企業內部會計控制問題與提升對策,財務會計論文企業內部會計控制與企業盈利狀況和經濟決策息息相關，直接對企業的長遠發展產生影響。本文以企業內部會計控制為主線，研究了當前會計控制中存在的一些主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研究，現介紹如下：

1內部會計控制存在的問題

1.1人員素質參差不齊

主要表如今下面三點：〔1〕職業道德素質亟待提升。企業有眾多內部會計控制工作人員的職業道德素質亟待提升，因其工作態度缺乏嚴謹性與客觀性，在評價內部會計控制時通常也有較大的隨意性；〔2〕內部會計控制工作人員的知識構造缺乏合理性。內部會計控制人員知識構造均比擬單一，一般只具備專業技術知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業內部會計控制缺乏上述復合型人才，故而無法適應當下競爭劇烈且復雜多變的市場環境；〔3〕內部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業高層管理者沒有科學認識到內部會計控制機構的重要性，故而比擬隨意與主觀，這樣必然導致內部會計控制在企業內部得不到重視。

1.2內部會計控制機構設置缺乏合理性

由于內部會計控制機構與人員均屬于企業，這就在一定程度上限制了內部會計控制的獨立性，其主要職責為企業領導對人員進行管理，內部會計控制工作開展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業管理者的主觀反映或者意志具體表現出，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當下的內部會計控制機構設置形式中，眾多機構在財務部門設置內審部門或者合并設立內審與監察部門，還有可能出現內部工作人員由會計兼任，或者即便人員屬于內部會計控制部門，但是卻要遵從其他部門管理者調遣的現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會計控制部門的獨立性，無法充分具體表現出該部門的權威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質疑。

1.3風險意識較弱

隨著我們國家成為WTO的一員，企業之間逐步開展越來越劇烈的競爭，企業所面臨的環境變化以及生存風險愈加復雜。當下對于企業而言，主要的風險來自市場、信貸、營運、法律、技術以及聲譽等。在上述風險中，營運風險對于多數企業而言最為重要。然而無論何種風險，企業都需對風險管理機制予以構建，以對風險予以分辨體認、管理以及分析，并對高風險領域予以確認，以強化管理。然而當下基于我們國家上市企業現在狀況，發現無法充分且清楚明晰認識市場與形勢的現象普遍存在，企業多存在自自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象，沒有構成擁有一定高度的風險意識，更沒有建立能夠對風險予以分辨體認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風險能力與應變能力較差。

1.4缺乏健全的控制組織

主要具體表現出在兩個方面：〔1〕缺乏健全的人員考核評價機制。當下企業內部多存在不過問內部審計工作人員工作的現象，沒有賞罰措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責任心與個人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實審計意見，也會磨滅工作人員的熱情，進而喪失工作積極性；〔2〕國內眾多企業在開展內部審計時沒有設置監督主體。審計委員會的重要職責為對企業內部審計工作予以指導，同時還要對內部審計工作質量予以監督。當下僅有少數上市企業在證監會的指示下成立了審計委員會，其他多數企業幾乎都未設立。部分企業固然設立了審計委員會，但是卻未發揮實際作用，形同虛設。除此之外，企業通常只要一個內部審計部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對本身進行優化改善的動力。

2提升我們國家企業內部會計控制的策略

2.1提升風險意識

當下社會競爭極其劇烈，對于每一個上市公司而言，不管其產業、性質、構造以及規模怎樣，都會碰到失敗的風險以及成功的挑戰。面對眾多風險企業應引導所有工作人員對風險意識予以培養，只要充分了解到風險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風險。而后，在經營經過中亦需強化對風險的管理。當下社會與經濟在不斷發展，使得經濟環境產生較大變化，企業面臨著更大的信息系統、資產以及兼并重組風險，故而企業需對風險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時還需制定對風險予以躲避、轉移以及分散的技術措施，對風險予以有效防備和控制。

2.2強化管理力度與職責要求

只要促使審計部門的業務指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀層面促使內部審計控制主體得以構成。內部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內部審計部門的權威性很高，可隨時審計各個部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當下在西方發達國家中，若企業規模較大，其董事會均會設立審計委員會，該委員會的主要職責在于對企業內部監督予以決策管理，不會牽涉到企業的經營管理活動，只起監督作用。若審計部門提出了建議或者意見，被審計者需在規定期限內將其落實到位。在西方企業內部審計工作之所以成效顯著，離不開內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。

2.3提升內部審計人員業務素質

2.3.1強化職業道德建設。內部審計行業必須對職業道德規范予以建立健全，確立道德標準，進行職業道德教育后使道德修養獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業道德監督，確保審計結果的公正與客觀性。

2.3.2健全相關職稱規范。需對內部審計技術職稱考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的專業技術水平。內部審計人員的優質不僅具體表現出在其擁有扎實的專業知識，還應具備管理方面的知識。因而在內部審計技術職稱考試中均應將上述內容涵蓋在內，只要通過考試才能獲取證書，才能確保內部審計從業人員的高質量。

2.3.3強化從業資格。這樣可從根本源頭上保證從業人員的業務素質。一名專業且合格的審計人員，其專業知識與實踐基礎必須扎實與嚴格。同時，內部審計行業也應該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業務素質，他們亦需接受相關考核，只要擁有內部審計協會頒發的資格證書，才能有介入內部審計工作的權利。

2.3.4注重管理培訓。可邀請專業老師進行授課，對各種新技術與新知識予以把握。而后為部門人員提供考察或者培訓時機，開展后續教育，可每年進行屢次。要確保培訓的針對性，同時知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經歷體驗予以溝通。

2.4強加監督指導

在企業內部審計工作中，審計組長具有重要作用，為確保內部審計質量，需將審計組長的作用充分發揮出來。對于審計組長的要求是，不僅要具備綜合業務能力，還要具備專業經歷體驗，因而水平與能力對于內部審計質量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質量控制工作，還應該充分發揮協調作用。除此之外，企業還需對書面化質量控制單予以建立，以明確劃分各個人員的目的、職責以及相應懲罰處置措施等，進而培養內部審計工作人員的質量控制意識，使其在工作中愈加主動與積極。

3結束語

作為企業內部會計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷加強會計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產生的影響。總之，企業內部會計控制需認識到當前存在的問題，并在不斷實踐中加以改良，提升內部控制質量。

以下為參考文獻

[1]趙芝美。關于完善我們國家企業內部會計控制的探究[J].中國鄉鎮企業會計，2018,1〔21〕。

[2]張樂蒂。淺析建立和完善企業內部會計控制制度[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報，2018,3〔18〕。

[3]朱榮恩，應唯，吳承剛，鄧福賢。