2022年資產評估師之資產評估基礎自測模擬預測題庫(名校卷)單選題（共50題）1、與資產評估相關的提供虛假證明文件罪.出具證明文件重大失實罪的追訴時效一般為五年；犯提供虛假證明文件罪的人員索取他人財物或者非法收受他人財物的追訴時效為（）。A.十五年B.二十年C.五年D.十年【答案】D2、公司X是一個有限責任公司。該公司包括兩個長期投資A公司和B公司，現需要對公司X進行轉讓目的的評估，則評估對象是（）。A.X公司的股權B.X公司的可辨識資產和相關負債C.X公司的相關負債D.X公司対A公司的權益【答案】A3、下列關于評估報告分類的說法中，錯誤的是（）。A.國有資產業務評估報告涉及的評估業務不僅包括國有單位相關經濟行為涉及的國有資產評估，還包括國有單位相關經濟行為涉及的非國有資產評估B.一般情況下，整體資產評估報告的報告內容不僅包括資產，也包括負債和股東權益（所有者權益），而單項資產評估報告一般不考慮負債C.我國資產評估準則規定資產評估報告按繁簡程度劃分為評估報告和限制型評估報告D.國有資產業務評估報告由標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說明構成，較非國有資產業務資產評估增加了評估說明【答案】C4、資產評估機構的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的，省級財政部門應當在接到備案材料（）個工作日內一次性告知需要補正的全部內容，并給予指導。資產評估機構應當根據要求，在（）個工作日內補正，逾期不補正的，視同未備案。A.5，10B.5，15C.10，15D.10，20【答案】B5、根據資產評估報告準則，資產評估報告的主要內容通常包括（）。A.標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件B.標題及文號、目錄、聲明、摘要、緒言、正文、附件C.標題、文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說明D.標題、文號、目錄、聲明、摘要、緒言、正文、附件、評估明細表和評估說明【答案】A6、按照《中央企業資產評估項目核準工作指引》規定，國資委聘請的專家應當重點審查的內容不包括（）。A.評估基準日的選擇是否符合有關評估準則的規定要求B.評估方法是否符合相關評估準則的規定要求C.評估機構在評估過程中是否履行了必要評估程序D.評估專業人員簽字和評估機構蓋章是否符合評估準則的規定要求【答案】D7、某廠房竣工總造價為1000萬元，由于企業使用自有資金建設，所有造價中沒有財務費用，正常建造該廠房資金成本應為50萬元。建設過程中企業自身投入了大量人力物力，其造價比正常造價低50萬元，同時，該竣工造價包括了施工中因設計變更產生的拆除和設施處置損失50萬元，該廠房在竣工時的重置成本應當為（）。A.1100萬元B.1150萬元C.950萬元D.1050萬元【答案】D8、磺胺嘧啶易引起A.過敏性休克B.二重感染C.耳毒性D.腎結晶E.灰嬰綜合征【答案】D9、重新購置一臺生產機器，現行市場價格為300萬元，運雜費為20萬元，直接安裝費3萬元，其中人工成本為1萬元，原材料為2萬元，已知安裝成本中的間接成本為每人工成本3元，則用重置核算法計算的重置成本為（）萬元。A.293B.326C.329D.300【答案】B10、某被評估房產于2020年6月30日進行評估，該類房產2020年上半年各月月末的價格同2019年年底相比，分別上漲了2.5％、5.7％、6.8％、7.3％、9.6％和10.5％。其中參照房產在2020年2月底的正常成交價格為15000元/平方米，則被評估房產于2020年6月30日的價值為（）元/平方米。（計算結果保留整數）A.15553B.15681C.16039D.25263【答案】B11、被評估資產年生產能力為100噸，參照資產的年生產能力為160噸，評估基準日參照物資產的A.40B.5C.8D.12.5【答案】D12、以下哪個部門負責監管資產評估領域，且具有綜合性特征（）。A.國務院B.財政部門C.自然資源部門D.商務部門【答案】B13、關于壟斷競爭市場，下列說法中不正確的是（）。A.廠商短期內仍然通過調整產量和價格使邊際收益等于短期邊際成本，實現利潤的最大化B.如果處于虧損狀態，廠商同樣需要通過比較平均收益和平均可變成本來決定是否繼續生產C.在長期，廠商可以通過調整生產規模使邊際收入等于長期邊際成本，追求利潤的最大化D.由于廠商進出行業比較容易，長期均衡時壟斷競爭廠商的利潤一定大于零【答案】D14、（2017年真題）我國資產評估行政處罰的追究時效為（）。A.五年B.二年C.三年D.一年【答案】B15、下列情況中資產評估機構有權單方解除合同的是（）。A.委托人要求出具虛假資產評估報告B.委托人拒絕提供評估業務所需權屬證明C.委托人不如實提供開展資產評估業務所需的權屬證明D.委托人拒絕提供相關財務會計信息【答案】A16、資產評估的基本作用是（）。A.穩定市場關系B.評估資產價格C.緩解通貨膨脹D.反映和揭示資產的價值【答案】D17、Z公司待評估資產為一臺機器設備甲，年生產能力為500噸。評估基準日為2017年7月1日。評估人員收集的信息有（1）從市場上收集到一個類似設備近期交易案例，該設備的年生產能力為600噸，市場成交價格為300萬；（2）待評估設備與收集的參照設備相比，除了生產能力指標存在差異外，從參照設備成交到評估基準日之間，該類設備的市場價格都比較穩定，其他條件也基本相同。甲設備的評估價值為（）萬元。A.250B.300C.360D.550【答案】A18、下列關于資產評估報告評估結論的說法中，錯誤的是（）。A.評估結論可以是確定的數值、區間值或其他形式的專業意見B.涉及國有資產的企業價值評估項目，采用多種評估方法進行評估的，應采用算術平均或加權平均等數學方法綜合得出評估結論C.國務院國資委產權管理局編著的《投資價值評估》認為投資價值可以采用數值區間，或者以不高于或者不低于某數值的方式加以表述D.中國資產評估協會發布的《資產評估專家指引第2號——金融企業首次公開發行上市資產評估方法選用》提出，金融企業首次公開發行股票上市時所進行的資產評估，評估結論可以采用區間值形式【答案】B19、在對評估機構及人員進行評價時，以下內容屬于獨立性分析的是（）。A.判斷委托人是否缺乏履約能力B.確定評估對象的產權歸屬C.判斷評估機構是否有能力承接評估工作D.篩查與委托人有利益沖突的評估人員【答案】D20、我國資產評估行政處罰的追究時效為（）。A.五年B.二年C.三年D.一年【答案】B21、導致藥物在人體內的處置過程和產生效應的個體差異主要原因是A.性別因素B.病理生理因素C.時辰因素D.遺傳因素E.環境因素【答案】B22、下列關于現場調查的說法中，錯誤的是（）。A.現場調查是了解資產狀況的重要方法，是其他方法不能替代的B.評估專業人員核實資產的完整性，目的僅在于核實資產物理意義上的完整性C.評估專業人員在現場調查時應當取得評估對象的權屬證明，并進行核查驗證D.現場調查手段通常包括詢問.訪談.核對.監盤.勘查等【答案】B23、主要應用在自創無形資產評估中或無法確定未來現金流量情況下的無形資產評估方法是（）。A.市場途徑B.收益途徑C.成本途徑D.其他途徑【答案】C24、經濟學中的“吉芬商品”指的是（）。A.需求量與價格同方向變化的高檔物品B.需求量與價格反方向變化的低檔物品C.需求量與價格同方向變化的大眾性物品D.在特定條件下，需求量與價格同方向變化的特殊低檔物品【答案】D25、財政部和中國資產評估協會不斷完善資產評估準則的體系，目前形成的適用于現在的準則體系是（）。A.綜合準則為基礎、執業準則和職業道德準則組成的準則體系B.基本準則為基礎、執業準則和職業道德準則組成的準則體系C.執業準則為基礎、規范準則和專業準則組織測準則體系D.基本準則為基礎、規范準則和綜合準則組織測準則體系【答案】B26、下列各項中，構成商品交換的基礎是（）。A.商品的使用價值B.商品的自然屬性C.商品的價值D.生產商品所耗費的全部勞動【答案】C27、關于對資產評估機構或資產評估專業人員的不當行為的投訴、舉報，下列說法正確的是（）。A.資產評估委托人或資產評估報告使用人可以向對該資產評估機構備案的省級財政部門進行投訴.舉報，其他公民.法人或其他組織可以向對該資產評估機構備案的省級財政部門舉報B.財政部門接到投訴.舉報的事項，應當在7個工作日內作出是否受理的書面決定C.投訴.舉報事項屬于資產評估協會自律管理的，財政部門仍應受理，并移交資產評估協會處理D.財政部門受理投訴.舉報，涉及事項較簡單的，可以采用口頭審查的方式進行處理【答案】A28、評估專業人員執行資產評估業務，選擇和使用價值類型，不需要考慮的因素是（）。A.評估目的B.市場條件C.評估方法D.價值類型與評估假設的相關性【答案】C29、（2018年真題）下列關于成本法應用的說法中，錯誤的是（）。A.使用成本法評估單項資產時，既要考慮重置成本，也要考慮實體性貶值，功能性貶值和經濟性貶值B.對輕資產企業而言，成本法難以全面反映賬外無形資產的價值C.成本法所測算出的企業價值無法從未來收益的角度反映企業能為投資者帶來的收益D.使用成本法評估企業價值時，要求對被評估企業的各單項資產和負債均采用成本法【答案】D30、政府不作任何干預的市場是（）。A.壟斷競爭市場B.寡頭壟斷市場C.完全壟斷市場D.完全競爭市場【答案】D31、（）不但決定著資產評估結果的具體用途，而且會直接或間接地影響資產評估過程。A.評估對象B.評估目的C.評估范圍D.評估基準日【答案】B32、下列關于更新重置成本的說法中，正確的是（）。A.價格指數法能夠確定更新重置成本B.更新重置成本是采用與評估對象相同的材料、制造標準等，以現行價格水平重新構建與評估對象相同的全新資產所發生的費用C.重置核算法可以用來估算更新重置成本D.采用更新重置成本應扣除因超額投資成本產生的功能性貶值【答案】C33、財政部發布《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德——基本準則》的時間是（）。A.2003年B.2004年C.2013年D.2014年【答案】B34、（2018年真題）下列資產評估專業人員的違法情形中，構成“出具證明文件重大失實罪”的是（）A.為滿足委托人的要求，故意調整評估值，導致資產評估結論嚴重失實，由于報告所對應的經濟行為尚未實施，未給國家或其他相關當事人造成經濟損失B.因計算疏失導致評估結論出現嚴重錯誤，由于報告所對應的經濟行為尚未實施，未給國家或相關當事人造成經濟損失C.因工作疏忽未全面履行現場調查程序，導致資產評估報告結論出現嚴重偏差，給國家或相關當事人造成了嚴重損失D.為滿足委托人的要求，故意調整評估值，導致資產評估結論嚴重失實，給國家或其他相關當事人造成嚴重經濟損失【答案】C35、根據不同的市場結構特征，可以把市場劃分為完全競爭市場、壟斷競爭市場、寡頭壟斷市場和完全壟斷市場。壟斷競爭市場、寡頭壟斷市場和完全壟斷市場，又稱為（）。A.半壟斷市場B.自由市場C.半競爭市場D.不完全競爭市場【答案】D36、（2018年真題）關于《專業評估執業統一準則》（USPAP2020-2021）結構體系的說法中。正確的是（）。A.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、職業規范、評估技術和操作準則，評估應用指南和評估準則B.《專業評估執業統一準則》結構體系包括定義、引言、職業規則、準則和評估準則說明C.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、準則框架、基本準則、資產準則和索引D.《專業評估執業統一準則》結構體系包括適用范圍、評估師、客觀性和獨立性、專業勝任能力和背離【答案】B37、我國資產評估執業準則的制定部門為（）。A.財政部資產評估準則委員會B.財政部和中國資產評估協會C.財政部D.中國資產評估協會【答案】D38、下列各種說法中，不正確的是（）。A.價值判斷是商品交換過程中不可回避的問題B.資產評估屬于價值判斷的范疇C.資產評估就是使用專業的理論和方法對資產的價值進行定量.定性的估計和判斷D.市場參與者在資產進行市場交易過程中可能會自覺地或不自覺地運用資產評估的理論.方法對交易對象進行價值判斷【答案】C39、關于使用價值，下列說法錯誤的是（）。A.使用價值是物品和服務的有用性B.使用價值由其社會屬性決定C.使用價值構成社會財富的物質內容，反映人與自然之間的物質關系D.使用價值是交換價值的物質承擔者【答案】B40、下列不屬于國有資產評估項目管理目的的是（）。A.保護國有資產權益B.降低代理管理成本C.實現國有資產保值增值D.避免國有資產自然損失【答案】D41、某廠房竣工總造價為2000萬元，由于使用了關聯方施工，其造價比正常造價低600萬元，該竣工造價包括了施工中因設計變更產生的拆除和設施處置損失50萬元。該廠房在竣工時的重置成本應當為（）。A.2550萬元B.2600萬元C.1950萬元D.2000萬元【答案】A42、堅持（）是資產評估的核心原則。A.客觀性B.公正性C.獨立性D.謹慎性【答案】C43、下列有關資產評估范圍的說法中，不正確的是（）。A.資產評估范圍是對評估對象所進行的詳細描述B.資產評估范圍是資產評估專業人員根據評估目的界定的對象資產邊界C.當企業價值評估的評估對象是企業股權時，評估范圍是被評估企業的全部資產D.評估對象能夠便于報告的使用人更加清晰地理解評估對象【答案】C44、按照（）可以將信息劃分為未經處理的信息和有選擇地加工或按一定目的改動過的信息。A.評估資料的可靠性B.可用性原則C.信息來源D.經濟性原則【答案】C45、資產評估與一般價格咨詢服務的最大區別是（）A.資產評估需要出具報告并簽名蓋章，一般的價格咨詢服務出報告無需簽名B.資產評估與一般的價格咨詢服務沒有本質上的區別C.資產評估需要對報告承擔法律責任，一般的價格咨詢服務因為是咨詢性質，因此對出具的報告不承擔法律責任D.由評估專業人員和評估機構簽名蓋章，并“出具評估報告”【答案】D46、不同的有效市場有不同的檢驗方法，下列各項中，可使用事件研究法檢驗的是（）。A.無效市場B.弱式有效市場C.半強式有效市場D.強式有效市場【答案】C47、下列各項中，屬于資產評估主體的是（）。A.評估專業人員B.委托人C.企業價值D.資產損失【答案】A48、勞動價值論認為，商品是由（）創造的。A.勞動B.價值C.使用價值D.體力勞動【答案】A49、關于資產評估報告日，下列說法不正確的是（）。A.資產評估報告日是資產評估結論對應的時間基準B.資產評估報告日通常為評估結論形成的日期C.評估報告日后，評估機構不再負有對被評估資產重大變化進行了解和披露的義務D.在評估基準日到評估報告日之間，如果被評估資產發生重大變化，評估機構負有了解和披露這些變化以及可能對評估結論產生影響的義務【答案】A50、下列關于英國評估準則的評估報告內容的說法中，不正確的是（）。A.正式發布的評估報告，有必要包括一個聲明，這個聲明可以作為單獨的文件，也可以附在報告中B.評估報告日期應當包括出具報告的日期，與評估基準日有所區別C.在評估報告中，評估結論只要求有文字D.評估目的必須清楚無歧義，如果沒有批露評估目的，則必須說明適當的理由【答案】C多選題（共20題）1、下列關于資產評估機構備案管理的說法中，正確的有（）。A.資產評估機構法律代表人發生變更應當在變更之日起15個工作日向有關省級財政主管部門備案B.新設資產評估機構應當在領取營業執照3個月內向所在地省級財政主管部門備案C.資產評估機構發生分立、合并、轉制、撤銷等重大事項應當向有關省級財政主管部門備案D.資產評估機構跨省級行政區劃遷移經營場所應當在遷出地省級財政主管部門辦理備案E.資產評估機構設立分支機構應當向分支機構所在地省級財政主管部門備案【答案】AC2、下列有關現場調查的說法中，錯誤的有（）。A.現場調查的手段包括勘察和檢查B.現場調査包括了解評估對象的現狀和關注評估對象法律權屬兩項內容C.對于應收賬款.股權或其他經濟權益，可通過核查會計記錄.權益證明.股權轉讓協議核實其存在性D.對于存貨.動產.不動產等實物資產，評估專業人員可通過實地査看.核查合同.盤點.函證等方式核實其存在性E.評估專業人員在現場調查時，應當取得評估對象的權屬證明【答案】AC3、收益法使用的關鍵指標是評估對象的（）。A.歷史成本B.預期獲利能力C.獲利風險D.現值指數E.投資回收期【答案】BC4、國有資產評估報告中，評估依據的內容包括（）。A.經濟行為依據B.法律法規依據C.評估準則依據D.社會范圍依據E.權屬依據【答案】ABC5、供給不變，需求變化對均衡的影響表述正確的有（）。A.需求增加，需求曲線向右平移。例如：“非典”時期板藍根價格B.需求減少，需求曲線向左平移。例如：禽流感時期雞蛋的價格C.需求減少，需求曲線向右平移。例如：電腦、手機D.需求增加，需求曲線向左平移。例如：天氣不好時，糧食價格E.以上表述均正確【答案】AB6、以下有關提供虛假證明罪的有關說法中，正確的有（）。A.本罪的犯罪主體還包括中介機構及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員B.行為人實施了故意提供虛假證明文件的行為C.行為人提供的證明文件存在重大失實D.本罪侵犯的客體是國家對中介組織的監督管理制度和市場中介組織的正常活動E.行為人嚴重不負責任【答案】ABD7、下列有關完全壟斷市場的說法中，錯誤的有（）。A.壟斷市場只有一個廠商B.市場的需求曲線也是壟斷廠商的需求曲線，該曲線是向右上方傾斜的C.壟斷廠商的銷售量與市場價格呈同向變動關系D.壟斷廠商可通過減少銷售量提高市場價格，也可借助增加銷售量壓低市場價格，通過改變銷售量達到控制市場價格的目的E.在長期內，壟斷廠商可以通過調整生產規模，使邊際收入等于長期邊際成本，實現最大的利潤【答案】BC8、資產評估原則包括（）。A.工作原則B.經濟技術原則C.合法性原則D.合理性原則E.及時性原則【答案】AB9、（2019年真題）資產評估項目承接階段和項目組織階段需要履行的基本評估程序包括（）。A.進行評估現場調查B.明確業務基本事項C.收集整理評估資料D.訂立業務委托合同E.編制資產評估計劃【答案】BD10、以下有關貝塔系數（法）的說法中，正確的有（）。A.貝塔系數法適用于股權被頻繁交易的上市公司的評估B.非上市公司可以參照上市公司中情形相似的公司的貝塔系數來確定自己的貝塔系數C.實務中多采用單只股票歷史數據得出貝塔系數D.貝塔系數反映的是歷史的變動情形E.如果貝塔系數為0.8，則市場整體變動10%時，該只股票反向變動8%【答案】ABC11、下列關于資產評估假設說法正確的有（）。A.交易假設是前提假設，公開市場假設和清算假設屬于擬進入市場條件的假設，持續使用假設屬于資產自身條件假設B.一般交易假設是資產評估最基本的情景假設，是所有資產評估都通用的評估環境假設C.清算假設的評估結果適用范圍受到限制D.交易假設“人為”限定了資產評估外部環境。即資產被置于市場交易中，不能脫離市場條件而孤立進行E.持續經營假設是針對經營主體（一個企業）而言的【答案】ABCD12、資產評估職業道德禁止的不正當競爭有（）。A.超越自身職業勝任能力范圍招攬業務B.以答應幫助客戶解決具體困難為條件，招攬業務等C.利用客戶的弱點威脅強迫，搶拉業務等D.表現出較高的素質E.惡意降低服務費【答案】ABCAB13、根據需求理論，影響商品需求數量的主要因素包括（）。A.商品的價格B.消費者的選擇偏好C.生產商數量D.消費者的收入水平E.生產技術水平【答案】ABD14、下列各項中，屬于法律所認可的免責條件的有（）。A.不可抗力B.特殊免責C.同情免責D.正當防衛E.緊急避險【答案】AD15、資產評估專業人員與委托方或相關當事人之間存在某種利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避，以下情形屬于這種利害關系的有（）。A.曾在委托單位任職，離任后未滿兩年的B.持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的C.與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的D.其他可能直接或間接影響執業的情況E.評估專業人員曾在單位任職，離任后滿三年的【答案】ABCD16、不同商品之所以具有不同的使用價值，是因為（）。A.內在價值的不同B.其構成的物質要素各有其特殊的自然屬性C.生產它們的勞動力各有其特殊的具體形式D.抽象勞動的不同E.消費者喜好不同【答案】BC17、價格指數法一般用于（）特征的設備重置成本估測。A.技術進步速度不快B.技術進步因素對價格影響不大C.技術進步因素對價格影響很大D.單位價值較小自制設備E.價值量較大設備【答案】ABD18、美國資產評估準則的發展階段包括（）。A.發散階段B.協調統一階段C.評估行業動蕩階段D.與國際評估準則趨同階段E.修訂階段【答案】ABD19、功能性貶值可以體現在兩個方面，這兩個方面包括（）。A.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，評估對象的運營成本要低于同類技術先進的資產B.從運營成本角度看，在產出量相等的情形下，評估對象的運營成本要高于同類技術先進的資產C.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，評估對象的產出能力要低于同類技術先進的資產D.從產出能力角度看，在運營成本相類似的情形下，評估對象的產出能力要高于同類技術先進的資產E.從收入角度看，在產出量相等的情形下，評估對象的收入要高于同類技術先進的資產【答案】BC20、（2019年真題）《資產評估法》所規定的資產評估服務與其他咨詢服務的差別主要體現在（）。A.評估對象B.行為主體C.收費標準D.專業規范E.報告形式【答案】BD大題（共10題）一、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。通過合同指定評估方法，取代了評估專業人員在履行程序后依據專業判斷選取適用評估方法的權利和責任，也有悖于資產評估機構及其專業人員的獨立性。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業的股權,涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。（3）存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益,違反資產評估職業道德和相關法規的要求。資產評估機構及其資產評估專業人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。二、國內知名企業甲計劃收購一非上市公司乙的一個車隊，聘請A資產評估機構對該車隊進行評估，作為確定收購價格的參考依據。該車隊由50輛不同的卡車組成，各車的使用年限、車況不一，由于車隊經營不景氣，目前處于停工狀態。當地汽車交易市場較為活躍，資產評估機構在對該車隊進行評估時，擬使用市場法和成本法進行評估，在評估說明中，資產評估師對市場法和成本法的基本評估思路描述如下：（一）市場法的基本思路：（1）鑒于各車的使用年限、車況不一，無法確定其市場價格，并且待估各車與其同型號新車僅有成新率的差異，因此使用成新率價格調整法來進行評估，選擇與各車型號相同的新車的出廠報價為依據。（2）計算各車輛的成新率：車輛的成新率＝車輛的尚可使用年限/（車輛的已使用年限＋車輛的尚可使用年限）×100%（3）計算各車的評估價值：車輛的評估價值＝新車的出廠價格×車輛的成本新率，然后將各車輛的評估價值相加求和，求出車隊的評估價值。（二）成本法的基本思路（1）假定各車輛處于繼續使用狀態，獲取各車輛的歷史成本；（2）獲得當地價格變動指數；（3）重置成本＝資產的歷史成本×（1＋價格變動指數），獲得每個車輛的重置成本；（4）考慮各項貶值因素，用各車重置成本減去各自的貶值，得到各車的評估價值，相加求和得到該車隊的評估價值。【答案】1.該項目評估對市場法的選取是合適的。應用市場法進行資產評估需要滿足兩個基本的前提條件：一是要有一個活躍的公開市場；二是公開市場上要有可比的資產及其交易活動。本項目評估的是汽車，是存在活躍的公開市場的，公開市場上也有可比的資產及其交易活動。因此使用市場法評估是較為合適的。2.該項目市場法的評估思路不完全正確。使用汽車的出廠報價作為參考不合適，應該選用相同地區同型號車的近期市場交易價格作為參考價格。3.資產及其交易的可比性具體體現在以下幾個方面：①參照物與被評估資產在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似。②參照物與被評估資產面臨的市場條件具有可比性，包括市場供求關系、競爭狀況和交易條件等。③參照物成交時間與評估基準日間隔時間不宜過長，應在一個適度時間范圍內，同時，時間對資產價值的影響是可以調整的。4.該項目的成本法中，采用價格指數法進行評估不正確。價格指數法的適用條件為：既無法獲得處于全新狀態的被評估資產的現行市價，也無法獲得與被評估資產相類似的參照物的現行市價，可以利用與資產有關的價格變動指數計算被評估資產的重置價值。本題評估的是車輛，是可以獲得全新狀態的被評估車輛的現行市價的，同時也可以獲得被評估車輛相類似的參照物的現行市價，因此，不適用價格指數法。三、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料，也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S－6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現“被評估單位”字樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節表，12月11日出納將上述資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）至（4）項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而不是出納收到后轉交。執行資產評估業務，應當對評估對象進行現場調查，獲取評估業務需要的資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。（6）評估報告的出具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。四、某機器設備生產能力為年產10000臺產品，因市場需求結構發生變化，在未來可使用年限內，每年產量估計要減少4000臺左右，每臺產品損失利潤40元，該生產線尚可繼續使用3年，企業所在行業的投資回報率為10%，所得稅稅率為25%。假定規模經濟效益指數為0.4。要求：（1）.根據上述資料判斷該機器設備產生的是哪項貶值，并說明理由；（2）.計算該機器設備的貶值率；（3）.計算該機器設備的貶值額。【答案】1.屬于經濟性貶值，資產的經濟性貶值是指由于外部條件的變化引起資產閑置.收益下降等而造成的資產價值損失。本題中的機器設備是由于市場需求結構發生變化導致產量減少，應該屬于經濟性貶值。2.經濟性貶值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%＝（1－0.82）×100%＝18%3.經濟性貶值額＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）＝120000×2.4869＝298428（元）五、舒適佳家具有限公司主要生產木制家具，因家具質量較好，設計多樣，中西式相結合，能滿足不同消費群體的需求，近年需求上升，對木材的需求增加，已有的木材廠不再滿足生產需要。通過對市場的考察，打算收購位于吉林郊區的S木材廠，并委托甲資產評估事務所對S廠的資產進行評估，評估基準日為2016年12月1日。S廠的主要資產是進行木材切割的機器設備和位于長白山區的經濟適用林。但是由于冬季大雪封山，評估人員無法進入林區進行現場勘查。＜1>、現場調查包括哪些內容＜2>、現場調查的手段有哪些＜3>、評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式有哪些＜4>、現場調查受限的原因分為哪兩類。其中客觀原因導致的現場調查受限具體指的是什么＜5>、根據題目資料，判斷資產評估專業人員判斷是否繼續執行或中止評估業務，應當重點考慮哪些因素【答案】現場調查包括了解評估對象的現狀和關注評估對象法律權屬兩項內容。現場調查的手段包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查、函證等。評估專業人員對評估對象進行現場調查時，采用的調查方式包括逐項調查和抽樣調查。現場調查受限的原因可以劃分為客觀原因和其他原因。客觀原因導致的現場調查受限是指由于資產本身的特征、存放地點、法律限制等導致評估專業人員無法采用常規的清查技術手段對資產的數量、品質等進行實地勘查的情形。由于林區的林業資產是S廠的主要資產，因大雪封山無法進行現場勘查，使得資產評估程序受限，并且無法實施替代程序，因此資產評估專業人員應中止該評估業務。當無法履行現場調查程序時，資產評估專業人員應當重點考慮以下因素，判斷是否繼續執行或中止評估業務：一是所受限制是否對評估結果合理性或評估目的所對應經濟行為構成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失。六、某公司有關研發信息披露如下：（1）受讓HB委估技術后擬進一步開展對相關藥品的研發工作，并擬于2019年開始生產銷售A產品，于2021年開始生產銷售B產品，其中公司擬于2025年將A產品注冊為非處方藥。公司已就上述經營目標制定了一系列相應的計劃與措施，本次評估假設某公司制定的上述計劃與措施能按預定的時間和進度如期實現。（2）運用該技術產生的產品能達到預期質量保證及預期銷售量。（3）委估的技術能形成規模化生產，且其生產產品能實現正常銷售，并形成一個良好的經營態勢；其對未來所做的收益預測能按期完成。（4）本次評估的技術（專利申請受理中）最終形成的對象是A產品，A產品至評估基準日尚處于臨床前研究階段，預計委估對象在計劃的時間段內，在預測的研發費用的足額投入下，能夠完成相應的研發及商務開發等工作。若發生研發、申請藥證、生產各個期間段存在延長、縮短，研發費用增減或其它無法完成預期新藥項目的情況，本評估結果無效。問題：根據上述內容，指出披露中存在的問題并給出建議。【答案】人為的降低被評估無形資產的研發、生產風險，將所評估無形資產本身所具有的不確定性進行確定化的表述，人為降低了風險折現系數，虛增了無形資產的價值。根據上述被評估單位的研發和生產信息，可參考披露如下：“A產品預計2019年在國內上市，專利權在2028年結束。本次測算時點確定為完成第三期臨床的時點”。經分析，進一步研發工作的付款進度與完成的工作量是掛鉤的，這種假設是基于其實際交易框架進行的，是合理的。七、甲公司擬以A專利技術對其參股的企業追加出資，遂聘請資產評估機構進行評估。（1）甲公司財務總監李某表示該專利技術上年評估為2000萬元，本年根據具體價值考慮應不低于這個數字，李某表示評估服務滿意將支付高于市價30%的評估服務費，業務洽談人員承接了該項目，并接受了李某贈送的價值5萬元的購物卡一張。（2）訂立業務委托合同后，委派項目負責人為張三，其妻子為甲公司財務主管。（3）編制的資產評估計劃主要列示現場調查關鍵環節及時間點。（4）資產評估機構出具評估報告后發現甲公司將評估報告用于了專利技術的抵押擔保，評估機構對此提出了異議，甲公司以資產評估委托合同并未明確使用范圍為由拒絕更正其行為。問題：（1）指出雙方行為的不恰當之處，并說明理由；（2）簡述業務洽談人員的工作職責（不少于五條）；（3）工作底稿中如何體現業務洽談人員的工作。【答案】（1）雙方行為的不合理之處及理由①資產評估機構接受了預設評估值的要求不恰當資產評估機構及其資產評估專業人員開展資產評估業務，應當獨立進行分析和估算并形成專業意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。本題目中客戶以高額酬金及變相回扣利誘，按照預先設定評估值評估導致評估專業人員違背職業道德，給評估機構及其評估專業人員帶來風險隱患。此種情況下評估專業人員應保持應有的職業審慎，獨立執業，告知委托方評估值需按照準則執行評估程序收集證據后才能最終確定，項目承接階段無法對于評估結果做出任何承諾。②業務洽談人員接受購物卡行為不恰當。根據《資產評估法》的規定，評估專業人員不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或者謀取其他不正當利益。③項目負責人的委派不恰當項目負責人的妻子屬于準則界定的親屬范疇，擔任的職務屬于可能對評估結論施加重大影響的特定職務。構成人員上的關聯。承接評估業務之前，應進行獨立性核查。執業過程中發現影響獨立性的事項并可能導致不利影響時，應及時采取措施消除可能的不利影響，并與委托人溝通。消除不利影響的措施通常包括人員回避、業務回避、消除關聯關系、第三方審核等。不能消除時，不得承接該評估業務，或者應當終止該評估業務。④資產評估計劃的內容不完善。資產評估計劃包括資產評估業務實施的主要過程及時間進度、人員安排等。應涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產評估報告等資產評估業務實施的主要過程。⑤資產評估業務委托合同未約定報告使用范圍八、甲和乙共同創業，投資創立一有限責任公司。雙方約定，乙投入現金1000萬元，甲以其持有的一條生產線出資，為確定此生產線的出資額，聘請A評估公司對此生產線進行價值評估。A評估公司接受了委托，派出資產評估師丙對此生產線進行評估。資產評估師丙與甲是高中同學，甲與丙承諾，有限責任公司成立以后，由甲提議，聘請丙的妻子為公司財務總監，另外，甲持有B上市公司60%的股權，丙曾在B上市公司財務部任財務經理，一年半前離職，同時，丙通過證券交易所買入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任務后，對甲出資的生產線進行了評估，確定評估價值為500萬元。這樣，甲就以市場價格200萬元的生產線作價500萬元出資。評估工作開展之前，甲送丙一臺價值20萬元的家用轎車。這樣，甲和乙出資設立的該有限責任公司，甲乙出資比例為2：1，公司章程約定，甲乙作為出資人，按股權比例進行分紅。后來，由于經營不善，公司破產進行清算，債權人丁持有債權100萬元不能得到清償，丁向法院起訴，要求該公司的股東承擔清償責任。＜1>、資產評估準則要求資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響。獨立性要求包含哪些內容？＜2>、在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避，需要回避的情況有哪些？＜3>、根據本題資料，需要資產評估師丙應該回避的情形有哪些？（至少列舉三項）＜4>、本題中，資產評估事務所對其所做的資產評估應當承擔什么法律責任？有關法律規定內容是什么？【答案】1.獨立性要求包含以下內容：①資產評估機構應當是依法設立的獨立法人或非法人組織；②資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見；③資產評估機構、資產評估專業人員從事資產評估活動不受任何行政部門控制，也不受其他機關、社會團體、企業、個人等對資產評估行為和評估結論的非法干預；④資產評估專業人員依據國家法律及資產評估準則進行資產評估活動以及發表評估意見時不受所在資產評估機構的非法干預；⑤資產評估機構、資產評估專業人員應與資產評估的委托人、被評估對象產權持有人及其他當事人無利害關系。2.在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的；③其他可能直接或間接影響執業的情況。3.在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的；③其他可能直接或間接影響執業的情況。4.《公司法》第二百零七條規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。因此，本案中的資產評估事務所除非能夠證明自己沒有過錯，否則必須在其評估不實的金額范圍內承擔賠償責任。九、F企業由于擴大生產量，想購買城郊的一片舊廠房，F企業高層有請中浩資產評估有限責任公司評估這一片舊廠房的意向，目前正在了解該評估公司的職業道德水準和專業勝任能力。根據上述資料回答以下問題：＜1>、對資產評估專業人員職業道德的基本要求有哪些＜2>、王先生是中浩資產評估有限責任公司一位經驗豐富的評估師，具有多年的實際評