全面加強反避稅管理工作介紹Anti-AvoidanceDivision1全面加強反避稅管理工作介紹Anti-AvoidanceDi1提綱1234Anti-AvoidanceDivision2提綱1234Anti-AvoidanceDivision22一、強化反避稅工作的迫切性反避稅措施轉讓定價預約定價成本分攤受控外國企業資本弱化一般反避稅Anti-AvoidanceDivision3一、強化反避稅工作的迫切性反避稅措施轉讓定價預約定價成本分3Anti-AvoidanceDivision轉讓定價示意圖（1）--外商獨資企業避稅

4生產銷售研發境外母公司轉讓定價挑戰傳統所得稅計稅基礎：收入－成本－費用=利潤（所得稅基）合約研發？無形資產？生產成本節約？分銷？營銷型無形資產？中國子公司B購銷控制中國子公司C營銷策略中國子公司A研發規劃如何確定中國子公司的購銷、費用等關聯交易價格或利潤？----獨立交易原則應用內銷Anti-AvoidanceDivision轉讓定價示意圖4轉讓定價示意圖（2）--

“走出去”企業避稅中國母公司利潤轉移中國避稅港Anti-AvoidanceDivision5毛里求斯子公司轉讓定價示意圖（2）--“走出去”企業避稅中國母公司利5轉讓定價示意圖（3）--中外合資經營企業避稅中方某電機廠中國子公司中國子公司合資，各50%

外商獨資Anti-AvoidanceDivision6新加坡母公司新加坡母公司轉讓定價示意圖（3）--中外合資經營企業避稅中方某電機廠中6雙邊磋商轉讓定價：調查過去年度雙邊磋商避免雙重征稅預約定價：確定未來年度-單邊-雙邊-多邊Anti-AvoidanceDivision7雙邊磋商轉讓定價：雙邊磋商預約定價：Anti-Avoid7雙邊磋商示意圖日本日本中國中國Anti-AvoidanceDivision8功能、風險與利潤相匹配的原則雙邊磋商示意圖日本日本中國中國Anti-Avoidance8受控外國企業示意圖C企業境內母公司E企業投資不分配利潤投資D企業境內境外Anti-AvoidanceDivision9百慕大子公司受控外國企業示意圖C企業境內母公司E企業投資不分配利潤投資D9資本弱化示意圖利息支出額增加，減少應納稅所得額Anti-AvoidanceDivision10資本弱化示意圖利息支出額增加，減少應納稅所得額Anti-Av10成本分攤協議示意圖共擔成本共享收益共同開發Anti-AvoidanceDivision11成本分攤協議示意圖共擔成本11一般反避稅措施不適用Anti-AvoidanceDivision12一般反避稅措施不適用Anti-AvoidanceDivis12一般反避稅示意圖Anti-AvoidanceDivision13境外母公司A境外控股公司（空殼公司）中國子公司境外公司B股權轉讓控股控股控股一般反避稅示意圖Anti-AvoidanceDivisio13強化反避稅工作迫切性跨國公司避稅普遍全球8萬家跨國集團，擁有100萬家跨國子公司，控制了50%的全球產值，60－70%的國際貿易額，90%的國際投資9成以上的跨國公司通過建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅各國反避稅競爭激烈反避稅工作的實質----國際稅源的爭奪加強合作----相互磋商、建立國際反避稅組織國際組織制定反避稅國際規范OECD：《跨國公司和稅務管理的轉讓定價指南》聯合國：《發展中國家轉讓定價手冊》G20高峰會議：對拒不合作的“避稅港”采取制裁行動我國企業避稅問題突出Anti-AvoidanceDivision14強化反避稅工作迫切性跨國公司避稅普遍Anti-Avoida141.我國外向型經濟發展迅速：外企44萬戶，對外投資1.2萬戶Anti-AvoidanceDivision151.我國外向型經濟發展迅速：外企44萬戶，對外投資1.2萬戶152.涉外經濟的發展，伴隨企業避稅問題突出（1）涉外企業虧損面較高，微利或者利用優惠年度跳躍性盈利現象比較普遍Anti-AvoidanceDivision162.涉外經濟的發展，伴隨企業避稅問題突出（1）涉外企業虧損面16（2）企業與避稅港的聯系日益密切2009年我國從三大避稅港（維爾京、開曼和薩摩亞）吸引的外資占全國利用外資總額的17.49%，加上香港達68.39%2009年我國“走出去”企業對香港、維爾京和開曼的投資占全國直接對外投資凈額的75.32%Anti-AvoidanceDivision17（2）企業與避稅港的聯系日益密切2009年我國從三大避稅港（17二、近年反避稅工作的發展（一）完善法律法規，為實踐提供法律支持Anti-AvoidanceDivision18二、近年反避稅工作的發展（一）完善法律法規，為實踐提供法律支18（二）規范工作機制，推動各地工作開展有效措施積極效果Anti-AvoidanceDivision19（二）規范工作機制，推動各地工作開展有效措施積極效果Anti19（三）加大調查補稅力度，發揮威懾作用1.年度補稅金額持續高速增長Anti-AvoidanceDivision2048%47%24%69%27%（三）加大調查補稅力度，發揮威懾作用1.年度補稅金額持續20Anti-AvoidanceDivision212.大案不斷增多單案補稅過千萬4戶單案補稅過千萬13戶單案補稅過千萬29戶過億1戶單案補稅過千萬23戶過億1戶單案補稅過千萬40戶過億4戶單案補稅過千萬50戶過億6戶Anti-AvoidanceDivision212.大21反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現在個案調查補稅收入，更重要的是，通過反避稅監管、發揮威懾作用可以帶動行業整體利潤水平的提高，并帶來整個行業企業所得稅的增加。Anti-AvoidanceDivision223.行業整體利潤水平提高反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現在個案調查補稅收入，更重要22（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅1.雙邊磋商數量自2005年以來，我國先后與日、美、韓、丹麥等國開展了雙邊磋商正式簽署16個雙邊預約定價安排，25個轉讓定價相應調整的雙邊協議58個雙邊磋商項目正在審核，涉及十幾個國家2.典型案例Anti-AvoidanceDivision23（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅1.雙邊磋商數量An23全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調查（五）遵守國際規則，樹立負責任大國形象立法規范程序及流程

案件統一管理功能風險分析

可比性分析公開數據庫四分位法Anti-AvoidanceDivision24磋商磋商啟動程序APA制度全面反避稅措施調查（五）遵守國際規則，樹立負責任大國形象立法24（六）研究新理念，維護發展中國家利益現實需要特殊經濟因素對企業創造價值的貢獻：成本低市場大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節約環境成本補償市場溢價無形資產、股權單一功能企業抵消交易來料加工成本核算實踐經驗成功運用：調查磋商Anti-AvoidanceDivision25（六）研究新理念，維護發展中國家利益現實需要特殊經濟因素對企25（七）加強對外宣傳，擴大國際交流1俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡等發展中國家向我國咨詢反避稅立法和實踐經驗。2OECD邀請我國派專家到境外培訓班授課；聯合國邀請我國參與《轉讓定價手冊》的編寫和制定3英國《轉讓定價周刊》將我國列入全球前十名“轉讓定價較嚴厲的國家”，我國排名從第八位上升至第三位我們積極參加OECD、聯合國等國際組織的會議以及國內外宣講會，利用多種場合宣傳我國反避稅工作的發展Anti-AvoidanceDivision26（七）加強對外宣傳，擴大國際交流1俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡26全國228名專職人員總局國際司反避稅處，共6人14個東部沿海地區設反避稅專崗加大培訓力度（八）注重專業培訓，強化人員隊伍建設配備專職人員“六員培訓”OECD培訓

英國稅務局培訓

案例交流專項培訓：金融業

制藥業、無形資產汽車業Anti-AvoidanceDivision27全國228名專職人員加大培（八）注重專業培訓，強化人員隊伍建27三、存在問題（一）法規尚需健全，約束力有待加強Anti-AvoidanceDivision28三、存在問題（一）法規尚需健全，約束力有待加強Anti-Av28（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進Anti-AvoidanceDivision29（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進Anti-Avoidanc29（三）工作發展不平衡，案件辦理質量面臨挑戰區域不平衡行業不平衡Anti-AvoidanceDivision30調查與磋商不平衡（三）工作發展不平衡，案件辦理質量面臨挑戰區域不平衡行業不平30（四）可比信息不足，區域性數據有待整合規則運用公開數據進行可比性分析困難我國上市公司不足2000家，政府部門信息、跨地區申報數據共享機制尚未形成，反避稅調查信息來源不足后果更多依靠境外上市公司數據，定量分析和數據修正工作量大，技術要求高Anti-AvoidanceDivision31（四）可比信息不足，區域性數據有待整合規則困難我國上市公司不31（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充1.缺少專職人員引發的問題Anti-AvoidanceDivision32（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充1.缺少專職人員引發的322.強大的競爭對手Anti-AvoidanceDivision33專業人員少技術力量弱2.強大的競爭對手Anti-AvoidanceDivisi33四、近期工作重點Anti-AvoidanceDivision34關聯申報審核同期資料管理跟蹤管理服務管理

匯繳期宣傳輔導單邊APA

雙邊磋商調查強化聯查加大補稅力度工作目標：堅持“防查并舉”的原則

創建“管理--服務--調查”三位一體的統一規范的反避稅防控體系四、近期工作重點Anti-AvoidanceDivisio34（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系Anti-AvoidanceDivision35（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系Ant35（二）以實施“專家會審制度”為重點，健全統一規范的工作機制借鑒發達國家經驗，引入APA報告機制，增加APA的透明度反避稅統一管理，統一部署、統一標準實現案件調查的全國聯動，制定較為統一的調整原則及方案，避免同一行業或者同一集團的不同子公司調整力度的區域性差異近階段采取過渡措施：立結案監控各省試點結案案件，各省會審后才能報總局重大案件，總局牽頭，組織會審統一管理全國聯動引入APA報告機制落實專家小組會審制度Anti-AvoidanceDivision36（二）以實施“專家會審制度”為重點，健全統一規范的工作機制反36（三）以強化同期資料管理為重點，加強避稅行為的防范Anti-AvoidanceDivision37（三）以強化同期資料管理為重點，加強避稅行為的防范Anti-37（四）以為納稅人提供稅收確定性為重點，推動雙邊磋商

積極開展單邊和雙邊APA，為納稅人提供經營和稅收的確定性，研究成本節約、市場溢價等符合發展中國家稅收利益的理念和量化方法，更好地維護我國的稅收權益相應調整

積極開展轉讓定價相應調整的雙邊磋商，避免國際雙重征稅Anti-AvoidanceDivision38（四）以為納稅人提供稅收確定性為重點，推動雙邊磋商38（五）以拓展新領域為重點，加大調查力度Anti-AvoidanceDivision39由轉讓定價、預約定價向成本分攤、受控外國企業、資本弱化、一般反避稅等新措施拓展（五）以拓展新領域為重點，加大調查力度Anti-Avoida39（六）以實現信息共享為重點，建立全國反避稅信息庫構建我國企業信息數據庫，改變目前可比信息篩選完全依靠境外第三方數據的被動局面。Anti-AvoidanceDivision40（六）以實現信息共享為重點，建立全國反避稅信息庫構建我國企業40（七）以參與國際規則制定為重點，擴大對外交流積極向其他發展中國家宣傳我國反避稅工作取得的進展，分享我國相關立法經驗，并就成本節約、市場溢價等問題同世界各國進行溝通與交流，爭取形成具有影響力和實踐經驗的價值理念規則制定積極參與OECD專家授課以及聯合國《發展中國家轉讓定價手冊》的擬定，擴大我國反避稅工作在國際社會的影響力。在國際規則制定中，積極爭取話語權，更好地維護發展中國家的稅收權益Anti-AvoidanceDivision41國際調查積極參與國際征管協作和國際聯合反避稅調查（七）以參與國際規則制定為重點，擴大對外交流積極向其他發展中41（八）以建立經濟分析師團隊為重點，打造高素質的專職隊伍Anti-AvoidanceDivision42充實地方局力量：建立500人的專職隊伍充實總局力量：組織實施特定行業、某一領域的專業培訓計劃今年底之前編寫三部培訓教材，填補我國反避稅培訓教材的空白：《反避稅操作實務》《反避稅案例集》《反避稅政策問答》（八）以建立經濟分析師團隊為重點，打造高素質的專職隊伍Ant42ThankYou!Anti-AvoidanceDivision43ThankYou!Anti-AvoidanceDivi43全面加強反避稅管理工作介紹Anti-AvoidanceDivision44全面加強反避稅管理工作介紹Anti-AvoidanceDi44提綱1234Anti-AvoidanceDivision45提綱1234Anti-AvoidanceDivision245一、強化反避稅工作的迫切性反避稅措施轉讓定價預約定價成本分攤受控外國企業資本弱化一般反避稅Anti-AvoidanceDivision46一、強化反避稅工作的迫切性反避稅措施轉讓定價預約定價成本分46Anti-AvoidanceDivision轉讓定價示意圖（1）--外商獨資企業避稅

47生產銷售研發境外母公司轉讓定價挑戰傳統所得稅計稅基礎：收入－成本－費用=利潤（所得稅基）合約研發？無形資產？生產成本節約？分銷？營銷型無形資產？中國子公司B購銷控制中國子公司C營銷策略中國子公司A研發規劃如何確定中國子公司的購銷、費用等關聯交易價格或利潤？----獨立交易原則應用內銷Anti-AvoidanceDivision轉讓定價示意圖47轉讓定價示意圖（2）--

“走出去”企業避稅中國母公司利潤轉移中國避稅港Anti-AvoidanceDivision48毛里求斯子公司轉讓定價示意圖（2）--“走出去”企業避稅中國母公司利48轉讓定價示意圖（3）--中外合資經營企業避稅中方某電機廠中國子公司中國子公司合資，各50%

外商獨資Anti-AvoidanceDivision49新加坡母公司新加坡母公司轉讓定價示意圖（3）--中外合資經營企業避稅中方某電機廠中49雙邊磋商轉讓定價：調查過去年度雙邊磋商避免雙重征稅預約定價：確定未來年度-單邊-雙邊-多邊Anti-AvoidanceDivision50雙邊磋商轉讓定價：雙邊磋商預約定價：Anti-Avoid50雙邊磋商示意圖日本日本中國中國Anti-AvoidanceDivision51功能、風險與利潤相匹配的原則雙邊磋商示意圖日本日本中國中國Anti-Avoidance51受控外國企業示意圖C企業境內母公司E企業投資不分配利潤投資D企業境內境外Anti-AvoidanceDivision52百慕大子公司受控外國企業示意圖C企業境內母公司E企業投資不分配利潤投資D52資本弱化示意圖利息支出額增加，減少應納稅所得額Anti-AvoidanceDivision53資本弱化示意圖利息支出額增加，減少應納稅所得額Anti-Av53成本分攤協議示意圖共擔成本共享收益共同開發Anti-AvoidanceDivision54成本分攤協議示意圖共擔成本54一般反避稅措施不適用Anti-AvoidanceDivision55一般反避稅措施不適用Anti-AvoidanceDivis55一般反避稅示意圖Anti-AvoidanceDivision56境外母公司A境外控股公司（空殼公司）中國子公司境外公司B股權轉讓控股控股控股一般反避稅示意圖Anti-AvoidanceDivisio56強化反避稅工作迫切性跨國公司避稅普遍全球8萬家跨國集團，擁有100萬家跨國子公司，控制了50%的全球產值，60－70%的國際貿易額，90%的國際投資9成以上的跨國公司通過建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅各國反避稅競爭激烈反避稅工作的實質----國際稅源的爭奪加強合作----相互磋商、建立國際反避稅組織國際組織制定反避稅國際規范OECD：《跨國公司和稅務管理的轉讓定價指南》聯合國：《發展中國家轉讓定價手冊》G20高峰會議：對拒不合作的“避稅港”采取制裁行動我國企業避稅問題突出Anti-AvoidanceDivision57強化反避稅工作迫切性跨國公司避稅普遍Anti-Avoida571.我國外向型經濟發展迅速：外企44萬戶，對外投資1.2萬戶Anti-AvoidanceDivision581.我國外向型經濟發展迅速：外企44萬戶，對外投資1.2萬戶582.涉外經濟的發展，伴隨企業避稅問題突出（1）涉外企業虧損面較高，微利或者利用優惠年度跳躍性盈利現象比較普遍Anti-AvoidanceDivision592.涉外經濟的發展，伴隨企業避稅問題突出（1）涉外企業虧損面59（2）企業與避稅港的聯系日益密切2009年我國從三大避稅港（維爾京、開曼和薩摩亞）吸引的外資占全國利用外資總額的17.49%，加上香港達68.39%2009年我國“走出去”企業對香港、維爾京和開曼的投資占全國直接對外投資凈額的75.32%Anti-AvoidanceDivision60（2）企業與避稅港的聯系日益密切2009年我國從三大避稅港（60二、近年反避稅工作的發展（一）完善法律法規，為實踐提供法律支持Anti-AvoidanceDivision61二、近年反避稅工作的發展（一）完善法律法規，為實踐提供法律支61（二）規范工作機制，推動各地工作開展有效措施積極效果Anti-AvoidanceDivision62（二）規范工作機制，推動各地工作開展有效措施積極效果Anti62（三）加大調查補稅力度，發揮威懾作用1.年度補稅金額持續高速增長Anti-AvoidanceDivision6348%47%24%69%27%（三）加大調查補稅力度，發揮威懾作用1.年度補稅金額持續63Anti-AvoidanceDivision642.大案不斷增多單案補稅過千萬4戶單案補稅過千萬13戶單案補稅過千萬29戶過億1戶單案補稅過千萬23戶過億1戶單案補稅過千萬40戶過億4戶單案補稅過千萬50戶過億6戶Anti-AvoidanceDivision212.大64反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現在個案調查補稅收入，更重要的是，通過反避稅監管、發揮威懾作用可以帶動行業整體利潤水平的提高，并帶來整個行業企業所得稅的增加。Anti-AvoidanceDivision653.行業整體利潤水平提高反避稅工作對稅收收入的貢獻不僅體現在個案調查補稅收入，更重要65（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅1.雙邊磋商數量自2005年以來，我國先后與日、美、韓、丹麥等國開展了雙邊磋商正式簽署16個雙邊預約定價安排，25個轉讓定價相應調整的雙邊協議58個雙邊磋商項目正在審核，涉及十幾個國家2.典型案例Anti-AvoidanceDivision66（四）推動雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅1.雙邊磋商數量An66全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調查（五）遵守國際規則，樹立負責任大國形象立法規范程序及流程

案件統一管理功能風險分析

可比性分析公開數據庫四分位法Anti-AvoidanceDivision67磋商磋商啟動程序APA制度全面反避稅措施調查（五）遵守國際規則，樹立負責任大國形象立法67（六）研究新理念，維護發展中國家利益現實需要特殊經濟因素對企業創造價值的貢獻：成本低市場大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節約環境成本補償市場溢價無形資產、股權單一功能企業抵消交易來料加工成本核算實踐經驗成功運用：調查磋商Anti-AvoidanceDivision68（六）研究新理念，維護發展中國家利益現實需要特殊經濟因素對企68（七）加強對外宣傳，擴大國際交流1俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡等發展中國家向我國咨詢反避稅立法和實踐經驗。2OECD邀請我國派專家到境外培訓班授課；聯合國邀請我國參與《轉讓定價手冊》的編寫和制定3英國《轉讓定價周刊》將我國列入全球前十名“轉讓定價較嚴厲的國家”，我國排名從第八位上升至第三位我們積極參加OECD、聯合國等國際組織的會議以及國內外宣講會，利用多種場合宣傳我國反避稅工作的發展Anti-AvoidanceDivision69（七）加強對外宣傳，擴大國際交流1俄羅斯、哈薩克斯塔、新加坡69全國228名專職人員總局國際司反避稅處，共6人14個東部沿海地區設反避稅專崗加大培訓力度（八）注重專業培訓，強化人員隊伍建設配備專職人員“六員培訓”OECD培訓

英國稅務局培訓

案例交流專項培訓：金融業

制藥業、無形資產汽車業Anti-AvoidanceDivision70全國228名專職人員加大培（八）注重專業培訓，強化人員隊伍建70三、存在問題（一）法規尚需健全，約束力有待加強Anti-AvoidanceDivision71三、存在問題（一）法規尚需健全，約束力有待加強Anti-Av71（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進Anti-AvoidanceDivision72（二）新措施雖有立法，實踐尚需跟進Anti-Avoidanc72（三）工作發展不平衡，案件辦理質量面臨挑戰區域不平衡行業不平衡Anti-AvoidanceDivision73調查與磋商不平衡（三）工作發展不平衡，案件辦理質量面臨挑戰區域不平衡行業不平73（四）可比信息不足，區域性數據有待整合規則運用公開數據進行可比性分析困難我國上市公司不足2000家，政府部門信息、跨地區申報數據共享機制尚未形成，反避稅調查信息來源不足后果更多依靠境外上市公司數據，定量分析和數據修正工作量大，技術要求高Anti-AvoidanceDivision74（四）可比信息不足，區域性數據有待整合規則困難我國上市公司不74（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充1.缺少專職人員引發的問題Anti-AvoidanceDivision75（五）專職人員匱乏，反避稅隊伍急需補充1.缺少專職人員引發的752.強大的競爭對手Anti-AvoidanceDivision76專業人員少技術力量弱2.強大的競爭對手Anti-AvoidanceDivisi76四、近期工作重點Anti-AvoidanceDivision77關聯申報審核同期資料管理跟蹤管理服務管理

匯繳期宣傳輔導單邊APA

雙邊磋商調查強化聯查加大補稅力度工作目標：堅持“防查并舉”的原則

創建“管理--服務--調查”三位一體的統一規范的反避稅防控體系四、近期工作重點Anti-AvoidanceDivisio77（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系Anti-AvoidanceDivision78（一）以完善立法為重點，建立涵蓋多稅種的反避稅立法體系Ant78（二）以實施“專家會審制度”為重點，健全統一規范的工作機制借鑒發達國家經驗，引入APA報告機制，增加APA的透明度反避稅統一管理，統一部署、統一標準實現案件調查的全國聯動，制定較為統一的調整原則及方案，避免同一行業或者同一集團的不同子公司調整力度的區域性差異近階段采取過渡措施：立結案監控各省試點