1、（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目：了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境（不包包括內(nèi)部部控制） 編制： 日期： 索引號： BA 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日日/期間間： 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)目目標(biāo)從以下方面面了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境，并并評估相相應(yīng)重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：1行業(yè)狀狀況、法法律環(huán)境境與監(jiān)管管環(huán)境以以及其他他外部因因素；2被審計(jì)計(jì)單位的的性質(zhì)；3被審計(jì)計(jì)單位對對會(huì)計(jì)政政策的選選擇和運(yùn)運(yùn)用；4被審計(jì)計(jì)單位的的目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及及相關(guān)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；5被審計(jì)計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績績的衡量量和評價(jià)價(jià)。二、行業(yè)狀狀況、法法律環(huán)境境與監(jiān)管管環(huán)境以以及其他他外部因因素（一）實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)

2、評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序 此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號向被審計(jì)單單位銷售售總監(jiān)詢詢問其主主要產(chǎn)品品、行業(yè)業(yè)發(fā)展?fàn)顮顩r等信信息查閱券券商編寫寫的關(guān)于于被審計(jì)計(jì)單位及及其所處處行業(yè)的的研究報(bào)報(bào)告將被審計(jì)單單位的關(guān)關(guān)鍵業(yè)績績指標(biāo)（銷銷售毛利利率、市市場占有有率等）與與同行業(yè)業(yè)中規(guī)模模相近的的企業(yè)進(jìn)進(jìn)行比較較（二）了解解的內(nèi)容容和評估估

3、出的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 此處評估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn) 此處評估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果匯總表。1行業(yè)狀狀況（1）所在在行業(yè)的的市場供供求與競競爭例如：被審計(jì)單位位的主要要產(chǎn)品是是什么？所處什什么行業(yè)業(yè)？行業(yè)的總體體發(fā)展趨趨勢是什什么？行業(yè)處于哪哪一總體體發(fā)展階階段（例例如：起起步、快快速成長長、成熟熟或衰退退階段）？市場需求、市市場容量量和價(jià)格格競爭如如何？行業(yè)上下游游關(guān)系如如何？誰是被審計(jì)計(jì)單位最最重要的的競爭者者，他們們所占的的市場份份額是多多少？被審計(jì)單位位及其競競爭者主主要的競競爭優(yōu)勢勢是什么么？（2）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的季節(jié)性性和周期期性例如：行業(yè)是否受受經(jīng)濟(jì)周周期波動(dòng)動(dòng)影響，以以及采

4、取取了什么么行動(dòng)使使波動(dòng)的的影響最最小化？行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營和銷銷售是否否受季節(jié)節(jié)影響？（3）產(chǎn)品品生產(chǎn)技技術(shù)的變變化例如：本行業(yè)的核核心技術(shù)術(shù)是什么么？受技術(shù)發(fā)展展影響的的程度如如何？行業(yè)是否開開發(fā)了新新的技術(shù)術(shù)？被審計(jì)單位位在技術(shù)術(shù)方面是是否具有有領(lǐng)先地地位？（4）能源源供應(yīng)與與成本例如：能源消耗在在成本中中所占比比重，能能源價(jià)格格的變化化對成本本的影響響？（5）行業(yè)業(yè)的關(guān)鍵鍵指標(biāo)和和統(tǒng)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)例如：行業(yè)產(chǎn)品平平均價(jià)格格、產(chǎn)量量是多少少？被審計(jì)單位位業(yè)務(wù)的的增長率率和財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績與與行業(yè)的的平均水水平及主主要競爭爭者相比比如何，存存在重大大差異的的原因是是什么？競爭者是否否采取了了某些行行動(dòng)，如

5、如購并活活動(dòng)、降降低銷售售價(jià)格、開開發(fā)新技技術(shù)等，從從而對被被審計(jì)單單位的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生影影響？2法律環(huán)環(huán)境及監(jiān)監(jiān)管環(huán)境境（1）適用用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度度和行業(yè)業(yè)特定慣慣例例如：被審計(jì)單位位是屬于于上市公公司、外外商投資資企業(yè)還還是其他他企業(yè)，相相應(yīng)地適適用的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則或會(huì)計(jì)計(jì)制度是是什么，例例如是企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則還還是企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度或或者小小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度？是否仍采用用行業(yè)核核算辦法法？（2）對經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生重重大影響響的法律律法規(guī)及及監(jiān)管活活動(dòng)例如：國家對該行行業(yè)是否否有特殊殊監(jiān)管要要求？（3）對開開展業(yè)務(wù)務(wù)產(chǎn)生重重大影響響的政府府政策，包包括貨幣幣、財(cái)政政、稅收收和貿(mào)易易

6、等政策策例如：現(xiàn)行貨幣政政策、財(cái)財(cái)政政策策、關(guān)稅稅和貿(mào)易易限制或或稅務(wù)法法規(guī)對被被審計(jì)單單位經(jīng)營營活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生怎樣樣影響？（4）與被被審計(jì)單單位所處處行業(yè)和和所從事事經(jīng)營活活動(dòng)相關(guān)關(guān)的環(huán)保保要求例如：是否存在新新出臺(tái)的的法律法法規(guī)（如如新出臺(tái)臺(tái)的有關(guān)關(guān)產(chǎn)品責(zé)責(zé)任、勞勞動(dòng)安全全或環(huán)境境保護(hù)的的法律法法規(guī)等），對對被審計(jì)計(jì)單位有有何影響響？3其他外外部因素素（1）宏觀觀經(jīng)濟(jì)的的景氣度度（2）利率率和資金金供求狀狀況（3）通貨貨膨脹水水平及幣幣值變動(dòng)動(dòng)（4）國際際經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境和匯匯率變動(dòng)動(dòng)例如：當(dāng)前的宏觀觀經(jīng)濟(jì)狀狀況如何何（蕭條條、景氣氣），以以及未來來的發(fā)展展趨勢？利率和資金金供求狀狀況如何何影響被被

7、審計(jì)單單位的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)？目前國內(nèi)或或本地區(qū)區(qū)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)狀況（如如增長率率、通貨貨膨脹、失失業(yè)率、利利率等）如如何影響響被審計(jì)計(jì)單位的的經(jīng)營活活動(dòng)？被審計(jì)單位位的經(jīng)營營活動(dòng)是是否受到到匯率波波動(dòng)或全全球市場場力量的的影響？三、被審計(jì)計(jì)單位的的性質(zhì)（一）實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號向董事長等等高管人人員詢問問被審計(jì)計(jì)單位所所有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)、治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)、組織織結(jié)構(gòu)、近近期主要要投資、籌籌資情況況向銷售人員員詢問相相關(guān)市場場信息，如如主要客客戶和合合同、付付款條件件、主要要競爭者者、定價(jià)價(jià)政策、營營銷策略略等查閱組織結(jié)結(jié)構(gòu)圖、治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)圖、公公司章程程，主要要銷售、采采購

8、、投投資、債債務(wù)合同同等實(shí)地察看被被審計(jì)單單位主要要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所所（二）了解解的內(nèi)容容和評估估出的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1所有權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu) （1）所有有權(quán)性質(zhì)質(zhì)（屬于于國有企企業(yè)、外外商投資資企業(yè)、民民營企業(yè)業(yè)還是其其他類型型）： （2）所有有者和其其他人員員或單位位的名稱稱，以及及與被審審計(jì)單位位之間的的關(guān)系所有者主要描述（法法人/自然人人，企業(yè)業(yè)類型，自自然人的的主要社社會(huì)職務(wù)務(wù)，企業(yè)業(yè)所屬地地區(qū)、規(guī)規(guī)模等）與被審計(jì)單單位之間的關(guān)系系（3）控股股母公司司例如：控股母公司司的所有有權(quán)性質(zhì)質(zhì)，管理理風(fēng)格及及其對被被審計(jì)單單位經(jīng)營營活動(dòng)及及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能能產(chǎn)生的的影響控股母公司司與被審審計(jì)單位位在資產(chǎn)產(chǎn)、業(yè)務(wù)務(wù)、

9、人員員、機(jī)構(gòu)構(gòu)、財(cái)務(wù)務(wù)等方面面是否分分開，是是否存在在占用資資金等情情況控股母公司司是否施施加壓力力，要求求被審計(jì)計(jì)單位達(dá)達(dá)到其設(shè)設(shè)定的財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績績目標(biāo)2治理結(jié)結(jié)構(gòu)（1）獲取取或編制制被審計(jì)計(jì)單位治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)圖（2）對圖圖示內(nèi)容容作出詳詳細(xì)解釋釋說明例如：董事會(huì)的構(gòu)構(gòu)成和運(yùn)運(yùn)作情況況董事會(huì)內(nèi)部部是否有有獨(dú)立董董事，獨(dú)獨(dú)立董事事的人員員構(gòu)成治理結(jié)構(gòu)中中是否設(shè)設(shè)有審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)或監(jiān)事事會(huì)及其其運(yùn)作情情況等3組織結(jié)結(jié)構(gòu)（1）獲取取或編制制被審計(jì)計(jì)單位組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖（2）對圖圖示內(nèi)容容作出詳詳細(xì)解釋釋說明例如：組織結(jié)構(gòu)是是否復(fù)雜雜，是否否可能導(dǎo)導(dǎo)致重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，包包括財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表合合并、商商譽(yù)減值值

10、、長期期股權(quán)投投資核算算以及特特殊目的的實(shí)體核核算等問問題？4經(jīng)營活活動(dòng)（1）主營營業(yè)務(wù)的的性質(zhì)： （2）主要要產(chǎn)品及及描述（3）與生生產(chǎn)產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)相相關(guān)的市市場信息息例如：主要客戶和和合同、付付款條件件、利潤潤率、市市場份額額、競爭爭者、出出口、定定價(jià)政策策、產(chǎn)品品聲譽(yù)、質(zhì)質(zhì)量保證證、營銷銷策略和和目標(biāo)等等（4）業(yè)務(wù)務(wù)的開展展情況例如：業(yè)務(wù)分部的的設(shè)立情情況產(chǎn)品和服務(wù)務(wù)的交付付情況衰退或擴(kuò)展展的經(jīng)營營活動(dòng)情情況（5）聯(lián)盟盟、合營營與外包包情況（6）從事事電子商商務(wù)的情情況例如：是否通過互互聯(lián)網(wǎng)銷銷售產(chǎn)品品，提供供服務(wù)或或從事營營銷活動(dòng)動(dòng)（7）地區(qū)區(qū)與行業(yè)業(yè)分布例如：是否涉及跨跨地區(qū)經(jīng)

11、經(jīng)營和多多種經(jīng)營營，各個(gè)個(gè)地區(qū)和和各行業(yè)業(yè)分布的的相對規(guī)規(guī)模以及及相互之之間是否否存在依依賴關(guān)系系（8）生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)施、倉倉庫的地地理位置置及辦公公地點(diǎn)（9）關(guān)鍵鍵客戶例如：銷售對象是是少量的的大客戶戶還是眾眾多的小小客戶是否有被審審計(jì)單位位高度依依賴的特特定客戶戶（如超超過銷售售總額110%的的顧客）是否有造成成高回收收性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的若干干客戶或或客戶類類別（如如正處在在一個(gè)衰衰退市場場中的客客戶）是否與某些些客戶訂訂立了不不尋常的的銷售條條款或條條件（10）重重要供應(yīng)應(yīng)商例如：主要供應(yīng)商商名單是否簽訂長長期供應(yīng)應(yīng)合同原材料供應(yīng)應(yīng)的可靠靠性和穩(wěn)穩(wěn)定性付款條件原材料是否否受重大大價(jià)格變變動(dòng)的影影響（1

12、1）勞勞動(dòng)用工工情況例如：分地區(qū)用工工情況勞動(dòng)力供應(yīng)應(yīng)情況工資水平、退退休金和和其他福福利、股股權(quán)激勵(lì)勵(lì)或其他他獎(jiǎng)金安安排適用的勞動(dòng)動(dòng)用工事事項(xiàng)相關(guān)關(guān)法規(guī)（12）研研究與開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)及其支支出例如：從事的研究究與開發(fā)發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占占收入比比重與同行業(yè)相相比情況況（13）關(guān)關(guān)聯(lián)方交交易例如：哪些客戶或或供應(yīng)商商是關(guān)聯(lián)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)方和和非關(guān)聯(lián)聯(lián)方是否否采用不不同的銷銷售和采采購條款款關(guān)聯(lián)方交易易以及定定價(jià)政策策5投資活活動(dòng)（1）近期期擬實(shí)施施或已實(shí)實(shí)施的并并購活動(dòng)動(dòng)與資產(chǎn)產(chǎn)處置情情況例如：被審計(jì)單位位的并購購活動(dòng)或或某些業(yè)業(yè)務(wù)的終終止，如如何與目目前的經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)相協(xié)調(diào)調(diào)，并考考慮其是是否會(huì)引引發(fā)

13、進(jìn)一一步的經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（2）證券券投資、委委托貸款款的發(fā)生生與處置置（3）資本本性投資資活動(dòng)例如：固定資產(chǎn)和和無形資資產(chǎn)投資資近期發(fā)生的的或計(jì)劃劃發(fā)生的的投資變變動(dòng)重大的資本本承諾（4）不納納入合并并范圍的的投資例如：聯(lián)營、合營營或其他他投資，包包括近期期計(jì)劃的的投資項(xiàng)項(xiàng)目6籌資活活動(dòng)（1）債務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)和和相關(guān)條條款，包包括擔(dān)保保情況及及表外融融資例如：獲得的信貸貸額度是是否可以以滿足營營運(yùn)需要要得到的融資資條件及及利率是是否與競競爭對手手相似，如如不相似似，原因因何在是否存在違違反借款款合同中中限制性性條款的的情況是否承受重重大的匯匯率與利利率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（2）固定定資產(chǎn)的的租賃例如：通過融資租租賃

14、方式式進(jìn)行的的籌資活活動(dòng)（3）關(guān)聯(lián)聯(lián)方融資資例如：關(guān)聯(lián)方融資資的特殊殊條款關(guān)聯(lián)方融資資占融資資總額的的比重（4）實(shí)際際受益股股東例如：被審計(jì)單位位實(shí)際受受益股東東的名稱稱，國籍籍，商業(yè)業(yè)聲譽(yù)和和經(jīng)驗(yàn)，以以及可能能對被審審計(jì)單位位產(chǎn)生的的影響（5）衍生生金融工工具的運(yùn)運(yùn)用例如：衍生金融工工具是用用于交易易目的還還是套期期目的衍生金融工工具的種種類使用衍生金金融工具具的范圍圍交易對手四、被審計(jì)計(jì)單位對對會(huì)計(jì)政政策的選選擇和運(yùn)運(yùn)用（一）實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號向財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)詢問被被審計(jì)單單位采用用的主要要會(huì)計(jì)政政策、會(huì)會(huì)計(jì)政策策變更的的情況、財(cái)財(cái)務(wù)人員員配備和和構(gòu)成情

15、情況等查閱被審計(jì)計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)工作作手冊、操操作指引引等財(cái)務(wù)務(wù)資料和和內(nèi)部報(bào)報(bào)告（二）了解解的內(nèi)容容和評估估出的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1被審計(jì)計(jì)單位選選擇和運(yùn)運(yùn)用的會(huì)會(huì)計(jì)政策策重要的會(huì)計(jì)計(jì)政策被審計(jì)單位位選擇和和運(yùn)用的會(huì)計(jì)計(jì)政策對會(huì)計(jì)政策策選擇和和運(yùn)用的評價(jià)價(jià)發(fā)出存貨成成本的計(jì)計(jì)量長期股權(quán)投投資的后后續(xù)計(jì)量量固定資產(chǎn)的的初始計(jì)計(jì)量無形資產(chǎn)的的確定非貨幣性資資產(chǎn)交換換的計(jì)量量收入的確認(rèn)認(rèn)借款費(fèi)用的的處理合并政策2會(huì)計(jì)政政策變更更的情況況原會(huì)計(jì)政策策變更后會(huì)計(jì)計(jì)政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幪幚恚ㄕ{(diào)調(diào)整、列列報(bào)等）對變更的評評價(jià)3披露例如：被審計(jì)單位位是否按按照適用用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)制制度對會(huì)會(huì)計(jì)政策策的選擇擇和運(yùn)用用進(jìn)行了了恰當(dāng)?shù)牡呐段濉⒈粚徲?jì)計(jì)單位的的目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及及相關(guān)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（一）實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號向董事長等等高級管管理人員員詢問被被審計(jì)單單位實(shí)施施的或準(zhǔn)準(zhǔn)備實(shí)施施的目標(biāo)標(biāo)和戰(zhàn)略略查閱被審計(jì)計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營規(guī)劃劃和其他他文件（二）了解解的內(nèi)容容和評估估出的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略2相關(guān)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3被審計(jì)計(jì)單位的的風(fēng)險(xiǎn)評評估過程程六、被審計(jì)計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績績的衡量量和評價(jià)價(jià)（一）實(shí)施施的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引