強化內部控制

防范財務風險

主講人：孫洪麗強化內部控制

防范財務風險研討主題一、財會法規制度二、內部控制規范研討主題一、財會法規制度一、財會法規制度會計是提供財務信息，財務信息是決策的依據。財務信息經濟

數據一、財會法規制度會計是提供財務信息，財務信息是決策的依據。財《會計法》相關內容解讀

1999年10月人大對會計法進行了第二次修訂。需要注意以下內容：

1、單位負責人是會計行為的責任主體。

2、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

《會計法》相關內容解讀

1999年10月人大3、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。

會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

3、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理經濟業務事項，

原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

記帳憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原4、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。

5、各單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳簿之間相對應的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符。4、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會6、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。7、單位應當配備合格的人員辦理會計業務。辦理會計業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。6、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計8、各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

（1）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。8、各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計9、單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

9、單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不10、不僅要負有行政責任，還要負有刑事責任。如：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任等等。

10、不僅要負有行政責任，還要負有刑事責任。雜文---別總拿道德說事

人性圖雜文---別總拿道德說事人性圖非自覺正直自覺正直非正直非自覺正直自覺正直非正直二、內部控制規范

1、內部控制的概念內部控制：

是指由單位決策層、管理層和全體職工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動。

二、內部控制規范1、內部控制的概念2、內部控制的目標

（一）單位戰略；

（二）運營的效率和效果；

（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；

（四）資產的安全完整；

（五）遵循國家法律法規和有關監管要求。

2、內部控制的目標內部控制為誰而設？內部控制不是由某個人或哪個層級的人提出，專門針對某一個或某一群特定層級的人的制度。它是為整個單位設計的系統，不專門針對具體的哪一層級或哪一群人，而是針對在該單位環境下的所有人。沒有人能脫離該系統而自由運作。內部控制為誰而設？內部控制不是由某個人或哪個層級的人提出，專控制-

事前、事中控制-

事前、事中3、內部控制基本原則

（一）合法性原則。內部控制應當符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

（二）全面性原則。內部控制在層次上應當涵蓋單位決策層、管理層和全體職工，在對象上應當覆蓋單位各項業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。

（三）重要性原則。內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

3、內部控制基本原則

（一）合法性原則。內部控制應

（四）有效性原則。內部控制應當能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。單位全體職工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

（五）制衡性原則。單位的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。

（四）有效性原則。內部控制應當能夠為內部控制目標的實（六）適應性原則。內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著單位外部環境的變化、工作業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

（七）成本效益原則。內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。。

（六）適應性原則。內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍4、內部控制的五大要素

（一）內部環境。內部環境是影響、制約單位內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

4、內部控制的五大要素（一）內部環境。內部環境是影響（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響單位內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響單位內（三）控制措施。控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制措施結合單位具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

（三）控制措施。控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略5、單位的內部控制制度的建立

（一）對單位的組織體系、機構設置、業務范圍、營運情況、管理水平、職工工情況、財務狀況、經營成果以及所處的外部環境等進行全面總結和分析。

5、單位的內部控制制度的建立（一）對單位的組織體系、機（二）按照一定的方法，合理歸集、構建適應單位管理狀況和內部控制要求的相關子系統，包括職責確定、機構設置、職能劃分、人員配備等決策管理系統；招生、教學、教務、培訓、采購、合作等運營系統；會計、統計、審計、計算機信息技術等支持保障系統。

（二）按照一定的方法，合理歸集、構建適應單位管理狀況和內部控（三）對各相關子系統進行認真研究和梳理，確定各子系統運行過程中的主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，并針對每一個關鍵環節和關鍵控制點制定有效的控制措施。

（三）對各相關子系統進行認真研究和梳理，確定各子系統運行過程（四）用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式將各相關子系統及其業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。

（四）用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式將各相關子系統及6、內部控制的檢查

持續性監督檢查，是指單位對建立和實施內部控制的整體情況所進行的連續的、全面的、系統的、動態的監督檢查。

專項監督檢查，是指單位對內部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況所進行的不定期的、有針對性的監督檢查。持續性監督檢查和專項監督檢查應當有機結合。6、內部控制的檢查

持續性監督檢查，是指單位對建立

單位對在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。對于監督檢查中發現的重大缺陷或者重大風險，應當及時向校長、審計人員匯報。

單位對在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷，應當采取適

單位應當結合其內部控制，對在監督檢查中發現的違反內部控制規定的行為，及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關責任人的責任，維護內部控制的嚴肅性和權威性。

單位應當結合其內部控制，對在監督檢查中發現的違反內部單位內部控制制度的建立

注意的問題：

1、不相容職務一定要分離

2、授權批準制度一定要細化

3、內控程序一定要完備

4、內控制度實施一定要保障

5、獎懲措施一定要明確

6、內控制度一定要作為一種單位文化滲透到每一個人單位內部控制制度的建立注意的問題：

謝謝！謝謝！強化內部控制

防范財務風險

主講人：孫洪麗強化內部控制

防范財務風險研討主題一、財會法規制度二、內部控制規范研討主題一、財會法規制度一、財會法規制度會計是提供財務信息，財務信息是決策的依據。財務信息經濟

數據一、財會法規制度會計是提供財務信息，財務信息是決策的依據。財《會計法》相關內容解讀

1999年10月人大對會計法進行了第二次修訂。需要注意以下內容：

1、單位負責人是會計行為的責任主體。

2、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

《會計法》相關內容解讀

1999年10月人大3、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。

會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

3、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理經濟業務事項，

原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

記帳憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原4、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。

5、各單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳簿之間相對應的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符。4、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會6、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。7、單位應當配備合格的人員辦理會計業務。辦理會計業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。6、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計8、各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

（1）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。8、各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計9、單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

9、單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不10、不僅要負有行政責任，還要負有刑事責任。如：偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任等等。

10、不僅要負有行政責任，還要負有刑事責任。雜文---別總拿道德說事

人性圖雜文---別總拿道德說事人性圖非自覺正直自覺正直非正直非自覺正直自覺正直非正直二、內部控制規范

1、內部控制的概念內部控制：

是指由單位決策層、管理層和全體職工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動。

二、內部控制規范1、內部控制的概念2、內部控制的目標

（一）單位戰略；

（二）運營的效率和效果；

（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；

（四）資產的安全完整；

（五）遵循國家法律法規和有關監管要求。

2、內部控制的目標內部控制為誰而設？內部控制不是由某個人或哪個層級的人提出，專門針對某一個或某一群特定層級的人的制度。它是為整個單位設計的系統，不專門針對具體的哪一層級或哪一群人，而是針對在該單位環境下的所有人。沒有人能脫離該系統而自由運作。內部控制為誰而設？內部控制不是由某個人或哪個層級的人提出，專控制-

事前、事中控制-

事前、事中3、內部控制基本原則

（一）合法性原則。內部控制應當符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

（二）全面性原則。內部控制在層次上應當涵蓋單位決策層、管理層和全體職工，在對象上應當覆蓋單位各項業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。

（三）重要性原則。內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

3、內部控制基本原則

（一）合法性原則。內部控制應

（四）有效性原則。內部控制應當能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。單位全體職工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

（五）制衡性原則。單位的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。

（四）有效性原則。內部控制應當能夠為內部控制目標的實（六）適應性原則。內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著單位外部環境的變化、工作業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

（七）成本效益原則。內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。。

（六）適應性原則。內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍4、內部控制的五大要素

（一）內部環境。內部環境是影響、制約單位內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

4、內部控制的五大要素（一）內部環境。內部環境是影響（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響單位內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響單位內（三）控制措施。控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保單位內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制措施結合單位具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

（三）控制措施。控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略5、單位的內部控制制度的建立

（一）對單位的組織體系、機構設置、業務范圍、營運情況、管理水平、職工工情況、財務狀況、經營成果以及所處的外部環境等進行全面總結和分析。

5、單位的內部控制制度的建立（一）對單位的組織體系、機（二）按照一定的方法，合理歸集、構建適應單位管理狀況和內部控制要求的相關子系統，包括職責確定、機構設置、職能劃分、人員配備