1、()是會計人員員網上交流學學習探討的專專業網站,歡迎訪問學會會計論壇()和加入學會計QQ群(群號在論壇壇首頁上有)。一、預算特征：預算最主要的特特征是數量化化和可執行性性，包括：1. 預算必須與與企業的戰略略或目標保持持一致2. 預算是一種種可以據以執執行和控制經經濟活動的最最為具體的計計劃，是對目目標的具體化化，是將企業業活動導向預預定目標的有有力工具。二預算的作用1. 通過引導和和控制經濟活活動，使企業業經營達到預預期目標2. 可以作為各各目標業績考考核的標準3. 可以實現企企業內部各個個部門之間的的協調三、預算的體系系：1.分預算：業務預算：銷銷售預算；生生產預算；材材料采購預算算專門決

2、策預算算：一般不納納入業務預算算，但應計入入與此有關的的現金預算和和預計資產負負債表3. 總總預算即財務務預算： 現金金預算 預計計財務報表：預計利潤表表；預計資產產負債表四、預算工作組組織：包括決策層、管管理層、執行行層和考核層層1. 董事會或類類似機構對企企業預算管理理工作負總責責=決策層2. 董事會或經經理辦公會可可以根據情況況設立預算委委員會或指定定財務部門負負責預算管理理事宜（管理理層）3. 預算管理委委會或財務管管理部門主要要擬定預算的的目標、政策策、制定預算算管理的具體體措施和辦法法（管理層）4. 企業所屬基基層單位是企企業預算的基基本單位，在在企業預算管管理部門的指指導下，負責

3、責執行其主要要負責人對本本單位財務預預算的執行結結果承擔責任任（執行層）5. 企業管理部部門負責跟蹤蹤管理、監督督預算的執行行情況，分析析原因提出改改進意見（考核層）五、預算的編制制程序：上下下結合、分級級編制、逐級級匯總六、預算編制方方法：1.固定預算與與彈性預算（與與業務量有關關）固定預算：也也叫靜態預算算，根據正常常的可實現的的某一業務量量為惟一基礎礎，缺點是過過于呆板，可可比性差 彈性性預算：能夠夠適應多種業業務量水平，是是在成本習性性分類的基礎礎上。分為公式法：優點：可比性適應應性強；缺點點：成本分解解麻煩列表法：優點：直接簡便 缺點：工作作量大彈性不不足2.增量預算與與零基預算（與

4、與成本費用有有關）在基期成本費費用水平基礎礎上，缺點：導致無效開開支無法控制制，不必要開開支合理化。零基預算：以以零為出發點點。優點：不不受現有費用用項目的控制制；不受現行行預算約束；調動節約費費用積極性。3.定期預算與與滾動預算（與與預算期間有有關）定期預算：以以不變的會計計期間作為預預算期。優點點：與會計期期間相適應，便便于實際數與與預算期相對對比。缺點：缺乏長期打打算，導致短短期行為滾動預算：逐逐期向后滾動動，預算期與與會計期間脫脫離，可以保保持預算的連連續性和完整整性，也叫連連續預算或永永續預算。七、預算編制中中的年度預算算目標要解決決兩個問題：建立預算目標標的指標體系系:包括盈利指指

5、標、規模增增長指標、投投資與研發指指標、風險控控制（資本結結構）指標、融融資安排。 核心指標是是預計目標利利潤測算并確定預預算目標的各各指標值八、目標利潤的的核算方法：量本利分析法法：目標利潤潤=預計產品產產銷數量*（單位售價-單位變動成成本）-固定成本費費用比例測算法：銷售收入利利潤率法、成成本利潤率法法、投資資本本回報率法、利利潤增長百分分比法 上加加法：倒算法法九、上加法的應應用舉例：例：某企業盈余余分積金的提提取比率是凈凈利潤的10%，預算年度度計劃以股本本的15%向投資者分分配利潤，并并新增未分配配利潤300萬元，企業業股本10000萬元，所得得稅稅率25%，則應該完完成的目標利利潤

6、是：解：設凈利潤是是XX-100000*15%-X*10%=300解得：X=20000目標利潤=20000/（1-25%）=26666.67萬元十、主要預算的的編制:通過目標利利潤預算確定定利潤目標后后，以此為基基礎編制全面面預算銷售預算（以此此為起點 ） 生產預算（預預計生產量=預計銷售量+預計期末結結存量，是唯唯一以數量形形式反映的生生產量，不涉涉及現金） 材料采購預預算 直接人工預預算 制造費用預預算（按成本本習性劃分為為固定費用和和變動費用）單位生產成本預算（單位產品直接材料成本+單位產品直接人工成本+單位產品制造費用） 銷售與管理費用預算（也需劃分固定費用變動費用） 專門決策預算（除

7、個別項目外，一般不納入日常業務預算，但應計入現金收支預算和預計資產負債表） 現金預算（現金收入-現金支出=現金余缺）即：期初現金余額+經營現金收入減經營現金支出減資本性現金支出=現金余缺+短期借款-支付利息=期末現金余額 預計利潤表（編制依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算） 預計資產負債表（以計劃開始日的資產負債表為基礎，然后根據計劃期間的各項預算資料調整。十一、預算的調調整：企業正式下達執執行的財務預預算，一般不不予調整，預預算執行單位位在執行中由由于市場環境境、經營條件件、政策法規規等進行重大大變化，導致致重大偏差，可可以調整預算算。調整遵循的要求求：1.預算調整事事項不能偏離離企業

8、發展戰戰略2.預算調整方方案應當在經經濟上實現最最優化3.預算調整重重點應當放在在預算執行中中出現的重要要的、非正常常的，不符合合常規的關健健性差異方面面。十二、主要預算算編制的舉例例：例1：MC公司司生產和銷售售甲產品，該該產品目前正正在編制2009年的全面預預算，有關資資料如下：資料一：20009年4個季度的預預計銷售量分分別為：800件，1000件，1200件和1000件，預計銷銷售單價前3個季度為65元，第4個季度為70元。資料二：上年末末應收帳款余余額為20000元，每季的的銷售中有60%在當季收到到現金，其余余40%下季收訖資料三：預計22009年度甲產品品期初存貨量量為80件，年

9、末存存貨量為100件，無在產品存貨貨，預計期末末甲產品存貨貨量占下期銷銷售量的比例例為10%資料四：生產甲甲產品只消耗耗A材料，消耗耗定額為3千克/件，材料采采購單價為4元，A材料年初存存貨量為700千克，年末末存貨量為800千克，預計計期末存貨量量占下期生產產需用量的比比例為20%，年初應付付帳款為3000元，材料采采購的付現率率為首期60%，二期40%要求：（計算過過程保留整數數）（1） 編制2009年銷售預算算表季度1234全年銷售單價6565657066預計銷售量8001000120010004000預計銷售收入5200065000780007000026500（2）編制20009年經

10、營現金金收入預算季度1234全年銷售收入5200065000780007000026500期初應收帳款2000020000第1季度經營現現金收入312002080052000第2季度經營現現金收入390002600065000第3季度經營現現金收入468003120078000第4季度經營現現金收入4200042000經營現金收入合合計5120059800728007320025700（3） 編制2009年度生產預預算季度1234全年預計銷售量8001000120010004000預計期末存貨量量100120100100100預計期初存貨量量8010012010080預計生產量82010201

114） 編制2009年直接材料料需用量預算算季度1234全年材料單耗（千克克/件）3333預計生產量（件件）8201020118010004020預計生產需用量量（千克）246030603540300012060（5） 編制2009年直接材料料采購預算季度1234全年材料采購單價44444預計生產需用量量246030603540300012060預計期末材料存存量612708600800800預計期初材料存存量700612708600700預計本期采購量量237231563432320012160材料采購成本948812624137281280048640（6） 編制20

12、09年直接材料料采購現金支支出預算季度1234全年預計采購金額948812624137281280048640期初應付帳款30003000第1季度采購現現金支出569337959488第2季度采購現現金支出7574505012624第3季度采購現現金支出8237549113728第4季度采購現現金支出76807680現金支出合計869311369132871317146520例2：20100年甲公司預預計資產負債債表（部分） 20110年12月31日資產年初數年末數負債及股東權益益年初數年末數貨幣資金400A短期借款540940應收帳款440B應付帳款120E存貨460C應付股利0F長期借款5

13、90590應付債券400400固定資產20001800股本600600無形資產13002000資本公積200200盈余公積750G未分配利潤1400H資產總計4600D負債及股東權益益合計4600I預計的其它資料料：資料1：全年除除產品銷售收收入以外，沒沒有其它的收收入，銷售收收入為6000萬元，銷售售成本占銷售售收入的65%，變動性銷銷售費用80萬元，固定定性銷售費用用200萬元，管理理費用，財務務費用合計100萬元，所得得稅稅率為25%，不考慮其其它稅費。資料2：根據隔隔開的資料計計算得出的應應收帳款周圍圍率為12次，存貨周周轉率為8次資料3：全年經經營性現金支支出合計為5400萬元，其中

14、中已分配股利利300萬元，資本本性現金支出出240萬元資料4：投融資資產生的現金金流入合計數數為400萬元資料5：盈余公公積計提比例例為凈利潤的的10%，按可供投投資者分配利利潤的15%分配現金股股利要求：（1）根根據資料1按照預計利利潤表計算2010年的預計凈凈利潤解：銷售成本=銷售收入*65%=6000*65%=33900利潤總額=銷售售收入-銷售成本-三項費用=60000-39000-80-2200-1000=17220凈利潤=17220*（1-25%）=1290萬元（2） 根據資料2計算表中的B和C的數值解：應收帳款周周轉率=銷售收入/平均應收帳帳款（440+B）/2=60000/12

15、2 解得B=560萬元存貨周轉率=銷銷售收入/存貨平均余余額6000/（4460+C）/2=8 解得C=515萬元（3） 假設該企業業不計提壞帳帳準備，計算算2010年的經營現現金收入（提提示：除了應應收帳款以外外，還要考慮慮應收票據）經營現金收入=銷售收入+期初應收帳帳款-期末應收帳帳款=60000+440-560=55880萬元（4） 計算A、D、I的數值貨幣資金A=期期初數+經營性現金金流入-經營性現金金流出-資本性現金金支出+投資融資現現金流入=現金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+4400=10040萬元資產D=A+BB+C+18800+20000=59915I=D=59115萬元（5） 計算其它字字母代表的數數