企業財務會計》業務題一、貨幣資金1、從銀行提取現金。根據現金支票存根，填制銀行存款付款憑證：2、出售材料，收入現金。根據銷售發票，填制收款憑證：3、出差預借差旅費。根據借款單填制付款憑證：4、用現金支付廠部管理部門辦公用品費。根據發票填制付款憑證：5、現金送存銀行。根據交款單回單填制付款憑證：6、職工出差交回余款并報銷差旅費。根據收據填制收款憑證，做如下會計分錄7、交納上月所得稅款。根據稅款單回單聯：8、將現金存入銀行。根據交款回單：9、銷售產品價稅款項通過銀行收妥。根據銀行結算憑證：10、支付管理部門電話費，根據銀行結算憑證：11、外購材料，貨款稅款已開出轉賬支票。根據轉賬支票存根：12、購入不需安裝的設備。根據取得的普通發票及驗收單：13、企業委托當地銀行將款項匯往采購地開立專戶。根據銀行蓋章退回的進賬單回單：14、企業收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款稅款。15、企業將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行收賬通知：16、企業委托銀行辦理銀行匯票，企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯：17、企業采購用銀行匯票支付，根據收到的發票賬單，其中價款稅款：18、企業退匯多余的銀行匯票存款，根據開戶銀行轉來的多余款的收賬通知：19、企業向銀行申請辦理銀行本票。企業向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯：20、企業采購材料使用銀行本票后，根據發票賬單等憑證列明的價稅款：21、因本票超過付款期限等原因而需要退款時，企業應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：22、企業填制信用卡申請表，連同轉賬支票和有關資料一并送交發卡銀行，申請單位信用卡。根據銀行蓋章退回的進賬單回單：23、用信用卡支付有關管理費用，根據有關憑證：24、企業因采購需要向銀行申請開立信用證，企業在按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金。根據銀行退回的進賬單第一聯：25、企業采購材料，企業根據信用證開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的價稅款，不足款項用銀行存款支付：26、現金清查中，發現現金短缺：27、現金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準作為管理費用：28、現金清查中，發現現金溢余：29、現金清查短缺，屬于應由保險公司賠償的部分：30、現金清查短缺，屬于無法查明的其他原因：31、現金清查如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的32、現金清查屬于無法查明的現金溢余：33、銀行存款余額調節表公式：項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額28000銀行存款對賬單余額30800力口：銀行已記增加3500力口：企業已記增加5620減：銀行已記減少1600減：企業已記減少6520調節后余額29900調節后余額29900nJ34、企業銷售產品，開具的增值稅專用發票。產品已發出，款項尚未收到。35、企業收到上月銷售產品款。36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發票，代購貨方墊付運費：37、企業收到貨款，對方提前付款享受現金折扣：38、企業在折扣期滿后不能享受現金折扣，全額付款：39、企業用備抵法核算壞賬損失。根據年末應收賬款余額和計提比例。則年末計提壞賬準備的計算：應計提的壞賬準備為=賬務處理如下：40、企業發生壞賬并核銷壞賬（應收賬款），沖減應收賬款時：41、以后年末計提壞賬準備時：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額+（-）“壞賬準備”賬戶借方（貸方）余額計提時42、補提壞賬準備：43、沖減壞賬準備。44、確認的壞帳（已轉銷的壞賬）又收回：同時，或者，45、發生應收賬款：46、發生現金折扣：47、發生銷售折讓：48、銷售商品，開具增值稅專用發票。對方開出商業承兌匯票抵付貨款。收到票據時：票據到期，對方付款時：票據到期，對方未付時：49、帶息商業匯票應于期末(中期或年末)計算利息，增加應收票據的賬面余額。50、收到不帶息商業匯票，申請貼現，帶追索權(短期借款)。貼現期：貼現日至票據到期日的天數，銀行確定計息天數時，算頭不算尾。到期值=貼現值=貼現凈額=51、收到帶息商業匯票，申請貼現，帶追索權(帶息票據利息沖減財務費用，貼現息增加財務費用)帶息應收票據應于期末（即中期期末和年度終了）按應收票據的面值和票面利率計提利息，增加應收票據的賬面余額。期末計提利息：到期值=貼現息=貼現凈額=52、票據到期，承兌人按期付款：53、企業收到購貨單位帶息商業匯票，帶追索權，票據到期，承兌人按期付款。月計提應收票據利息：票據到期，承兌人按期付款：54、收到帶息商業匯票，帶追索權。票據到期時，收到銀行退回的應收票據、支款通知和付款人未付票款通知書。每月已計提應收票據利息：每月計提利息沖減財務費用。票據到期，承兌人無力付款：①同時不再計提應收票據利息。②55、收到帶息商業匯票，帶追索權。票據到期時，付款企業“銀行存款”賬戶余額不足。第一筆會計處理：①第二筆的會計處理：56、收到帶息商業票據。不帶追索權。到期值=貼現息=貼現凈額=期末計提利息：貼現時：57、協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓(包括現金折扣，下同)的金額：58、對已貼現的不帶追索權的商業匯票到期，因貼現企業不承擔連帶償付責任，不作任何會計處理。59、外購貨物，預付部分款項，貨到補付余款。預付貨款時，應做如下會計分錄：收到貨物時，應做如下會計分錄：補付貨款時，應做如下會計分錄：60、個人向企業預借現金：61、報銷辦公費，出納以現金支付。62、報銷辦公費，同時交回現金，抵消借款。62、企業租入包裝物，以銀行存款支付包裝物押金。根據有關原始憑證：63、當企業如數返還包裝物，收到對方退回的押金：64、企業代職工墊付本月水電費等，在發工資時從工資中扣除。墊付時：從應付工資中扣回時：三、存貨65、外購取得：66、外購取得，開出商業匯票，材料未到。67、外購材料到達企業并驗收入庫。68、外購材料到貨，計劃成本，月末賬單未到。下月初用紅字憑證沖回：69、自行加工材料，完工入庫。70、領用材料，產品領用，車間一般使用領用，管理部門領用，銷售部門領用71、外購材料，計劃成本法，材料未到：根據有關憑證做如下會計分錄：待材料入庫后，再做會計分錄如下：72、外購材料，材料驗收入庫，月末賬單未到，計劃成本法。下月用紅字憑證沖回：73、外購材料，驗收入庫，計劃成本法，款項未付。材料驗收入庫后：74、外購材料，短缺原因少發貨，運輸責任。查明原因前，應做如下會計分錄：查明原因后，應做如下會計分錄：75、自制加工材料入庫，其計劃成本小，實際成本多：76、“材料成本差異”借方超支，貸方節約，即“+借-貸”原材料成本差異率=77、(1)結轉發出材料的計劃成本：結轉本月發出材料成本差異：78、完工產品入庫，應根據產品入庫單等有關原始憑證：79、銷售商品并結轉成本：結轉已銷甲商品的成本：80、發出材料委托加工：81、支付委托加工物資運費：82、撥付委托加工物資所用材料，計劃成本，節約差異，支付運費委托加工物資實際成本=會計分錄如下：83、委托加工一種材料，并支付加工費：84、收回委托加工的材料：85、委托加工物資支付運費：86、結轉入庫委托加工物資包裝物成本：委托加工包裝物實際成本=87、車間領用工具：88、報廢工具收回殘料價值：89、發出低值易耗品，生產車間領用，行政管理部門領用。采用“五五”攤銷法攤銷(發出時攤銷一半，報廢時攤銷一半)：發出低值易耗品時：低值易耗品報廢時回收殘料價值：轉銷報廢低值易耗品：90、車間生產領用包裝物：91、銷售產品領用包裝物，單獨計價。92、銷售產品領用包裝物不單獨計價：93、出租庫存未用包裝物：(1)領用時：領用時攤銷50％價值：采用五五攤銷法收到押金時：每月收取租金時(含稅收入)收回包裝物，退還押金。逾期未退包裝物，沒收押金：沒收應交消費稅包裝物押金的消費稅：隨同產品銷售的包裝物：包裝物已作價隨同產品銷售，但加收了押金逾期未退包裝物沒收的加收的押金(11)報廢時攤銷50％價值(12)將報廢包裝物從賬上轉銷：(13)報廢包裝物的殘值收入：94、出借庫存未用包裝物，收到押金。采用一次轉銷法：轉銷成本時：收到押金時：95、存貨清查，賬外材料。無法查明其原因，經批準轉銷。批準前：批準后：96、存貨清查，材料短缺。部分賠償，其余批準作為非常損失批準前：批準后：97、存貨清查，材料毀損，收回殘料。批準作為一般經營損失批準前：批準后：98、存貨清查，材料短缺，商品短缺。批準前，會計分錄如下：批準部分賠償，其余管理費用。四、固定資產99、購入不需要安裝的固定資產。(包括買價、支付的包裝費、運輸費等100、購入需要安裝的固定資產。支付設備價、稅、費款時，按其合計數：支付安裝費時：設備安裝完畢交付驗收使用時，應按實際成本作為原值：101、投資者投入固定資產。評估確認的價值。102、接受捐贈固定資產，(視同銷售)支付增值稅。支付安裝調試費。確認的入賬價值=103、固定資產清查，賬外固定資產。所得稅稅率為25%，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。根據《企業會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，該固定資產應作為前期差錯處理。因此，盤盈時：確定應交納的所得稅時：結轉為留存收益時：104、自行建造固定資產，購入專用材料和專用設備。工程領用后剩余專用材料轉作存貨。工程領用了企業生產用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞務；工程完工驗收并交付使用。購入為工程準備的專用材料、專用設備：(生產經營用進項稅可抵扣，房屋建筑物不動產不得抵扣，本例：不得抵扣)工程領用專用材料、專用設備：工程領用原材料：工程支付工程人員工資：工程承擔的供水車間勞務：工程完工驗收并交付使用：剩余專用材料轉作存貨：105、固定資產折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計算年折舊額=年折舊率=月折舊率=月折舊額=106、直線法折舊。車間，經營租出，廠部管理部門。

107、工作量法折舊單位小時折舊額=月折舊額=108、年數總和法折舊。年數總和法計算表使用年限固定折舊基數尚可使用年限年數總和年折舊率年折舊額累計折舊額期末折余價值月折舊額借：制造費用貸：累計折舊0480001465605155/151552015520324801293.331293.332465604154/151241627936200641034.671034.673465603153/15931237248107527767764465602152/156208434564544517.33517.335465601151/153104465601440258.67258.67合計46560109、雙倍余額遞減法折舊。（不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預計凈殘值后均分）雙倍余額遞減法計算表使用年限年初賬面折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末賬面折余價值月折舊額借：制造費用貸：累計折舊126000040%1040001040001560008666.678666.67215600040%62400166400936005200520039360040%37440203840561603120312045616022880226720332801906.671906.6753328022880249600104001906.671906.67合計249600110、投資轉出固定資產。視同銷售計算應交增值稅，同時結轉相應成本。由于沒有確定的銷售額，因此根據現行稅法規定，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。移送時：111、盤虧的固定資產。如經批準轉作企業損失。盤虧固定資產時：盤虧固定資產經批準轉作企業損失時：112、轉入清理固定資產。步驟：1轉入清理2發生相關費用3計算應交稅金(動產增值稅；不動產：營業稅)固定資產轉入清理：出售固定資產的價款存入銀行：計算出售固定資產應交納的營業稅：應交納營業稅額一260000X5%=13000(元)結轉出售固定資產實現的凈收益：113、固定資產報廢或毀損。(動產：非正常損失原已抵扣的進項稅額要轉出，其他則不需要轉出)將報廢設備轉入清理：收回殘料變價收入款：支付清理費用：結轉報廢固定資產發生的凈損失：114、不動產報廢或毀損。將毀損的倉庫轉入清理殘料估價入庫：支付清理費用：應收保險公司的賠償款：結轉毀損倉庫的凈損失：115、*固定資產后續支出(一)資本化。1計算之前的折舊額2轉入在建工程3變價收入4改擴建支出5增計后金額在可回收金額內資本化，超出部分費用化6新計提折舊。(1)應計折舊總額=每年應計提折舊額=每年應計提折舊會計分錄為：(2)2010年1月1日轉入改良工程成本為：拆除設備變價收入存入銀行：(4)2010年1月1日至6月30日發生的改良支出為：2010年6月30日改良工程完工，并達到預定可使用狀態：此時應比較增計后的金額是否超過該固定資產的可收回金額。如果沒有超過，其增計金額可全部予以資本化；如果超過，則應將超過金額予以費用化。⑹2010年7月1日以后的150個月(即12年X12月十6月)期間的每月應計提折舊額為：月應計提折舊額=116、固定資產后續支出(二)費用化。維修不導致性能改良或固定資產未來經濟利益的增加，則一次性直接計入管理費用或銷售費用。五、無形資產和長期待攤費用117、外購無形資產：118、企業內部研發研究階段的研發支出研究階段支出：滿足資本化確認條件的開發支出：研發完成并形成無形資產：119、無形資產的攤銷(自用的攤銷計入管理費用)(當月攤銷，處置月不攤銷)120、出租的無形資產攤銷計入其他業務成本。121、無形資產的出售。122、無形資產的出租。每月收取租金存入銀行：每月計提應交納的營業稅：每月攤銷無形資產成本：六、流動負債和非流動負債123、企業外購材料商品等驗收入庫，貨款未付，根據發票賬單124、企業接受勞務應付未付款項。根據發票賬單：125、企業開出承兌商業匯票抵付應付賬款：126、現金折扣。全額付款127、商業承兌匯票以商業承兌匯票抵付貨款：票據到期，支付票款：票據到期，無力支付：128、銀行承兌匯票支付承兌手續費：到期無力支付票據：129、預收賬款(應收賬款)收到預收的款項：發出商品，確認收入：退回多付的款項：補付款項時：130、計件工資：應付計件工資=131、計件工資分配率=132、工資發放：(1)提取現金：(2)支付工資：(3)代扣款項：133、企業將工資進行分配計入有關成本費用：134、職工福利費使用。支付職工困難生活補助等135、企業支付現金補貼給食堂。136、食堂等福利部門人員工資：發放時：137、企業支付工會經費職工教育經費或繳納社會保險費或住房公積金138、社保費用實際上是企業為職工支付的款項，屬于一種職工薪酬，所以應該用應付職工薪酬科目來歸集核算。代扣代繳社保實際上是指企業為了統一支付社保費用，從個人手上代扣款項一起繳納。代扣代繳個人社會保險業務有兩種，第一種是企業內部職工的社保，個人負擔的部分。這種情況，需要從該員工工資中扣除個人負擔部分的社保，同時，企業承攬對應的企業部分社保費用。這種情況的社保會計處理分錄為：、計提企業負擔部分、從職工工資中代扣個人負擔的部分、繳納社保(個人負擔的加上公司負擔的)第二種情況，即所謂掛靠方式，企業不負擔社保費用，全部由個人負擔，每月個人繳納足額的社保給企業，企業代個人繳給社保局。這種情況實際是該個人與是否企業職工沒有關系，所以不需要用應付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應收款(先繳納后收款)或其他應付款(先收款再繳納)科目來歸集核算；會計分錄為：、收到個人交來的社保、繳納時139、計提社保費140、繳納社保費。141、非貨幣性職工薪酬(1)決定發放時：應確認的應付的職工薪酬=應記入“生產成本”賬戶的金額=應記入“管理費用”賬戶的金額=(2)實際發放時：(視同銷售)結轉銷售成本時：提取折舊支付提供給職工的福利房租金。142、國內采購物資未入庫。如果退貨，則做相反的分錄。143、接受投資轉入物資144、接受加工修理修配勞務。145、購進免稅農產品進項稅額=采購成本=146、銷售物資或提供應稅勞務147、視同銷售148、購進貨物改變用途：149、解繳增值稅。交當月應交增值稅交上月未交增值稅：150、月末結轉結轉本月應交未交的增值稅結轉本月多交增值稅151、月末結轉(1)交上月未交增值稅(2)交當月應交增值稅：將當月應交未交增值稅轉賬：152、小規模納稅人購進丁材料：(2)銷售產品：不含增值稅的銷售收入=應交增位稅額=153、應交營業稅154、應交消費稅(退稅時做相反分錄)(1)銷售應稅消費品應交消費稅2)自用應稅消費品增值稅銷項稅額=消費稅額=3)委托加工應交消費稅。受托方：委托方收回后直接用于銷售的：委托方收回后直接用于連續生產的：155、(1)受托方應進行的會計處理：①收到加工費和消費稅款時：代收代交消費稅的組成計稅價格=代收代交的消費稅額=代收代交的消費稅實際上交時：委托方應進行的會計處理①發出委托加工材料②支付加工費：如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費稅:如果委托加工物資收回后用于連續生產，其支付的消費稅按規定予以抵扣:156、其他應交稅費。(1)應交城市維護建設稅(2)實際上交時:157、應交房產稅，土地使用稅，車船稅(1)預提時:(2)實際上交時:158、代扣代交個人所得稅額。(1)計算時：實際上交時：159、應交教育費附加。應交教育費附加額：實際交納時：160、其他應付款(應付、暫收)租入辦公用房和車間用房，支付租金。發生應付未付的租金時：支付房租時：收押金退押金。收取押金款存入銀行時：收回出借包裝物，退還押金時：161、短期借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金取得借款存入銀行：每月支付借款利息：月利息額=借款期滿歸還本金：162、短期借款，按季支付利息，期滿一次歸還本金。則：7月、8月、10月、11月，每月應計提的借款利息的會計分錄為9月，實際支付本季度借款利息（3000元，下同）的會計分錄為：2010年12月31日支付本金和第四季度利息的會計分錄為：163、長期借款（1）一次還本付息取得借款：每月計提利息時：一次還本付息時：（2）分期付息，到期還本：取得借款時。計提長期借款利息：籌建期間，計入管理費用；生產經營期間，計入財務費用，固定資產可使用狀態前資本化利息支出，可使用狀態后，計入當期損益（財務費用）。利息金額=后：到期還本。七、所有者權益164、投資者投入資本：現金投資。非現金投資，雙方確認的價值。設立運作后，吸收新的投資（者）。165、盈余公積（1）法定盈余公積：公司制企業：凈利潤（減彌補以前年度虧損）*10%（2）提取法定盈余公積時，不應包括企業年初未分配利潤。當提取的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可不再提取。166、用法定盈余公積進行彌補。同時167、將法定盈余公積轉增股東資本。八、收入、費用和利潤168、主營業務（銷售商品）收入。（托收承付、商業匯票等）169、現金支付代墊運費。代墊運費已隨貨款辦理好托收手續。

170、銷售商品簽發轉賬支票以支付運費、保險費。171、結轉商品銷售成本。172、銷售商品，現金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計算折扣時不考慮增值稅。⑴5月10日在售實現時，據有關憑證，按總售價確認收入：享受現金折扣。享受現金折扣。全額付款不享受現金折扣。讓。173、銷售商品。貨到后買方發現商品質量不合格，經協商雙方同意在價格上給予折讓。銷售實現時：發生銷售折讓時：實際收到款項時：174、銷售商品，收到轉賬支票，商品已發出。企業在銷售實現，確認收入時：結轉銷售成本。因質量嚴重不合格被買方退回，收到商品，簽發轉賬支票退回貨款及稅款。175、代銷商品視同買斷方式委托方(甲企業)應做會計分錄⑴發出A商品給乙企業時：(2)收到代銷清單時：當收到乙企業匯來的貨款時：受托方(乙企業)應做會計分錄：(1)收到甲企業發來的委托代銷商品時(2)實際銷售時：按協議約定將款項付給甲企業時：176、收取手續費方式委托方(甲企業)應做會計分錄(1)將A商品交給乙企業時：(2)收到代銷清單時：收到乙企業匯來的貨款凈額時：受托方(乙企業)應做會計分錄⑴收到甲企業發來的A商品時：實際銷售時：歸還甲企業貨款并扣收代銷手續費時(代銷業務為乙企業的主營業務)177、分期收款銷售商品發出A商品時：到合同約定收款時間時：按比例結轉商品銷售成本50000(200000=400000X100000)元時：178、材料轉讓月終，結轉材料成本：如原材料采用計劃成本核算，則還應分攤材料成本差異。179、勞務收入預收培訓費時：以存款支付與培訓相關支出時：培訓結束，收到余款確認收入時：180、按實際發生的成本占估計總成本比例確定勞務交易的完成進度。本年末止勞務交易完成進度=確認收入=結轉成本=(1)預收部分價款時：(2)實際發生成本時：2010年12月31日確認收入時：(4)結轉成本：181、讓渡資產使用權的收入(1)確認使用費收入：(2)每月計提商標權攤銷額為60000/12=5000(元)：182、銷售費用(1)3日，簽發轉賬支票一張支付廣告費9000元。(2)8日，根據工資結算匯總表，本月應付專設銷售機構人員工資為8000元。(3)19日，銷售商品一批，以現金支付運輸費600元，保險費100元。(4)31日，計提應負擔的專設銷售機構人員社會保險費11200元。(5)31日，計提銷售部門的固定資產折舊費5000元。(6)31日，將本月發生的銷售費用轉入“本年利潤”賬戶。183、管理費用(1)2日，廠部用現金購辦公用品300元。(2)5日，以存款支付行政管理部門通信費800元。(3)7日，以現金支付離退休人員工資5500元。8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6000元(5)18日，財務部張某報銷差旅費2000元，以現金付訖。(6)28日，以現金購買印花稅票500元。(7)29日，計提應負擔的管理部門人員的社會保險費12840元。(8)29日，計提工會經費3000元。(9)31日，將本月發生的管理費用轉入本年利潤，會計分錄如下184、財務費用(1)10日，支付短期借款利息6000元。(2)25日，接到銀行通知：第二季度存款利息收入為3000元。(3)28日，支付銀行承兌匯票手續費2000元。30日，將本月發生的財務費用轉入本年利潤。185、制造費用制造費用分配率=A產品制造費用=B產品制造費用=制造費用結轉分錄如下：186、生產成本的歸集與分配耗用材料分配表分配對象產量(件)共同耗用材料直接耗用材料合計應借科目成本或費用項目單位消耗定額kg定額消耗量kg分配率分配金額生產成本基本生產成本A產品直接材料50402000-80003000038000B產品直接材料60503000-120005000062000小計-500042000080000100000輔助生產成本機修直接材料80008000制造費用基本生產車間機物料消耗30003000機修車間機物料消耗20002000管理費用公司經費10001000合計2000094000114000根據上述“耗用材料分配表”編制如下會計分錄：

如果材料核算采用計劃成本法，還應結轉材料成本差異。187、職工工資費用的歸集與分配職工工資分配表分配對象產量（件）工資應借科目成本或費用項目工時定額（小時）定額工時（小時）分配率金額生產成本基本生產成本A產品直接人工5002010000-25000B產品直接