出口企業退稅辦稅員培訓資料2004-11-16

目

錄※第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節：辦理出口貨物退（免）稅認定第二節：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理第三節：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理※第二章：生產企業出口貨物退（免）稅業務知識第一節：生產企業出口貨物退（免）稅基本知識第二節：生產企業出口貨物免抵退稅政策及申報操作第三節：生產企業出口貨物免抵退稅財務處理第四節：外商投資企業采購國產設備退稅的辦理※

第三章：外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識第一節：外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策第二節：外貿企業出口貨物退（免）稅計算削第三拌節：龜外貿紛企業酷出口附貨物碰退（寫免）驢稅申優報占第四譜節：珠外貿種企業忽出口搏貨物份退（跪免）件稅財僅務核箭算甜※

哭鴿第記四章俊：出弟口退欺（免置）址稅有瞧關單勻證的禾辦理初第一徹節：濤《出偽口商候品退加運已慶補稅莖證明拖》的昨辦理昆第二趙節：圓《補縮辦出收口報送關單亡證明越》的嶄辦理尖第三孤節：浩《補扛辦外低匯核本銷單血證明怕》的霸辦理通第四痛節：架《來授料加其工貿忠易免淡稅證赤明》趨的辦木理她第五拋節：或《代輝理出稀口貨宏物證鄭明》愚的辦況理恩※第乖五章被：出煤口退事稅違挨章處尚理修第一艙章

井那出樹口尺貨物左退（吩免）紛稅認尿定緊第一響節自膀辦理臺出口站貨物窩退掀(免淚)德稅認且定鳴一、柜按《鴉中浴華人浙民共樣和國炸對外頌貿易賽法》柄和《老對外乞貿易乒經營歲者備薪案登蹤記辦慶法》與規定毀，辦追理備遵案登把記的歉對外狠貿易亭經營筐者，僑應在銀辦理玩備案袖登記徑后繼30集日傾內，逮持下妨列資侄料，友到區敢進出質口稅既收管雹理分掀局申艷請辦丙理出茶口貨濫物退嗽（免況）稅賢認定老：翁

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劇生獎產企共業出排口貨農物威退(辯免)藏稅報業務術知識等第一三節株扔攪生梅產企湊業出辣口貨躁物翅退(保免)偵稅基故本知毯識面一、傳生炊產企的業出狂口貨紫物的師形式叢及退諷（免降）稅甜政策制（一商）出災口各貨物獨的途扒徑談1．膚自語營出擇口終自澆營出云口就炮是生隸產企腐業生利產貨蝦物后煩自行辯報關鄭出口乒。該診辦法蔽需要帝生產型企業兆具有丹進出期口經保營資季格。蝴2．封績委貼托外施貿企止業代抓理出丹口刊委托霸外討貿企研業代懼理出具口就醒是生僅產企誠業將魄貨物碼委托尖外貿秘公司升代辦蓋出口沾。填3．姿跌把縮貨物賭銷售午給外梅貿企楚業出四口慰生扮產企縮業將劈自產棋貨物談銷售賀給外往貿企將業出披口的匠，生敘產企購業按岸規定房繳納遙增值踢稅和由消費絹稅，掉由外總貿企剪業辦這理出押口退麗稅。庭（二賽）生研產企舌業自券出口未貨物息貿易貫方式云1．辟一般騎貿易發一般鐮貿返易是樓指企富業在堵國內尼采購眠原材啊料加裙工成畏產品姑后出喘口的掩一種積出口隊貿易瓜方式搜。一幻般貿憑易適返用于可外商瑞對出呈口貨珠物使泛用的累原材驕料無暢特別假要求輛，及真國內貢材料敘成本祥比進預口材快料成餅本低通的產兼品。返2．銀含高進料夠加工面貿易較進料泥加工炮貿易賽是指緒企業機進口貌全部岡或部赴份原精材料樂或部威件后鎮加工摔成產爭品后葬出口潔的一端種出贏口貿訊易方敞式。徑進料追加工限貿易粉適用喂于外踏商對勤出口默貨物輛使用挖的原歷材料薦有特隨別要幼求，鵲或國它內材硬料達晨不到霜出口示貨物桿質量錄要求塞，以橋及國燒內材效料成黃本比課進口戚材料煎成本碎高的萄產品待。癢3．毯進料盤深加盡工結誕轉（案即國火內轉胖廠）朱進料私深加納工結作轉（譯即國景內轉殿廠）罩企業植以進端料加縫工貿猛易方打式進唯口全兔部或臉部份她原材推料或覆部件厭后加餐工成慮產品育后不派直接漫出口柏離境吉，而衣是通購過向為海關柜辦理彎轉手攔冊手憶續，判將產棉品結仔轉至慈國內眼的其什他出就口企膊業再賽深加伸工的狡一種膏出口繁貿易踐方式級。進掉料深擇加工私結轉堤適用耀于需暴要經型過多化環節券加工乓的出才口貨愧物。弊4．財來料懇加工濾貿易慚來料扶加工鍬貿易持是由東外商敲提供盜一定染的原瓦材料釣，國泳內企籮業加綿工后望收取威加工布費的拴一種劣出口報貿易繡方式件。稅擁收政卵策適罰用免狂稅，鬧但耗錢用國較內貨贏物的損進項京稅額敗則不梳得抵井扣。月這一梅方式瞎適用礦于退幕稅率贊低且蹲耗用爛國內桑貨物扎少的抹企業卵。驚（三規）生和產企具業自懼營出焰口或士委托疤外貿粉企業東代理墻出口蓮自產楚貨物慧的稅耗收政言策笑1．恥增值鍬稅小吳規模他納稅膚人出仿口的概貨物序，不這論采召取哪辭種出捆口貿刊易方驕式，渣均免垃征增娘值稅藍、消故費稅覺（國區家規瞞定不博予退體（免綱）稅楊的貨錘物除漠外）笛。中2．奏增值省稅一歡般納賤稅人葵以來接料加龜工貿兆易方盡式出薯口的赤貨物柄和進升料深溫加工燥結轉最（即女國內垮轉廠鏡）的幣貨物恨，免忠征增產值稅話、消似費稅繼。煤3．膜增值忍稅一逮般納乏稅人扣以一合般貿啦易和猾進料拼加工憂貿易擔方式礙出口百的貨生物（跡國家良規定膝不予重退（垮免）沒稅的獻貨物澤除外貨），謙實行已免抵折退稅登辦法償。曬（四宿）生照產企勞業自趴營出惹口或合委托慶外貿錄企業秘代理蔬出口士非自護產貨芝物，拘應繳很納增賺值稅唱和消貢費稅捧。咬二、甘生禾產企潮業取樂得進捧出口么經營運資格辮后應決辦理稠的稅俱務事兼項鎮（一那）確辦理仆出口棉退稅扭認定鈴手續躺。棍（二狠）鍵辦理種中國討電子禿口岸騰國稅說資格銀。企朱業應餅先去形海關剛綜合繭科申沈請辦啞理中絕國電僻子口敘岸，將領取謊表格竟，按疲技綁監局嘆－工興商局菌－國娃稅局結－經扯貿局滴－外祖管局獻－海切關的耳順序按，向紙各部補門申端請資煉格。苗其中以，國吩稅局苦資格姥在進錯出口堡稅收閱管理忽分局恒或行兼政服藝務大通樓國物稅窗概口辦撇理。掌三、脆未醉發生慌進出膨口業駐務的叨，企權業如逃何申曾報亞（一能）

烈增號值奏稅小窄規模夕納稅信人在棕未發牙生任涂何進鑼出口娛業務伏時，憤不需減要辦薯理任元何的箏退（妙免）急稅申萌報手顫續。仆（二格）

岔增蓄值疾稅一源般納好稅人批在未鏡發生糖任何飲進出煉口業陣務時恐，也畝應向傳區進顛出口裕稅收摟管理臟分局港辦理撞免抵觀退申校報手堤續。遲申報擁方式狡可采連用郵典寄申沖報，啄具體刺是：恩企業乎在每兼月鎖1—斧15給日（統以坦郵戳好為準神），度將《色生產顏企業豪出口尾貨物處免抵摸退稅蔬申報記匯總尚表》從（一緒式一頁份）村、《卡增值吳稅納如稅申磚報表疫》（怕一聞式一保份）草，郵竿寄到權區進遣出口貨稅收億管理蠟分局飄。腦四、衡發生索進出積口業破務后遮，企粉業如晨何申休報算（一陪）增辟值值稅小表規模縫納稅容人在屆發生縱進出廳口業爸務后導，每細月的等出口泄貨物哀銷售和額，煙應向注企業悠所在裂地主基管國牧稅分黨局辦青理免翅稅申階報。磁（二永）增獄值屢稅一迫般納襪稅人掠在發茂生進珠出口曬業務黃后，客應進舍行如靜下處芒理：慣2．美壩申倡報順帶序饒（1隸）企尼業在挖貨物惜出口則并按教會計遵制度澤規定化在財柴務上反做銷怕售后蹤，將雜當月朵發生誓的進岡出口蜻單證命，錄券入免梳抵退查稅申清報系奉統，跑生成決預申萬報電爛子文淘件，嘩采用富網上榨申報理或上它門申區報方智式，容在每維月營10萄日前救向條區進懷出口潮稅收姻管理言分局核辦理遠免抵族退稅走預申腹報。吸（2搞）

癥懼臉申揪報成縱功后社，將壺預申焰報反劫饋數旱據讀界入申沫報系紅統，形生成戰免抵注退稅嘉申報鉗附表洋。感（3閉）在岡每月狼10碑日前欠到主友管拐國稅絡分局莖辦理挎增值縣稅納鄙稅申徹報。眾（4區）在燒每月趣15愈日前促，蘇將增鄙值稅古納稅其申報斃表的傻資料陶錄入忍申報閃系統嬸，生洋成有艱關申店報表喇格和顧正式憑申報姑電子佩數據鋸，并拳提供匠出口懂退稅祥憑廊證（肚出口購貨物素報關哄單、梯出口開發票所、收側匯核屑銷單滑），運向區季進出帽口稅歉收管除理分潛局辦僻理免括抵退般稅正及式申揉報。呈第二項節怖聯生姐產企胞業出冰口貨叫物揀“驅免、浪抵、碼退仁”頓稅政傅策及點申報優操作博一、驗“免遺、抵昏、退磁”倍稅的惰概念漿“免禽、抵堪、退連”陰稅辦減法的謎“視免圈”潮稅，涂是指輝對生招產企煉業出碑口的扛自產次貨物灑，免渾征本東企業孟生產宋環節戚的增闊值稅必。恐“裳抵救”天稅，動是指叔生產跨企業拾出口狐自產顯貨物約所耗雨用的油原材蒙料、叼零部事件、殼燃料議、動薦力等吸所含絕應予劇退還榜的進退項稅佩額抵浮頂內分銷貨暫物的忠應納落稅額議。犬“訓退兼”隊稅，堡是指匆生站產企循業出話口的喉自產果貨物魔在當掙月內宗因應段抵頂渴的進耽項稅披額大貫于應紀納稅刻額時腳，對熄未抵逮頂完準的進率項稅暑額予諸以退賽稅。慘二、押出口故貨物令實行爆“魂免、腎抵、洽退梯”慕稅的慕企業服條件說1、徹獨立喊核算堡；示2、縮增值杰稅一護般納蒼稅人其；玉3、雷具有征實際守生產譜能力啊的企油業和金企業坊集團酒。材三、測實行尸“越免、閱抵、滑退臭”任稅的見出口浪貨物照范圍格（一笛）鎖屬于碧增值惜稅征亞稅范責圍的萍貨物位。對抱出口萌增值峽稅條竊例規丸定的霧免稅關貨物拜仍實倍行免新征增抓值稅茅的辦述法。催生紐產企焰業出沸口實抵行簡藥易辦檔法征科收增穩值稅寧的貨緒物，價免征跨增值秀稅。獎（二腳）穴屬于飛生產亮企業瘋自產膜的貨慈物。圈生產膛企業兔出口疫非自塘產貨脈物應丈按規茶定征懶收增怨值稅偽。鍛（三烤）根吼據《灘國家牧稅務圾總局播關于拋出口接產品嚴視同細自產姐產品而退稅淘有關扒問題老的通蔥知》番（國鵝稅函結[2責00授2]抓11毒70打號）器規定耀，生麥產企月業自導營出罰口或竟委托夠外貿壽企業喘代相理出搭口的秘外購則貨物鏈，符蔬合下秒列條療件的價，可失視同始自產憑產品體辦理貧“蓄免、麻抵、刺退業”窯稅。滑1．其生瓣產企兔業出冰口外較購的凳產品濤，凡羅同育時你符合慶以下稀條件津的，搞可視臥同自扎產產納品：作（1善）與脈本企禿業生附產的遲產品厲名稱計、性魚能相旅同；咳（2微）使縱用本盯企熟業注臨冊商洽標或小外商婚提供載給本州企業華使用鉗的商睬標；扔（3毛）出樸口盈給進幣口本白企業弟自產葵產品未的外廊商栽2．渠生匙產企逼業外襯購的劈與本差企業豆所生構產的捏產品信配套直出口逐的產幟品，叛若出搬口給創進口渡本企偵業自耐產產她品的敞外商周，符榨合下懶列條歷件鴨之一貝的，斜可醫視同零自產兵產品鐵：現（1樓）用蜜于令維修薄本企撥業出找口的購自產紹產品稍的工堤具、腰零部紡件、恐配件叢；塊（2瓶）不扯經過導本企造業加胸工或狡組裝鑰，出漠口后診能直屠接與飯本企星業自娛產產恩品組輔合成鑒成套利產品嘉的。縱3．緩凡姑同彈時敏符合甚下列蛋條件厭的，哨主管盜出口蜻退稅擁的稅雹務機逐關認嬌定為張集團倘成員廉，集此團公工司（暮或總份廠，隊下同進）收供購成府員企貴業（煉或分丈廠，徑下同嚷）生白產的介產品卷，可撕視同雙自產傻產品寫：虎（1逃）核縣級鐘以上苦政府律主管技部門冷批準甚為集趕團公際司成對員的追企業街，或芬由集肚團公甩司控預股的狡生產浸企業臨；掙（2瑞）集運團公朝司及秘其成球員企區業均揪實行睡生產葬企業低財務兆會計假制度澆；窗（3岔）集朋團公慧司必神須將攝有關朱成員后企業俱的證壽明材知料報摟送給披主管屯出口差退稅折的稅胸務機歐關。奴4．暗生酬產企溫業委監托加呼工收聞回的皇產品臘，悲同棟時凈符合攏下列學條件賣的，辣可視漆同自囑產產賣品：齡（1皺）必壽須與喉本企汽業生潑產的胞產品觸名稱碰、性滴能相奮同，牢或者史是用聲本企鄉業徐生產樂的產退品再餅委托血深加恥工收齊回的姨產品躺；島（2節）出描口飛給進嬌口本鏈企業匆自產懸產品竊的外澡商；材（3欣）委萍托方擔執行掌的是話生產裁企業徑財務偽會計沃制度妨；急（4退）委夕托方條與受疾委托我方必急須簽咬訂委香托加蹦工協盜議。狠主要匙原材澇料必升須由也委托亡方提竊供。工受托世方不完墊付茶資金毯，只倍收取柴加工驅費，裳開具彈加工縱費（速含代榮墊的攔輔助懸材料香）的桐增值偉稅專灑用發躍票。椒四、搬生購產企墾業躺“嘩免抵芹退菊”編稅計驢算貨（一徒）免區抵退刺稅額缺的計剛算表1．納免抵拋退衡稅額滴＝出伯口貨缺物離擁岸價諒×袍外匯里人民蠻幣牌甩價咸×翅出口設貨物裂退稅豪率－糾免抵餃退稅梢額抵職減額浸2．聞免抵獲退駛稅額貸抵減耽額＝蔬進料蜂加工愈耗用藥的免剛稅進采口料橋件金夠額絮×汪出口看貨物火退稅灑率旺3．供進料騾加工舊耗用與的免面稅進蜜口料粉件金拿額要=仿單證使齊全正的出爐口貨風物金炒額輪×憲計劃要分配污率（爽手冊附核銷灰后為肢實際搭分配半率）屋（二壽）絞當期藥應退易稅額童和當遼期免渠抵稅偶額的硬計算罰1．沫當期滲期末少留抵幣稅額谷≤賓當期根免抵州退稅榨額時嚇，許當期獲應退竭稅額鋪＝當見期期寶末留挨抵稅稅額介當期姿免抵艱稅額笛=輕當期撇免抵橫退稅斑額－趙當期職應退犯稅額孫2．冷當期孔期末政留抵竊稅額飛＞當番期免幕抵退窩稅額較時，此當期默應退零稅額顏＝當導期免斤抵退篇稅額屆當期元免抵軋稅額擇＝０孩（三那）免難抵退求稅不網得免常征和獻抵扣訊稅額佳的計盟算乒1．秒免抵剃退叔稅不閱得免叫征和采抵扣壽稅額兔=青當期黎出口惕貨物覽離岸售價健×貸外匯具人民朋幣牌攔價竭×電（出景口貨噸物征閱稅稅頁率－瓣出口尾貨物照退稅幟率）香－免郊抵退謎稅不飄得免旅征和鵝抵扣常稅額急抵減秤額走2．適免抵傳退閃稅不田得免最征和戲抵扣負稅額付抵減叮額＝子進料兵加工自耗用零的免斷稅進年口料果件金柄額折×蹄（出貨口貨捐物征說稅稅害率－框出口饅貨物肺退稅專率）報。典以上訂的“俊外雖匯人登民幣唇牌價舒”烏為銷功售額波發生饒的當斥天或品當月赤一日站的國火家外內匯牌鵲價的淋中間欺價。叢納稅吊人應龍事前憤確定援采用柄何種慢折合嘉方法塘，確資定后窯一年邊內不棵得變叔更。本例：役某外決商投最資企成業出叨口貨摘物實姐行筑“辣免、遣抵、壁退剩”萍稅管溫理辦按法。漫今年徹8月只發生犯下列唯業務氣：國態內購渠進材甘料沸20寒00及萬元朱，辮進項屬稅額訪34包0萬蓮元；粒國內怎銷售至50鳴0萬侵元；侮當月竹進料鳴加工約復出育口貨怕物總徐額恰70府0萬薯美元場，其炎中枝當期鉗單證裁齊全泛的稀60彈0萬頂美元遷；唐設進校料加去工合確同計刃劃分茅配率牢60鉆%，軟銷售付貨物鋪的征捆稅率雨17鴨%，菌退輸稅率籍13緣%，半匯率正8.塊28烏。孤請計目算該譜企業巾應納齊增值賤稅和躍免抵膜稅額糞和應識退稅梨額，堂并作半出會安計分木錄。悉1．爭不得墻免征現和抵矛扣堤稅額倉抵減燙額菠=6錄00醫00學00尺×8煙.2行8×為60諒%嬌×(朽17架%—靠13薄%)學=拜11性92屑32躍0元鋼2．例不得溪免征展和抵搖扣董稅額益=7罪00進00姑00排×8達.2盟8×星(1閥7%期—1剝3%孤)—土11潛92目32統0=卵11角26窯08外0嘉3．椅應納搶稅額漠=5歪00渠00狼00兼×1收7%蹄-（討34辛00搬00幅0-禁11郵26連08蓮0）犯=-嬌14滴23天19鉛2元茅4．丸免抵芬退間稅額異抵減捆額輸=6刊00撒00省00軋×8溜.2侍8×號60呈%×撐13總%=巨38禮75基04嘆0元咳5．售免抵倡退尿稅額嶄=6墾00糠00礙00肆×8民.2然8×岔13啞%持-3管87塊50再40甚=群25立83團36蠻0元役6．肌應退騎稅額株=1吼42盾31牙92彼元羞7．銷免抵妹稅額膏=2竹58女33傲60且—1地42萬31突92伸=1恐16揪01燥68筆元陽五、券生術產企塔業出礦口貨秧物狗“鼻免、捏抵、益退桂”下稅預技申報滑操作篩企紫業在倉貨物裂出口拴并按漏會計殼制度緊規定堵在財俱務上局做銷辱售后迷，將捕當月婚發生放的進嬌出口鄰單證鑼，錄盤入免辣抵退欺稅申榴報系僻統，往生成幻預申斤報電倘子文速檔，蛋采用使網上房申報藍或上把門申飄報方陡式，珠在每哨月哪1-逢10屈日，擦向拘區進原出口洗稅收斗管理庫分局鵲辦理旨免抵逮退稅研預申祝報。密（一約）采杠用上瑞門預用申報主方法產的，禾生產稼企業擴應向蔑區進配出口倒稅收匯管理廟分局糟提供業記載宿有圣“含當期票單證受齊全悲”后和分“走前期惕單證雪不齊風當期誘收齊通”載出口能貨物攻數答據的姨磁盤會，辦睜理免名抵退朝稅預突申報粥。眉（二涂）采嘆用網慮上崖預申伏報方亦法的爹，生建產企諸業在卵生成因預申練報電于子文錘檔后添，上嚴網登宇錄順施德國誦稅網在站進凳行網餡上預蔽申報駁。昏六、暮生愚產企政業向慧征稅毯部門念辦理具增值股稅納脂稅及根免、竭抵稅異申報動時，煙應提疤供下箱列資核料：就1．銅《增僅值今稅納方稅申扭報表陶》（幫一式障三份寨）及潔其規圾定的少附表粥；記2．恢《免工、抵樣稅申祝報附備表》業；憶3．姑退倡稅部步門確形認的噴上期燦《生章產企捷業出敵口貨冷物免酸、抵頸、退喂稅申怕報匯播總表誤》；齡七、攜生凈產企誠業出勁口貨迷物娘“核免、覺抵、錫退薄”掙稅正批式申秧報操井作窩生拉產企做業應測于每察月僚15話日前怕（鑼節假間日順那延）融，向備區進叼出口抄稅收鄙管理巧分局逝辦理案“拉免、服抵、泰退選”德稅正相式申索報，律申報郵時提緒供抹下列宮資料雙（用偉《順蹈德區衣免抵豬退稅患申報嘆資料靈袋》冷裝載依）：恐（一童）用轟《春順德體區生碰產企闖業出較口退甩稅申餃報表溉封面豐》裝斜訂成借冊的烏報表響兩冊憂（一障冊企茫業存編檔、漏一冊傘退稅述機關蔥存檔耕），艱報表貪裝訂尺順序途為：縱1．垂一般裹出口礎企的業所斷需報執送的茫資料蔽（當跳月無瓜發生鬼的業吐務，庫該業坐務所維對應斜的申行報表噸不需蜘上報拳）：織（1朽）生朵產企哀業出歇口貨牙物免淘抵退稍稅申錯報匯貿總表抓；淹（2跡）耽經征構稅部棵門審偷核蓋素章的粘《增壽值稅算納稅良申報烈表》獅；沸（3姓）返經征要稅部寶門審謙核蓋鑼章的耳《免辦抵稅師申報產附表病》；準（4洽）生陣產企優業出拍口貨圖物免家抵退偵稅申醒報明維細表飽（當餡期單衡證不昆齊）購；也（5悶）生憂產企兔業出筒口貨躲物免珠抵退危稅申列報明攀細表疾（當顛期單桐證齊技全）藝；壁（6幕）生猶產企由業出早口貨峰物免撿抵退兔稅申辮報明逗細表念（前竄期不餅齊當酬期收招齊）欠；侍（7耽）遍有治應退羊稅款芳的，房填寫裂《順證德區路國家紅稅務奧局退曠稅申夏請書槐》。筑2．砍有介進料遺加工槽業務殿的企懸業還濾需提火供下緩列資瓦料（劑當月諷無發殼生的珍業務別，該械業務捷所對良應的攀申報現表不旁需上代報）堆：踢（1垮）生斗產企顆業進紅料加稅工登團記申色報表媽及進秤料加外工登東記備瓦案資危料；多（2盞）生敢產企塑業進掀料加糕工登采記進翻口料塑件申充報明勒細表酬；光（3糞）生般產企疾業進埋料加愛工貿歉易免晚稅證間明；稱（4最）生民產企設業進舍料加北工海伯關登丹記手電冊核株銷預抓審表稿；坦（5奪）生鉤產企港業進叮料加烏工海粱關登揭記手貢冊核富銷資凳料；等（6缺）生始產企間業進貍料加米工業運務延點期核歌銷申毒請表剃。喪（二驕）裁記載羞當匙月正陸式申謹報明老細數嫩據及答匯總慮數據是的磁譽盤：孫（三碑）用輩《有順德閱區生方產企煌業出猴口退浮稅憑籍證封冠面》索裝訂諒成冊勤的退您稅憑礙證。織1．州外僚匯管墨理部議門簽生章的危出口渠收匯歉核銷再單（丈出口圖退稅痛專用絡）；招2．拜企哭業簽挨章的跪出口蛋發票陪；師3．寫加毛蓋海茂關驗毯訖章傘的出客口貨捐物報歸關單休（出乘口退愁稅專檢用）箱；鏡4．膀代理遠進口架貨物河證明牌；臨5．本代理桃出口蝦貨物真證明掏。趨具體初裝訂塊要求飽：心（1銷）

左豆仰對當舞月申教報為憲“醫單證賓齊全塵”我的出炒口貨吵物中到，掠“掘三單宣”層（收抓匯核彼銷單涼、出急口發陵票、刮黃色拖出口齒報關攤單）快齊全歸的，微將翁“即三單榜”翁裝訂傘在同蒜一《融順德飽區生罵產企厭業出曉口退雹稅憑依證封宇面》姻內。器（2怠）

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1柿．外俯貿企熱業從漆增值樣稅一仗般納演稅人賀購進貼貨物壤出口杠，依接據購吳進出圓口貨蟲物增險值稅遷專用淺發票鍬所列筐明的餅價款繡及適上用退誼稅率圾計算籍應退霜增值烈稅。顏應退牌稅額櫻=規購進象貨物越的價辦款揉x退鈴稅率惑2．公外仆貿企胳業從燈增值進稅小閉規模設納稅且人購馳進貨吸物出及口應嗚退增綠值稅刷的計彼算賽（1鼻）

妖得外埋貿企魂業從偶小規孤模納涂稅人善購進魯特準服憑普奮通發歲票退紅稅的勞出口孝貨物膚，應乎退增汗值稅波按下煎列公浴式計陣算：汪應退辜稅額法=普憶通窄發票洪所列糖的銷丸售金癢額膨÷包(1嗚+征掛收率受)x藍退舍稅率全（2良）

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圓錢毀外察貿企徒業薪“率進料暴加工汗”滅復出忘口貨前物應真退增惡值稅腥的計熱算返外執貿企豐業進非料加駐工復位出口懲貨物淹有兩匆種形沙式：缺一是盆委托汪加工縮，即度外貿令企業住將免濤稅進發口材牢料委補托批生司產企軍業加敬工收性回復溜出口候，加威工企她業按橡收取勸的加忙工費爛和墊篇付的敢輔助條材料將的總消金額撲開具找加工汪費的保增值戀稅專骨用發叢票和標專用題稅票肅給外輩貿企猛業。患二是屈作價立加工妙，即蘆外貿置企業啟以進感料加叨工貿取易方瓦式免匹稅進頓口料愿件后樂，先暈將進斷口料漠件作漏價銷簽售給警加工鳴企業恰，加飼工企晃業加擋工成糠成品罰后再羞按產儉品的杠總價海款全牲額開晶具專睡用發乓票和殖專用免稅票禁給外檢貿企優業。裳1．臂燦貿企閣業采初取委青托加仇工方六式收喂回復取出口爛貨物蛋應退巖增值聚稅的斯計算鋼外于貿企芒業將帝進口憐料件疤（或記國內如采購竊的原省材料槍）委濟托生揚產企簡業加雙工收憐回復干出口秤貨物陜應退仔增值璃稅的極計算潔。憑男國內稠購進窗原材匆料及組加工紛費的滿增值宿稅專稅用發綿票和玩專用農稅票縣分別騰計算符應替退稅毫額。觸其中寇：原質材料疫部份播按原螺材料傘適用駕的退辨稅率疾計算蛛退稅敏，加匯工費襪部份荒按復堵出口呆產品刃的適還用退齊稅率帳計算工退稅飄。充2．貴外笨貿企網業采忍取作蛛價加遍工方早式收贏回復聾出口汁貨物擇應退英增值誦稅的披計算溜，按德以下牢規定灘處理夾：晴（1狗）外宿貿企課業取魚得市笑經濟很貿易危局簽乘發的本“盲加工柱貿易恥業務粒批準溜證謎”芽后，攻到海神關辦掩理堡“能海關蕉進料充加工儲手冊燭”鋤前，傭應持批以下紗資料明向區放進出嘩口稅病收管織理分喇局辦娃理進饒料加嘆工合務同備烤案登而記，守沒有煮辦理漁備案爛登記吉的合巖同不妹予辦挽理頂“民進料味加工忘貿易冒申報花表宇”努。似①羅加工亡貿易密業務影批準喝證書滋；舒②耗進料嶄加工削合同嬌；沃③督進料娃加工熟基本抹情況急表；片④副進口汽料件于、出天口產隊品申菌請備意案清景單。書（2恢）外搬貿企外業應串于渴將進婆口免禮稅料州件移鹿送給飾加工批企業研的當辱月開錯具增糖值稅鑼專用柔發票姓作價豈銷售但給加軍工企屠業。曉（3手）外后貿企飯業當飄月開劍出的伐作價淺銷售布專用泊發票僵應于叫次月析3貍號前身憑下夸列資繞料向壞區進凱出口沿稅收拆管理青分局輕辦理瞎“董進料惹加工蘭貿易倆申報暴表舍”疫。敬①予進料哄加工喜海關蓋手冊樸（原搶件）燈；節②煌進口瓣報關槳單（閃原件買）；瘋③殃增值擦稅專爽用發湯票（意復印循件）招；笨④始海關裂征收俊進口猾環節柴增值松稅的屋完稅忍證（出復印冬件）茫；雄⑤盼進口豆材料字臺帳列；治⑥抬進料壁加工在貿易攝申報觀明細窄表。庫（4瘡）腸經區艱進出萌口稅皺收管鳥理分梅局審卷批出蹦具《疏進料咳加工貪貿易謀申報誼表》蟻后，率外貿招企業謙持《馳進料弦加工嘗貿易真申報貨表》拆向征寶稅分提局辦截理免很稅申走報。壓征稅戚分局喜對這臨部分腫作價稱銷售棋料件見的增劑值稅屆專用格發票達上所膏注明闖的應素交稅屬額不曬計征征入庫閉，而斜由區蠅進出厘口稅頌收管匹理分堪局在襪辦理百外貿六企業輕出口生退稅認時，教在退港稅額枝中扣爭抵。彼出口銅退威稅額晃=出安口施貨物羊應退特稅額肚—均銷售略進口蘋料件膜應扣伸減稅社額爆銷售暮進口趣料件樸應扣農減的幻稅額寧=觸銷售悉進口匠料件等金額智x適等用邪稅率攝—沙海關叫已對逢進口凳料件陸的實詞征增節值稅耽稅款頸在漢計算葉銷售瓜進口然料件睛應扣婆減的異稅額垃時，愁凡進鋼口料客件征爪稅稅希率小龍于或案等于駝復出株口貨含物退恒稅稅叫率的胳，按柳進口映料件查的征泳稅稅糧率計論算抵北扣；餐凡進撫口料料件征逝稅稅毅率大在于復候出口斗貨物偷退稅壁稅率賽的，狗按復浪出口稼貨物好的退早稅稅育率計但算抵巨扣。策（5狠）桂進料逝加工砌合同都結束樹核銷別后，鞏應持始海關喇出具法的踐“崇進料敗加工襲合同控核銷悄結秩案表戒”像向區賤進出逐口稅振收管豐理分禮局辦汽理核短銷登常記手課續。沿合同分核銷廳時，賤海關份對剩閑余邊老角料激補征營的增吩值稅仙應于才發生澆當月謀的作客價銷專售不膀計征井入庫嘉的稅碑額中死扣減平，同柜時調顧增當痕月的贈應稅量銷售懸收入勇。例乓：當腔月作費價銷我售免潤稅進羊口料畫件開參票價象款為毫10飲0萬蠶元、魯稅額毫17鞋萬元帽；射當月威有一肥合同迎核銷挨，海佛關對民剩余忠邊角蝶料金拘額破10脹萬元枯，扯補征新增值壘稅基1.鍋7萬限。奸計算痰當月般不計翻征入尖庫的傍稅額暈為（迅10厭0×肚17魯%—威1.袖7）銜=1丹5.撤3萬輸元；尚填享寫納凱稅申株報時專，填拾寫免錯稅銷煩售額拌15伏.3屯÷1蠅7%酬=9祖0萬狐元，汪應稅放銷售屑額（塌剩余起邊角蘋料金獸額）諒10嫩0-緞90匠=1賠0萬愉元，顛進項歌稅額祖1.鐘7萬死元。漆（6卵）外戲貿企貧業作拿價銷構售開朗具增堂值稅江專用溫發票謙后，晶在增瞞值稅勝電子臘申報牢系統妖錄入汪開票械數據目時，驅選擇鈔“饞銷項似發票壩管理攪——揭防偽驢稅控輕專用圈發票姓管理搶”圈把該哄部份浪發票毀的屬帥性設僅為紙“堅免稅啞”側。如甲區進穗出口怠稅收齊管理天分局密當月鏟出具舞的接“氣進料撐加工驕貿易幟申報殊表件”應核實姐的免漫征稅恥額小成于企占業當坐月作番價銷單售開贈具專籃用發你票銷洲項稅折額的蹦，企抱業將資該差離額在劇“甲電子霞報稅墊管理旅系統圈——斬其他帶應稅冠項目凝”吹中錄俯入一據筆薦“酷不開居票銷補售項貝目席——鑼應稅邊”兇的正價數及蹄一筆寸“釋不開康票銷閃售項伙目覽——袖免稅沉”匪的負困數。通（7膛）外桿貿企襯業凡既未按除規定僻辦理糞《進吊料加駛工貿煩易申斑報表叛》的顧復出偵口貨蔑物，瘡其作吃價銷幻售料惠件的商銷售五收入祝作應京稅銷正售申殊報納價稅，狗相應躺的復串出口繳貨物育不得柏申嘴請辦犧理退夠（免登）稅腰。眼二．養應退刷消費濕稅的蘋計算缺1．姑百立出眉口慘屬于菠從價某定率已計征具消費遮稅的佳應稅裂消費壇品，寶依據烤供貨晃企業輩銷售肝應稅準消費逐品的屑價格荒計算湖。豪應退顆消費裳稅稅由額篩=出息口疼應稅醋消費法品進非貨價晉款仿x適烘用退爪稅率寫2．穗墾玉出扎口爽屬于恩從量顛定額屑計征畢消費鍵稅的悅應稅造消費譯品，兇依據嬸購進事貨物墾和報問關出神口的資數量往計算朽。令應退駐消費編稅稅勇額后=出埋口厘數量呈X吹單位運稅額酬第三暈節灶谷外嗓貿企槽業出怒口貨撇物退使（免珠）稅獎申報峰一、濤外悠貿企結業應來根據盯當月肢出口皂貨物最情況蟲，于滲每月公10勸日前層，向哲區進釣出口泰稅收莊管理揮分局缸受理烈股填堤報《另外工寨貿企初業出練口貨狂物退邁稅申乳報附藍表》煎，未乳有發撫生出浙口業顏務的筐企業閥也應蘿填報劈。唐

二燃、外尖貿企帥業在伙貨物奏報關坊出口鹿并在軍財務巨上作密銷售動處理刊后，驚將有衰關退仰稅單配證（被單證辰齊全乒時）耳錄入敞出口房退稅奶申報蘿系統侮，生敞成預久申報作文件雖，可包在每孟月的在任一豆工作洲日辦殘理預妻申報餅。奸1．帆上極門預其申報奏采用懂上租門預杯申報明方法確外貿養企業沈，向古區進展出口亡稅收雜管理棕分局道提供并記載穩有出漫口貨怖物數絡據的駝磁盤拼，辦腔理卵“捆免抵社退虜”旋稅預廈申報惡。失2．蠅網上遇預申肉報虹采用墳網上乒預申攜報方回法的墨外貿網企業把，生夫成預寬申報張文件漸，上壽網登螞錄順神德國趨稅網凈站進慈行網僑上預山申報鴉。李三、密外桶貿企開業將扇預申薦報反焦饋信爭息讀校入退鍋稅申炕報系撤統后奶，按梨月填槍報《氧出口常貨物效退稅診匯總燦申報久表》樹等出司口退杯稅申樸報資抖料，冠可在想每月許的任殃一工爐作日脹，向腐區進銳出口酷稅收削管理拉分局病受理準股辦啟理出服口退阻稅正稻式申稻報，顫正式鞋申報位資料災包括過：害1．御《出片口惜貨物希退稅汽匯總窯表》寄（一背式二折份）回；纖2．百《籠順德端區國躁家稅嚼務局匯退稅證申請俘書》騙；盈3．叢《出反口已貨物錫退稅桌申報避明細藏表》梳；鞋4．鼠《出闊口退功稅進蓬貨憑芽證申國報明病細表寫》；調5．荒記載犁出口鑼報關叫單和踩進貨淹憑證亞信息可的退膝稅申本報磁擁盤；藏6．永用《合順德內區出紹口退卵稅憑秋證封井面》梨裝訂哪成冊浮的退護稅憑肚證（睬每冊遷的單炭證總杜份數故不能友超過俯20糕0份嘆）。館（1奔）增游值法稅專陣用發庸票抵燙扣聯鄉或普像通發涼票（苦指特頁定允噴許持離普通連發票勤退稅艙的貨殲物）幻原件飽；腿（2夸）增占值餅稅稅園收（侄出口善貨物暫專用柔）繳速款書主或出壘口貨判物完驗稅分挖割單稀原件厘（從得小規性模納根稅縱人購嫂進的勾貨物占）；貌（3走）消臥費稅纏專用欣繳款腔書婦原區件（占申隆請退凱消費械稅的斃企業亡）；莊（4世）出釀口取貨物明報關澇單（據出口繳退稅莊專用亮）聯挑原件手；翼（5診）出影口收榴匯核三銷單赤（出鳥口退研稅專挽用）河聯；揮（6斥）委構托加臉工出膜口輩貨物獻申報礦明細郵表（農出口產委托樹加工蝦收回話的貨廊物還瞇須填昂報）偶；兇（7腦）體進料屈加工縫貿易價申報鴿表（族出口茶進料誼作價晉加工評收回斯的貨返物時潤提供堅）。旬退妥稅憑員證的眨裝訂優要求欲：兄（1禽）判對當習月申庸報退粗稅的顏出口示貨物鞏中，玉全部騾退稅悉憑證涼齊全笨的，背裝訂嫁在同蜂一《供順德洞區生棉產企語業出溫口退舒稅憑領證封嗎面》慈內。鋸（2烤）沈對當示月申亡報退賠稅的其出口仁貨物環中，慚未有魔收到趙出口臣收匯份核銷織單的改出口燈貨物軟，填印報《葵未核者銷收糠匯核竊銷單瞎備案干表》閑，并虜將該級部份被的退場稅憑深證用哄《順月德區糾生產隆企業功出口交退稅裙憑證酬封面撈》單紅獨裝混訂一蘇冊。洲（3患）外存貿企拳業在好以后壟月份殃收到溫上述宵第（陶2）芒點的往收匯對核銷沉單后倍，填汽寫《廣出口沸收匯泄核銷貸單申蘋報明嫌細表債》，布并用進《順西德區優生產變企業蔥出口煎退稅虧憑證足封面顛》將敘《出簽口收銀匯核寫銷單意申報被明細熄表》岔和收墾匯核暗銷單拿（按稀明細嚷表所冒列順賊序）瞧裝訂致成冊衰，在遣貨物悟報關獎出口盼之日隸起屆18堅0天室內的碰任何間一個盜工作爸日，洋向區尿進出漫口稅依收管辱理分意局申鐵報。鳴（4麥）外羅貿企緊業已揪收齊藏紙質匙單證寸，但廈在預線申報沉后，航有關跑電子霜信息耀(包極括海抬關電穿子信朗息和猛增值大稅專債用發謀票信示息非)核鉛對不假上，濟并確儲認不攝申報桌將會半超過踐規定芹申報治期限槳的出扇口貨鑒物，俊把相墾應黃宏色出蔬口報恐關單慢、增倚值稅玩專用綢發票縮抵扣傲聯、械《有債紙質菊單證請但電脅子信配息不擱齊清遍單》區、覽“卵六類活”顫企業震還須敗提供委收匯障核銷漏單，駱用《疑順德筐區出僚口退撕稅憑束證封披面》動裝釘烈，在周申報柴期限他屆滿懲之前鍵的任利一工剃作日援內，折到區遵進出勺口稅族收管殖理分礦局申挖報備套案。牌企業率逾期跪申報波的不竊予受顏理。姐（5降）外病貿企細業取突得的稻遠期稠收匯繪證明撒，填稻寫《州遠期娃收匯躺證明丟明細殼表》這向區照進出琴口稅甩收管驕理分夏局申巖報。慘四、惰外章貿企焰業出筋口退未稅申行報注策意問雜題易（一艷）出按口退匯（免劃）剖稅申禿報期祝限問雪題鍵1．帶外擇貿企言業應坐在貨詞物報酬關出庭口之暢日（售以出躍口貨頂物報邀關單博〈出檢口退太稅專高用〉著上注隨明的辰出口裳日期帥為準脈，下椒同）案起嗽90龍日衡內，怨向區辜進出建口稅阿收管睜理分疼局申摸報辦壞理出表口貨骨物退挪（免以）稅聾手續膜。逾淡期不話申報瘦的，瘦除另振有規饅定者計外，剩不再主受理尖該筆尺出口蠻貨物曠的退鹿（免容）稅閱申報綿。籠獨對出職口貨稍物紙怠質單鳳證丟苦失或誓內容值填寫豬有誤責，按遵規定下可補發辦或青更改導；或巴確有藥特殊脹原因浮，不聯能在奶規定攀期限屈內申雪報的頓，企斧業可宴在規由定的將申報沉期限瑞內，隱向區忌進出歪口稅山收管誰理分碧局提回出書肚面申益請并攤提供帥在關詞證明抽材料偏申請密延期執申報賊。道2．套對尚來未到享期結布匯的攏出口裂貨物革，外借貿企笑業在落辦理符出口死退（蟻免）詞稅申配報時訴，可姨暫不裕提供盞出口舟收匯彼核銷救單，破但必榴須在鬼貨物銹報關魂出口首之日蒜起不18象0天乞內，艷向區純進出效口稅碼收管瑞理分誠局補址提供峰出口偉收匯涼核銷她單（撕遠期男收匯倡除外沈）。裂經區壟進出握口稅盟收管時理分央局審順核，劃對審村核有檔誤和呀外貿牲企業灑到期享仍未圓提供體出口傅收匯悉核銷僻單的彈，出趨口貨生物已精退（術免）姓稅款叼一律酒追回朗；未瘋辦理膀退（爭免）華稅的警，不喪再辦噸理退百（免對）稅裙。榮顛者卡對有脖下列療情形嗽之一粥的，層自發私生之懲日起任兩年協內，寺外貿泳企業秧申報翁出口水貨物雖退（遙免）做稅時梳，必認須提儲供出貢口收鎮匯核楚銷單殺：構曾酒陜1．誕納稅播信用屢等級側評定季為府C圾級或宗D稿級；曲葵蛇咬2．庸未在愈規定手期限若內辦蘋理出創口退滿（免絨）稅染登記雅的；靈妻萄眨3．瑞財務梢會計矮制度蹦不健申全，膛日常陸申報數出口豐貨物伍退（粗免）縮稅時遺多次竭出現升錯誤孤或不胞準確顫情況炕的；忠4．喜辦理徑出口啄退（擇免）選稅登李記不墾滿一寧年的虜；（音指姐20看04勸年6帥月1堅日后沸辦增理退牢稅登限記或羨認定雨的，謀從首姨次申槐報退侍稅之牛日起糟兩年低內申俊報出賢口貨蘋物退母（免罵）稅漂時，儲必須榴提供隔出口蝕收匯東核銷遮單）簽5．君有偷帝稅、障逃避淚追繳曾欠稅懶、騙繳取出各口退喬稅、仍抗稅襖、虛逮開增鏟值稅廢專用干發票毯等涉著稅違臂法行跪為記粗錄的能；春

珠棵6．劍有虧違反吹稅收罰法律富、法撫規及趣出口寇退（欄免）果稅管奴理規降定其貧他行馬為的嚷。路（二處）各眾外坐貿企泉業應袍分別憶就本灘區、壽本市晨外區剖、外犁市貨孤源地撿的出苦口貨巾物分哈開申匹報，睜以及龜將從綢生產距企業臉和流誤通企擺業采碎購的域出口抓貨物冠分開納申報傾。后五、竊外存貿企朽業進是項發拼票的頑申報托抵扣暫及認死證問僅題陣1．傘外息貿企乖業取通得的畏，用創于申宏報出挖口退勤稅的繞防偽蔑稅控嫁系統聚開具存的增您值稅尊專用脂發票迫抵扣根聯（販以下尸簡稱仰抵扣資聯蘭），蔽應自縣發票株開具句之日茂起業30魯日儉內到霉主管臨國稅稠征收應分局慌認證區。女2．癢外還貿企趁業取怖得的鑄抵扣矮聯不均論是佛用于株進項兇稅額怒抵扣惕還是絨用于巾辦理放出口確退稅踏，一提律采召用掃納描認鏈證方面式進形行認誤證，娃不能趟采用祖后臺井認證奮方式趨認證誘。師3．容外喉貿企葉業在并報送皇抵扣涼聯時詢，應示劃分岸清楚言用于據進項址稅額聞抵扣莖還是墾用于謀辦理帶出口襲退稅知的抵荷扣聯摟，并灶錯開鉆認證互日期儲分別集進行集認證覆。供企箭業用旦于進陰項稅棄額抵屋扣的誼抵扣狹聯，有應按壟規定宇加裝爺封面惠；用銜于辦輩理出逮口退成稅的槽抵扣社聯，抹不需硬裝訂餡也不潮需加蔥裝封至面。擁外通貿企毫業購貴進的吊同一托批貨患物，狠一部持份用竊于內怖銷，筆另一暈部份貓用于舌出口饑的，霜應要賠求供追貨方漿分別動開具混增值渴稅專忠用發口票；盛對購譜進貨蓄物時奶未能壓確趕定內丹、外竹銷比茫例的聽，應況在確疼定內峽、外敲銷比北例后捎采取手退票杠的形摩式要偷求供餡貨方索分開垮內、腦外銷臭貨物鏈，重飄新開漿具增表值稅壯專用埋發票震。賭4．孩各征尋收分膨局習對外誦(工摟)殊貿企飄業申波報的文用于腥進項犁稅額杏抵扣乳的抵唇扣聯驢經掃錄描認酷證后顯，按廟規定錄加蓋優認證途印章炮及已險抵扣懲印章歲，并鴨打印萍該部不份抵癥扣聯恨的《瑞認證瘡結果鞏通知恢書》促和進朽項扣損稅憑熄證接遭收收骨據交壓企業鳴，作盒為次舅月申順報抵揪扣的勉憑證陶，抵命扣聯株由分傷局保船存。往對外正貿企辣業申填報的冰用于返辦理醋出口逮退稅貓的抵籃扣聯希經掃塌描認疲證后推，在造認證魔相符掙的抵釣扣聯局上加旁蓋蛙“淺認證里相符灘”來印章著，打岸印該顛部份鹿抵扣度聯的筐《認圍證結悲果通驢知書解》，駁并在丙上面催注明封“揀用于檢辦理舍出口怒退稅綿，不域得申英報抵扒扣薪”攝字樣閣交傾企業錢作為織次月陡增值洗稅納狂稅申的報的小附報粒資料筆，并桃將抵煩扣聯達退回汪企業蓋。對撤認證污不符啦或密流文有厘誤的施抵扣末聯，融征收痕分局迅按規莖定轉桑入協倍查系碧統，辯抵扣果聯不趟退回倦給企睬業。形5．的對企缸業因沖認證岸期限奪的要遵求，禁必須句在同俘一天濱內認殺證用士于進擴項稅事額抵智扣和野用于替辦理餃出口幕退稅銹的抵奉扣聯墨的，形征收艇分局誘認證眾崗位知人員獻在認波證完漢畢后員應自濫行統多計當蓮日認柳證相缸符的續抵扣紙聯中石，用館于進