1、 PAGE 22022 年中級會計實務第一章練習題2022 年中級會計職稱考試中級會計實務練習題第一章第一章總論一、單項選擇題以下對會計核算基本前提的表述中恰當的是（ ）。 A.持續經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍 B.一個會計主體必然是一個法律主體 C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段 D.會計主體確立了會計核算的時間范圍某會計核算前提會對企業會計政策的選擇產生重要影響，如是否采用歷史成本計價等，這一會計核算前提是（ ）。A.會計主體 B. 持續經營 C.會計分期D. 貨幣計量以下事項中，不屬于企業收入的是（）。A.銷售商品所獲得的收入B.提供勞務所獲得的收入C.出售無形資產所有權的

2、經濟利益流入D.出租機器設備獲得的收入以下各項中，不符合資產會計要素定義的是（ ）。 A.委托代銷商品 B.委托加工物資 C.待處理財產損失 D.尚待加工的半成品以下各項中，應該作為負債確認的是（）。 A.預期為售出商品提供的保修服務與銀行簽訂的于下月開始履行的借款合同學海無涯，書山有路為客戶提供的借款擔保，預計該客戶能及時償還 D.即將貼現的商業承兌匯票以下各項經濟業務中，會引起公司股東權益總額變動的有（ ）。A. 用資本公積金轉增股本 B.向投資者分配股票股利C.股東大會向投資者宣告分配現金股利 D.用盈余公積彌補虧損7.以下不屬于反映“會計信息質量要求”的是（）。客觀性 B.可比性 C.

3、權責發生制 D.本質重于形式甲公司對乙公司的投資只占乙公司股權的 10，乙公司生產產品完全依靠甲公司提供技術資料，確認甲公司對乙公司具有重大影響符合（） 原那么。 A.重要性原那么本質重于形式原那么 C.謹慎原那么 D.相關性原那么企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項，所反映的是會計信息質量要求中的（ ）。輕一 A.重要性 B.本質重于形式 C.謹慎性 D.及時性關于利得，以下說法中正確的選項是（）。利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入B.利得是指由企業日常活動所形成的、會導致所有者權

4、益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入 C.利得只能計入所有者權益項目，不能計入當期利潤 D.利得學海無涯，書山有路 PAGE 9只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目 11.關于利潤，以下說法中錯誤的選項是（ ）。 A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失 C.利潤項目應當列入利潤表D.利潤金額取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量 12.以下計價方法中,不符合歷史成本計量屬性的是( )。發出存貨計價所使先進先出法可供出售金融資產期末

5、采用公允價值計價 C.固定資產計提折舊D.發出存貨計價所使用的挪動平均法資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。其會計計量屬性是（ ）。 A.重置成本B.可變現凈值 C.歷史成本D.公允價值以下事項中表達了可比性要求的是（ ）A.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明 B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入 C.對資產發生的減值的，相應計提減值準備 D.對有的資產采用公允價值計量以下項目中，能同時影響資產和負債發生變化的是（ ）。 A.接受投資者投入

6、設備 B.支付現金股利 C.收回應收賬款D.用盈余公積彌補虧損 二、多項選擇題以下各項，表達本質重于形式會計原那么的有（ ）。 A.商品售后租回不確認商品銷售收入 B.融資租入固定資產視同自有固定資產 C.對發生減值的資產計提減值準備 D.材料按計劃成本進行日常核算以下交易事項采用現值計量的是（） A.一年后支付的辭退福利 B. 分期收款銷售確認的收入 C.固定資產的棄置費 D.存貨采購成本的確認可比性要求（ ）。A.企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提早或者延后 B.同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更不同

7、企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、互相可比企業提供的會計信息應當明晰明了，便于財務報告使用者理解和使用 4.以下各項中，表達會計核算的謹慎性要求的有（ ）。 A.將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品 B.采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊 C.存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低法 D.將長期借款利息予以資本化關于資產，以下說法中正確的有（ ）。企業過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制符合資產定義和資產確認條件的項目

8、，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表預期在將來發生的交易或者事項也會形成資產以下計價方法中,符合歷史成本計量基礎的是（ ）。 A.發出存貨計價所使用的個別計價法 B.交易性金融資產期末采用公允價值計價 C. 發出存貨計價所使用的先進先出法D.發出存貨計價所使用的挪動平均法 7.以下表述錯誤的有（ ）。A.費用導致經濟利益的流出，其結果是所有者權益減少 B.損失導致經濟利益流出，屬于會計準那么定義的“費用”C.利得導致經濟利益流入，但是不屬于會計準那么定義的“收入” D. 營業成本屬于費用，期間費用屬于損失8.以下項目中，能同時引起資產和利潤減少的

9、項目有（ ）。 A.計提發行債券的利息 B.計提固定資產折舊C.財產清查中發現的存貨盤盈 D.無形資產價值攤銷9關于負債，以下說法中正確的有（）。負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的潛在義務符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產負債表現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務將來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債 10在企業會計實務中，以下事項中能夠引起資產總額增加的有（）。 A.發行公司債券轉讓交易性金融資產發生凈收益計提未到期持有至到期債券投資的利息長期股權投資權

10、益法下實際收到的現金股利11.以下各項中，不會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。A.以盈余公積彌補虧損 B.提取法定盈余公積 C.發放股票股利 D.將債務轉為資本12.根據企業會計準那么的規定，以下有關收入和利得的表述中， 不正確的有（ ）。 A.收入源于日常活動，利得源于非日常活動 B.收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤C.收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加13關于財務報表以下陳述中正確的有（ ）。A.財務報表由報表本身及其附注兩部分構成，所以企業的報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表 B

11、.現金流量表是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表 C.利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表D.附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 三、判斷題財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。（ ）從會計的角度，計量屬性反映的是會計要素金額確定的基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、評估值、現值和公允價值（） 3利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與12.企業為減

12、少本年度虧損而調減計提資產減值準備金額，表達了會計核算的謹慎性要求。（） 13.分公司是會計主體，但不是法律主體。（ ）參考答案及解析一、單項選擇題1【答案】C【解析】會計主體規范了會計核算的空間范圍；持續經所有者投入資本無關的經濟利益的流入，利得不應計入當期損益（）營和會計分期確定了會計核算的時間范圍；會計主體不同于法律主題。費用和損失是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（ ）預期會給企業帶來經濟利益，是指直接導致現金和現金等價物流2【答案】B【解析】假如判斷企業不會持續經營，通常要改變會計核算的原那么和方法，例如使用現值計價等。3【

13、答案】 C入企業的潛力，不包括間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。（ ）【解析】 收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增企業在一定期間發生虧損，那么企業在這一會計期間的所有者權益一定減少。（） 7.企業出售無形資產獲得的收入應在“其他業務收入”賬戶核算。（ ）8.必須擁有其所有權的資源，企業才能作為資產予以確認，所以租賃期內的融資租入固定資產，承租人沒有其所有權，不作為固定資產核算，只在備查賬簿登記。（ ） 9.一般情況下，對于會計要素的計量應當采用公允價值計量（ ）10.企業為減少本年度虧損而調減計提資產減值準備金額，表達了會計核算的謹慎性要求。（ ） 11.財務會計報告使用

14、者包括：投資者、債務人、政府及其有關部門和社會公眾。（ ）加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。銷售商品、提供勞務和出租固定資產業務屬于企業的日常活動，其經濟利益流入屬于企業收入的范疇。對于企業從偶發的交易或事項中獲得的經濟利益，如工業企業出售無形資產所有權的凈收益，不屬于收入，而屬于企業的利得， 應計入營業外收入。4【答案】C【解析】“待處理財產損失”預期不會給企業帶來經濟利益，不屬于企業的資產。5【答案】A 【解析】負債具有以下幾個方面的特征： 1負債是企業承擔的現時義務 2負債預期會導致經濟利益流出企業3負債是由企業過去的交易或者事項形成的6【答案】C【解析】“選項 C”使所有者

15、權益減少，負債增加，其他選項不影響所有者權益總額變化。 7.【答案】C【解析】權責發生制不再作為反映會計信息質量要求的原那么【答案】B【解析】本質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟本質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為根據。【答案】A【解析】重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。【答案】A【解析】利得是指由企業非日常活動所發生的，可能計入所有者權益，也可能計入當期利潤。 11.【答案】D【解析】利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量 12.【答案】B 【解析】可供出售金融資產

16、期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。13.【答案】B【解析】在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。 14.【答案】A【解析】B，表達了本質重于形式要求；C 項，表達了謹慎性要求；D 項，表達了相關性要求。15.【答案】B【解析】接受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時發生變化；支付現金股利能同時影響資產和負債發生變化；收回應收賬款不會影響資產總額的變化；用盈余公積彌補虧損 不會同時影響資產、負債發生變化，只會引起所有者權益內部項目之間發生變化。二、多項選擇題1.【答案

17、】AB【解析】售后租回從形式上看，首先是為企業帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移， 但本質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是互相關聯的，是以一攬子方式談判的，是一并計算的。因此，資產的出售和租回本質上是同一項交易。根據本質重于形式原那么，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延，分攤計入各期損益。融資租賃是指本質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。所以融資租入固定資產視同自有固定資產核算表達了本質重于形式原那么。2.【答案】ABC【解析】存貨采購成本按歷史成本計量【答案】BC【解析】可比性要求：（1）企業提供的會計信息應當具有可

18、比性。（2）同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。（3）不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、互相可比【答案】BC【解析】將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品核算遵循的是重要性要求；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。【答案】ABC【解析】企業過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在將來發生的交易或者事項不形成資產。【答案】ACD【解析】交易性金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎。【答案】BD【解析】按照新的企業會計

19、基本準那么，損失是指由企業非日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出，所以 B 選項不正確；費用是企業日常經營活動中的經濟利益流出，包括營業成本和期間費用，所以D 不對。【答案】BD【解析】計提發行債券的利息使負債增加，財產清查中發現的存貨盤盈使資產增加。【答案】BCD【解析】負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。 10.【答案】ABC【解析】“選項 A”發行公司債券使資產和負債同時增加；“選項 B”增加的資產數額比交易性金融資產賬面價值多；“選項 C”使持有至到期債券投資金額增量表。 三、判斷題 1.【答案】【答案

20、】215;【解析】計量屬性不包括評估值。【答案】215;【解析】利得可能直接計入所有者權益，也可能計入當期損益。 4.【答案】215;【解析】損失不是企業在日常活動中發生的。5.【答案】215;【解析】預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或者間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。 6.【答案】215;【解析】企業在一定期間發生虧損，由此會導致所有者權益的減少。但由于所有者權益中有些項目與盈虧無關（如實收資本和資本公積），因此企業在一定期間發生虧損，所有者權益不一定減少。 7.【答案】215;【解析】企業出售無形資產獲得的收入不符合收入的定義，應在營業外收支中核算。【答案】215;【解析】雖然融

21、資租入固定資產承租人在租賃期內沒有其所有權，但擁有其控制權，所以應作為固定資產核算。【答案】215;【解析】一般情況下，對于會計要素的計量應當采加；“選項 D”是在資產內部之間發生變化，不影響資產總額發生變化。用歷史成本計量【答案】ABC【解析】將債務轉為資本會使所有者權益總額增加。10.【答案】215;【解析】企業為減少本年度虧損而調減計提資產減【答案】BCD【解析】利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權益，也可能計入當期損益，但最終都會導致所有者權益增加。【答案】BCD【解析】小企業編制的財務報表可以不包括現

22、金流值準備金額屬于濫用會計政策。 11.【答案】215;【解析】財務報告的使用者不包括債務人12.【答案】215;【解析】企業為減少本年度虧損而調減計提資產減值準備金額屬于濫用會計政策。 13.【答案】第二章 存貨一、單項選擇題1.某一般納稅人企業收買免稅農產品一批，支付購買價款300 萬元， 另發生保險費 10 萬元，裝卸費 10 萬元，途中發生 10的合理損耗，按照稅法規定，購入的該批農產品按照買價的 13計算抵扣進項稅額。該批農產品的入賬價值為（ ）萬元。 A.281 B.290 C.261 D.2102.A 公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為 17，委托B 公司（B 公司為

23、小規模納稅人）加工材料一批，A 公司發出原材料實際成本為 1 000 萬元。完工收回時支付加工費 200 萬元，另行支付增值稅 12 萬元（已收到 B 公司委托稅務機關代開的增值稅專用發票）。該材料屬于消費稅應稅物資，A 公司收回材料后繼續用于加工應稅消費品，適用的消費稅稅率為 10。該材料 A 公司已收回，那么該委托加工材料收回后的入賬價值是（ ）萬元。A.1 300B.1 220C.1 200D.1 3703.某企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料 6 000 噸，收到增值稅專用發票上注明的售價為每噸 1 200 元，增值稅稅款為 1 224 000 元，另發生運輸費60 000 元（

24、可按 7抵扣增值稅），裝卸費 10 000 元，途中保險費為 18 000 元。原材料運到后驗收數量為 5 996 噸，短缺 4 噸為合理損耗，那么該原材料的入賬價值為（ ）元。A.7 068 000 B.7 088 000 C.7 283 800 D.7 079 000 4.A企業接受一批原材料投資，該批原材料在當時的市場價為 100 萬元，雙方協議確定的價值為 70 萬元（此價格不公允），A 企業接受投資時原材料的入賬價值為（ ）。 A.100 萬元 B.85 萬元 C.70 萬元 D.無法確定5.甲公司是一般納稅人企業，增值稅稅率為17，捐贈給乙公司10臺自產的機器設備，單位成本為 4

25、萬元，當時的市場售價為 5 萬元，由于此次捐贈行為，企業計入營業外支出的金額為（ ）萬元。 A.46.8B.48.5 C.40 D.50 6.2022 年 12 月 31 日，甲公司庫存 B 材料的賬面價值（成本）為 120 萬元，市場購買價格總額為 110 萬元， 假設不發生其他購買費用，由于 B 材料市場銷售價格下降，市場上用 B 材料生產的產品的市場價格也有所下降，甲公司估計，用庫存的 B 材料生產的產品的市場價格總額由 300 萬元降至 270 萬元，產品的成本為 280 萬元，將 B 材料加工成乙產品尚需投入 160 萬元，估計銷售費用及稅金為 10 萬元。2022 年 12 月 3

26、1 日B 材料的賬面價值為（ ）萬元。 A.120 B.100 C.110 D.1607.M 公司期末原材料的賬面余額為 5 000 元，數量為100 件，此前未計提減值準備。該批原材料專門用于生產與 N 公司所簽合同約定的 50 件甲產品。該合同約定：M 公司為 N 公司提供甲產品 50 件，每件售價 110 元（不含增值稅）。將該原材料加工成 50 件甲產品尚需加工成本總額為510 元。估計銷售每件甲產品尚需發生相關稅費 0.2 元。本期期末市場上該原材料每件售價為 48 元，估計銷售原材料尚需發生相關稅費 0.1 元。期末該原材料應計提的減值準備為（）元。A.20B.200C.190 D

27、.105以下項目中，計算為生產產品而持有的材料的可變現凈值時，會影響其可變現凈值的因素是（）。A.材料的賬面成本B.材料的售價C.估計發生的銷售產品的費用及相關稅費D.估計發生的銷售材料的費用及相關稅費某股份成立于 2022 年 1 月 1 日，主營業務是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司 2022 年 12 月 31 日 A、B、C 三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130 萬元、221 萬元、316 萬元；可變現凈值分別為：128 萬元、215 萬元、336 萬元。該公司當年 12 月 31 日存貨的賬面價值為（） 萬元。A.

28、659B.667C.679D.687某公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。 2022 年12 月 31 日庫存自制半成品的實際成本為 80 萬元，預計進一步加工所需費用為 32 萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為 120 萬元， 預計產成品的銷售費用及稅金為 16 萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2022 年 12 月 31 日該項存貨應計提的存貨跌價準備為（） 萬元。A.0B.8C.32D.40某公司對外提供財務報告的時間為 6 月 30 日和 12 月 31 日，存貨采用加權平均法計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。假設該公司只有

29、一種存貨。2022 年年初存貨的賬面成本為 20 萬元，預計可變現凈值為 16 萬元；2022 年上半年度因售出該項存貨結轉存貨跌價準備 2 萬元，2022 年 6 月 30 日存貨的賬面成本為18 萬元，預計可變現凈值為 15 萬元；2022 年下半年度因售出該存貨又結轉存貨跌價準備2 萬元，2022 年12 月31 日存貨的賬面成本為22 萬元，預計可變現凈值為 23 萬元，那么 2022 年末資產減值準備明細表中“存貨跌價準備”年末余額和2022 年度資產減值損失中“計提存貨跌價準備” 應分別反映為（ ）萬元。A.0，7 B.0，4 C.0，0 D.6，1 二、多項選擇題1.以下各項中，

30、應計入存貨實際成本中的有（ ）。A.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B.材料采購過程中發生的非合理損耗發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的保險費D. 商品流通企業外購商品時所支付的運雜費等相關費用在我國的會計實務中，以下項目中構成企業存貨實際成本的有（）。A.收買未稅礦產品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費C.運輸途中的合理損耗小規模納稅人購貨時的增值稅進項稅額企業期末存貨成本假如計價過高，可能會引起（ ）。 A.當期利潤增加 B. 當期銷售收入增加 C.當期所得稅增加 D. 當期所有者權益增加“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（ ）。 A.結轉發出材料應負擔的超

31、支差異 B.結轉發出材料應負擔的節約差異 C.入庫材料成本超支差異D.入庫材料成本節約差異以下情形中，說明存貨的可變現凈值為零的情況有（）。A. 已霉爛變質的存貨已過期但是有轉讓價值的存貨生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨 D.其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨 6.以下說法或做法中，正確的有（ ）。從存貨的所有權看，代銷商品在出售以前，應作為委托方的存貨處理；但是，為了加強受托方對代銷商品的管理，受托方應在資產負債表上同時反映一項資產和一項負債外購存貨運輸途中發生的損耗必須區分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實際成本計列假如期初存貨計價過高，那么可能會因此減

32、少當期收益存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，從存貨的整個周轉過程來看，只起著調節不同會計期間利潤的作用，并不影響存貨周轉期的利潤總額7.以下各項，說明存貨的可變現凈值低于成本的有（ ）。而該原材料的市場價格又低于其賬面成本D.因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌三、判斷題收回的委托加工物資的成本包括發出材料的實際成本、支付的加工費、增值稅等。（ ）通過提供勞務獲得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（ ）導致存貨跌價準備轉回的，假如不是因為以前減記存貨價值的影響因素的消失，而是其他影響因

33、素造成的，也可以將該存貨跌價準備轉回 。 （ ）發出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉銷法和分次攤銷法。（ ）按企業會計準那么規定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量。（ ）持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（ ） 四、計算題該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的將來無回升的希望1.勵志股份將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托佳瑞企業加工。企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格，且該產品無銷售合同企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，6 月 21 日勵志企業發出材料實際成本為

34、 35 950 元，應付加工費為 5 000 元（不含增值稅），消費稅稅率為 10，勵志企業收回后將進行加工應稅消費品甲產品；8 月 25 日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費學海無涯，書山有路 PAGE 10100 元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算；9 月 6 日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用 10 000 元；福利費用 1 400 元，分配制造費用 22 200 元；11 月 30 日甲產品全部完工驗收入庫。12 月 5 日銷售甲產品一批，售價 300 000 元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為 10。收到一張 3 個月到期的商業承兌匯票，

35、面值為 351 000 元。勵志股份、佳瑞企業均為一般納稅人，增值稅稅率為17。 要求：編制佳瑞企業、勵志股份有關會計分錄； （2）編制勵志公司繳納消費稅的會計分錄。甲公司對存貨按照單項存貨計提存貨跌價準備，20215;9 年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下： （1）庫存商品甲，賬面余額為 300萬元，已計提存貨跌價準備 30 萬元。按照一般市場價格預計售價為 400 萬元，預計銷售費用和相關稅金為 10 萬元。庫存商品乙，賬面余額為500 萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有 40已簽訂銷售合同，合同價款為230 萬元；另 60未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為 290 萬元

36、。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金共 25 萬元。庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為 120 萬元，預計銷售價格為 110 萬元，預計銷售費用及相關稅金為 5 萬元，未計提存貨跌價準備。庫存材料丁 20 噸，每噸實際成本 1 600 元。20 噸丁材料全部用于生產 A 產品 10 件，A 產品每件加工成本為 2 000 元，每件一般售價為 5 000 元，現有 8 件已簽訂銷售合同，合同規定每件為 4 500 元，假定銷售稅費均為銷售價格的 10。丁材料未計提存貨跌價準備。 要求：計算上述存貨的期末可變現凈值和應計提的存貨跌價準備，并進行相應的賬務處理。答案

37、部分一、單項選擇題 1.【正確答案】：A 【答案解析】：一般納稅人企業購入免稅農產品， 其買價的 13可作為增值稅進項稅額抵扣，因此其入賬價值為：300215;（113）1010281（萬元）。2.【正確答案】：C 【答案解析】：委托加工物資收回后將繼續用于加工應稅消費品，那么委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費應交消費稅”的借方，在以后銷售環節中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是 1 0002001 200（萬元）。（注：B 公司是小規模納稅人，不能開具增值稅專用發票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發票。此題中委托方 A 公司獲得了增值

38、稅專用發票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。）3.【正確答案】：C 【答案解析】：企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。學海無涯，書山有路1原材料的入賬價值1 200215;6 00060 000215;（17）10 00018 0007 283 800（元）。4.【正確答案】：A【答案解析】：投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。此題中雖然有協議價，但是由于協議價是不公允的，所以應該用市場價 100 萬元作為原材料的入賬價值

39、。5.值。因此該原材料應按可變現凈值計量。該原材料的可變現凈值 110215;5051050215;0.24 980（元）。原材料成本 5 000 大于其可變現凈值 4 980，所以應計提減值準備 5 0004 98020（元）。8.【正確答案】：C 【答案解析】：用于生產產品的材料的可變現凈值用該材料生產的產品的估計售價至完工估計將要發生的加工成本 估計銷售產品費用及相關稅費。存貨的賬面成本不影響其可變現凈值， 材料的售價和估計發生的銷售材料的費用及相關稅費只影響直接用于出【正確答案】：B 【答案解析】：會計處理為： 借：營業外支出 48.5售的材料的可變現凈值。9.貸：庫存商品 40（成本

40、）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.5（50215;17） 6.【正確答案】：B 【答案解析】：B 材料是為生產產品而持有的，所以應先考慮產品是否發生了減值。產品的可變現凈值 27010260（萬元），小于其成本 280 萬元，所以 B 材料應按可變現凈值計量，B 材料的可變現凈值產品的市場價270完工尚需發生的成本160估計銷售費用及稅金 10100（萬元）小于 B 材料的成本 120 萬元，應計提存貨跌價準備 20 萬元，所以B 材料期末賬面價值為 100 萬元。 7.【正確答案】：A 【答案解析】：專門為生產產品而持有的原材料是否發生減值，要首先判斷所生產的產品是否發生減值。假如所生產

41、的產品有銷售合同，那么產品的可變現凈值應以合同約定價格為基礎來確定。甲產品的可變現凈值 110215;500.2215;505 490（元），甲產品成本5 0005105 510（元），甲產品的可變現凈值小于成本，發生減【正確答案】：A 【答案解析】：當年 12 月 31 日存貨的賬面價值128215316659（萬元）。 10.【正確答案】：B 【答案解析】：產成品可變現凈值 12016104（萬元），產品成本8032112（萬元），產品發生減值，所以半成品應當按可變現凈值計量。該半成品的可變現凈值120321672（萬元），該半成品的成本為 80 萬元，所以期末應計提存貨跌價準備80728

42、（萬元）。 11.【正確答案】：C 【答案解析】：此題 2022 年末，存貨的成本低于可變現凈值，即存貨未減值，那么“存貨跌價準備”賬戶的期末余額為 0； 2022 年上半年售出該項存貨時結轉存貨跌價準備 2 萬元，沖減主營業務成本 2 萬元，同時，中期末又計提存貨跌價準備 1 萬元；2022 年下半年度售出該項存貨時又結轉存貨跌價準備 2 萬元，沖減主營業務成本 2 萬元，而至年末時，由于存貨不再減值，那么尚應沖減存貨跌價準備 1 萬學海無涯，書山有路 PAGE 16元，故累計計入資產減值損失的金額為0。二、多項選擇題 1. 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項A，委托加工應稅消費品收回

43、時支付的消費稅，只有在收回后用于連續生產應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，材料采購過程中發生的非合理損耗，先記入“待處理財產損溢”，經批準后轉入相關的科目，不計入存貨的成本；選項 C，發出材料用于委托加工，其在運輸途中發生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項 D，商品流通企業外購商品所發生的運雜費等相關費用，計入存貨的成本。2. 【正確答案】：ACD 【答案解析】：資源稅屬于所購存貨的相關稅費之一，應計入未稅礦產品的采購成本，選項 A 正確；存貨入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應計入存貨成本，B 選項不

44、正確；運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采購成本中，選項 C 正確；一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本，小規模納稅人購貨時的增值稅進項稅額應計入存貨成本，選項D 正確。【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項 B，當期的銷售收入與當期的市場情況有關，與存貨成本的計價沒有直接關系；期初存貨的成本本期購入存貨的成本本期發出存貨的成本期末存貨的成本，其中期初的存貨成本和本期購入的存貨的成本是一定的，假如期末存貨成本計價過高，那么說明發出存貨的計價偏低，也就是銷售成本偏低，這樣當期的利潤會偏高，進而所得稅費用會增加，留存收益增加，所有者權益也會增加，

45、所以選項ACD 正確。4. 【正確答案】：AD 【答案解析】： “材料成本差異”科目借方登記超支差異及發出材料應負擔的節約差異， 貸方登記節約差異及發出材料應負擔的超支差異 。5. 【正確答案】： ACD 【答案解析】：已過期且無轉讓價值的存貨的可變現凈值為零。所以選項 B 不正確。6. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：關于選項 A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應在資產負債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項目中。對于選項 C，假如期初存貨計價過高，可能使企業當期發出產品的成本偏高，從而減少當期收益。選項 D，因為企業計提跌價準備后，在存貨銷售結轉成本時還會將其結

46、轉，抵減營業成本，所以對利潤的影響不變。7. 【正確答案】：ABCD 三、判斷題1. 【正確答案】：錯 【答案解析】：增值稅不一定計入收回委托加工存貨的成本，假如企業是一般納稅人，且獲得了增值稅專用發票，那么所支付的增值稅可以進行抵扣。假如企業是小規模納稅人，無法獲得增值稅專用發票，那就計入成本。 2.【正確答案】：對 【答案解析】：通過提供勞務獲得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。3. 【正確答案】：錯 【答案解析】：假如本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，那么企業會計準那么不允許將該存貨跌價準備

47、轉回。4. 【正確答案】：對 5. 【正確答案】：錯 【答案解析】：企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。但是對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用處或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。 6. 【正確答案】：錯【答案解析】：本 33 600貸：應付職工薪酬 11 400制造費用 22 200 甲產品完工驗收入庫 借：庫存商品 74 650貸：生產成本 74 650 銷售甲產品借：應收票據 351 000超出部分存貨的可變現凈值應該以市場價格為基礎確定。四、計算題貸：主營業務

48、收入 300 000【正確答案】：（1）佳瑞企業（受托方）會計賬務處理為： 應繳納增值稅額5 000215;17850（元） 應稅消費稅計稅價格（35 950應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借：營業稅金及附加 30 000（300 000215;10）貸：應交稅費應交消費稅 30 0005 000）247;（110）45 500（元）代扣代繳的消費稅45 500215;10 注：題目中說“12 月 5 日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成4 550（元） 借：應收賬款 10 400貸：主營業務收入 5 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850應交消費稅 4 550勵志

49、股份（委托方）會計賬務處理為： 發出原材料時借：委托加工物資 35 950貸：原材料 35 950應付加工費、代扣代繳的消費稅： 借：委托加工物資 5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 850應交消費稅4 550貸：應付賬款 10 400 支付往返運雜費借：委托加工物資 100貸：銀行存款 100 收回加工物資驗收入庫 借：原材料 41 050貸：委托加工物資 41 050 甲產品領用收回的加工物資 借：生產成本 41 050貸：原材料 41 050 甲產品發生其他費用 借：生產成本，所以不用作結轉成本的分錄。 （2）編制勵志公司繳納消費稅的會計分錄。借：應交稅費應交消費稅 25 450（

50、30 0004 550） 貸： 銀行存款 25 450【正確答案】：（1）庫存商品甲 可變現凈值40010390（萬元），庫存商品甲的成本為300 萬元，庫存商品甲的成本小于可變現凈值， 所以應將已經計提的存貨跌價準備 30 萬元轉回。 借：存貨跌價準備甲商品 30 貸：資產減值損失 30 （2）庫存商品乙有合同部分的可變現凈值23025215;40220（萬元） 有合同部分的成本500215;40200（萬元） 因為可變現凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。無合同部分的可變現凈值29025215;60275（萬元） 無合同部分的成本500215;60300（萬元）因可變現凈值低于成本，需計提存

51、貨跌價準備 25 萬元（300275）。借：資產減值損失25貸：存貨跌價準備乙商品25 （3）庫存材料丙可變現凈值1105105（萬元）材料成本為 120 萬元，需計提 15 萬元的存貨跌價準備 借：資產減值損失15貸：存貨跌價準備丙材料 15（4）庫存材料丁，因為是為生產產品而持有的，所以應先計算所生產的產品是否減值 有合同的 A 產品可變現凈值4 500215;（110） 215;832 400（元） 有合同的 A 產品成本20215;1 600215;8/102000215;841 600（元） 無合同的A 產品可變現凈值5 000215;（110）215;29 000（元） 無合同的A

52、 產品成本20215;1 600215;2/102 000215;210 400（元） 由于有合同和無合同的A 產品的可變現凈值都低于成本，說明有合同和無合同的 A 產品耗用的丁材料期末均應考慮計提存貨跌價準備，且應區分有合同部分和無合同部分計提。有合同的 A 產品耗用的丁材料的可變現凈值4 500215;（110） 215;82 000215;816 400（元） 有合同的 A 產品耗用的丁材料的成本20215;1 600215;8/1025 600（元） 有合同部分的丁材料需計提存貨跌價準備25 60016 4009 200（元）無合同的 A 產品耗用的丁材料的可變現凈值5 000215;（110）215;22 000215;25 000（元） 無合同部分的丁材料成本 20215;1600215;2/106 400（元）無合同部分的丁材料需計提存貨跌價準備6 4005 0001 400（元）故丁材料需計提存貨跌價準備共計 10 600（9 2001 400）元。 借：資產減值損失10 600貸：存貨跌價準備丁材料10 600 第三章 固定資產（答案分離版）一、單項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2022 年1 月 1 日購入一臺需要安裝的機器設備，獲得的增值稅專用發票上注明的金額為 220