2021-2022年四川省資陽市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司存在一項資產組，賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元。其中包含商譽和其他三項資產A、B、C，賬面價值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產的預計未來現金流量現值為110萬元，公允價值無法可靠計量，8資產的可收回金額為140萬元，C資產預計未來現金流量和公允價值減去處置費用后的凈額均無法可靠計量。則下列說法中正確的是()。

A.商譽應確認的資產減值金額為20萬元

B.A資產應確認的減值金額為16．22萬元

C.B資產應確認的減值金額為28．8萬元

D.C資產應確認的減值金額為9．45萬元

2.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價值為2000萬元;當年購入原材料增值稅專用發票注明的為3000萬元,增值稅進項稅額為510萬元,當年領用原材料按先進先出法計算發生的成本為2800萬元(不含存貨跌價準備);當年末原材料的成本大于其可變現凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

3.甲公司2017年12月31日購入一臺價值1000萬元的設備，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。稅法規定采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1600萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則下列有關甲公司所得稅的會計處理表述不正確的是（）A.2018年末應確認遞延所得稅負債25萬元

B.2019年末累計產生的應納稅暫時性差異為160萬元

C.2019年確認的遞延所得稅費用為40萬元

D.2019年利潤表確認的所得稅費用為400萬元

4.第

18

題

甲公司20×8年度A生產設備（包括環保裝置）應計提的折舊是（）。

5.第

7

題

甲公司競價取得專利權的入賬價值是（）。

6.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關稅費，甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

7.A公司對發出的存貨采用移動加權平均法進行核算。A公司2007年3月1日結存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

8.下面有關“糯米砂漿”的表述，與原文不符合的一項是（）。

A.是由糯米湯與標準砂漿混合后制成的，具有超強度

B.在糯米砂漿中，糯米湯比例與砂漿強度成正比

C.在強度與耐水性方面均超過純石灰砂漿

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分堅固

9.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產用設備，增值稅專用發票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領用外購原材料10萬元，相應的進項稅額為1-7萬元，領用自產產品50萬元，當日市場價格為60萬元。則M公司購人設備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

10.第

12

題

母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5%o提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備分錄是（）。

A.借：應收賬款10000

貸：資產減值損失10000

B.借：期初未分配利潤12500

貸：應收賬款10000資產減值損失2500

C.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤10000資產減值損失2500

D.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤12500資產減值損失2500

11.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償的金額在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

12.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

13.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(用于生產產品)研究和開發了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發生各項研究、調查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進入不具有商業規模的試生產階段。假定該時點以后發生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發生材料費用、直接參與開發人員的工資、場地設備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產了產品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達到預定用途，將投入商業性使用并預計在未來10年按直線法為企業帶來經濟利益，預計凈殘值為0。假定該公司財務報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產負債表上列示無形資產200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產負債表上列示無形資產991．67萬元

D.2×20年12月31日資產負債表上列示無形資產941．67萬元

14.第

10

題

企業計提固定資產折舊首先是以（）假設為前提的。

A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量

15.

第

20

題

下列各項中，不計入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于將來應付金額的部分

B.采用債務轉資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權人應享有股權份額的部分

C.以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業股本溢價的部分

16.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業合并，且按照稅法規定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

17.下列各項中，不會引起期末存貨的賬面價值發生增減變動的是（）

A.計提存貨跌價準備

B.已確認銷售收入但商品尚未發出

C.商品已經發出但尚未確認銷售收入

D.已收到發票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

18.下列各項關于現金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在實際發生時計入銷售費用

C.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

19.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

20.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。

A.以應收票據換入投資性房地產

B.以應收賬款換入一塊土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

21.<2>、20×8年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是（）。

A.248.00萬元

B.288.00萬元

C.320.00萬元

D.280.00萬元

22.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

23.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質量優良，則給予50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發生人工費用以及領用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發生合同成本600萬元。但年末，工程已領用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合同毛利金額為()萬元。

A.75B.60C.45D.200

24.下列各項，能夠引起企業所有者權益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發現金股利

B.以資本公積轉增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

25.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

26.根據企業會計準則的規定，關于發現的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調整本年度財務報表的年初余額和上期金額

27.下列各組資產和負債中，允許以凈額在資產負債表上列示的是(??)。

A.作為金融負債擔保物的金融資產和被擔保的金融負債

B.因或有事項需承擔的義務和基本確定可獲得的第三方賠償

C.與交易方明確約定定期以凈額結算的應收款項和應付款項

D.基礎風險相同但涉及不同交易對手的遠期合同中的金融資產和金融負債

28.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發放的現金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

29.

第

16

題

2008年甲企業持有B、C設備對當期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

30.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸，該原材料用于加工生產Y產品，每噸可生產4臺Y產品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元(不含增值稅)，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準備余額為5萬元，則期末該原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

二、多選題(15題)31.

第

31

題

下列項目中，上市公司應在其會計報表附注中披露的有（）。

A.會計政策變更的累積影響數的

B.會計估計變更的原因

C.非貨幣性交易的計價基礎Test99

D.向期貨交易所提交的質押品的賬面價值

E.與關聯方交易的定價政策

32.下例各項相關費用中，不構成長期股權投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

D.同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

E.合并以外的方式形成的長期股權投資發生的直接相關費用

33.經股東大會批準，甲公司2014年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進行結算的股票期權，行權條件為乙公司2014年度實現的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達到上述業績條件的當年末起，每持有1份股票期權可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權期為2年。乙公司2014年度實現的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7％，預計未來1年將有2名管理人員離職。

該項股票期權的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據上述資料，不考慮稅費和其他因素，回答下列各各題。

根據該股權激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

B.甲公司應作為以現金結算的股份支付進行會計處理

C.乙公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

D.乙公司應作為以現金結算的股份支付進行會計處理

34.下列關于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有（）。查看材料

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽為650萬元

D.購買日調整、抵消分錄對合并報表資產類項目的影響額為－6850萬元

E.購買日合并報表中確認遞延所得稅負債125萬元

35.下列有關或有事項披露的內容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中其他應收款項目反映

C.極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債－般不需要披露

D.在確認負債的同時應確認的費用和支出，在利潤表中與其他費用和支出項目合并反映

36.下列各項中，應當終止確認金融資產的有（）。A.企業以不附追索權方式出售金融資產

B.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購

C.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權

D.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內期權

37.下列各項中，屬于固定資產減值測試預計其未來現金流量時，不應考慮的因素有（）。

A.以資產的當前狀況為基礎

B.籌資活動產生的現金流入或者流出

C.與預計固定資產改良有關的未來現金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

E.內部轉移價格

38.關于現金流量的分類，下列說法中正確的有（）。

A.用現金購買子公司少數股權在母公司個別財務報表中屬于投資活動現金流量

B.用現金購買子公司少數股權在合并財務報表中屬于籌資活動現金流量

C.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金在母公司個別財務報表中屬于投資活動現會流量

D.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金在合并財務報表中屬于籌資活動現金流量

39.在下列哪些情況下國家不承擔賠償責任?（）

A.因申請人申請保全有錯誤造成損害的

B.因申請人提供的執行標的物有錯誤造成損害的

C.被保全人、被執行人，或者人民法院依法指定的保管人員違法動用、隱匿、毀損、轉移、變賣人民法院已經保全的財產的

D.因不可抗力造成損害后果的

40.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項E.預付款項

41.第

22

題

下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B.對于訴訟事項，應在20X7年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

C.對于債務擔保事項，應在20X7年資產負債表中確認預計負債2000萬元

D.對于應收丙公司款項，應在20X7年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元

E.對于借款展期事項，應在20X7年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。

42.關于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業應當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

43.下列各項交易費用中，應當于發生時直接計入當期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產相關的交易費用

B.同一控制下企業合并中發生的審計費用

C.取得一項持有至到期投資發生的交易費用

D.非同一控制下企業合并中發生的資產評估費用

44.

第

28

題

下列有關利潤表項目的填列，說法正確的有（）。

45.乙股份有限公司當期發生的下列交易或事項中，其現金流量變動屬于籌資活動產生的現金流量的有()。

A.轉讓固定資產收到現金

B.支付融資租入固定資產租賃費

C.收取長期股權投資的現金股利

D.為購建固定資產支付的借款利息資本化部分

三、判斷題(3題)46.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或生產活動已經開始。下列各項業務中，符合“資產支出已經發生”的有（）

A.工程領用企業自產產品B.計提建設工人的職工福利費C.承擔帶息債務而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.1.外幣業務核算的“一筆業務觀點”與“兩筆業務觀點”的區別，關鍵在于對外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。甲公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發生的2002年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計(或實際)數”欄有關金額如下：

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執行《企業會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發生減值。甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執行《企業會計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發生變更。假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執行《企業會計制度》有關銜接辦法的規定，因首次執行《企業會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發過程中發生的340萬元費用計入待攤費用(取得專利權前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用60萬元一并轉作無形資產(專利權)的入賬價值。假定甲公司在研究開發上述專利技術過程中發生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發生的相關費用)，以及當期攤銷的無形資產(專利權)價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產經營期間發生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續費10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續費10萬元計入當期財務費用，將收到的現金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經營租賃方式租入的管理用固定資產進行改良，改良過程中發生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計；該項固定資產的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產，甲公司預計其在剩余租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產的改良支出于發生時計入管理費用。假定就經營租賃方式租入的固定資產改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的經營租賃方式租入的固定資產改良支出計入當期費用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據此調整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額)；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2002年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的壞賬準備可在其余額5%。的范圍內于計算應納稅所得額時抵扣。假定：(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發生或轉回的時間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。(2)計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。(4)根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計(或實際)數”欄。

50.甲公司20×4年實現利潤總額4000萬元，當年度發生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發－項新技術。20×4年以銀行存款支付研發支出共計680萬元，其中研究階段發生支出220萬元，開發階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發活動至20×4年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入損益的，在按規定據實扣除的基礎上，可以按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經營租賃協議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規定，企業持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。

(4)12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素預計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續開發所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。稅法規定，資產計提的減值準備在發生實質性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發新技術發生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)根據資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產是否確認遞延所得稅，若確認，計算應確認的遞延所得稅資產或負債的金額并說明如何核算。

(3)根據資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄；判斷該可供出售金融資產是否確認遞延所得稅并說明理由。

(4)根據資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

51.甲公司為我國上市公司。20×1年12月起，甲公司董事會聘請了中瑞華會計師事務所為其常年財務顧問。20×1年12月31日，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監李某的郵件，其內容如下：

王某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件1、附件2和附件3所述相關交易或事項，提出在20×1年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

附件1：對乙公司相關情況的說明

20×1年1月1日，我公司以定向增發本公司800萬股普通股的方式取得乙公司60％的股權，當日甲公司股票的市價為每股2元，每股面值為1元。20×1年7月1日，相關的股權變更登記手續辦理完畢。我公司發行股票過程中支付傭金和手續費30萬元，另外還發生評估、審計費用10萬元，相關款項已通過銀行存款支付。購買日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2150萬元，除下列項目外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。

單位：萬元

項目賬面價值公允價值存貨200300應收賬款11001050或有負債200乙公司購買日評估增值的存貨至20X1年末已全部對外銷售；至20×1年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司購買日形成的或有負債，為乙公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為200萬元。20×1年12月31日，法院對乙公司產品質量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200萬元。

20×1年下半年乙公司實現凈利潤500萬元，當年未發生其他引起所有者權益變動的事項。股權交易發生前，我公司和乙公司之間不存在關聯方關系。

附件2：20×1年度我公司與其他全資子公司相關業務的情況說明。

(1)20X1年，我公司向丁公司銷售A產品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準備。20×1年，丁公司從我公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。

20X1年末，丁公司進行存貨檢查，發現因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至560萬元。丁公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。

(2)20X1年6月30日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X1年6月30日～20×2年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元。預計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。我公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

附件3：20×1年度，甲公司以建設經營移交方式(BOT)參與公共基礎設施建設業務。為了方便及高效地對不同的工程建設項目進行核算考核，甲公司成立專門的項目公司管理各個不同的工程，以項目公司為主體與政府及其有關部門簽署BOT合同，并由項目公司負責工程實時跟蹤管理及建成后的運營。合同約定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的－定期間內有權利向公眾收取費用，但收費金額不確定。項目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負責該項目的建造工作。在項目公司層面，因其將項目建造全部發包，未提供實際建造服務，故根據企業會計準則有關B0T會計處理的相關規定，未確認建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價款確認了無形資產。

在甲公司個別報表層面，其與子公司項目公司的委托建造交易實質符合建造合同確認原則，甲公司按建造合同準則確認收入。期末在甲公司合并報表層面因母公司的建造收入系對應子公司確認的，根據合并報表編制原理在匯總母子公司個別報表核算結果后需對內部交易進行合并抵消，從而在合并報表層面沖銷母公司的建造收入成本，內部未實現利潤沖減了子公司確認的無形資產。最終，期末合并報表上將不體現建造合同的收入，無形資產亦為實際發生的建造成本。

其他有關資料：

①母子公司的所得稅稅率均為25％；

②甲公司合并乙公司采取應稅合并。除此之外，合并報表層面形成的暫時性差異均滿足遞延所得稅確認條件。

要求：請從王某注冊會計師的角度回復李某郵件，回復要點包括但不限于如下內容：

(1)根據附件1：

①計算甲公司購買乙公司股權的成本，并說明由此發生的相關費用的會計處理原則。

②計算甲公司購買乙公司股權所產生的合并商譽金額，分析取得該項投資對甲公司個別報表所有者權益的影響并編制相關的會計分錄。

③計算20×1年末編制甲乙公司間的合并財務報表時，應抵消的長期股權投資項目金額。

(2)根據附件2：

①編制甲丁公司間內部交易的相關抵消分錄。

②編制甲戊公司問內部交易的相關抵消分錄。

(3)根據附件3，判斷甲公司合并報表的抵消結果是否合理。并說明理由。

52.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關資料如下。(1】甲公司為購建一項大型生產設備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設備有關的支出如下：①2012年1月1日，購入設備，價款900萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費30萬元，設備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設備購建期間因質量檢查停工3個月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設備預計使用年限為6年，預計凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數總和法計提折舊。(4)不考慮增值稅等相關稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設備有關的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應該暫停資本化并說明理由。(2)計算專門借款2012年應予以資本化的金額。(3)計算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費用化金額。(4)編制甲公司2012年確認利息費用的相關會計分錄。(5)計算確定此設備在2013年的折舊金額并編制相關會計分錄。

53.根據以下資料，回答下列各題。

為擴大市場份額，經股東大會批準，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關交易。

(1)并購前，甲公司與相關公司之間的關系如下：

①A公司持有B公司30%的股權，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權的表決權(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60%股權，能夠控制C公司的財務和經營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權轉讓合同。合同約定：甲公司以定向增發一定數量的本公司普通股和一宗土地使用權作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發本公司1000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權變更手續和c公司工商變更登記手續亦于2012年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產公允價值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預計使用15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關聯方關系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現金購買c公司10%股權。當日，C公司可辨認凈資產公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續于當日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權益變動；2013年上半年C公司實現賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產負債表中股東權益項目構成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調整不考慮所得稅的影響，其他業務應考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內部交易中未實現的損益，甲公司和少數股東按持有C公司持股比例承擔。

(5)對同一控制下的企業合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權交易的企業合并類型，并說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司20×7年年末編制合并財務報表時對丙公司股權投資的調整分錄；

55.某企業在2003年發生的有關購置固定資產的業務如下。

(1)購入不需安裝的設備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發生運雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發票，發票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領用安裝材料3萬元，購進材料時支付的增值稅進項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設備一臺，該設備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時，雙方同意，該設備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設備一臺，其同類設備的市場價值為450萬元，該設備八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據上述經濟業務，編制會計分錄。

56.A公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為17%。有關固定資產的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產用原材料75萬元；發生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產線于2002年12月10日達到預定可使用狀態，達到預定可使用狀態時的可收回金額為1575萬元。該企業對改擴建后的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產線的銷售凈價為1035萬元，預計未來現金流量現值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產線的銷售凈價為700萬元，預計未來現金流量現值為750萬元。假定固定資產按年計提折舊，固定資產計提減值準備后固定資產的預計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產改擴建有關業務的會計分錄。計算改擴建后固定資產的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產應計提的減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該固定資產2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產計提固定資產減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產應計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

57.2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領取的利息40000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。

甲企業的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.某企業有關固定資產業務資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發生改擴建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產線于2002年12月10日達到預定可使用狀態。該企業對改擴建后的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現金流量現值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對生產線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產，但已知舊電機原價為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業對后新電機的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產改擴建有關業務的會計分錄，計算改擴建后固定資產的入賬價值。

(2)計算改擴建后的生產線2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該生產線應計提減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該生產線2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉銷舊電機的會計分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。

(8)計算2007年更換新電機生產線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

參考答案

1.C資產組賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發生減值80萬元，應當首先沖減商譽金額30萬元，A資產按照比例分攤的減值=(80—30)×120／(120+180+70)=16．22(萬元)，此時A資產減值后的賬面價值=120—16．222103．78(萬元)，小于A資產的預計未來現金流量現值110萬元，因此A資產應確認的減值金額。120—110=10(萬元)，未分攤的減值金額在B、C資產之間分攤。B資產應確認的減值金額：180／(180+70)×(400—320—30—10)=28．8(萬元)，C資產應確認的減值金額=70／(180+70)×(400—320—30-10)=11．2(萬元)。

2.A

3.C選項A正確，2018年末，固定資產賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元），計稅基礎＝賬面原值1000－稅法規定方法計算的折舊額1000×20%＝800（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（900－800）×25%＝25（萬元）；

選項B正確，2019年末，賬面價值＝1000－1000/10×2＝800（萬元），計稅基礎＝800－800×20%＝640（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異160萬元；

選項C錯誤，遞延所得稅負債余額＝160×25%＝40（萬元），遞延所得稅負債發生額＝40－25＝15（萬元），即應確認遞延所得稅費用15萬元；

選項D正確，因不存在非暫時性差異等特殊因素，2019年應確認的所得稅費用＝1600×25%＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

4.C本題是要分開計提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

5.B無形資產的入賬價值=1800+90=1890

6.B對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

7.D采用移動加權平均法計算存貨的發出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當時結存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當時結存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

8.B文段中并未提及B項所述內容“糯米湯比例與砂漿強度成正比。故選B。

9.BM公司購入設備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

10.D

11.D【考點】資產負債表日后訴訟案件結案

【名師解析】本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

12.C對生產卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

13.A2×19年12月31日，沒有達到預定用途時將應資本化的研發支出在資產負債表中“開發支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發費用400貸：研發支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產——非專利技術1000(200+800)貸：研發支出——資本化支出10002×20年6月應計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產負債表上列示無形資產991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產負債表上列示無形資產941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

14.B如果企業不會持續經營下去，固定資產就不應采用歷史成本計價以及計提折舊。

15.C以非現金資產進行長期股權投資時，投資方投出的非現金資產的賬面價值加支付的相關稅費作為股權的入賬價值，非現金資產的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。

16.B甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

17.C選項A不符合題意，計提存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；

選項B不符合題意，已確認銷售收入但商品尚未發出符合收入確認條件，應該結轉存貨成本，從而減少存貨賬面價值；

選項C符合題意，只是將存貨成本轉為發出商品，發出商品也在“存貨”項目下列示，并不會引起存貨賬面價值變動；

選項D不符合題意，已收到發票賬單確認并支付貨款但尚未收到的材料，應借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價值增加。

綜上，本題應選C。

18.A收入的金額不扣除現金折扣，實際發生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

19.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎為零，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產均系預計負債產生，所以2011年與其相關的遞延所得稅資產發生額一100=25(萬元)；固定資產項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產=(一25)+150=125(萬元)。

20.C【考點】非貨幣性資產交換的認定

【解析】應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

21.D【正確答案】：D

【答案解析】：投資收益=【800-（550-300）×（1-60%）】×40%=280（萬元），甲、乙公司之間借款形成的利息費用無需對凈利潤進行調整。

22.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

23.B解析：預計合同總收入=1200萬元，預計合同總成本=1000萬元，合同總毛利=200(萬元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應確認的合同毛利=200×30%=60(萬元)。

24.A以資本公積轉增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權益內部發生變化，不影響所有者權益總額的變化。

25.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

26.D對于發現的非日后期間的重大前期差錯，應采用追溯重述法，調整本年度財務報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

27.C選項A，作為某金融負債擔保物的金融資產，不能與被擔保的金融負債抵銷;選項B，對于負債部分確認為預計負債，對于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨確認為其他應收款;選項D，由于交易對象不同，因此需要分別核算，單獨確認。

28.B交易性金融資產初始計量時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益。價款中包含已宣告尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目。因此。該交易性金融資產的初始入賬價值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應確認的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

29.C2008年B設備應計提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設備應計提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設備的修理費用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負數表示。

30.A產品Y的可變現凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產品發生減值，所以有合同部分原材料應當按照成本與可變現凈值孰低計量。原材料的可變現凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應計提的存貨跌價準備=40—20=20(萬元)。

31.ABCDE依據：《會計》第316、的349、的354、的451頁。

32.ABCD選項A、B，應計入當期損益；選項C、D，該手續費應從權益性證券的溢價收入中列支，在權益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

33.AC甲公司以自身權益工具進行結算，故應作為以權益結算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務企業乙公司沒有結算義務，所以應將其作為以權益結算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

34.ABCD購買日的合并商譽＝8000－(10000+500)×70％＝650(萬元)；購買日調整、抵消分錄對合并報表資產類項目的影響＝500+650－8000＝－6850(萬元)；非同－控制下的應稅合并不確認遞延所得稅。

35.ACD因或有事項而得到的補償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，所以選項B不正確。

36.ABC企業應當終止確認金融資產的情形包括：（1）企業以不附追索權方式出售金融資產；（2）企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購；（3）企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約（即買入方有權將該金融資產返售給企業），但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權（即合約條款的設計使得金融資產的買方極小可能會到期行權）。

37.BCD企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等；涉及內部轉移價格的需要作調整。

38.ABCD選項B，在合并報表中減少少數股東權益，即減少所有者權益，屬于籌資活動現金流出；選項D，在合并報表中增加少數股東權益，即增加所有者權益，屬于籌資活動現金流人。

39.ABCD解析：AB項屬于《國家賠償法》第5條第2項中“因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發生的”隋形。C項中執行機關不存在違法因素，也不符合國家賠償的歸責原則。D項亦不符合國家賠償的歸責原則。

40.DE預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業對外出售資產或者取得資產的方式進行結算。不屬于企業持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

41.ABC答案解析：A選項中對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調整事項在資產負債表中予以披露；選項B，題目并沒有說明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來看，是少確認了200的預計負債，因此應該補確認上；D選項，火災是在2008年發生，故不能調整20×7年度的報表項目；選項E屬于非調整事項，不能調整報告年度相關項目。

42.ABC當經營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業應當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

43.ABD選項A，交易費用計入投資收益借方;選項B和D，相關費用計入管理費用;選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。

44.BCE“營業收入”項目=200+20+80=300(萬元)；“營業成本”項目=150+50=200(萬元)；“營業利潤”項目=(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90(萬元)；“利潤總額”項目=90-5=85(萬元)。

45.BD解析：轉讓固定資產收到現金和收取長期股權投資的現金股利，屬于投資活動產生的現金流量。

46.ACD“資產支出已經發生”指的是企業已經發生了支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式所發生的支出。它是用于符合資本化條件的資產的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產的購建的，則不應屬于這里意義的“資產支出”。

選項A符合，工程領用企業自產產品屬于轉移非現金資產，符合資產支出已經發生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產支出已經發生的范圍；

選項C符合，企業為購建或者生產符合資本化條件的資產而承擔帶息債務應作為資產支出，當該帶息債務發生時，視同資產支出已經發生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產的購建或者生產支出。

綜上，本題應選ACD。

47.Y

48.N49.(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整,并編制相關調整分錄。①借：以前年度損益調整-2000年及2001年管理費用200貸：累計折舊-設備160以前年度損益調整-2002年管理費用40借：遞延稅款66貸：以前年度損益調整-調整2001年及2000年所得稅費用66②借：以前年度損益調整-2002年管理費用306(340+60/5/2)-400/5/2)貸：無形資產306③借：以前年度損益調整-調整2002年營業費用200(300-300/2×8/12)貸：長期待攤費用200④借：以前年度損益調整一調整2002年投資收益24(0.4×60)貸：短期投資一股票投資(乙公司)14以前年度損益調整-調整2002年財務費用10⑤借：經營租入固定資產改良支出120貸：以前年度損益調整-調整2002年管理費用100(120-120/3×6/12)累計折舊20⑥借：利潤分配-未分配利潤357(420×85%)盈余公積63貸：以前年度損益調整-調整2002年所得稅420⑦借：以前年度損益調整-調整2002年主營業務收5000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)850貸：應收賬款3850預收賬款2000借：發出商3800貸：以前年度損益調整-調整2002年主營業務成本3800(2)計算甲公司2002年應交所得稅,并編制與所得稅相關的會計分錄：2002年應交所得稅=[8420+(800-560)]×33%=2857.8(萬元)遞延稅款借方發生額=(800-560)×33%=79.2(萬元)所得稅費用=2857.8-79.2-420=2358.6(萬元)借：以前年度損益調整-2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2貸：應交稅金-應交所得稅2857.8(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：借：利潤分配-未分配利潤113.9盈余公積20.1貸：以前年度損益調整-調整2002年前留存收益134(200-66)借：利潤分配-未分配利潤1580[(5000+306+200+24)-(40+10+100+3800)]貸：以前年度損益調整-調整2002年留存收益1580借：利潤分配-未分配利潤2358.6貸：以前年度損益調整-2002年所得稅費用2358.6(4)根據上述調整,重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額,并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計(或實際)數”欄。主營業務收入=50000—5000=45000(萬元)主營業務成本=35000-3800=31200營業費用=700+200=900管理費用=1000—40+306-100=1166(萬元)財務費用=200—10=190(萬元)投資收益=400—24=376(萬元)年初未分配利潤調減數：1000—134×85%(第一筆業務)—357(第六筆業務)：529.1(萬元)

50.(1)甲公司針對該項開發支出的會計處理為：

借：研發支出－資本化支出400－費用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發支出－費用化支出280

20×4年12月31日所形成開發支出的計稅基礎＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷，雖然形成暫時性差異，但是屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項投資性房地產應確認遞延所得稅，應確認的遞延所得稅負債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入