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2021-2022年廣東省茂名市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)化工設(shè)備,購(gòu)貨合同約定,化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬(wàn)元(假定不考慮增值稅),款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝,支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬(wàn)元,設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí),為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬(wàn)元,該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬(wàn)元。(P/A,6%,4)=3.4651,該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

2.甲公司為增值稅一般納稅人,于2011年1月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅額為510萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付;另支付運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元,裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.3113

B.3120

C.3510

D.3530

3.

12

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較,2008年12月31日,甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本20萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元;乙存貨成本24萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元;丙存貨成本36萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨,2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.-1B.4C.1D.10

4.第

10

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的()作為初始投資成本。

A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.支付的相關(guān)稅費(fèi)D.市場(chǎng)價(jià)格

5.

11

甲公司于2007年2月10日購(gòu)人某上市公司股票10萬(wàn)股,每股價(jià)格為15元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股O.5元),甲公司購(gòu)人的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),劃分為可供出售金融資產(chǎn),甲公司購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。則甲公司對(duì)該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.145B.150C.155D.160

6.某企業(yè)于2017年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月,合同總收入200萬(wàn)元,合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2017年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元,余款在安裝完成時(shí)收回,至2018年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2017年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。則該企業(yè)2018年度確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。

A.190B.110C.78D.158

7.2011年2月5日,甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對(duì)外出租。2011年2月10日,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案,并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日,辦公樓的成本為3200萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊2100萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月20日,甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃合同,租賃期為自2011年3月1日起2年,年租金為360萬(wàn)元。2011年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。則2011年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.1500B.1300C.500D.200

8.下列各項(xiàng)中不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的

D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

9.甲公司2×10年12月31日庫(kù)存X模具1萬(wàn)件,單位成本為200元。2×10年12月31日,X模具市場(chǎng)售價(jià)為每件180元,銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日,甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同,合同銷售數(shù)量為5000件,合同價(jià)格為每件190元,供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備,2×10年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬(wàn)元。A.10.5B.11C.16D.21

10.甲公司2011年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元,票面年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款108萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日,收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;2011年12月31日,A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元(不含利息);2012年1月5日,收到A債券2011年度的利息4萬(wàn)元;2012年3月20日,甲公司出售A債券售價(jià)為110萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為()萬(wàn)元。

A.12B.9.5C.16D.13.5

11.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

12.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的,不應(yīng)確認(rèn)損益

13.第

11

下列會(huì)計(jì)核算基本前提中,企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序的基礎(chǔ),其前提條件是()。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)分期C.會(huì)計(jì)主體D.貨幣計(jì)量

14.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用

15.2011年1月,某購(gòu)物中心進(jìn)行促銷活動(dòng),規(guī)定購(gòu)物滿100元贈(zèng)送10個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分,每個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分為1元,獎(jiǎng)勵(lì)積分可在1年內(nèi)兌換商品,當(dāng)月該購(gòu)物中心滿足授予積分條件的營(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元,共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分20萬(wàn)個(gè),該購(gòu)物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為該部分獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用,不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響,那么該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為()萬(wàn)元。

A.200B.153.2C.180D.184

16.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線,2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算,該生產(chǎn)線建造總成本為860萬(wàn)元,重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊,2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.政府為了推行公交優(yōu)先政策.對(duì)公交車票價(jià)實(shí)行管制.2013年末,甲公交公司收到當(dāng)?shù)卣o予的320萬(wàn)元財(cái)政撥款,其中220萬(wàn)元用于補(bǔ)償當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損.其余100萬(wàn)元用于2014年的補(bǔ)貼.該公司2013年應(yīng)確認(rèn)遞延收益().

A.0B.100萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.320萬(wàn)元

18.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年,每年1月1日付息、票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.45789.8B.4210.2C.50000D.5210.2

19.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬(wàn)元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票,甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

20.

10

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算,表述不正確的是()。

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)收入中,屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。

A.提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入

C.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

22.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年,每年12月31日收取租金150萬(wàn)元,出租時(shí),該建筑物的成本為2800萬(wàn)元,已提折舊500萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元,尚可使用年限為20年,公允價(jià)值為1800萬(wàn)元;2008年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元;2009年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元;2010年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售,收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素,甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B.2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積.200萬(wàn)元

C.2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D.2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

23.某公司2014年3月(日后期間)在對(duì)2013報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2013年末庫(kù)存商品賬面余額為205萬(wàn)元。經(jīng)檢查,該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為170萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí),由于疏忽,將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為240萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有()。

A.調(diào)減2013年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

B.調(diào)增2013年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元

C.調(diào)減2013年存貨項(xiàng)目金額35萬(wàn)元

D.調(diào)增2013年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元

24.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司,2012年6月30日,長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,銷售價(jià)格為900萬(wàn)元,增值稅額為153萬(wàn)元,實(shí)際成本為800萬(wàn)元,相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中,正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元C.抵銷管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬(wàn)元

25.

25

下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有()。

A.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同,采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹,企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

26.下列各項(xiàng)中,應(yīng)納入母公司合并報(bào)表范圍的是()

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

27.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

28.下列各項(xiàng)中,民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有()。

A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)

29.下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的說(shuō)法中,正確的有()

A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益部分的金額按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,不應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,應(yīng)按其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,計(jì)入當(dāng)期損益

30.第

21

下列項(xiàng)目中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

31.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日,對(duì)于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項(xiàng),不需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有()。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會(huì)決議,購(gòu)買丁公司60%的股權(quán)并于4月5日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知,上年度應(yīng)收丙公司的貨款15萬(wàn)元,因丙公司破產(chǎn)而無(wú)法收回,上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元

C.2014年2月5日,法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2013年12月5目發(fā)生的火災(zāi)賠償10萬(wàn)元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬(wàn)元商品,在2014年3月被退貨

32.

18

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

33.下列股權(quán)投資中,應(yīng)采用權(quán)益法核算的有()

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

34.關(guān)于確認(rèn)投資收益,下列選項(xiàng)中正確的是()。

A.成本法核算下,被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)投資方應(yīng)確認(rèn)享有的份額

B.因逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,在未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售前,投資方應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵減有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.權(quán)益法下,投資方收到分派股票股利時(shí),應(yīng)同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),處置收入小于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額,借記“投資收益”科目

35.下列各項(xiàng)中,屬于控制的基本要素的有()

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)

B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)

C.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.投資方對(duì)被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利

36.

32

下列支付的運(yùn)費(fèi)中,一般不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

37.

25

下列表述中,按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,不正確的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

38.下列交易或事項(xiàng)中,需通過(guò)其他綜合收益科目核算的有()。

A.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí),重分類日該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

39.針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,下列說(shuō)法中正確的有()。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的,應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.難以區(qū)分的,統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

40.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換,下列說(shuō)法中,不正確的有()

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會(huì)涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),計(jì)入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額對(duì)損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費(fèi),不計(jì)入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

三、判斷題(20題)41.商品售后回購(gòu),屬于租賃交易或融資交易時(shí),不確認(rèn)商品銷售收入,體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求()

A.是B.否

42.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù),不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

43.

35

對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),在確定其初始入賬成本時(shí),需要考慮棄置費(fèi)用因素。()

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益凋整的事項(xiàng),直接在“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目核算。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.已確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)的產(chǎn)品,如果不再生產(chǎn)了,在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后,應(yīng)將相應(yīng)的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"余額沖銷,同時(shí)沖銷營(yíng)業(yè)外支出。()

A.是B.否

47.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。()

A.是B.否

48.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù),因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇.()

A.是B.否

49.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策,或顯著減少了稅前可抵扣金額,將持有至到期投資予以出售的,應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()A.是B.否

50.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值,并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

51.第

33

采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。()

A.是B.否

52.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。()

A.是B.否

53.第

32

非同一控制下的企業(yè)合并,投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制,當(dāng)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí),不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本;當(dāng)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí),應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

54.企業(yè)采用的折舊方法中,在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問(wèn)題,不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。()

A.是B.否

55.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)重下跌,公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()

A.是B.否

56.

26

以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后,應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

57.

35

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn),但在編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)該作為企業(yè)集團(tuán)的投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

58.郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

59.

26

企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用,應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。()(2007年)

A.是B.否

60.企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí),不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。()A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下:

(1)2010年1月1日,甲公司以銀行存款240萬(wàn)元取得B公司10%的股權(quán),對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響,且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。

(2)2010年4月20日,B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(3)2010年5月10日,B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元,無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。

(5)2011年1月1日,甲公司又以-項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、-批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元,累計(jì)折舊100萬(wàn)元,尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為500萬(wàn)元;該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。

當(dāng)日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。追加投資時(shí)B公司的-項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照直線法計(jì)提折舊。-項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元,賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

(6)2011年6月5日,B公司出售商品-批給甲公司,商品成本為400萬(wàn)元,售價(jià)為600萬(wàn)元,甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2011年末,甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。

(7)2011年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元,提取盈余公積25萬(wàn)元。

(8)2012年度,B公司發(fā)生虧損5466.67萬(wàn)元,2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2012年末,甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后,扭虧為盈,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。2013年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng),盈余公積計(jì)提比例為10%。

要求:

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法;

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

(3)試簡(jiǎn)述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理;

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理;

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

(6)編制甲公司2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬(wàn)元表示)

62.2

63.(3)正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司,產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元,東大公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法提折舊。要求:

(1)編制正保公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

64.第

39

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)成立于20×6年1月1日,20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問(wèn):(1)20×7年1月,A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示,A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng),即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

(2)A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元,在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理,并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(20×6年1月)起分5年攤銷,計(jì)人管理費(fèi)用。

(3)20×7年3月,A公司為研制新產(chǎn)品,共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元,會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算,并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響,公司作了以下會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用10

貸:遞延所得稅負(fù)債10

(4)A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

(5)20×7年12月1日,A公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日,A公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日,A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款585

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸:庫(kù)存商品350

(6)20×7年12月1日,甲公司盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn),同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元,甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)100

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸:營(yíng)業(yè)外收入100

(7)20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為580萬(wàn)元,

甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)80

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響,甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用20

貸:遞延所得稅負(fù)債20

(8)其他有關(guān)資料如下:

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn):對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷;對(duì)于資產(chǎn)減值損失,只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣;對(duì)于研究費(fèi)用,按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣;對(duì)于交易性金融資產(chǎn),在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅;對(duì)于附有安裝條件的商品銷售,在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù);對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日,會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng),并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日,A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下:

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000(借方)存貨6000(借方)無(wú)形資產(chǎn)180(借方)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(借方)遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)未分配利潤(rùn)3000(貸方)盈余公積750(貸方)要求:

(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積的,計(jì)入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.M股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱M公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn):(1)1月1日,M公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為310萬(wàn)元,舊商品的回收價(jià)格為15萬(wàn)元(不考慮增值稅),甲公司向M公司支付347.7萬(wàn)元。1月6日,M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬(wàn)元,增值稅額為52.7萬(wàn)元,并收到銀行存款347.7萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元,舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。M公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款347.7貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.7借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸:庫(kù)存商品150(2)10月15日,M公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日,M公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元,并存入銀行;M公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。至12月31日,M公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸:庫(kù)存商品140(3)12月1日,M公司向丙公司銷售一批C商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元,增值稅額為20.4萬(wàn)元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款,M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日,M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款140.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸:庫(kù)存商品90(4)12月1日,M公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為550萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無(wú)法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日,M公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬(wàn)元,增值稅額為93.5萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬(wàn)元。至12月31日,M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定,銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒(méi)有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款643.5貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸:庫(kù)存商品370(5)12月1曰,M公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元,M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日,M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款819貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸:庫(kù)存商品600要求:(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性),編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.D解析:本題考核對(duì)于分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,對(duì)于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本,并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3.4651+54+300=5551.65(萬(wàn)元)。

2.A【答案】A

【解析】購(gòu)人的生產(chǎn)用設(shè)備,其增值稅(包含運(yùn)費(fèi)的7%)可以抵扣,則甲公司該設(shè)備的初始人賬價(jià)值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113(萬(wàn)元)。

3.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬(wàn)元)。

4.B除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外,以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)成本。

5.C對(duì)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。因此,甲公司購(gòu)入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155(萬(wàn)元)。

6.B該企業(yè)2016年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)-80=110(萬(wàn)元)。

7.C該項(xiàng)辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值2400萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值1100萬(wàn)元(3200-2100)的差額1300萬(wàn)元計(jì)入資本公積,不影響利潤(rùn)總額;2011年度應(yīng)確認(rèn)租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300(萬(wàn)元);2011年度應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)金額=2600-2400=200(萬(wàn)元),故因該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=300+200=500(萬(wàn)元)。

8.D基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ),列入總則中而不是在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中規(guī)定,其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ),貫穿于整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過(guò)程,屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本問(wèn)題,層次較高,統(tǒng)馭作用強(qiáng)。

9.C解析:該商品簽訂了銷售合同,合同數(shù)量小于庫(kù)存數(shù)量,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒(méi)有合同的可變現(xiàn)凈值,分別確定有合同的和沒(méi)有合同的是否發(fā)生了減值:有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬(wàn)元),其成本為100萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5.5萬(wàn)元;沒(méi)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬(wàn)元),其成本為100萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10.5萬(wàn)元,合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的減值損失16萬(wàn)元。注意:不能把有合同的和沒(méi)有合同的合在一起計(jì)算確定是否發(fā)生了減值。

10.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104(萬(wàn)元),持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0.5+(106-104)+4+(110-106)=9.5(萬(wàn)元)。

11.B解析:企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià);企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

12.C選項(xiàng)C,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,按照賬面價(jià)值計(jì)量,無(wú)論是否涉及補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)損益。

13.A

14.A企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不能計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

15.C該購(gòu)物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180(萬(wàn)元)。

16.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820-10)/(5×12)×4=54(萬(wàn)元);2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860-54-26)/(5×12)×2=80(萬(wàn)元)。

17.B暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

18.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬(wàn)元),權(quán)益成份公允價(jià)值=51000-45789.8=5210.2(萬(wàn)元)。

19.B對(duì)于簽發(fā)空頭支票的,持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金,因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

20.C選項(xiàng)C,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

21.ABC“提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費(fèi)收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

22.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以,選項(xiàng)B不正確。

23.AB存貨的可變現(xiàn)凈值一預(yù)計(jì)售價(jià)170一預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=155(萬(wàn)元),小于存貨成本205萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5

24.AD正確處理為:(1)抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元;(2)抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元;(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)/10×6/12=5(萬(wàn)元);(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)。

25.ABC

解析:對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此,“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后,能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此,“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。

26.AD選項(xiàng)AD應(yīng)納入,選項(xiàng)BC不應(yīng)納入,只要母公司能夠控制該公司,不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限,均應(yīng)納入合并范圍。

綜上,本題應(yīng)選AD。

27.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債,長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

28.BCD對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng),不予以確認(rèn),但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

29.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確,選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資,其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益;

選項(xiàng)C說(shuō)法正確,選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤,采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的,處置該項(xiàng)投資時(shí)剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

綜上,本題應(yīng)選AC。

30.ABCD“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)(保險(xiǎn))按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金,也通過(guò)本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過(guò)本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。上述四項(xiàng)均正確。

31.ACD暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

32.ACD對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

33.CD選項(xiàng)A不符合題意,投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算;

選項(xiàng)B不符合題意,投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算;

選項(xiàng)CD符合題意,投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上,本題應(yīng)選CD。

34.BD暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.BC選項(xiàng)AD不屬于,選項(xiàng)BC屬于,投資方實(shí)現(xiàn)控制,必須具備兩項(xiàng)基本要素:

(1)通過(guò)涉入被投資方的活動(dòng)享有的是可變回報(bào);

(2)對(duì)被投資方擁有權(quán)力,并能夠運(yùn)用此權(quán)力影響回報(bào)金額。

綜上,本題應(yīng)選BC。

36.CD本題考核不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,外購(gòu)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和銷售免稅貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。

37.BCD本題的考核點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B,無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷,攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)_方式。無(wú)法靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷。選項(xiàng)C,發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出,僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益,因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用,不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D,無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,開(kāi)發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化,計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本。

38.ABC選項(xiàng)D,記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

39.CD企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益,或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

40.AB選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤,非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn),即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤,企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),計(jì)入投資收益;

選項(xiàng)C說(shuō)法正確,以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)損益;

選項(xiàng)D說(shuō)法正確,非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費(fèi)的,換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費(fèi),應(yīng)計(jì)入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本,并不計(jì)入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上,本題應(yīng)選AB。

41.N

42.Y【答案】√

43.Y

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

45.N【解析】處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

46.N沖銷時(shí)分錄借記“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證",貸記“銷售費(fèi)用”。

47.Y暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.N暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

49.N因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策,或顯著減少了稅前可抵扣金額,將持有至到期投資予以出售的,剩余持有至到期投資不應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

50.1

51.Y

52.N在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

53.N成本法核算,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

54.N暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌,作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。

56.N對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后,不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

57.N

58.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類:基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理

59.N

60.Y現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用;銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入(非日后事項(xiàng))。

【該題針對(duì)“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】61.(1)甲公司在2010年對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算,2011年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司240貸:銀行存款240借:應(yīng)收股利5貸:投資收益5借:銀行存款5貸:應(yīng)收股利5(3)①對(duì)于新取得的股權(quán),其成本為1202萬(wàn)元(500+600+600×17%),計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本”;將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額,確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。按庫(kù)存商品的市價(jià),確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元,確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額102萬(wàn)元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。相關(guān)分錄為:借:固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸:固定資產(chǎn)500借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--成本1202貸:固定資產(chǎn)清理400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102營(yíng)業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益100借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸:庫(kù)存商品550對(duì)于新取得的投資,初始投資成本為1202萬(wàn)元,享有新增投資時(shí)點(diǎn)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=3000×20%=600(萬(wàn)元),因此不需調(diào)整初始投資成本。②對(duì)于原持有10%長(zhǎng)期股權(quán)投資,原投資時(shí)點(diǎn)初始投資成本為240萬(wàn)元,享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2400×10%=240(萬(wàn)元),因此不需調(diào)整初始投資成本。在原投資日至新增投資交易日之間,應(yīng)根據(jù)原投資日至新取得投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額,調(diào)整留存收益。對(duì)2010年被投資單位分配現(xiàn)金股利的調(diào)整:借:盈余公積0.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--成本5對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的追溯調(diào)整:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--損益調(diào)整65貸:盈余公積6.5利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)58.5也可以合并做分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司--損益調(diào)整65貸:盈余公積6(60×10%)利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)54長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司--成本5(4)2011年末B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=250+(300-200)/10+(100-50)/10-(600-400)×50%=165(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--損益調(diào)整49.5(165×30%)貸:投資收益49.52011年末B公司提取盈余公積,甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--其他權(quán)益變動(dòng)30(100×30%)貸:資本公積--其他資本公積302012年B公司調(diào)整后的凈虧損=5466.67-(300—200)/10-(100—50)/10=5451.67(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí),也可以將虧損額以負(fù)數(shù)來(lái)表示,則對(duì)虧損額的調(diào)整就和實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整思路是-致的,即2012年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=—5466.67+(300-200)/10+(100-50)/10=-5451.67(萬(wàn)元)。在調(diào)整虧損前,甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=240+1202+60+49.5+30=1581.5(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí),投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限,因此應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額1581.5萬(wàn)元,而不是1635.5萬(wàn)元(5451.67×30%)。借:投資收益1581.5貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整1581.5借:投資收益54貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款54(6)2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=520+(300—200)/10+(100—50)/10+(600—400)×50%=635(萬(wàn)元),甲公司按持股比例享有190.5萬(wàn)元,做如下分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司--損益調(diào)整136.5長(zhǎng)期應(yīng)收款54貸:投資收益190.5

62.

63.(1)①2008年1月1日投資時(shí):

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司33000

貸:銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元:

借:應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司800

借:銀行存款800

貸:應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元:

應(yīng)收股利=1100×80%=880(萬(wàn)元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=O+4000×80%=3200(萬(wàn)元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借:應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司800

貸:投資收益1680

借:銀行存款880

貸:應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%=35400(萬(wàn)元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%=38520(萬(wàn)元)

(3)①2008年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)9800(7200+4000—400—1000)

商譽(yù)1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借:投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)——年初7200

貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400

——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

b.內(nèi)部?jī)善蜂N售業(yè)務(wù)

借:營(yíng)業(yè)收入500(1OO×5)

貸:營(yíng)業(yè)成本500

借:營(yíng)業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸:存貨80

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:營(yíng)業(yè)收入100

貸:營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)

貸:管理費(fèi)用4

②2009年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤(rùn)13200(9800+5000—500—1100)

商譽(yù)1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借:投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤(rùn)——年初9800

貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500

——應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品:

借:未分配利潤(rùn)——年初80

貸:營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借:營(yíng)業(yè)收600

貸:營(yíng)業(yè)成本600

借:營(yíng)業(yè)成本60[20×(6—3)]

貸:存貨60

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:未分配利潤(rùn)——年初40

貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸:未分配利潤(rùn)——年初4

借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸:管理費(fèi)用8

64.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由:

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整,計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異,影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理,因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理,通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算,不通過(guò)待處

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