2023資產(chǎn)評估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義：財(cái)務(wù)計(jì)劃

(一)銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。依據(jù)銷售規(guī)劃及貨款收回狀況可以編制現(xiàn)金收入預(yù)算。

(二)生產(chǎn)預(yù)算

以銷售預(yù)算為根底，可編制生產(chǎn)預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為：

估計(jì)生產(chǎn)量=(估計(jì)銷售量+估計(jì)期末存貨)-估計(jì)期初存貨

(三)直接材料預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為根底，可編制直接材料預(yù)算，直接材料需用量與估計(jì)選購量之間的關(guān)系為：

估計(jì)選購量=(生產(chǎn)上估計(jì)需用量+估計(jì)期末存貨)-估計(jì)期初存貨

在直接材料的預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的”計(jì)算，為以后編制現(xiàn)金預(yù)算供應(yīng)必要的資料。

(四)直接人工預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為根底，依據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時(shí)，每小時(shí)人工本錢，可編制直接人工預(yù)算。

(五)制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。依據(jù)過去的實(shí)際開支，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整，編制制造費(fèi)用預(yù)算。

固定制造費(fèi)用預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)展估計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的工程，計(jì)算費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，應(yīng)將折舊這一工程扣除。

(六)產(chǎn)品本錢預(yù)算

產(chǎn)品本錢預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

(七)銷售及治理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為根底，分析銷售收入銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，按品種、地區(qū)、人員、用途詳細(xì)編制。

治理費(fèi)用預(yù)算多屬于固定本錢，一般以過去的實(shí)際開支為根底，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

(八)現(xiàn)金預(yù)算

完整的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括以下四個(gè)組成局部：(1)現(xiàn)金收入;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)資金的籌集與運(yùn)用

現(xiàn)金預(yù)算反映各預(yù)算期款項(xiàng)的收入與支出，并做出比照說明。目的是在資金缺乏時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)處理資金余額，掌握現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金治理的作用。

(九)估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

1.估計(jì)利潤表

估計(jì)利潤表可以了解企業(yè)的預(yù)期盈利水平，是在匯總銷售、本錢、銷售與治理費(fèi)用等預(yù)算的根底上編制的。

2.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于：推斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流淌性。通過分析