第一章企業所得稅（課后作業一、單項選 依照中國法律境內成立的合伙企依照中國法律境內成立的公依照中國法律境內成立的個人獨資企 下列關于企業所得入確認時間的表述，正確的是 利息收入，按照合同約定的人應付利息的日期確認收入的實 ，被投資企業將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的投資方企業的股息、紅利收， 移送至用于繼續加抵償某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規定以1500元（不含，下同）的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2014年該商場一共銷售了100部，取得收入150000元。則該商場在計算2014年企業所得稅時，應確認的銷售收入為（ 下列收入中，屬于企業所得稅不征入的是 1年期經營性600萬元，關聯借款利息支出60萬元，同期銀行同類利率為7%，則2014（）萬元。，，某企業2014年1月1日成立資本2000萬元資本一次到位1500萬元，其，，投資額截至2014年底尚未到位。2014年3月1日該企業向銀行700萬元，年利率為6%，期限一年。6月30日向其他非關聯企業借款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設不存在其他的利息費用，2014年該企業稅前不得扣除的利息為（ 20141000紅利收入200萬元，出租辦公樓取得收入150萬元，視同銷售貨物收入90萬元，營外收入30萬元。當年實際發生業務招待費30萬元。該企業在計算2014年企業所得稅應納 某工業企業2014年銷（營業收入為1800萬元當年實際發生費支出350萬元2015年取得銷售收入1900萬元出租房屋取得收入100萬元轉讓商標所取得收入萬元將市價為60萬元的外購工程物資用于本企業廠房建設當年實際發生費支出200萬元。則該企業在計算2015年企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的費為（）萬下列符合企業所得稅傭金扣除規定，可以在企業所得稅稅前全額扣除的傭金是 對股權激勵計劃實行后立即可以行權的上市公司可以根據實際行權時該的公允價格實際行權時的公允價格，以實際行權日該的收盤價格確 為4年的是（ B. ）年18.2014我國A企業通過投資，擁有境內B上市20%的股權，201410B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2014年12月B公司將溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的稅務處理中，說法正確的是（ 。境內居民企業甲2013年5月用100萬元居民企業乙20%的股權，2015年8月乙企業因經營不善導致并依法進行，甲企業從乙企業的剩余資產中分得150萬元時150。（）某地板（一般2014年由于理不善造成一批外購的原材料丟（已扣過進項稅賬面成本24.65萬含運費4.65萬元取直接賠償金額5萬元該企業的損失已經得到的審核和確認該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時以扣除的損失為（）萬元。 年按照規定向說明并 年未扣除的實際資產損失進 企業因決定事項形成的資產損失，應以申報的方式向主管申報扣除素形成的損失，為存貨損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報A公司2014年發生財務，短期內不能支付已經到期的應付B公司賬款700萬元。經雙方協商B公司同意A公司以其生產的產品償還該產品不含稅公允價值為400萬元，實際成本為240萬元。A、B公司均為居民企業且是一般。按照企業重組的一般性稅務處理方法，A（）萬元。25.20146ABB57003200620，AB2300200A企業擇按照特殊性稅務處理的規定處理假定當年年末國家的最長期限的國債6%AB（）萬元。 B.房地產開發企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律或合同規定對已售開發產（包括共用部位共用設施設備進行日常保養修理等實際發生的，行管理，不計入應入中12其自用期間計提的折舊費用可以在稅前扣除下列關于房地產開發企業相關企業所得稅計稅成本核算的處理，正確的是（出包工程未最終辦理結算而未取得全額的，可按合同總金額的20%預提費用D.應向上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業完善費用不得計入計稅成甲企業和乙企業是關聯企業，甲企業是制造企業，乙企業是銷售企業。甲乙企業簽訂費和業務宣傳費分攤協議，協議約定乙企業在2014年發生的費和業務宣傳60%2014（營業4500際發生的費和業務宣傳費為900萬元；甲企業2014年銷售（營業）收入為5000萬元2014年實際發生費和業務宣傳費為1600萬元，甲企業2014年應納稅所得額為1500萬元（未考慮費和業務宣傳費調整額則2014年甲企業應納的企業所得稅為（）萬25%2014255含某國投資收益45萬元。該國與我國簽訂了協定，該國企業所得稅稅率為20%由于享受了5%的政策實際在該國繳納了15%企業所得稅假定無其他2014（）萬元。甲企業屬于以其境內、全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業。該企業2014年度境內應納稅所得額400萬元，A國分100，A20%，A，則甲企業當年在我國應納企業所得稅（）31.2014年某居民企業向主管申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元全年虧損7.5萬元經檢查成本費用支出核算準確但收入總額核算確。 。32.2014年某居民企業向主管申報收入總額550萬元成本費用支出總額500萬元，經檢查，收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定對該企業采取核定征稅的辦法，應稅所得率為15%。已知企業所得稅稅率為25%。2014年該企業應繳納企業 。80萬元，已經按稅定計提折舊20萬元。2014年甲公司在我國應繳納的企業所得稅 某企業實際管理機構不境內，但境內設立了分支機構。2014年該分支機構境內取得咨詢所得500萬元；在取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元。2014年度該境內機構應繳納企業所得稅（）萬元。某非居民企業設境內的經營機構2014年從事勞務活動發生的經費支出450萬元，相關收入和成本費用總額均不能正確核算。當管核定其利潤率為20%，勞務活動適用的營業稅稅率為5%該經營機構2014年應境內繳納企業所得（ ）專門從事股（投資業務的企業如果申報的計稅依據明顯偏低又無正當理由的，可由核定征收企業所得稅租賃收入，應以不含的收入全額為企業所得稅的應納稅所得額2006年以100萬元交付給A公司用于非流通股A公司屬于代持股公司2007年該非流通股通過股權分置，成為限售股。2014年10月，A公司將限售股轉讓，取得1000正確的是（，D.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給時應繳納個人所得157.5，調整項目。該小型微利企業2015年應繳納企業所得稅（ 甲創業投資企業20117（中小高新技術企業定不考慮其他納稅調整事項，甲企業2014年應繳納的企業所得稅為（ 軟件企業所得稅政策適用于經認定并實行查賬征收方式的軟件企軟件企業可以享受的企業所得稅政策與企業所得稅其他相同方式政策存在交叉 不超過100萬元的，允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除持有的單位價值不超過10000元的固定資產，可以在計算應納稅所得額時扣 ）扣繳義務人每次代扣的，應當自代扣之日起7日內繳入國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內B居民企業取得特許權使用費所得20萬元，并向B企業轉讓位于我國境內的一處，取得轉讓收入200萬元，該120BA（萬元。根據企業所得稅征收管理的相關規定，非居民企業代扣的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納的款項，并在（）之內向其主管報告，并報送情況說明。A.1B.3C.5D.1045.2014年6月2日，在某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司201230（期資料和其他相關資料。該公司于2014年6月10日補繳了該。對該公司補繳應 ）萬元（假設銀行公布的同期基準年利率為5.5%） 自核準年度的當年自核準年度的次年自企業提交正式申請年度的當年自企業提交正式申請年度的次年某居民企業于2010年度發生經營虧損，尚未彌補完畢就按照的要求在2013年6起停產進行政策性搬遷，2015年5月底完成搬遷，則其2010年的虧損的最后一個彌補年度是（A.2015B.2016C.2017D.2018二、多項選根據企業所得稅法的相關規定，判民企業的標準有 B.登記地標準 在銷售貨物取得的所在提供勞務取得的所將位于境內的轉讓給單位取得的所取得企業分配的股息所 境內企業將位于的轉讓給企境內企業將設備出租給企業并收取 C.非居民企業從取得的與境內機構、場所有實際聯系的所得E.非居民企業從取得的與境內機構、場所沒有實際聯系的所得 下列關于企業所得入確認的表述，符合規定的有 的制作費，應在相關的出現于公眾面前時確認收為特定客戶開發軟件的，應根據開發的完工進度確認收下列關于企業所得入確認時間的表述，符合規定的有 采取支付手續費方式委托代銷貨物的，在收到代銷時確認收入的實下列關于企業所得入確認的表述，不正確的有 之間的差額確認為重組損益，分別計入當期應納稅所得額。則下列各項中，屬于應同時 投資企業對被投資企業凈資產擁有所根據企業所得稅法的相關規定，下列有關不征入的表述，正確的有 企業取得的由財政、稅務主管部門規定專項用途并經批準的財政性，準予作為不征入計入取得第3年的應入總額企業的不征入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免入的有 居民企業從境內設立機構、場所的非居民企業取得的股息等權益性投資收境內甲公司是一家在證劵交易所掛牌交易的上市公司，居民企業乙公司、非居民企業丙公司以及居民均持有甲公司，其中乙公司持有甲公司24個月，丙公司持有甲公司10個月持有甲公司8個月甲公司于2015年1月向股東分配股息 得的股息10萬元為免入 D.轉讓房地產繳納的土地 企業以車間生產設備為標的辦產保險，按照規定繳納的保險 C.企業依照有關規定提取的用于環境保護的專項準予扣、（A.電信企業在發展客戶過程中，向經紀人商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關10%的部分，準予在企業所得稅稅前據實扣除、 費D.滯納E.非性質的贊助支 5企業在匯總計算繳納企業所得稅時其營業機構的虧損可以用境內營業機構的來企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅可在追補確認年度企業所得稅應納中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣E.企業在籌辦期間發生的籌辦費用可以在開始經營之日的當年扣除也可以按照新稅在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除的有（關于企業所得稅的相關規定，下列說法正確的有 作為不征入進行企業所得稅處理折舊低于按稅定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額企業固定資產會計折舊年限如果短于稅定的最低年限其折舊應按會計折舊年限扣除， 企業發生的資產損失，申報的，不得在稅前扣企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅可在以后年度企業所得稅應納中予以抵扣企業以年度發生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的應按照規定向說明年下列資產損失，應以申報的方式向申報扣除的有 ）企業因自然發生的存貨損甲公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，7為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股得稅稅務處理的表述中，正確的有（）。 采取全額收款方式銷售開發產品的應于實際收訖價款或取得索取價款憑（權利） 下列各項中，不屬于可抵免所得稅稅額的有 按照所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的所得稅按照協定規定不應征收的所得稅因少繳或遲繳所得稅而追加的利息、滯納金或罰依照法律及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的按照我收法律的規定，已經免征我國企業所得稅的所得負擔的所得稅 E.會計根據企業所得稅法的相關規定，境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內 C.所 C.為總機構從中國境內樣品所支付的樣品費和費用D.總機構人員來華聘用翻譯的費用 企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓的按減持在登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入當年度應入計算納稅企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有（D.E.農產品后直接銷 對經濟特區和浦東新區內在2012年完成登記的國家重點扶持的高新技術企業，下列關于滬港市場交易互聯互通機制試點有關政策的理解不正確的（A.對內地企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的轉讓差價所得暫免征收企對內地企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的連續持有H股滿12個月的內地企投資者自行申報繳納企業所得稅時對聯交所非H股市公司已代扣代繳股息紅利所得稅，可依法申請抵免對市場企業投資者投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得對市場企業投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利所得在結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的及持股時間等明細數據的條件之前暫時執行按持股根據企業所得稅的規定，下列說法正確的有（270%2B.企業資源綜合利用企業所得稅規定的資源作為主要原材料生產國家非限制和并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計收入總額10%可以從當年的應納稅所得額中抵免 外國向中國提供取得的利息所國際金融組織向中國提供取得的利息所商業銀行向居民企業提供取得的利息所 專門從事股權（）投資業務的企業，可以按核定征收的辦法征收企業所得20171231日前自獲利年度起計算期，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，當年未享受免稅的，可減5 對投資基金從市場中取得、債券的差價收入，暫不征收企業所得對投資基金從市場中取得股權的股息、紅利等收入，征收企業所得對投資基金從市場中取得債券的利息收入，暫不征收企業所得對投資者從投資基金分配中取得的收入，減半征收企業所得對投資基金管理人運用基金、債券的差價收入，減半征收企業所得 設立在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區的受控外國企業并非由于合理的經營需要資料的有（ 成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或融通的關聯交 預約定安排一般適用于年度發生的關聯交易金額在4000萬元以上，依法履行關聯申報義務，按規定準備、保存和提供同期資料的企業預約定價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起1至3個連續年度的關聯交易E.應自單邊預約定價安排形成審核評估結論之日起30日內，與企業進行預約定審定下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（非居民企業境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地所得，經審核批準可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅 除另有規定外，居民企業以企業登記地為納稅地居民企業境內設立不具有法人資格的營業機構的應當匯總計算并繳納企業所得企業時，應當以期間為一個納稅年企業的，應當自結束之日起60日內，向主管報送企業所得稅納稅申報表并結清企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向辦理根據企業所得稅的相關規定下列關于企業的所得稅處理的表述中正確的 企業應將整個期間作為一個獨立的納稅年度計算所被企業的股東從被企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基盈余公積中按該股東所占比例計算的部分，應確認為股息所得企業應當自結束之日起15日內，向主管報送企業所得稅納稅申報表并結 、不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅的產品、內部研發、倉、匯總納稅企業在設立的不具有法人資格的二級分支機構不就地分攤繳納企業所得根據企業所得稅的規定，下列關于合伙企業所得稅的相關處理，說法正確的有 算每個的應納稅所得額，合伙企業的是法人和其他組織的在計算其繳納企業所得稅時，可以用合伙企業的虧損彌補其，根據國家調整所得稅征管范圍的有關規定下列對2009年1月1日以后新設企業的 按稅定免繳流轉稅的企業，其企業所得稅暫由國家稅務局管既不繳納也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管既繳納又繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管銀行（、保險公司的企業所得稅由局管 三、計算（一位于市區的居民企業甲2014年核算的會計利潤為1600萬元稅務師在對甲企業進行納稅時發現下列涉稅事項：投資收益中含從A國取得稅后收益折合（下同）70萬元，已按照A國的相關規定繳納了企業所得稅另從B國取得稅后投資收益60萬元已在B國繳納企業所得稅。該企在十一為打折促銷，將一批市場不含稅價為100元的商品按八折對外銷售甲企業開具時將折扣額與銷售額在同一張“金額欄”上分別注明已知該0借：主營業務成 貸：庫存商 當年通過當地省級人民向貧困地區捐款250萬元 ）萬元甲企業2014年所得應在我國補繳企業所得稅（）萬元甲企業2014年應補繳的、城建稅和教育費附加合計為（ （二A、B2015公司第一季度取得收入共計36000萬元、發生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元，繳納共計1800萬元。此外，從公司以前年度報表中得知甲省分支機構和A、B兩省的二2014AB 2015（） 四、綜合分（一某市一居民企業為一般，主要生產銷售同一型號的空調。2014年1～11月實60%值稅450萬元、城市建設稅和教育費附加45萬元，發生銷售費用800萬元，利息，1～117053%的銷售折扣；1220值稅注明價款-200萬元，-34萬元。（3）12月18日購進符合規定的安全生產設備，取得普通注明價款24萬元，當月（4）12月購進原材料共計300萬元，取得注明稅額51萬元；取得貨運注明費用10萬元。（7）1231120090（同類年利率為5.8%、、 ）萬元 城市建設稅 ）萬元2014是（萬元。 ）萬元 （二某縣一軟件生產企業（一般）于2012年成立經認定后，自獲利年度起可享受“兩免三減半”的政策。企業成立當年即開始。該企業2014年度具生產經營情況如下：銷售軟件產品和計算機設備合計取得銷售收入9400萬元，已開具。將閑置房屋出租，全年取得收入90萬元。當期購進材料取得注明合計580萬元。接受某公司捐贈的材料一批，取得注明價款100萬元，17萬元。全年發生用360萬元（含稅、印花稅其中含單獨作為列支的為雇員負擔的個人所得稅60萬元；全年發生銷售費用、財務費用合計2400萬元。通過省級部門向福利事業單位捐贈300萬元已計入企業成本費用中的合理的工資、薪金為3000萬元（從子公司分回稅后收益200萬元，在該國適用的所得稅稅率為20%。 ）萬元 2014（）（三我國某上市公司為生產節能環保設備的一般。2015年3月，公司聘請會計師幫其辦理2014年企業所得稅匯算清繳時會計師得到該公司2014年的業務稅金及附加386.14萬元發生的銷售費用600萬元用500萬（含業務招待費10.55%（59月12日轉讓其代企業前三大自然人股東持有的因股權分置原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準公司按規定可以利用2014年所得彌補以前年度虧損。2007年以前（含2007年）每年均實現，2008年至2013年未彌補以前年度虧損的應納稅所得額如下所示：---公司在海外甲國的營業機構，當年取得應納稅所得額折合360萬，該國適用的企業所得稅稅率為27.5%按定已在該國繳納了企業所得稅該法對應納稅所額的確定與我定一致。 ）萬元 ）萬元 ）萬元 ）萬元 ）萬元（四位于縣城的某卷煙廠為一般，主要生產銷售同一牌號規格的卷煙，2014年有5350補充養老保險費130萬元，當年發生費10萬元700201411（非關聯企業）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業同期同類利率為7%營業外支出共計250萬元，包括通過省級人民向貧困地區捐款200萬元，因2030取得投資收益260萬元，其中包括：當年3月份了境內甲上市公司的流通股30萬股，12月份收到甲上市公司的現金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元當年購入原材料等取得，注明價款5000萬元、850萬元；從務機關的，該設備當期已投入使用。 全年應繳納3570萬全年應繳納城市建設稅1169.35萬 支付 計算企業所得稅應納稅所得額時用和銷售費用共計應調整的金額 萬元5.2014（）6.2014（）（五某生產企業（一般）為我國的居民企業，2013年12月至2014年2月進行企業籌辦活動，201431300銷售貨物取得收入3000萬元，貨物銷售成本為1100萬元；轉讓一項技術所，700發生用300萬元，其中含新技術研究開發費用80萬元（其中20萬元是委托發生銷售費用450萬元，其中含費200萬元、業務宣傳費180萬元6%發生營業外支出55萬元，其中包括直接對某山區的捐款30萬元，繳納滯納金當年6月4日了境內甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的20全年計入成本、費用的實發合理工資總額700萬元（其中含支付給臨時工的工資15其他資料：該企業籌辦費用在開始經營之日的當年扣除要求：根據上述資料，回答下列問題，每問均為合計數（計算結果保留兩位小數計算該企業2014年企業所得稅應納稅所得額時，允許在稅前扣除的籌辦費用為（ 計算該企業2014年企業所得稅應納稅所得額時，允許在稅前扣除的財務費用為（ 繳納的滯納金5萬 ）萬元 ）萬元（六2600從月 8該公司全年發生銷售費用600萬元、用800萬元（未含印花稅和稅、利息費用180萬元（能提供金融機構證明并能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，其中5萬其他相關資料：契稅稅率3%，計算稅余值的扣除比例為20%，計算土地其他5%，不考慮地方教育附加。1.2014年度該公司應繳納的印花稅和稅合計 2.該公司計算土地時準予據實扣除的項目有 C.與開發寫字樓有關的銷售費用、用3.2014年度該公司計算土地時扣除項目金額合計 ）萬元4.2014年度該公司應繳納的土地為 ）萬元5.2014年度該公司在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的營業稅金及附加為（ ）萬元參考答案及解一、單項選【答案】【答案】【答案】【解析】選項B：國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。選項C：創業投資企業應按25%的稅率征收企業所得稅。選項D：境內設立機構、場所且取25%的稅率征收企業所得稅。【答案】A：企業轉讓股權，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；選項C：股息、紅利等權益性投資收益，除財政、稅務主管部門另有規定外，按D：特許權使用費收入，【答案】【答案】【答案】價值的比例來分攤確認銷售收入；商場應確認的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元【答案】、性基金，規定的其他不征入。【答案】【解析】向關聯方借款的利息支出，稅前扣除應滿足2個條件：①過同期銀行同類貸2=200×2×7%=28（萬元。【答案】2014年該企業在所得稅前不得扣除利息合計 （萬元【答案】【解析】對從事股權投資業務的企業（包括公司總部、創業投資企業等，其從被投資A=30×60%=18（萬元）＞扣除限額7.2【答案】【解析】2014年費扣除限額=1800×15%=270（萬元，實際發生350萬元，還有80萬×15%=300（萬元200，2014費80萬元可以在2015年度扣除即2015年在企業所得稅前準予扣除的費（萬元【答案】【解析】A；B5%傭金支出的標準；C付給非個人傭金，不符合傭金支付方式；D【答案】【答案】【答案】A：20C：3D：10【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業因管理不善造成原材料丟失，進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，可以與【答案】【解析】企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向說5企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅可在追補確認年度企業所得稅應納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2012年未扣除的實際資產損失60萬元應追補至2012年扣除，即2012年實際應納稅所得額=100-60=40（萬元多繳納企業所得稅=60×25%=15（萬元選項A正確。2012年多繳的企業所得稅，可以在2014年應納稅額中予以抵扣。2014年應納稅所得額為150萬元，實際應繳納企業所得稅=150×25%-15=22.5（萬元選項B正確，選項C錯誤。2013年應繳納企業所得稅=70×25%=17.5（萬元D【答案】【答案】【解析】A公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；重組利得=700-400-；A【答案】=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家的最長期限的國債利【答案】【答案】A：企業在結算計稅成本時其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，B：出包工程未最終辦理結算而未取得全額的，在證明資料充分的前提下，其不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。選項D：應向上繳但尚未上繳的報批報建費用、物【答案】【解析】乙企業費和業務宣傳費的扣除限額為銷售（營業）收入的15%，則2014年企業費和業務宣傳費的稅前扣除限額=450×15%=675萬元，則乙企業轉移到甲企業扣除的費和業務宣傳費=67560%=40（萬在乙企稅前扣除的費和業務宣傳費=675-40527（萬元甲企業稅前扣除費和業務宣傳費的限額=500030%=150（萬元實際生額1600元只能扣除限額同時甲企業接受扣除的費和業務宣傳費不占用甲企業的扣除限額也就是說甲企業在扣除限額的同時還可以將從乙企業歸集來和業務宣傳費扣除2014年甲企業予稅前扣除的費和業務宣傳費=1500+405=10（萬為從乙企業歸集來的費和業務宣傳費是可以據實稅前扣除的，所以應納稅調減405萬元，所以甲企業應納稅所得額=1500=1195（萬元2014【答案】）【解析】居民企業從與我國訂立協定（或安排）的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區法律享受了免稅或減稅，且該免稅或減稅的數額按照協定規定應視同已繳稅額的應納稅額中抵免的該免稅或減稅數額可作為企業實際繳納的所得稅額用于辦理抵免。投資收益的抵免限額=45÷（1-15%）×25%=13.24（萬元，該公司2014年度在我國應繳納的企業所得稅=（255-45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×）【答案】【解析以境內全部生產經營活動有關的研究開發費用總額總收入銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于的所得可以享受高新技術企業所得稅政策，即對其來源于所得可以按照15%的稅率繳納企業所得稅，在計算抵免限額時，可按照15%的稅率計算境內外應納稅總額。因此，【答案】【答案】納稅所得額=應入額×應稅所得率=550×15%=82.5（萬元；企業所得稅應納稅額=應納【答案】境內丙公司支付的設備轉讓收入來源于，不在我國納稅；2014年甲公司在我國應繳納【答案】【解析】該企業實際管理機構不境內，但是境內設立分支機構，屬于在中得以及發生但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。在取得80萬元的所得與境內分支機構無實際聯系，所以不納稅。境內設25%的基本稅率。2014年度該境內機構應繳納企業所得稅=500×25%=125（萬元。【答案】務機關核定的利潤率=450/（1-20%-5%）×20%=120（萬元該經營機構2014年在我國境內【答案】【解析】選項A：專門從事股權（）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅【答案】15%，A（-15%×25%=212.（萬元AD【答案】殘疾職工工資的100%加計扣除該小型微利企業2015年應納稅所得額=50-34-3.5=12.5（萬2015112017123120萬元（20萬元）50%20%的稅率繳納企業所得稅。【答案】270%270%=20070%=14（萬元201301401002014【答案】【答案】【解析】選項D：持有的單位價值“不超過5000元”的固定資產，可以在計算應納【答案】【答案】額。BA=（20）×10%=10（萬元。【答案】的款項，并在1日之內向其主管報告，并報送情況說明。【答案】【解析】依照規定對企業作出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅自所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳入庫之日止的國人民銀行基準利率加5個百分點計算，并按照一年365天折算日利息率。應加【答案】【解析預約定價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起3至5個連續年度的關【答案】經營無所得，從搬遷的次年即2014年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2014年）止，可2011年、2012201320152016故其2010年的虧損的最后一個彌補年度是2016二、多項選【答案】【解析】居民企業是指依法境內成立（登記地標準，或者依照外國（地區）法【答案】納企業所得稅。選項AD屬于來源于中國境內的所得；選項BCE屬于來源于的所得。【答案】，【解析】選項A：提供勞務所得，所得來源地按照勞務發生地確定，企業在境內提供服B：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，境內企業將位于的轉讓，屬于來源于的所得。選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地企業將自己使用過的小汽車轉讓，屬于來源于的所得。選項D：所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、內企業將設備出租給企業，屬于來源于的所得。選項E：特許權使用費所得，其所的個人的住所地確定，企業向境內企業提供專利權的使用權，屬于來源于境內的所得。，【答案】【解析】選項AD：境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與25%的稅率征收企業所得稅。選項E：非居民企業從取得的與境內機構、場所沒有實際聯系的【答案】【解析】選項BD：資產所未轉移，屬于內部處置資產，在企業所得稅中，不視同銷售【答案】【解析】選項B：的制作費，應根據制作的完工進度確認收入。選項E：申請入會會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或者加入會員后，會員在會員期內不再就可得到各種服務或商品，或【答案】B：E：售商品需要安裝和檢驗的在方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入的實現如安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入的實現。【答案】B：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，CDE照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。【答案】【解析】選項C：投資企業對被投資企業凈資產不擁有所【答案】【解析選項A對企業依照法律及有關規定收取并上繳財政的性基金行政事業性準予作為不征入于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入C政性作不征入處理后，在5年（60月）內未發生支出且未繳回財政部門或其撥付的部門的部分，應計入取得第6年的應入總額。【答案】【解析】選項B：金融債券的利息屬于應入；選項D：境內設立機構、場所的非入，該收益不包括連續持有居民企業公開并上市流通的不足12個月取得的投資收益。【答案】AC得稅=10×1%=1（萬元。選項D：境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息紅利等權益性投資收益屬于免入但是不包括續持有居民企業公開并上市流通的不足12個月取得的投資收益。選項E：個人從公開和轉讓市場取得的上市公司持股期限在1個月至1（含1年的其股紅利所得暫減按50%入個人應納稅所得額依照規定計征個人所得稅應繳納個所得稅=150%20%=0.（萬元。【答案】【答案】B保險費，分別在不超過職工工資總額5%D：【答案】【解析選項A企業在貨幣交易中以及納稅年度終了時將以外的貨幣性資產負債按照期末即期匯率中間價折算為時產生的匯兌損失除已經計入有關資產成E【答案】，5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。【答案】【答案】【解析選項B企業在匯總計算繳納企業所得稅時其營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的。【答案】B：C：融資租賃方式租入的固定資產，承租人可以計算折舊扣除。【答案】【解析選項企業固定資產會計折舊年限如果長于稅定的最低年限其折舊應按會規定的最低折舊年限其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅定的最低折舊年限計提折舊部分，應調增當期應納稅所得額。【答案】【答案】（1）已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產（自創商譽【答案】E當期的虧損企業可以在開始經營之日的當年扣除也可以按照新稅法有關長期待費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。【答案】5項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅，可在“追補確認年度”企業所得稅應納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項E：企虧損額再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅并按規定進行稅務處理。【答案】【解析】選項AB：應以專項申報的方式向申報扣除【答案】【解析】該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=720×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。【答案】C收入額其首付款應于實際收到日確認收入的實現余款在銀行按揭辦理轉賬之日確收入的實現。【答案】【答案】及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的。【答案】（1）及其實施條例和規定的一項或幾項企業所得稅政策的企業（不包括僅享受《中華人民企業所得稅法》第二十六條規定免入政策的企業（2匯總納稅企業；、（3）上市公司（4）銀行、、小額公司、保險公司、公司、公司、信（5）、（7）【答案】【答案】【解析】選項BE：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以【答案】【答案】D：E：企業【答案】B目不得享“三免三減半政策選項D對經濟特區和浦東新區內在2008年1月1（含之后完成登記的國家重點扶持的高新技術企業在經濟特區和浦東新區取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“兩免三減半”政策。【答案】【解析選項A對內企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的轉讓差價所得計入其收入總額依法征收企業所得稅選項E對市場企業投資者投資上交所市A股取的股息紅利所得在結算不具備向中國結算提供投資者的按照10%的率代扣所得稅，并向其主管辦理扣繳申報。【答案】【解析選項C企業購置并實際使用符合規定的環境保護節能節水安全生產等設10%【答案】【解析境內未設立機構場所或者雖設立機構場所但取得的所得與其所設機構、（1）（2利息所得（3）經批準的其他所得。【答案】31日前自獲利年度起計算期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半D2【答案】投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅；選項E：對投資基金管理人運用基金、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅【答案】【解析選項A母公司以形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理C25%（地區企業的當期收入。【答案】（1）年度發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在4000萬元以下，關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍（3）低于50%且僅與境內關聯方發【答案】【答案】，【解析選項C預約價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起3至5個連度相同或類似經企業申請批準可將預約定價安排確定的定價原則和計算方適用于申請當年或以前年度關聯交易的評估和調整。，【答案】【答案】【解析】選項D：企業的，應當自結束之日起15日內，向主管報送企業所得稅納稅申報表并結清。【答案】【解析選項D被企業的股東分得的剩余資產的金額其中相當于被企業累計分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占比例計算的部分應確認為股息所得剩余或損失。【答案】B：攤繳納企業所得稅。【答案】，是法人和其他組織的在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損，減其【答案】【解析選項B按稅定免繳流轉稅的企業按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬選項D既繳納又繳納營業稅的企業原則上按照其稅務登記時自行申報工商登記注明的第一項業務為準，一經確定，原則上不再調整。【答案】B：年限中減除。三、計算（一【答案】500萬元免征企業所得稅，剩余的200在A國取得的所得抵免限額=70/（1-30%）×25%=25（萬元，已經在A國繳納企業所得稅=70/（1-30%）×30%=30（萬元B采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納。應補繳=100×80%×17%=13.6（萬元，應補繳的城建稅和教育費附加=13.6×（7%+3%）=1.36（萬元應補繳的、城建稅和教該企業十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計250=250-201.44=48.56（萬元。（二【答案】2015（36000-26020-180）×25%=2450（萬元A省分支機構2015B省分支機構2015四、綜合分（一【答案】當期銷項稅額=700×17%-34=85（萬元）當期應繳納的=85-52.1=32.9（萬元）12%的部分，準予扣除。×60%（100（（萬元 37.546.89資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度（二【答案】應繳納