2021-2022年廣東省茂名市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

2.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元，保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

3.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

4.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關(guān)稅費D.市場價格

5.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

6.某企業(yè)于2017年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2017年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

7.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

8.下列各項中不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會計核算應(yīng)當注重交易或事項的實質(zhì)

C.會計信息應(yīng)當是中立的、無偏的

D.會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

9.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費，此前該模具未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

10.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

11.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時,每期實際負擔的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

12.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。

A.收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補價的，應(yīng)當確認損益

D.不涉及補價的，不應(yīng)確認損益

13.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

14.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。

A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用

15.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

16.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對公交車票價實行管制．2013年末，甲公交公司收到當?shù)卣o予的320萬元財政撥款，其中220萬元用于補償當年企業(yè)的經(jīng)營虧損．其余100萬元用于2014年的補貼．該公司2013年應(yīng)確認遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

18.甲公司經(jīng)批準于2011年1月1日以51000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

19.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

20.

第

10

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，表述不正確的是（）。

二、多選題(20題)21.下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.提供運輸勞務(wù)所取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入

C.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

D.提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入

22.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元；2008年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元；2009年12月31日，該建筑物的公允價值為l820萬元；2010年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元。2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會計處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1800萬元

B．2007年12月31日應(yīng)確認資本公積．200萬元

C．2008年應(yīng)確認公允價值變動收益50萬元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1780萬元

23.某公司2014年3月(日后期間)在對2013報表審計時發(fā)現(xiàn)其2013年末庫存商品賬面余額為205萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為170萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為240萬元，未計提存貨跌價準備。關(guān)于該事項下列處理中正確的有()。

A.調(diào)減2013年存貨項目金額50萬元

B.調(diào)增2013年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12．5萬元

C.調(diào)減2013年存貨項目金額35萬元

D.調(diào)增2013年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8．75萬元

24.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)當日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

25.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

26.下列各項中，應(yīng)納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

27.下列項目中不屬于貨幣性項目的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

28.下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈

29.下列有關(guān)長期股權(quán)投資處置的說法中，正確的有（）

A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入所有者權(quán)益

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益部分的金額按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算,不應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益，應(yīng)按其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益

30.第

21

題

下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

31.甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出日為2014年4月17日，對于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2013年度財務(wù)報表進行調(diào)整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會決議，購買丁公司60%的股權(quán)并于4月5日執(zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應(yīng)收丙公司的貨款15萬元，因丙公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備2萬元

C.2014年2月5日，法院判決保險公司對2013年12月5目發(fā)生的火災(zāi)賠償10萬元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬元商品，在2014年3月被退貨

32.

第

18

題

資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預(yù)計的相關(guān)負債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

33.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

34.關(guān)于確認投資收益，下列選項中正確的是（）。

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方應(yīng)確認享有的份額

B.因逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對外部獨立第三方銷售前，投資方應(yīng)在合并財務(wù)報表中抵減有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值

C.權(quán)益法下，投資方收到分派股票股利時，應(yīng)同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值和投資收益

D.處置長期股權(quán)投資時，處置收入小于長期股權(quán)投資賬面價值的差額，借記“投資收益”科目

35.下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)

B.因涉入被投資方而享有可變回報

C.擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.投資方對被投資方擁有實質(zhì)性權(quán)利

36.

第

32

題

下列支付的運費中，一般不允許計算扣除進項稅額的有（）。

37.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當確認為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

38.下列交易或事項中，需通過其他綜合收益科目核算的有（）。

A.其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

39.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

40.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

三、判斷題(20題)41.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

42.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

對于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時，需要考慮棄置費用因素。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.已確認產(chǎn)品質(zhì)量保證費的產(chǎn)品，如果不再生產(chǎn)了，在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，應(yīng)將相應(yīng)的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"余額沖銷，同時沖銷營業(yè)外支出。()

A.是B.否

47.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備時，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

48.確認預(yù)計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

49.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

50.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

51.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

52.在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

53.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；當初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

54.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

55.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)根據(jù)公允價值變動對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報表時，應(yīng)該作為企業(yè)集團的投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權(quán)，對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。取得投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(3)2010年5月10日，B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(4)2010年度B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，無其他權(quán)益變動。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、－批庫存商品作為對價取得B公司20％的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準備，公允價值為500萬元；該批庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％。

當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。追加投資時B公司的－項固定資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。－項無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。

(7)2011年度，B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡述甲公司2011年追加投資時應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬元表示)

62.2

63.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

64.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務(wù)；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】購人的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅（包含運費的7%）可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始人賬價值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（萬元）。

3.C應(yīng)補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

4.B除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當成本。

5.C對可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

6.B該企業(yè)2016年度確認收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

7.C該項辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應(yīng)確認租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應(yīng)確認的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

8.D基本準則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計基礎(chǔ)，列入總則中而不是在會計信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)，貫穿于整個企業(yè)會計準則體系的總過程，屬于財務(wù)會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。

9.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認的減值損失為5.5萬元；沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應(yīng)確認的減值損失為10.5萬元，合計應(yīng)確認的減值損失16萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

10.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

11.B解析：企業(yè)折價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息+當期應(yīng)攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時,每期實際負擔的利息費用=當期債券利息-當期應(yīng)攤銷的溢價。

12.C選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。

13.A

14.A企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。

15.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

16.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

17.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.D可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成份公允價值=51000-45789．8=5210．2(萬元)。

19.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

20.C選項C，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；選項D，應(yīng)作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

21.ABC“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“轉(zhuǎn)讓軟件使用權(quán)的使用費收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容;“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于其主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

22.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認公允價值變動損益。所以，選項B不正確。

23.AB存貨的可變現(xiàn)凈值一預(yù)計售價170一預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15=155(萬元)，小于存貨成本205萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備50萬元。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備50借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12．5

24.AD正確處理為：(1)抵銷營業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

25.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

26.AD選項AD應(yīng)納入，選項BC不應(yīng)納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應(yīng)納入合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負債，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

28.BCD對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表附注中披露。

29.AC選項A說法正確，選項B說法錯誤，處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

30.ABCD“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

31.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ACD對資產(chǎn)負債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項。

33.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BC選項AD不屬于，選項BC屬于，投資方實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動享有的是可變回報；

（2）對被投資方擁有權(quán)力，并能夠運用此權(quán)力影響回報金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.CD本題考核不允許抵扣進項稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項目和銷售免稅貨物不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

37.BCD本題的考核點是無形資產(chǎn)的核算。選項B，無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)_方式。無法靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計人無形資產(chǎn)成本。

38.ABC選項D，記入“公允價值變動損益”科目。

39.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

40.AB選項A說法錯誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B說法錯誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入投資收益；

選項C說法正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認損益；

選項D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，應(yīng)計入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.N

42.Y【答案】√

43.Y

44.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

45.N【解析】處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。

46.N沖銷時分錄借記“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"，貸記“銷售費用”。

47.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

50.1

51.Y

52.N在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行核算。

53.N成本法核算，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N資產(chǎn)負債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。

56.N對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。

57.N

58.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理

59.N

60.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用；銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】61.(1)甲公司在2010年對B公司的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2011年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)借：長期股權(quán)投資－－B公司240貸：銀行存款240借：應(yīng)收股利5貸：投資收益5借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5(3)①對于新取得的股權(quán)，其成本為1202萬元(500＋600＋600×17％)，計入“長期股權(quán)投資－－成本”；將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，按固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，確認固定資產(chǎn)處置損益100萬元，計入營業(yè)外收入。按庫存商品的市價，確認主營業(yè)務(wù)收入600萬元，確認增值稅銷項稅額102萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理400累計折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：長期股權(quán)投資－－B公司－－成本1202貸：固定資產(chǎn)清理400主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102營業(yè)外收入－－處置非流動資產(chǎn)收益100借：主營業(yè)務(wù)成本500存貨跌價準備50貸：庫存商品550對于新取得的投資，初始投資成本為1202萬元，享有新增投資時點被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝3000×20％＝600(萬元)，因此不需調(diào)整初始投資成本。②對于原持有10％長期股權(quán)投資，原投資時點初始投資成本為240萬元，享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝2400×10％＝240(萬元)，因此不需調(diào)整初始投資成本。在原投資日至新增投資交易日之間，應(yīng)根據(jù)原投資日至新取得投資當期期初被投資單位實現(xiàn)凈損益中享有的份額，調(diào)整留存收益。對2010年被投資單位分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：盈余公積0．5利潤分配——未分配利潤4．5貸：長期股權(quán)投資－－B公司－－成本5對被投資單位實現(xiàn)凈損益的追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整65貸：盈余公積6．5利潤分配－－未分配利潤58．5也可以合并做分錄：借：長期股權(quán)投資——B公司－－損益調(diào)整65貸：盈余公積6(60×10％)利潤分配－－未分配利潤54長期股權(quán)投資——B公司－－成本5(4)2011年末B公司調(diào)整后的凈利潤＝250＋(300－200)／10＋(100－50)／10－(600－400)×50％＝165(萬元)借：長期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整49．5(165×30％)貸：投資收益49．52011年末B公司提取盈余公積，甲公司不需進行賬務(wù)處理。(5)2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元借：長期股權(quán)投資－－B公司－－其他權(quán)益變動30(100×30％)貸：資本公積－－其他資本公積302012年B公司調(diào)整后的凈虧損＝5466．67－(300—200)／10－(100—50)／10＝5451.67(萬元)。當被投資單位發(fā)生凈虧損時，也可以將虧損額以負數(shù)來表示，則對虧損額的調(diào)整就和實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整思路是－致的，即2012年B公司調(diào)整后的凈利潤＝—5466.67＋(300－200)／10＋(100－50)／10＝－5451．67(萬元)。在調(diào)整虧損前，甲公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面余額＝240＋1202＋60＋49.5＋30＝1581．5(萬元)。當被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限，因此應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的金額1581．5萬元，而不是1635．5萬元(5451.67×30％)。借：投資收益1581.5貸：長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整1581.5借：投資收益54貸：長期應(yīng)收款54(6)2013年B公司調(diào)整后的凈利潤＝520＋(300—200)／10＋(100—50)／10＋(600—400)×50％＝635(萬元)，甲公司按持股比例享有190．5萬元，做如下分錄：借：長期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整136．5長期應(yīng)收款54貸：投資收益190．5

62.

63.(1)①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：長期股權(quán)投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(萬元)

(3)①2008年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤9800(7200+4000—400—1000)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

b．內(nèi)部兩品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(1OO×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

c．內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40÷5×6/12)

貸：管理費用4

②2009年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200(9800+5000—500—1100)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

——應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

b．內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6—3)]

貸：存貨60

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

64.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法時應(yīng)進行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會計差錯對其進行更正。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，開辦費應(yīng)于實際發(fā)生時計人當期管理費用。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當計入當期損益；同時不影響遞延所得稅負債。

④處理不對。按準則規(guī)定年末應(yīng)按公允價值調(diào)整。

⑤處理不對。應(yīng)在安裝完成時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處