1、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視的對(duì)策研究加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視的對(duì)策研究隨著我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)的大幅度增長(zhǎng)，高校已成為了我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的重要力量。近年來(lái)國(guó)家依托高校建立的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、創(chuàng)新研究中心、工程技術(shù)研究中心等各類(lèi)研究性機(jī)構(gòu)越來(lái)越多。高校科研成果在國(guó)家自然科學(xué)獎(jiǎng)、技術(shù)創(chuàng)造獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)等所獲獎(jiǎng)項(xiàng)占授獎(jiǎng)總數(shù)的比例，也充分顯示出高校在我國(guó)增強(qiáng)自主創(chuàng)新才能、建立創(chuàng)新型國(guó)家過(guò)程中所具有的戰(zhàn)略性地位。我們知道，科研經(jīng)費(fèi)是保證科研工程順利進(jìn)展的物質(zhì)基矗然而，據(jù)中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的一項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，科研經(jīng)費(fèi)大量流失于工程之外，用于工程本身的科研經(jīng)費(fèi)僅占40%左右邱晨輝、雷宇，2022。雖然這一數(shù)據(jù)可能

2、比實(shí)際情況小了一些，但也反映出我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)使用浪費(fèi)的嚴(yán)重程度。在我國(guó)高校老師中，收入的多少不看工資，而是看承當(dāng)課題的多少。課題越多，經(jīng)費(fèi)越多越富有。由于工資收入差距很小，課題成為衡量高校老師收入多少、富有程度的標(biāo)志。這說(shuō)明我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用也存在著嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，大量的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了個(gè)人的腰包。2022年7月北京市海淀區(qū)檢察院偵結(jié)了一起高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗案件，涉案科研人員在幾個(gè)月的時(shí)間里，冒用學(xué)生名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)8.24萬(wàn)元涂銘、李江濤，2022。財(cái)政部、科技部為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)視，修改和完善了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策制度，國(guó)家審計(jì)署也加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)視力度。但是，如何將有限的科研經(jīng)

3、費(fèi)真正用到科研工程中去，高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是關(guān)鍵。一、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)力度高校的科研經(jīng)費(fèi)主要分為國(guó)家部委、地方政府等財(cái)政支持的科研工程經(jīng)費(fèi)即縱向課題經(jīng)費(fèi)，企事業(yè)單位委托開(kāi)展的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢等經(jīng)費(fèi)即橫向課題經(jīng)費(fèi)，以及高校自主安排的校級(jí)課題經(jīng)費(fèi)。目前國(guó)家重大科研工程的審計(jì)主要是由國(guó)家審計(jì)或委托社會(huì)中介進(jìn)展審計(jì)。橫向課題主要是由工程委托單位進(jìn)展審計(jì)，或由工程委托單位委托社會(huì)中介進(jìn)展審計(jì)，或由工程委托單位委托高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)施行審計(jì)，或由工程委托單位與高校內(nèi)部審計(jì)共同進(jìn)展課題審計(jì)。一般地講，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三位一體，共同發(fā)揮作用，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管制衡可能更具效力石勉，2022。但

4、三者作用的層次、領(lǐng)域和方式并不完全一樣。國(guó)家審計(jì)一般側(cè)重于把頭把尾的事前與事后控制，而事中審計(jì)假如也由國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)承當(dāng)?shù)脑挘环矫姹惧X(qián)太高，另一方面會(huì)由于鞭長(zhǎng)莫及而本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理不一定可以獲得好的審計(jì)效果。通常的審計(jì)結(jié)果是找到了管理破綻，問(wèn)題已無(wú)法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但科研經(jīng)費(fèi)支出已經(jīng)發(fā)生；揪出了腐敗案件，但人已倒下。這種審計(jì)監(jiān)視無(wú)法對(duì)日益增長(zhǎng)的高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)展全過(guò)程的監(jiān)視。各高校內(nèi)部審計(jì)工作的日常審計(jì)可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)展有效的過(guò)程控制與實(shí)時(shí)監(jiān)視，明顯具有審計(jì)本錢(qián)低和審計(jì)效果好的優(yōu)勢(shì)，可以有效彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中間過(guò)程不問(wèn)責(zé)的弊端。但由于科研工程的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)

5、數(shù)額是衡量高校學(xué)術(shù)程度和實(shí)力的重要指標(biāo)，在一定程度上決定著高校的排名石勉，2022。因此，各高校均采取多種方法鼓勵(lì)老師開(kāi)展科研活動(dòng)，如給予配套科研經(jīng)費(fèi)、為老師申報(bào)課題提供評(píng)審費(fèi)、用科研分?jǐn)?shù)來(lái)控制校內(nèi)津貼的發(fā)放等。考慮到科研工程的爭(zhēng)取在很大程度上要依賴于科研工程負(fù)責(zé)人，課題主持人及其成員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是憑借自己的研究才能申請(qǐng)來(lái)的，不屬于學(xué)校的錢(qián)，因此一般情況是當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬后由科研管理部門(mén)扣除一定比例的管理費(fèi)后，余額由工程負(fù)責(zé)人審批，課題組支配。同時(shí)，課題組也認(rèn)為學(xué)校僅僅是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)展代管，不同程度地對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)存在著一定的抵觸情緒。其結(jié)果是高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管積極性不高，重視不夠，也

6、有所顧慮，走過(guò)嘗形式化居多。因此，要想將科研經(jīng)費(fèi)真正完全用于科學(xué)研究，高校指導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予高度的重視，保證其獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)能否充分發(fā)揮其作用的關(guān)鍵之所在。但目前許多高校的審計(jì)部門(mén)隸屬于紀(jì)檢部門(mén)甚至與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)合署辦公，有的甚至將審計(jì)與財(cái)務(wù)這兩個(gè)存在著審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系的部門(mén)合并或由財(cái)務(wù)部門(mén)主管，這顯然影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。一般地講，指導(dǎo)越重視，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，不受干擾和限制，可以依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視權(quán)，也就越能做到客觀、真實(shí)、公正，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)越可以起到保駕護(hù)航的作用。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)工作也需要樹(shù)立起為科研開(kāi)展效勞的觀

7、念，防止因過(guò)分強(qiáng)調(diào)或夸張對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)力度，而使高校承當(dāng)科研工程的老師不知所措，有的甚至停頓了科研工作。要知道審計(jì)的目的是讓科研經(jīng)費(fèi)完全合法用到科研工程本身的支出上，并不是要抓出某個(gè)科研人員。審計(jì)監(jiān)管要樹(shù)立以預(yù)防為主的思想。通過(guò)一定的渠道，加強(qiáng)法制教育，讓科研人員知曉哪些工程可以支出，哪些不可以，并將常見(jiàn)的情況印制成冊(cè)，發(fā)給科研人員，便于查閱。只有高校科研人員知法并自覺(jué)遵守，高校科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的基矗二、重視科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性，是科研經(jīng)費(fèi)管理的生命線郭銀清，2022，是科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究的關(guān)鍵，也是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展監(jiān)視的核心。

8、因此，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該圍繞科研經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視，確保經(jīng)費(fèi)使用在課題研究的范圍內(nèi)，詳細(xì)應(yīng)重視以下幾個(gè)方面的審計(jì)監(jiān)視：一重視科研課題經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題合同要求執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是由課題負(fù)責(zé)人于立項(xiàng)時(shí)根據(jù)完成課題所消耗的各類(lèi)工程費(fèi)用編制的，由于使用范圍和開(kāi)支工程組成會(huì)因科研課題的不同而差異性較大，專業(yè)性也較強(qiáng)，所以高校內(nèi)部審計(jì)人員在不斷掌握各類(lèi)課題相關(guān)專業(yè)知識(shí)，進(jìn)步專業(yè)審計(jì)把控才能的同時(shí)，目前重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算的真實(shí)性審計(jì)方面。當(dāng)課題研究過(guò)程中課題組發(fā)現(xiàn)需要局部變更預(yù)算時(shí)，審計(jì)監(jiān)視那么需要更加關(guān)注其變更的合理性。也可根據(jù)國(guó)家及高校科研經(jīng)費(fèi)管理方法及相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度等通用

9、性財(cái)務(wù)制度，審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合規(guī)性。二重視對(duì)與課題研究活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出審計(jì)，嚴(yán)查套取課題經(jīng)費(fèi)的行為重點(diǎn)審查勞務(wù)費(fèi)支出工程中是否存在利用虛假名單來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)以飽私囊的行為；重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在大比例列支學(xué)生或外單位人員勞務(wù)費(fèi)，將科研經(jīng)費(fèi)裝入個(gè)人腰包的行為；重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)的行為；主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用是否存在較大比例列支會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、贊助費(fèi)的現(xiàn)象；主要關(guān)注是否存在用與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不符的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)來(lái)套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；重點(diǎn)審計(jì)課題經(jīng)費(fèi)是否存在以購(gòu)置實(shí)驗(yàn)材料為名或掛賬等形式向校內(nèi)外截留轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的行為；主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于分?jǐn)倢W(xué)校水電費(fèi)支出等超預(yù)

10、算支出工程；關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于辦公經(jīng)費(fèi)、基建等挪用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于科研人員獎(jiǎng)勵(lì)資金的支出，假設(shè)是學(xué)校為了鼓勵(lì)教職工科研積極性從學(xué)校自有資金用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員是可以的，但不可以從科研課題經(jīng)費(fèi)中列支。三重視科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、結(jié)題決算及余額支出的審計(jì)審計(jì)部門(mén)要特別審查是否存在運(yùn)用虛設(shè)子課題或以科研協(xié)作費(fèi)或測(cè)試費(fèi)等方式，將進(jìn)入本校財(cái)務(wù)賬戶的科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到并非真正進(jìn)展合作研究的單位賬戶，甚至是個(gè)人的銀行賬戶，從而成為個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入的行為。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)格審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)決算是否符合有關(guān)規(guī)定，決算所列數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完好性；審查是否存在結(jié)題不結(jié)賬或已結(jié)題但仍未將凈結(jié)余

11、經(jīng)費(fèi)歸復(fù)原資金渠道的現(xiàn)象；審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于個(gè)人或集體境內(nèi)外觀光旅游，或以購(gòu)置辦公用品、購(gòu)物卡、充值卡、汽油票、各種消費(fèi)卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出；審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于購(gòu)置有價(jià)證券，牟取私利等。四重視對(duì)科研課題固定資產(chǎn)購(gòu)置與使用情況的審計(jì)審計(jì)部門(mén)要根據(jù)科研課題合同對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)展審計(jì)，審查所購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否是合同所約定范圍內(nèi)的，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)登記并納入到了學(xué)校的資產(chǎn)管理中；審查科研人員在工作調(diào)動(dòng)時(shí)是否辦理了資產(chǎn)交接手續(xù)，是否存在著物隨人走的現(xiàn)象；審查是否存在利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)并未辦理領(lǐng)用手續(xù)卻被個(gè)人長(zhǎng)期占用的情況；重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)有沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)合同

12、以及合同條款的完好性；視課題情況審查其科研固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否存在重復(fù)或閑置現(xiàn)象，當(dāng)無(wú)力判斷時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以外請(qǐng)熟悉該領(lǐng)域的相關(guān)專家進(jìn)展把握。審查科研固定資產(chǎn)在課題驗(yàn)收結(jié)題后是否進(jìn)展了及時(shí)的清理等。五引入績(jī)效評(píng)估機(jī)制，逐步關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用的效益性審計(jì)三、各部門(mén)親密配合形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系使課題經(jīng)費(fèi)可以完全用于課題研究活動(dòng)中，需要科技、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與審計(jì)部門(mén)親密配合方可實(shí)現(xiàn)。這就需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策并結(jié)合高校實(shí)際情況，建立一套科學(xué)完好的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，明確各部門(mén)在課題經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立課題工程信息共享平臺(tái)，使各相關(guān)部門(mén)可以及時(shí)理解課題立項(xiàng)、課題合同、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)到賬、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)入庫(kù)、結(jié)題情況等相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)各相關(guān)部門(mén)的信息數(shù)據(jù)共享，形成一個(gè)實(shí)時(shí)監(jiān)控的課題經(jīng)費(fèi)管理體系。對(duì)于執(zhí)行不力造成的科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的損失浪費(fèi)、閑置沉淀、侵吞私分等行為給予責(zé)任追究。四、加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)在近幾年才隨著形勢(shì)的開(kāi)展成為了高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)工作。政策的把握還有待于在理論中探索和積累經(jīng)歷。同時(shí)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)從立項(xiàng)到結(jié)題進(jìn)展全過(guò)程監(jiān)視評(píng)價(jià)，還需要審計(jì)人員具有較高的綜