1、陽泉職業技術學學院畢 業 論 文文畢業生姓名：梁麗麗專業：會計學學號：0608210047指導教師王智慶所屬系（部）：管理工程系二八年五月月陽泉職業技術學學院畢業論文評閱書書題目：中小企業業貨幣資金管管理存在的問問題與對策 管理工程系 會計學 專業 姓姓名梁麗麗 設計時間：20009年022月23日2009年年04月300日 評閱意見：成績： 指導教師：（簽簽字） 職務：200 年月日陽泉職業技術學學院畢業論文答辯記記錄卡 管理工程程 系 會計學 專業 姓姓名梁麗麗答 辯 內 容問 題 摘 要要評 議 情 況況 記錄員： （簽簽名）成 績 評 定指導教師評定成成績答辯組評定成績績綜合成績注：評

2、定成績為為100分制制，指導教師師為30%，答答辯組為700%。 專業答辯組組長長：（簽名） 2000 年月日前 言貨幣資金是中小小企業資產的的重要組成部部分，它包括括 HYPERLINK /softdown/index1.asp?keyword=現金 現金、銀行存款和和其他貨幣資資金等，是企企業的流動資資產中流動性性最強的資產產。任何企業業要進行生產產經營活動都都必須持有貨貨幣資金，持持有貨幣資金金是進行生產產經營活動的的基本條件，是是企業生存和和發展的基礎礎。 由于貨貨幣資金具有有高度的流動動性和控制風風險，企業在在組織會計核核算的過程中中，加強貨幣幣資金的管理理和控制，對對于保障企業業資

3、產安全完完整，提高資資金周轉速度度和使用效益益，具有重要要意義。本文文列舉了企業業貨幣資金管管理中一些常常見的漏洞,并就此提出出了處理方法法，進一步說說明加強貨幣幣資金的控制制，應結合企企業生產經營營特點，遵循循一定原則，制制定相應的貨貨幣資金控制制制度，建立立健全貨幣資資金的內部控控制，從而更更有利于企業業貨幣資金的的管理和控制制，使會計人人員自覺遵守守內部控制制制度，確保經經營管理活動動合法而有效效。目 錄一般部分TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc229931919 前 言 PAGEREF _Toc229931919 h i HYPERLINK l _Toc2

4、29931920 目 錄 PAGEREF _Toc229931920 h iii HYPERLINK l _Toc229931921 1、 企業一一般概況 PAGEREF _Toc229931921 h 1 HYPERLINK l _Toc229931922 2、 企業產產品成本計劃劃完成情況分分析 PAGEREF _Toc229931922 h 2 HYPERLINK l _Toc229931923 2.1.全部產產品成本計劃劃完成情況分分析 PAGEREF _Toc229931923 h 3 HYPERLINK l _Toc229931924 2.2.可比產產品成本計劃劃完成情況分分析 P

5、AGEREF _Toc229931924 h 4 HYPERLINK l _Toc229931925 3、 企業期期間費用計劃劃完成情況分分析 PAGEREF _Toc229931925 h 5 HYPERLINK l _Toc229931926 3.1.營業費費用的分析 PAGEREF _Toc229931926 h 5 HYPERLINK l _Toc229931927 3.2. 管理理費用分析 PAGEREF _Toc229931927 h 5 HYPERLINK l _Toc229931928 3.3. 財務務費用分析 PAGEREF _Toc229931928 h 6 HYPERLI

6、NK l _Tooc22999319299 4、 企業利潤潤分析 PAGEREF _Toc229931929 h 6 HYPERLINK l _Toc229931930 4.1. 利潤潤總額的分析析 PAGEREF _Toc229931930 h 6 HYPERLINK l _Toc229931931 4.2. 主營營業務利潤分分析 PAGEREF _Toc229931931 h 6 HYPERLINK l _Toc229931932 4.3. 其他他業務利潤分分析 PAGEREF _Toc229931932 h 7 HYPERLINK l _Toc229931933 4.4. 投資資收益分析

7、 PAGEREF _Toc229931933 h 7 HYPERLINK l _Toc229931934 4.5. 營業業外收支分析析 PAGEREF _Toc229931934 h 7 HYPERLINK l _Toc229931935 5、 企業會會計報表體系系 PAGEREF _Toc229931935 h 8 HYPERLINK l _Toc229931936 5.1.企業會會計報表分析析 PAGEREF _Toc229931936 h 8 HYPERLINK l _Toc229931937 5.2.資產負負債表的分析析 PAGEREF _Toc229931937 h 8 HYPERL

8、INK l _Toc229931938 5.3.損益表表的分析 PAGEREF _Toc229931938 h 10 HYPERLINK l _Toc229931939 5.4. 現金金流量表的編編制 PAGEREF _Toc229931939 h 11 HYPERLINK l _Toc229931940 6. 企業業財務分析與與評價 PAGEREF _Toc229931940 h 12 HYPERLINK l _Toc229931941 6.1.企業償償債能力分析析 PAGEREF _Toc229931941 h 12 HYPERLINK l _Toc229931942 6.2.營運能能力分

9、析 PAGEREF _Toc229931942 h 15 HYPERLINK l _Toc229931943 6.3.企業盈盈利能力分析析 PAGEREF _Toc229931943 h 19 HYPERLINK l _Toc229931945 6.4.財務綜綜合分析 PAGEREF _Toc229931945 h 20 HYPERLINK l _Toc229931946 摘摘 要： PAGEREF _Toc229931946 h 23 HYPERLINK l _Toc229931947 關鍵詞 PAGEREF _Toc229931947 h 23 HYPERLINK l _Toc229931

10、948 1、 中小企企業貨幣資金金管理的重要要意義 PAGEREF _Toc229931948 h 24 HYPERLINK l _Toc229931949 2、 中小企企業貨幣資金金管理存在的的問題 PAGEREF _Toc229931949 h 24 HYPERLINK l _Toc229931950 2.1.企業領領導認識不足足，管理水平平不高 PAGEREF _Toc229931950 h 24 HYPERLINK l _Toc229931951 3、 中小企企業貨幣資金金管理存在問問題的原因分分析 PAGEREF _Toc229931951 h 26 HYPERLINK l _Toc

11、229931952 3.1.管理模模式僵化，管管理觀念陳舊舊 PAGEREF _Toc229931952 h 26 HYPERLINK l _Toc229931953 3.3.會計人人員素質參差差不齊，造成成會計資料亂亂、漏的現象象 PAGEREF _Toc229931953 h 26 HYPERLINK l _Toc229931954 3.4.缺乏健健全的貨幣資資金內部控制制制度 PAGEREF _Toc229931954 h 27 HYPERLINK l _Toc229931955 4、 加強中中小企業貨幣幣資金管理的的措施 PAGEREF _Toc229931955 h 27 HYPER

12、LINK l _Toc229931956 4.1.提高企企業領導者的的管理水平 PAGEREF _Toc229931956 h 27 HYPERLINK l _Toc229931957 4.2.完善貨貨幣資金內部部控制制度 PAGEREF _Toc229931957 h 27 HYPERLINK l _Toc229931958 結束語 PAGEREF _Toc229931958 h 31 HYPERLINK l _Toc229931959 參考文獻 PAGEREF _Toc229931959 h 322 HYPERLINK l _Toc229931960 致 謝 PAGEREF _Toc229

13、931960 h 3341、 企業一一般概況山西奧倫膠帶有有限責任公司司是陽煤集團團的控股子公公司，主導產產品為“奧倫”牌PVC、PPVG阻燃輸輸送帶、橡膠膠疊層帶和鋼鋼絲繩芯輸送送帶，廣泛適適用于煤礦、冶冶金、化工、電電力、建材、港港口、碼頭等等不同行業易易燃場合和非非易燃場合的的連續化、自自動化物料輸輸送。20001年8月改改制并更名為為山西奧倫膠膠帶有限責任任公司。20007年111月正式從山山西省陽泉市市北大街3005號，搬遷遷到陽泉市經經濟技術開發發區大連東路路99號。法法人治理結構構嚴格按公公司法要求求，設有董事事會、監事會會、股東大會會。公司下設設市場部、計計財部、供應應部、工藝

14、質質量部、產品品研發部、人人力資源部、發發展研究中心心、 檢驗檢檢測中心、售售后服務中心心等職能機構構及輸送帶廠廠和機械廠。公公司現有員工工507人，其其中工程專業業技術人員557人，直接接從事輸送帶帶制造、檢驗驗、開發的有有32人，其其中中高級以以上15人。現現有總資產335969.92萬元，其其中固定資產產259755.14 萬萬元。注冊資資本23399.11萬元元,其中國有有資本21337 萬元占占91.366%,員工個個人資本2002.11萬萬元,占8.64%。22005年開開始改擴建，新新廠區投資225600萬萬元，設計年年生產能力33億元，077年8月份投投產，預計009年達產。占

15、占地面積2442061平平方米（3663.09畝畝），總綠化化面積982284平方米米，占40.6%。建筑筑面積464438平方米米，其中生產產廠房336606平方米米。現有生產產規模和能力力在山西省名名列第一，在在國內同行業業位居前6名名，達產后可可望進入前33名。將繼續續增加生產能能力，5年內內規模上到55億元，名列列全國前茅。所所有生產線均均采用國內輸輸送帶制造業業頂尖設備，全全部實現PLLC自動化控控制，工藝技技術在國內屬屬于一流水平平。公司由小小變大，由弱弱變強，20007年各種種輸送帶銷售售量達到555萬米，實現現銷售收入11.4億元。公司屬于陽煤集集團的直屬企企業，有堅強強的后盾

16、。陽陽煤集團現擁擁有國陽新能能、山西三維維兩個上市公公司，鋁電公公司正在籌備備上市。20007年集團團公司位列中中國企業5000強第2006位、全國國煤炭工業1100強第110位，營業業收入2055億元。陽煤集團屬屬于超級瓦斯斯礦，全部使使用我公司輸輸送帶，對輸輸送帶檢驗、檢檢測非常嚴格格。在此條件件下，公司檢檢驗、檢測、化化驗設備非常常齊備和完善善，質量控制制非常嚴格，內內控標準優于于國家和行業業標準，能夠夠確保產品質質量滿足用戶戶的要求。自自行織造阻燃燃帶整體帶芯芯，更有利于于生產的輸送送帶具有良好好的阻燃性、抗抗靜電性、抗抗沖擊性、抗抗撕裂性和耐耐磨性。現執執行的MT9914-20002

17、阻燃帶帶標準，主要要數據都是從從奧倫生產線線上采集的。005年開發的的阻燃橡膠疊疊層帶，首家家取得國內檢檢驗合格證和和煤礦安全全標志，結結束了國內有有證無產品的的歷史，填補補了國內國際際空白，目前前正在參與新新標準的起草草和制定。全全國煤炭企業業大都集中在在山西、陜西西和內蒙，公公司處于全國國煤炭產量和和調出量最大大的山西省的的中部，地理理位置優越，售售后服務及時時，具有得天天獨厚的區域域優勢。現有有6條生產線線，其中阻燃燃輸送帶生產產線2條，年年產100萬萬米、日產33000米；鋼絲繩芯輸輸送帶生產線線1條，年產產5萬米、日日產180米米；疊層輸送送帶平板硫化化生產線3條條，年產300萬米、

18、日產產1000米米。 常用型型號、規格的的輸送帶，日日常庫存3萬萬米左右，完完全能夠滿足足用戶的合同同供貨期限要要求，具備臨臨時訂貨后的的應急供貨能能力。2、 企業產產品成本計劃劃完成情況分分析產品成本是反映映企業勞動耗耗費并進而反反映企業生產產經營管理的的一面“鏡子”，通過對成成本費用的比比較分析，有有利于促進企企業提高經營營管理水平，更更加合理地利利用人力，物物力和財力資資源，降低企企業生產經營營中的勞動耗耗費，比較少少的物化勞動動和活勞動的的消耗生產產出數量多，質質量高的產品品，提高經濟濟效益在市場競爭爭機制下，成成本和費用水水平的高低制制約著企業在在市場上的競競爭能力，也也決定著企業業

19、的前途和命命運在世界界經濟發展史史上，因成本本費用水平低低而虧損倒閉閉的企業不勝勝枚舉在同同等價格的條條件下，成本本費用水平降降低可以使企企業的利潤水水平提高，從從而可以增加加企業的積累累，增強企業業的競爭能力力；在同等利利潤水平條件件下，企業的的成本費用水水平低，可以以使企業產品品的市場銷售售價格相應降降低，從而提提高企業產品品的市場占有有率和競爭能能力反之，成成本費用水平平高的企業，其其市場競爭率率就弱因此此，降低成本本是企業成本本管理的基本本任務通過過加強成本管管理，有利于于促進企業改改善生產條件件，提高生產產技術和管理理水平，進行行最優化的生生產經營決策策，降低成本本，提高效益益。2.

20、1.全部產產品成本計劃劃完成情況分分析成本分析是為了了滿足企業各各管理層次了了解成本狀況況及進行經營營決策的需要要，是企業對對整個生產經經營活動分析析中的一個非非常重要的方方面，他與企企業如何提高高生產經營活活動的效益密密切相關。成本表 山西奧倫倫膠帶有限責責任公司 20007年122月商品名稱成本項目期初借方余額十二月借方金額額十二月貸方金額額期末余額PVC阻燃輸送帶32084911.16146322221.99148044008.2030363044.95主要材料32084911.16112562663.89114284550.1030363044.95輔助材料12116511.64121

21、16511.64電力97435.22797435.227生產工人工資915838.15915838.15制造費用11510333.0411510333.04普通分層帶637796.1237259155.1127166144.6416470966.59主要材料637796.1226714844.2916621833.8216470966.59輔助材料378441.57378441.57電力30432.44730432.447生產工人工資286048.56286048.56制造費用359508.22359508.22注:PVC阻燃燃輸送帶產量量4917228.00CC,普通分層層帶產量777075

22、.7794C企業全部商品產產品的計劃總總成本包括可可比產品和不不可比產品兩兩個部分，可可比產品是指指過去已經正正式生產過，并并有比較完整整的成本資料料可以比較的的那些產品。根根據兩類產品品的不同特點點，在成本的的考核與分析析時有不同的的要求，通過過查閱20007年的利潤潤表，經計算算得出20007年的主營營業務成本比比2006年年的多1888198944.04元，增增加了18.95%。總總的來說企業業2007年年沒有有效的的降低可比產產品的成本，該該公司仍需通通過繼續努力力進一步降低低產品的成本本。2.2.可比產產品成本計劃劃完成情況分分析產品單位成本分分析單位成本本的分析是為為了確定產品品設

23、計結構生生產工藝過程程、消耗定額額等因素變動動對成本的影影響，測算各各指標影響單單位成本的情情況。以使正正確、全面地地評價企業成成本工作，對對產品單位成成本分析，首首先按成本項項目和總體單單位成本、計計劃指標與上上年實際進行行對比，了解解單位成本、直直接材料、直直接人工、制制造費用的升升降情況，尋尋找進一步分分析的重點、尋尋找費用超支支或節約的原原因，為加強強管理和控制制服務。通過查閱科目余余額表，首先先由表能夠直直觀的得出本本期PVC阻阻燃輸送帶所所發生的全部部費用及各科科目應承擔的的費用，通過過計算：本期期費用的總數數（輔助材料料+電力+生生產工人工資資+制造費用用）得出分攤攤率，即300

24、363044.95（12111651.664+974435.277+9158838.155+11511033.004）=0.90元，進進一步得出輔輔助材料應分分攤的費用為為10904486.488元，電力應應分攤的費用用為876991.74元元，工資應分分攤的費用為為8242554.34元元，制造費用用應分攤的費費用為10335929.74元。通通過總費用和和相應的產量量的比值得出出產品的單位位成本為6.17元，通通過用其它成成本總額得出出各成本的單單位成本，輔輔助材料為22.46元、電電力為0.220元、生產產工人工資為為1.86元元、制造費用用為2.344元，用總的的單位成本除除以其它各材

25、材料的單位成成本和得出分分攤率為0.90元，得得出輔助材料料應分攤的單單位成本為22.21元、電電力的單位成成本為0.119元、生產產工人工資為為1.67元元、制造費用用為2.100元。本期普普通分層帶所所發生的費用用為16477096.559元，運用用和以前一樣樣的方法，首首先得出費用用的分攤率為為16470096.599（3784441.577+304332.47+2860448.56+3595008.22）=1.56元元，得出輔助助材料的分攤攤費額為5990368.85元、電電力的分攤額額為474774.65元元、生產工人人工資的分攤攤額為4466235.775元、制造造費用的分攤攤額為

26、5600832.882元。通過過計算得出產產品單位成本本為21.337元，輔助助材料分攤的的單位成本為為7.66元元、電力分攤攤的單位成本本為0.622元、生產工工人工資分攤攤的單位成本本為5.799元、制造費費用分攤的單單位成本為77.28元。通過以上兩種產產品成本的比比較得出，由由于PVG阻阻燃輸送帶的的分配率小于于1.00，進進而影響到其其它成本費用用對總成本所所分攤的數額額，分配數額額的減少使企企業能夠節約約成本，提高高對生產物資資的利用率。而而普通分層帶帶由于分配率率大于1.000，不僅影影響對總成本本費用分攤數數額的上升，還還導致企業產產品成本上升升，需通過一一定的措施使使成本能夠

27、有有所降低以提提高生產物資資的利用率。3、 企業期期間費用計劃劃完成情況分分析期間費用是指企企業行政管理理部門為組織織和管理生產產經營活動而而發生的管理理費用和財務務費用，為銷銷售產品和提提供勞務而發發生的營業費費用。奧倫膠膠帶期間費用用變化情況如如表1：表1： 期間費用用變化情況表表 單位：元項 目本年實際上年同期比上年增減額（萬萬元）比上年增減變化化率（%）營業費用42986544.1639324822.07 3661172.099 9.31管理費用144820220.1075808766.22 69011143.88891.03財務費用27396700.75317061.00 24226

28、609.755664.08合 計215203445.01118304119.29 96899925.722 81.913.1.營業費費用的分析營業費用其實就就是銷售費用用，是指企業業在銷售商品品、自制半成成品和工業性性勞務等過程程中發生的各各項費用以及及專設銷售機機構的各項經經費。由于沒有給出組組成營業費用用的各下級科科目的上年實實際數因此在在此無法進行行原因分析但但從總體上看看奧倫營業費費用比上年超超支3661172.099元說明營業業費用控制方方面存在問題題須采取可行行措施。3.2. 管理理費用分析管理費用是指企企業行政管理理部門為組織織和管理生產產經營活動而而發生的各費費用。管理費用增加

29、的的原因：主要要是由于業務務招待費增加加2416550.49元元。說明奧倫倫在管理費用用的控制方面面較差有關方方面應采取有有效可行的措措施。 3.3. 財務務費用分析財務費用是指為為籌集生產經經營資金而發發生的費用。其其主要包括：利息支出、匯匯兌損益以及及相關的手續續費、企業發發生的現金折折扣或收到的的現金折扣等等。財務費用增加的的主要原因：利息支出比比上年超了224668000.25元元說明奧倫在在財務費用的的控制方面較較差應采取有有效措施減少少利息的支出出 。總之，期間費用用都有增加，其其中財務費用用增加幅度很很大，管理費費用增加較大大，營業費增增加幅度較小小。企業應編編制嚴格的費費用開支

30、制度度，努力降低低各項費用開開支，提高經經濟效益。4、 企業利利潤分析4.1. 利潤潤總額的分析析企業的利潤總額額是指營業利利潤加上投資資收益、補貼貼收入、營業業外收入減去去營業外支出出后的余額。由由于該企業在在本期沒有對對外進行投資資，投資收益益在本期沒有有發生額。4.2. 主營營業務利潤分分析主營業務利潤分分析是在實際際產品銷售與與計劃產品銷銷售的基礎上上，用因素分分析法分析。影響主營業務利利潤的各個因因素，主營業業務利潤取決決于銷售收入入與產品成本本和稅金之間間的差異。影響主營業務利利潤的基本因因素有：銷售售數量、產品品銷售單價、單單位銷售成本本、單位產品品銷售費用、稅稅率和品種構構成。

31、由于沒有給出奧奧倫公司20006年和22007年的的銷量、單位位售價、單位位銷售成本、單單位銷售稅金金所以無法進進行因素分析析法，只能從從銷售收入總總額和銷售利利潤總額分析析企業20007年主營業業務利潤情況況，20066年奧倫主營營業務利潤為為75431182.888元，而20007年為1172007729.255元。20007年比20006年增加加96575546.377元。上升百百分數為1228.03%（96577546.33775431182.888100%）。4.3. 其他他業務利潤分分析表2： 其他業業務利潤分析析表單位：元項目收入成本利潤2006年0002007年10859622

32、.77678393.18407569.59變動額10859622.77678393.18407569.59從表2可以看出出，奧倫公司司2007年年其他利潤的的情況從表中中得知：20006年奧倫倫公司其他利利潤為0，而而2007年年為4075569.599元。20007年比20006年增加加了4075569.599元。4.4. 投資資收益分析因為奧倫公司未未對外進行投投資因此在此此不對其進行行投資收益分分析。4.5. 營業業外收支分析析表3： 22007年奧奧倫公司營業業外收支明細細表單位：元項 目20062007增加金額（元）增長率（%）一、營業外收入入278659276700-1959-0.

33、7處置固定資產凈凈收益0700700二、營業外支出出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違違約金64545.1170-64545.17 -100處置固定資產凈凈損失18556.6687512.422-11044.26-59.52三、營業外收支支凈額125557.15-1678300.98-2933888.13-233.677由表3可知，22007年奧奧倫公司營業業外收支凈額額為-1677830.998元比去年年減少了 22933888.13，即即-233.67，主要要原因是營業業外減少了11959元，營營業外支出增增加了2911429.113元，總體體

34、看來，20007年比22006年的的營業外收支支凈額有所下下降。5、 企業會會計報表體系系5.1.企業會會計報表分析析企業的財務會計計報告主要由由會計報表，會會計報表附表表和財務情況況說明書組成成（不要求編編制和提供財財務情況說明明書的企業除除外）。按照照企業會計制制度的規定，企企業向外提供的會計報表表主要包括：資產負債表表，利潤表，現現金流量表以以及資產減值值準備明細表表，股東權益益增減變動表表，應交增值值稅明細表，分分部報表等有有關附表。會會計報表附注注是為了便于于會計報表使使用者理解會會計報表的內內容，而對會會計報表的編編制基礎，編編制依據，編編制原則和方方法及主要項項目等所作的的解釋。

35、在會會計實務中，財財務報表附注注可采用旁證證、附注和底底注等形式。報報表底注所提提供的信息十十分廣泛，概概括起來主要要包括：會計計政策、會計計政策變動、財財務報表中有有關重要項目目的明細資料料、或有項目目、期后事項項等。5.2.資產負負債表的分析析資產負債表是制制反映企業在在某一特定日日期的財務狀狀況的報表，資資產負債表是是根據資產=負債+所有有者權益這一一會計等式，按按照一定的分分類標準和程程序，把企業業在一定日期期的資產、負負債、所有者者權益各項目目予以適當排排列并對日常常會計核算工工作中形成的的大量數據進進行整理、匯匯總后編制的的。表4： 資資產負債表編制單位：山西西奧倫膠帶有有限責任公

36、 22007年112月31日日 單位位： 元資 產年末數年初數負債及所有者權權益年末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金35313011.2910724888.55應付賬款498356115.03332717995.09應收票據860000.0020888188.00預收賬款50934899.4722289111.09應收賬款701671331.01380955889.06應付工資19477077.0025646177.81其他應收款192510885.11756330228.94應付福利費11477077.0022646111.81存貨172265338.47130925770.84應交稅費

37、25453577.42124487.25待攤費用應交稅金24660888.17122368.78流動資產合計1110360056.1881299824495.399其他應付款2765279940.8441195039957.244固定資產原價2297513387.74421440144.36流動負債合計3359501109.7661576938828.477減：累計折舊111392668.9391060100.49負債合計3359501109.7661576938828.477固定資產凈值2486121118.811121080003.87實收資本233911000.00233911000.0

38、0固定資產凈額2486121118.811121080003.87資本公積60300.00060300.000固定資產合計2486121118.811512298117.71法人資本213700000.00213700000.00無形資產51000.00084000.000國有法人資本213700000.00213700000.00無形資產及其他他資產合計2486631118.811513138117.71個人資本202101000.00202101000.00盈余公積155044.49140386.43未分配利潤142620.7410698.220所有者權益合計計237490665.2323

39、6024884.63資產合計3596991174.9991812963313.100負債和所有者權權益合3596991174.9991812963313.1005.2.1.對對資產負債表表變動情況做做出以下概括括分析（1）該企業總總資產本期增增89（3359699917410）元元，增加幅度度為98.440%。這種種變化主要是是由固定資產產的增加造成成的。（2）流動資產產減少了1889464339.21（11110366056.118-12999824995.39）元元，增加幅度度為14.558%。就這這一變化來看看，表明企業業資產的

40、流動動性有所減弱弱。（3）固定資產產增加19773823001.10（22486122118.881-5122298177.71）元元，增加率為為385.229%，主要要是由于累計計折舊的變化化引起的，使使固定資產價價值的增加。（4）本年負債債總額增加了了1782556281.29（3335950110947）元元，增加率為為113.004%。主要要原因是流動動負債增加了了1782556281.29（3335950110947）元元，增加率為為113.004%。流動動負債增加的的原因主要是是因其他應付付款、應付賬賬款、預付賬賬

41、款、應付工工資的增加造造成的。（5）所有者權權益增加了44575455807.448（311136094495.166-265660636887.68）元元，其主要原原因是盈余公公積的增加和和未分配利潤潤的增加引起起的。5.2.2. 資產負債表表變動原因分分析從資產負債表中中，可以發現現該企業資產產總額較上年年有所增加，說說明企業的在在這一時期所所擁有的經濟濟資源總額增增加了。負債債有所增加，資資產以及權益益的增加均是是由于企業的的業務成本增增加。5.3.損益表表的分析利潤表又稱損益益表，是反映映企業在一定定會計期間經經營成果的報報表。它通過過把一定期間間的收入與其其相關的成本本、費用進行行配

42、比，以計計算企業一定定期間的凈利利潤。作為企企業經濟效益益的綜合表現現，利潤不僅僅是衡量企業業經營績效的的重要指標，同同時也是對企企業經營成果果進行分類的的重要依據。表5： 損損益表編制單位：山西西奧倫膠帶有有限責任公司司 20077年12月 單位：元項 目本期數上年同期一、主營業務收收入1404445585.2661117097761.388 減：主營業務務成本11828100906 主主營業務稅金金及附加817092.72665033.41二、主營業務利利潤214993883.41加：其他業務利利潤407569.59減：營業費用42980544.163932482

43、2.07管理費用144820220.1075808766.22 財務費用27396700.95317061.00三、營業利潤386607.99-93906.38加：營業外收入入276700.00278659.00減：營業外支出出444530.98153101.85四、利潤總額 2187777.0131650.777減：所得稅72196.441789648.75五、凈利潤146580.60-7579977.985.3.1.凈凈利潤的分析析2007年實現現凈利潤1446580.60元，比比上年增長了了9045778.58元元。增長幅度度為119.34%比較較大，其原因因是利潤總額額的增加。5.3.

44、2.利利潤總額的分分析利潤總額是由營營業利潤、投投資收益、營營業外收支凈凈額構成的，利利潤總額與22006年相相比增加了11871266.24（22187777.01-331650.77）元，主主要是營業利利潤的增加和和營業外支出出的增加。5.3.3.營營業利潤的分分析營業利潤是主營營業務利潤與與其他業務利利潤的和再減減去期間費用用。從上表中中可分析，營營業利潤的增增加4805514.3773866607.999-（-933906.338）元，主主要是主營業業務利潤的增增加97622870.55（214999383.41-1117365112.91）元元 和期間費費用的增加996899225.

45、72（2215203345.011-118330419.29）元。5.3.4.主主營業務利潤潤的分析主營業務利潤是是主營業務收收入減去主營營業務成本再再減去主營業業務稅金及附附加。主營業業務利潤與去去年相比增加加97628870.5（2214993383.411-117336512.91）元，原原因是主營業業務收入的增增加287334823.88266-11177097611.38）元元和主營業務務稅金及附加加增加1511959.331（8177092.772-6655033.441）元和主主營業務成本本減少了1888198994.07（11101288109.113

46、-9933082155.06）元元，主要是由由于銷售單價價的提高和銷銷量的增加。5.4. 現金金流量表的編編制現金流量表，是是反映企業一一定會計期間間現金和現金金等價物流入入和流出的報報表。企業編編制現金流量量表的主要目目的是為會計計信息使用者者提供企業一一定會計期間間內現金和現現金等價物如如何流出的信信息，以便于于會計信息使使用者了解和和評價企業獲獲取現金和現現金等價物的的能力，并據據以預測企業業未來的現金金流量。6. 企業業財務分析與與評價財務分析是以企企業財務報告告及其他相關關資料為主要要依據，對企企業的財務狀狀況和經營成成果進行評價價和剖析。反反映企業在運運營過程中的的利弊得失和和發展

47、趨勢從從而為改進企企業財務管理理工作和優化化經濟決策提提供重要的財財務信息。財財務分析既是是已完成的財財務活動的總總結，又是財財務預測的前前提，在財務務管理的循環環中起著承上上啟下的作用用。它從盈利利能力、營運運能力和償債債能力角度對對企業的籌資資活動和經營營活動狀況進進行了深入、細細致的分析，以以判斷企業的的財務狀況和和經營成果，這這對于企業投投資者、債權權人、經營者者、政府及其其他與企業利利益相關了解解企業的財務務狀況和經營營成效是十分分有益的。財財務分析通常常是從某一特特定角度，就就企業某一方方面的經營活活動所作的分分析。財務評價是指在在財務分析的的基礎上，運運用評價方法法對企業財務務狀

48、況和經營營成果所做的的結論。財務務評價以財務務分析為前提提，財務分析析以財務評價價為結論，財財務分析離開開財務評價就就沒有太大的的意義。總結和評價企業業財務狀況與與經營成果的的分析指標包包括償債能力力指標、營運運能力指標、盈盈利能力指標標和發展能力力指標。6.1.企業償償債能力分析析企業在生產經營營過程中，為為了彌補自有有資金不足，經經常通過舉債債來籌集部分分生產經營資資金。但是舉舉債必須以能能償還為前提提。如果企業業不能按時償償還所負債務務的本息，那那么企業的生生產經營就會會陷入困境，以以至危及企業業的生存。因因此對于企業業經營者來說說，通過現金金流量表分析析，測定企業業的償債能力力，有利于

49、其其作出正確的的籌資決策和和投資決策；而對于債權權人來說，償償債能力的強強弱是他們作作出貸款決策策的基本和決決定性依據。所謂償債能力，是是指企業償還還到期債務的的能力。對于于經營者來說說，使企業保保持一定的償償債能力，一一方面可以減減少企業的財財務風險，不不至于無錢還還債而陷入困困境，甚至于于破產；另一一方面，也樹樹立了企業良良好形象和信信譽，增強債債權人投資者者和政府機構構等有關方面面對企業的信信心，為企業業籌集到更多多的資金，保保護企業良好好的外部環境境，保證企業業良好的外部部形象。企業的經營營者了解企業業的償債能力力，主要是通通過對企業會會計報表的分分析實現的，而而債務最終是是要用現金來

50、來償付的，因因而反映企業業現金收支情情況的現金流流量表就成為為報表使用者者分析企業償償債能力的重重要依據。6.1.1.短短期償債能力力分析短期償債能力一一般也稱為支支付能力。主主要是通過流流動資產的變變現，來償還還到期的短期期債務。短期期償債能力的的高低對企業業的生產經營營活動和財務務狀況有重要要影響。評價價企業短期償償債能力的財財務比率有流流動比率、速速動比率和現現金比率。（1）流動比率率流動比率是指流流動資產與流流動負債的比比率。表示每每一元的流動動負債，有多多少流動資產產作為償還保保證。計算公公式是：流動比率=流動動資產流動負債100%年初流動比率1298222495.391576993

51、828.47100%=82.433%年末流動比率=1110336056.183359550109.76100%=33.055%從計算結果可以以看出年初流流動比率為882.43%償債的壓力力是非常大的的。這種現象象在年末并未未得到一定的的緩解，低于于2：1的水水平，表明企企業短期償債債能力是較弱弱的。（2）速動比率率速動比率是指企企業的速動資資產與流動負負債的比率，用用來衡量企業業流動資產中中可以立即變變現償付流動動負債的能力力。速動資產產主要包括：貨幣資金、有有價證券、應應收賬款、應應收票據、其其他應收款等等。它比流動動比率更準確確，一般為11：1表明企企業有較好的的償債能力。計計算公式是：速

52、動比率=速動動資產流動負債速動資產=貨幣幣資金+交易易性金融資產產+應收賬款款+應收票據據+其他應收收款年初速動比率=（10724488.555+380995589.06+200888188.00+7756330028.944）157699828.447=74.12%年末速動比率=（35313301.599+701667131.01+8660000+1925110858.11）3359550109.76=277.92%從計算結果可以以看出，年末末的短期償債債能力比年初初的短期償債債能力有所下下降，仍離一一般標準較遠遠，仍然處于于弱勢，這說說明企業的償償債能力還是是較差。（3）現金比率率現金比率

53、是指現現金類資產與與流動負債的的比率。用來來反映企業直直接償付流動動負債的能力力，其評價標標準一般為00.2。計算算公式是：現金比率=（現現金+有價證證券）流動負債年初的現金比率率=10722488.555157699838.447=0.0007年末的現金比率率=35311301.5593389550109.76=0.011從計算結果可以以看出： 年年末現金比率率比年初現金金比率高，但但仍小于0.2，說明企企業還需一步步有效運用現現金資產，合合理安排資產產結構，提高高資產使用效效益。綜合分析可以發發現，由于該該企業流動資資產結構中，速速動資產、現現金類資產比比例較大，所所以，盡管流流動比率指標

54、標和速動比率率指標并不理理想，但對該該企業的短期期償債能力還還是應該給予予肯定評價的的。6.1.2.長長期償債能力力分析長期償債能力是是指企業償還還長期負債的的能力。其分分析指標主要要有三項：資資產負債率，產產權比率和利利息保障倍數數。（1）資產負債債率分析資產負債率是反反映債權人所所提供的資金金占全部資金金的比重，以以及企業資產產對債權人權權益的保障程程度。資產負負債率的評價價標準一般為為50%左右右較好。計算算公式是：資產負債率=（負負債總額資產總額）100%年初資產負債率率471812996313.10100%=86.988%年末資產負債率率=335995010

55、99.763596999174.99100%=93.400%通過計算可以看看出： 年初初資產負債率率與年末資產產負債率相比比，年末大于于年初，但現現在的資產負負債率在900%左右，則則表明企業的的償債能力還還是很差的。如如果這一比率率超過1000%，則表明明企業已資不不抵債，視為為達到破產的的境界線。（2）產權比率率分析產權比率又稱負負債與股東權權益比率，是是企業財務結結構穩健與否否的重要標志志，反映了企企業自有資金金償還全部債債務的能力，這這個標準一般般小于1。計計算公式是：產權比率=（負負債總額所有者權益益）100%年初產權比率=1576993828.47236022484.663100%

56、=668.112%年末產權比率=3359550109.76237499065.223100%=1414.58%通過計算可以看看出：20007年初的產產權比率大于于1，但年末末有所增加，說說明企業的償償債能力有所所降低，而且且大于1000%，說明企企業的償債能能力還是不可可以接受的。（3）利息保障障倍數利息保障倍數。利利息保障倍數數是指企業一一定時期內所所獲得的息稅稅前利潤與當當期所支付利利息費用的比比率。常被用用以測定企業業一定時期內內所獲得的利利潤總額來承承擔支付利息息的能力。其其計算公式如如下：已獲利息倍數=息稅前利潤潤總額利息費用息稅前利潤總額額=利潤總額額+利息支出出上年已獲利息倍倍數

57、=(311650.777+3588351)3583551=1.009本年已獲利息倍倍數=(2118777.01+288251755.25)28251175.255=1.077一般來說，利息息保障倍數越越大，反映企企業投資利潤潤率越高，支支付長期債務務利息的能力力越強,該企企業已獲利息息倍數都不高高,說明企業業償付負債利利息的能力不不強。6.2.營運能能力分析營運能力是指企企業基于外部部市場環境等等約束，通過過內部人力資資源和生產資資料的配置組組合而對財務務目標所產生生作用的大小小。營運能力力的分析包括括人力資源營營運能力分析析和生產資料料營運能力分分析。6.2.1.人人力資源營運運能力分析該項

58、指標通過采采用勞動效率率指標來分析析，對企業勞勞動效率進行行考核評價主主要是采用比比較的方法，例例如將實際勞勞動效率與本本企業計劃水水平、歷史先先進水平或同同行業平均先先進水平等指指標進行對比比。6.2.2.生生產資料營運運能力的分析析（1）流動資產產周轉情況分分析反映流動資產周周轉情況的指指標主要有應應收賬款周轉轉率、存貨周周轉率和流動動資產周轉率率。1.應收賬款款周轉率的分分析應收賬款周轉率率是指一定時時期內應收賬賬款平均收回回的次數，是是一定時期內內銷售收入凈凈額與應收賬賬款平均余額額的比值。其其計算公式為為：應收賬款周轉率率=營業收入入應收賬款平平均余額應收賬款周轉期期=計算期天天數應

59、收賬款周周轉次數 表6： 收賬款周轉轉計算表 單位:元項目2005年2006年2007年營業收入1117097761.41415305548應收賬款年末余余額329899227.35380955889.06701671331.01平均應收賬款余余額355427558.21541313660.04應收帳款周轉率率(次)3.142.61應收賬款周轉期期(天)114.64137.93從表6計算結果果表明，該公公司20077年度的應收收賬款周轉率率比20066年度有所下下降，周轉次次數由3.114次降低為為2.61次次，周轉天數數由114.64天延長長為 1377.93天，這這說明公司的的營運能力有有

60、所下降，收收賬緩慢，賬賬齡較長。2.存貨周轉轉率存貨周轉率是指指一定時期內內企業銷售成成本與存貨平平均資金占用用額的比率，是是衡量和評價價企業夠入存存貨，投入生生產。銷售收收回等各環節節管理效率的的綜合性指標標。其計算公公式為：存貨周轉率=營營業成本平均存貨余余額存貨周轉期=計計算期天數存貨周轉率率表7： 存存貨周轉率表表 項目2005年2006年2007年營業成本993082115.061188065502.3存貨年末余額19606077684172265338.47平均存貨余額163493223.51151595554.66存貨周轉率(次次)6.077.84存貨周