〔十〕高風(fēng)險業(yè)務(wù)管理1．高風(fēng)險業(yè)務(wù)的類型：〔1〕外匯交易〔2〕證券交易〔3〕金融衍生工具：①遠(yuǎn)期②互換③期貨④期權(quán)〔4〕委托理財642．高風(fēng)險業(yè)務(wù)的財務(wù)管理：〔1〕資金管理〔-122〕〔2〕合同管理〔3〕文件記錄管理〔4〕高風(fēng)險業(yè)務(wù)的交易報告制度3．高風(fēng)險業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制〔1〕高風(fēng)險業(yè)務(wù)的風(fēng)險類型及一般控制方法〔2〕證券交易風(fēng)險的控制〔3〕外匯交易風(fēng)險控制〔4〕委托理財風(fēng)險控制〔十一〕代理業(yè)務(wù)管理1．代理業(yè)務(wù)及其分類2．代理業(yè)務(wù)的財務(wù)管理要求65〔十二〕資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備管理〔-126〕1．資產(chǎn)的損失或減值及其準(zhǔn)備〔7種〕2．資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備的財務(wù)管理要求：〔1〕制定分級審批的權(quán)限〔2〕明確職責(zé)分工〔3〕開展內(nèi)部審計監(jiān)督〔4〕征詢中介機(jī)構(gòu)與有關(guān)專家的意見3．計提準(zhǔn)備后的資產(chǎn)監(jiān)管：〔1〕建立不良資產(chǎn)追索處置制度〔2〕建立財務(wù)核銷制度

664．資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定:第一.擴(kuò)大了資產(chǎn)減值的范圍以下非流動資產(chǎn)：〔1〕對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資〔2〕采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)〔3〕固定資產(chǎn)〔4〕生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〔5〕無形資產(chǎn)〔6〕商譽(yù)〔7〕探明石油礦區(qū)和井及相關(guān)設(shè)施注意：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、公允價值計量投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等的減值，適用相關(guān)準(zhǔn)那么.第二.是對適用該準(zhǔn)那么的資產(chǎn)減損一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回

資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)那么67〔十三〕資產(chǎn)損失管理1.資產(chǎn)損失的概念2.資產(chǎn)損失確實認(rèn):(1)貨幣資金損失確實認(rèn)(2)壞賬損失確實認(rèn)(3)實物資產(chǎn)損失確實認(rèn)(4)股權(quán)投資損失確實認(rèn)(5)無形資產(chǎn)損失確實認(rèn)(6)證券、期貨、外匯交易損失確實認(rèn)(7)其他資產(chǎn)損失確實認(rèn)3.資產(chǎn)損失的一般處理程序:(1)責(zé)任部門提出報告，經(jīng)過取證,說明資產(chǎn)損失的原因和責(zé)任(2)內(nèi)審監(jiān)察部門提出結(jié)案意見(3)委托律師出具法律意見書(涉及未決訴的資產(chǎn)損失)(4)財務(wù)部門提出財務(wù)處理意見報批(經(jīng)過審核后)684.資產(chǎn)損失的財務(wù)處理:

(1)生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失，計入當(dāng)期損益(2)清算期間的資產(chǎn)損失，計入清算費用(3)企業(yè)重組損失，履行內(nèi)部審批程序后，報經(jīng)投資者批準(zhǔn)，可依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本5.資產(chǎn)損失財務(wù)監(jiān)管的要求69〔十四〕資產(chǎn)處理管理1.企業(yè)資產(chǎn)處理財務(wù)管理制度〔1〕明確資產(chǎn)處理的審批權(quán)限〔2〕制定資產(chǎn)處理的操作細(xì)那么〔3〕實行資產(chǎn)處理的財務(wù)審核制度〔4〕建立資產(chǎn)處理的責(zé)任追究制度2．重大資產(chǎn)處理的特殊規(guī)定70〔十五〕關(guān)聯(lián)交易管理1．關(guān)聯(lián)交易的含義2．關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定3．關(guān)聯(lián)交易財務(wù)管理要求〔1〕明確關(guān)聯(lián)交易權(quán)限〔2〕實行關(guān)聯(lián)交易定價審核制度〔3〕關(guān)聯(lián)交易信息披露71二．本錢控制〔完善〕

〔一〕概述1．本錢控制及其意義:〔-136〕〔1〕與會計上本錢的區(qū)別〔2〕本錢中心與責(zé)任本錢控制的含義2．本錢控制的原那么：〔1〕本錢效益〔2〕因地制宜〔3〕全面控制〔4〕管理層推動3．落實本錢控制的責(zé)任72〔二〕本錢控制方法1．本錢控制系統(tǒng):〔1〕組織系統(tǒng)〔2〕信息系統(tǒng)〔3〕考核制度〔4〕獎勵機(jī)制2．本錢預(yù)算控制3．質(zhì)量本錢控制:1〕預(yù)防本錢2〕檢驗本錢3〕內(nèi)部缺陷本錢4〕外部缺陷本錢5〕外部質(zhì)量保證本錢4．本錢定額管理5．全面本錢管理73〔三〕費用管理制度1．費用的含義〔期間費用，權(quán)責(zé)發(fā)生制〕2．費用的分級歸口管理3．費用的預(yù)算控制4．費用的開支審批制度〔四〕研發(fā)費用管理〔-145〕1．研發(fā)費用〔原“技術(shù)開發(fā)費〞〕的組成2．研發(fā)準(zhǔn)備金的管理(列入相關(guān)本錢或當(dāng)期費用)3．企業(yè)集團(tuán)集中使用研發(fā)費用的原那么和方法4．與原有制度規(guī)定的銜接74〔五〕社會責(zé)任的承擔(dān)〔列入相關(guān)本錢或當(dāng)期費用〕1．平安生產(chǎn)責(zé)任：1〕平安生產(chǎn)費用2〕平安生產(chǎn)風(fēng)險抵押金2．清潔生產(chǎn)責(zé)任3．污染治理責(zé)任4．地質(zhì)災(zāi)害防治責(zé)任5．生態(tài)環(huán)境恢復(fù)責(zé)任〔六〕業(yè)務(wù)費用的管理1．業(yè)務(wù)費用的產(chǎn)生及其內(nèi)容：〔1〕傭金〔2〕回扣〔3〕提成〔4〕返利〔5〕進(jìn)場費2．業(yè)務(wù)費用的管理要求3．價格條件及傭金、運保費的處理〔1〕價格條件〔2〕傭金、運保費的處理4．向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的管理75〔七〕薪酬方法〔后3種一般適用于經(jīng)營者和核心技術(shù)人員〕1．工資制度:(1)計時工資、(2)計件工資、(3)獎金、(4)津貼和補(bǔ)貼、(5)加班加點工資、(6)其他工資2．年薪制3．股權(quán)鼓勵4．技術(shù)獎勵或分成76〔八〕職工薪酬管理1．職工薪酬概述:“職工〞的范圍2．職工薪酬的內(nèi)容〔7+1〕：〔1〕工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼：〔見上6項〕〔2〕職工福利費：〔3〕職工社會保險費用〔5+1〕：——醫(yī)療保險費——養(yǎng)老保險費[根本+補(bǔ)充+個人儲蓄性質(zhì)〔個人行為，此不算〕]——失業(yè)保險費——工傷保險費——生育保險費+商業(yè)保險〔4〕住房公積金：〔與“〔3〕〞簡稱為“五險一金〞〕；〔5〕工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費：〔2%和1.5%〕；〔6〕非貨幣性福利：〔7〕辭退福利〔見下〕+其他。773．職工勞動報酬與勞動保護(hù)規(guī)定:〔1〕企業(yè)支付職工勞動報酬的責(zé)任〔2〕高危作業(yè)職工勞動保險〔3〕企業(yè)內(nèi)部獎勵制度4．職工社會保險〔-159〕A.職工社會保險制度:〔1〕根本醫(yī)療保險費〔單位6%，個人2%〕〔2〕根本養(yǎng)老保險費〔20%，8%〕〔3〕失業(yè)保險費〔2%，1%〕〔4〕工傷保險費〔1%左右〕B.補(bǔ)充醫(yī)療保險〔4%〕：C.補(bǔ)充養(yǎng)老保險〔4%〕：D.職工福利費制度改革政策(-162)〔1〕關(guān)于職工福利費余額(2006.12.31)〔2〕關(guān)于職工醫(yī)療費〔3〕關(guān)于職工集體福利設(shè)施支出〔4〕關(guān)于其他福利費支出78

5．職工住房及其他

A.住房公積金制度〔5%〕

B.住房貨幣化分配財務(wù)制度(-164):〔1〕關(guān)于現(xiàn)有公房出售盈虧〔2〕關(guān)于老職工的住房補(bǔ)貼〔3〕關(guān)于貨幣化住房補(bǔ)貼〔4〕關(guān)于住房牧業(yè)管理費和取暖費〔5〕關(guān)于公共維修基金

C.職工教育經(jīng)費與工會經(jīng)費

796．對職工薪酬的會計處理(1)辭退福利:---不等于離職福利，但差額計入(2)除辭退福利記入“管理費用〞科目外，其他均按職工受益對象分別處理：應(yīng)由產(chǎn)品(勞務(wù))負(fù)擔(dān)的，計入存貨本錢或勞務(wù)本錢；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的本錢。不好確認(rèn)受益對象，計入損益。

職工薪酬會計準(zhǔn)那么80〔九〕繳納政府非稅收入的義務(wù)1．概念及其種類:〔1〕行政事業(yè)性收費〔2〕政府性基金〔3〕使用或者占用國有資源的費用2．企業(yè)拒絕“三亂〞的權(quán)利〔十〕企業(yè)財務(wù)開支的責(zé)任界限----企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的以下支出：

〔1〕娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出

〔2〕購置商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出

〔3〕個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?/p>

〔4〕購置住房、支付物業(yè)管理費等支出

〔5〕應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出.81第四講

財務(wù)要素的具體解讀〔下〕

導(dǎo)入：財務(wù)要素的構(gòu)建，不僅僅是名稱的變化，其更大的意義在于一是財務(wù)觀念的改變二是財務(wù)職能的回歸與凸顯三是貫穿協(xié)調(diào)82三．收益分配

〔一〕概述1．概念2．根本原那么:〔1〕合法性〔2〕利益相關(guān)〔3〕效率優(yōu)先，兼顧公平〔二〕企業(yè)收入的管理

831．收入的界定與構(gòu)成:〔1〕主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入:〔2〕銷售折扣----現(xiàn)金折扣〔總價法〕----商業(yè)折扣〔不入賬〕〔3〕銷售折讓〔4〕使用費收入〔5〕利息收入+其他〔見前一節(jié)〕842．組織收入的原那么:(1)合法性(2)真實性(3)相關(guān)性3．企業(yè)銷售價格管理制度4．企業(yè)常用的價格策略〔-175〕5．控制銷售風(fēng)險的措施85〔三〕出售股權(quán)投資及其收益的管理1．內(nèi)涵、原那么及特點2．程序:3．轉(zhuǎn)讓方式:〔1〕公開拍賣〔2〕掛牌交易〔3〕招標(biāo)出售〔4〕協(xié)議轉(zhuǎn)讓+其他4．價格確實定:〔1〕評估〔2〕公開5．價款的處理6．國有股的減持規(guī)定86〔四〕年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)1．企業(yè)經(jīng)營虧損的含義2．企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的規(guī)定:〔1〕彌補(bǔ)的是經(jīng)營性虧損〔2〕依照稅法規(guī)定彌補(bǔ)〔下一年，連續(xù)5年〕〔3〕符合公司法的規(guī)定〔4〕依規(guī)定順序和比例3．企業(yè)虧損彌補(bǔ)的順序:稅前→稅后→盈余公積→資本公積87利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額＝＋〔五〕年度利潤的分配1．利潤概述：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

其中：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤〔收－本－稅〕+其他業(yè)務(wù)利潤－(銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+資產(chǎn)減值損失)＋/－(投資收益+公允價值變動收益)營業(yè)外收入〔或支出〕指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各種利得〔或損失〕88營業(yè)外收入主要包括〔６〕:非流動資產(chǎn)〔固＋無〕處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助盤盈利得捐贈利得等營業(yè)外支主要包括〔６〕:非流動資產(chǎn)〔固＋無〕處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組損失非常損失盤虧損失捐贈〔公益性〕支出等892．年度利潤分配順序〔1〕彌補(bǔ)以前年度虧損。〔2〕提取10%法定公積金。累計到達(dá)注冊資本50%后，可不再提。〔3〕提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。〔4〕向投資者分配利潤。3．例外規(guī)定4．國有資本收益的特殊規(guī)定：90關(guān)于利得和損失１.含義是指｛由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加(減少)的、與所有者投入資本無關(guān)的｝經(jīng)濟(jì)利益的流入〔流出〕２.分類與去向(1)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：→營業(yè)外收入或支出→利潤表(2)直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失：→其他資本公積→資產(chǎn)負(fù)債表

---會計根本準(zhǔn)那么---91〔六〕關(guān)于對回購股份獎勵的標(biāo)準(zhǔn)1．股份支付及其主要環(huán)節(jié)：〔條件滿足〕①授予日→②可行權(quán)日→③行權(quán)日→④出售日→⑤失效〔批準(zhǔn)〕〔可取得〕〔獲取〕

附注：①—②期間，稱為“等待期〞〔又稱為“行權(quán)限制期〞〕；②—⑤期間，稱為“行權(quán)有效期〞；③—④出期間，稱為“禁售期〞〔國有的為２年〕。〔股份支付會計準(zhǔn)那么〕股份支付會計準(zhǔn)那么〔條件滿足)①授予日→②可行權(quán)日→③行權(quán)日→④出售日→⑤失效(可取得)〔獲取〕922．股份支付工具的主要類型〔注〕〔１〕以權(quán)益結(jié)算的股份支付：——限制性股票——股票期權(quán)〔２〕以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付——模擬股票——現(xiàn)金股票增值權(quán)〔與上類似，只是不需實際給股或行權(quán)和持有股票〕933.回購股份進(jìn)行職工期權(quán)鼓勵處理〔1〕股份的預(yù)留并回購〔會計處理見下〕在擬訂利潤分配方案時，預(yù)留回購股份所需局部，其回購股份的全部支出應(yīng)作為庫存股處理，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時進(jìn)行備查登記；〔2〕表日本錢費用確實認(rèn)在可行權(quán)條件得到滿足期間(即“等待期〞)內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按照所授予職工的期權(quán)等權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入本錢費用，同時增加資本公積：

借：管理費用〔權(quán)益結(jié)算的，該工具在授予日的公允價值，不認(rèn)變動〕〔現(xiàn)金結(jié)算的，該工具在表日重新計量的公允價值〕貸：資本公積-其他資本公積〔權(quán)益結(jié)算〕應(yīng)付職工薪酬〔現(xiàn)金結(jié)算〕94附：回購股份的會計處理〔１〕付款時：借：庫存股〔實際價格４＊１００股〕４００貸：銀行存款４００〔２〕注銷時〔假設(shè)高于，其差額，依次沖原發(fā)行時的溢價、盈余公積、未分配利潤；假設(shè)低于面值，其差額，那么列資本公積〕借：股本〔面值１元〕１００資本公積〔沖原發(fā)行時的溢價假設(shè)為４０元〕４０盈余公積２６０貸：庫存股〔賬面余額〕４００〔３〕假設(shè)面值５元，實際價格認(rèn)為４元：借：庫存股〔４＊１００股〕４００貸：銀行存款４００借：股本〔５＊１００股〕５００貸：庫存股〔賬面余額〕４００資本公積〔５００－４００〕１００95〔七〕

職工要素分配的新規(guī)定1.政策背景〔-190〕2.特點及原那么3.條件和要求4.主要方式:1〕股權(quán)鼓勵方法〔國資發(fā)分配[2006]175〕2〕自主創(chuàng)新鼓勵分配制度〔材企[2006]383號〕3〕企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓〔國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2005]78〕5．一般程序6．財務(wù)處理：〔1〕取得企業(yè)股權(quán)的處理，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配〔2〕沒有取得企業(yè)股權(quán)的處理，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費用中列支96四．重組清算〔完善〕

〔一〕企業(yè)重組概述1．概念2．歷史背景及開展趨勢〔二〕企業(yè)重組的類型及其重大財務(wù)事項1．企業(yè)重組的類型:〔1〕改制〔2〕產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓〔3〕合并：兼并和收購[簡稱并購]〔4〕分立：分為派生分立與新設(shè)分立〔5〕托管+〔6〕破產(chǎn)處置〔通那么不包括〕

2．企業(yè)重組中的重大財務(wù)事項97〔三〕分立重組的財務(wù)管理:1．企業(yè)分立的原因2．明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系3．辦妥債務(wù)承繼4．重組的相關(guān)政策5．分割資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)〔四〕合并重組的財務(wù)管理1．企業(yè)合并的動因：2．資產(chǎn)、債權(quán)與債務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的承繼3．債務(wù)重組:〔1〕含義及分類：一是非法律措施〔債轉(zhuǎn)股、展期、減免、債權(quán)人控制〕二是正式財務(wù)重整〔即破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)重組〕〔2〕有關(guān)規(guī)定984．辦理變更登記5．有關(guān)稅收處理〔五〕托管經(jīng)營的財務(wù)處理1．一般程序2．托管協(xié)議的主要內(nèi)容3．財務(wù)監(jiān)督4．受托企業(yè)的義務(wù)和責(zé)任99〔六〕重組中國有資源的財務(wù)處理1．土地使用權(quán)管理的規(guī)定〔-210〕2．已占用的國有劃撥土地的處理：

〔1〕劃撥〔5年內(nèi)〕

〔2〕作價入股

〔3〕出讓〔4〕租賃

3．其他(比照前款處理)〔七〕重組中勞動債權(quán)的清償企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費用以及欠繳的根本社會保險費、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。100〔八〕企業(yè)清算1.企業(yè)清算及其原因:〔1〕企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉〔2〕依法破產(chǎn)、〔3〕經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的〔4〕經(jīng)投資者決議解散的。2.企業(yè)算的一般程序〔-215〕3．依法破產(chǎn)清算〔-215〕〔?破產(chǎn)法?〔2006/7/1起施行〕：〔1〕指定管理人〔受理后〕:引入管理人制度，市場化運作〔2〕債權(quán)申報〔30日-3月內(nèi)向管理人〕〔3〕債權(quán)人會議〔第一次由法院召集，在期滿15日內(nèi)〕〔4〕破產(chǎn)宣告〔債務(wù)人不〔能〕執(zhí)行和解協(xié)議的，法院經(jīng)管理人或和解債權(quán)人請求〕〔5〕破產(chǎn)財產(chǎn)的變價101〔6〕破產(chǎn)財產(chǎn)的分配——破產(chǎn)財產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)——破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)隨時清償——破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依以下順序：—破產(chǎn)人職工工資及根本保險—破產(chǎn)人職工除前外的社會保險費及稅款—普通破產(chǎn)債權(quán)〔包括擔(dān)保債權(quán)未償局部等〕注意：擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先職工債權(quán)〔7〕破產(chǎn)程序的終結(jié)〔8〕辦理注銷登記4．國有企業(yè)政策性破產(chǎn)清算〔-218〕〔1〕土地使用權(quán)的處置〔哪怕為抵押的，優(yōu)先安置職工〕〔2〕破產(chǎn)財產(chǎn)的處置〔3〕職工的安置5．清算報告的管理102〔九〕解除職工勞動關(guān)系的財務(wù)處理1．職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)：〔1〕勞部[1994]481號〔1年1月工資，但不超過12個月〕〔2〕國資分配[2003]21號〔月均3倍)2．職工安置費的標(biāo)準(zhǔn)〔限于破產(chǎn)企業(yè)中合同制以前參加工作的全民所有制職工；3倍〕3．有關(guān)財務(wù)處理：〔1〕正常經(jīng)營期間發(fā)生的，列入管理費用；〔2〕企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付；〔3〕企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

103五．信息管理〔完善〕〔一〕概述〔-222〕1．財務(wù)信息管理的定義2．財務(wù)信息管理的必要性3．財務(wù)信息管理的原那么4．財務(wù)信息管理的方法和手段:〔1〕信息化財務(wù)管理〔2〕企業(yè)資源方案系統(tǒng)〔3〕財務(wù)預(yù)警〔4〕財務(wù)評價5〕企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性評估104〔二〕企業(yè)信息化財務(wù)管理1．簡介〔又稱為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理〕1〕概念2〕背景3〕作用4〕根本要求2．財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理系統(tǒng)1〕概念〔又稱財務(wù)管理信息系統(tǒng)或者管理型財務(wù)軟件〕2〕功能結(jié)構(gòu):——財務(wù)局部——購銷存局部——管理分析局部3〕實際應(yīng)用105(三)企業(yè)資源方案系統(tǒng)1．企業(yè)資源方案〔ERP〕的概念〔1〕ERP的含義：實質(zhì)上是高度集成和標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)主要有財務(wù)管理、物流管理和人力資源管理等三大功能。〔2〕ERP的核心管理思想:實現(xiàn)對整個供給鏈的有效管理:表達(dá)對整個供給鏈資源進(jìn)行管理

表達(dá)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造

表達(dá)事先方案與事中控制

2．企業(yè)資源方案〔ERP〕與財務(wù)管理的關(guān)系3．實施的必要性4．實施的一般方法和步驟1065．關(guān)于業(yè)務(wù)流程重組〔BPR〕〔1〕根本思想：〔2〕應(yīng)用：應(yīng)付帳款部。〔3〕要考慮的一些戰(zhàn)略因素：案例：海爾的市場鏈再造改職能型結(jié)構(gòu)為過程型扁平型結(jié)構(gòu)〔10個核心過程和6個支持過程〕：原來分屬于各事業(yè)部的職能整合，為：物流本部、商流本部、資金流本部、海外推廣本部〔均為獨立法人、對外是利潤最大化的公司〕；所有的支持業(yè)務(wù)資源別離，如：研發(fā)、人力資源開發(fā)、技術(shù)質(zhì)量管理、信息管理、設(shè)備管理〔均為獨立法人、對內(nèi)也可對外〕107〔四〕財務(wù)預(yù)警機(jī)制1.財務(wù)預(yù)警機(jī)制概述〔156〕2.財務(wù)預(yù)警的方法〔-233〕〔1〕定性方法：〔2〕定量方法：——單變量分析法——多變量分析法3.財務(wù)預(yù)警應(yīng)用:〔1〕財務(wù)指標(biāo)預(yù)警〔2〕財務(wù)報表預(yù)警4.解決財務(wù)危機(jī)的措施108〔五〕財務(wù)會計報告制度1．概述:1〕含義及分類2〕編制要求2．依法編制財務(wù)會計報告3．依法報送財務(wù)會計報告4．財務(wù)會計報告審計制度5．年度財務(wù)會計報告抽查制度109〔六〕財務(wù)信息內(nèi)部公開制度1．概述2．定期公開信息〔1〕職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息

〔2〕經(jīng)營者報酬實施方案〔3〕年度財務(wù)會計報告審計情況

〔4〕企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況

〔5〕其他依法應(yīng)當(dāng)公開的信息110〔七〕財務(wù)評價體系1.概念與意義2.指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法〔1〕指標(biāo)：定量指標(biāo)〔償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力、開展能力、社會奉獻(xiàn)〕定性指標(biāo)〔高管根本素質(zhì)、職工素質(zhì)、效勞滿意度、內(nèi)部控制有效〔2〕標(biāo)準(zhǔn)〔3〕方法3.財務(wù)評價的內(nèi)容及指標(biāo)體系〔1〕償債能力:流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債速動比率＝〔流動資產(chǎn)－存貨〕／流動負(fù)債保守速動比率＝〔現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收帳款凈額〕／流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%已獲利息倍數(shù)＝〔凈利潤+利息費用+所得稅費用〕息稅前利潤／利息費用111〔2〕盈利能力:凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100％總資產(chǎn)報酬率=〔凈利潤+利息費用+所得稅費用〕息稅前利潤／平均資產(chǎn)總額主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額、〔3〕資產(chǎn)營運能力：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額／應(yīng)收帳款平均余額〔未扣壞帳準(zhǔn)備〕存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售本錢／存貨平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／總資產(chǎn)平均余額〔4〕開展能力：銷售增長率\凈利潤增長率〔5〕社會奉獻(xiàn)：社會奉獻(xiàn)率=社會奉獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100％社會積累率=上交國家財政總額/會奉獻(xiàn)總額×100％

4.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制有效性評估112六．財務(wù)監(jiān)督〔新增〕(一)概述〔-251〕1．企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及其分類:1〕內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督2〕事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督2．企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的主體和內(nèi)容3．企業(yè)財務(wù)的手段和方法4．企業(yè)財務(wù)違法行為的責(zé)任:〔1〕行政責(zé)任〔2〕刑事責(zé)任5．加強(qiáng)企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督的必要性113〔二〕行政機(jī)關(guān)的外部財務(wù)監(jiān)督1．主管財政機(jī)關(guān)〔1〕法律依據(jù)?公司法?：一是財務(wù)規(guī)那么制定權(quán)二是公司財務(wù)違法行為的處分權(quán)〔2〕企業(yè)財務(wù)違法行為2．新?通那么?中財政處分設(shè)置3．國家審計監(jiān)督機(jī)關(guān)114〔三〕企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1．主要形式:〔1〕股東大會〔2〕股東〔3〕董事會及董事〔4〕監(jiān)事會及監(jiān)事2．投資者對經(jīng)營者責(zé)任的追究3．經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督義務(wù)115〔四〕企業(yè)財務(wù)處理違法行為的法律責(zé)任1．承擔(dān)法律責(zé)任的形式:〔1〕處理措施〔2〕處分措施2．主管財政機(jī)關(guān)進(jìn)行處理與處分的情形〔1〕違反規(guī)定列支本錢費用的。〔2〕違反規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。〔3〕違反規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。〔4〕違反規(guī)定處理國有資源的。〔5〕不按本規(guī)定清償職工債務(wù)的。

對于企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員，有以上行為之一的，縣級以上主管財政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。116