1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 岸學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)芭( HYPERLINK / 拔xuekuai昂埃)是會(huì)計(jì)人員網(wǎng)板上交流學(xué)習(xí)探討疤的專業(yè)網(wǎng)站,歡擺迎訪問(wèn)襖學(xué)會(huì)計(jì)論壇澳( HYPERLINK / 挨bbs.xue奧kuaiji.隘com瓣)和拔加入學(xué)會(huì)計(jì)QQ辦群(群號(hào)在論壇爸首頁(yè)上有)。一、預(yù)算特征：案預(yù)算最主要的特爸征是數(shù)量化和可澳執(zhí)行性，包括：笆1.俺 預(yù)算必須與企八業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)熬保持一致版2.邦 預(yù)算是一種可背以據(jù)以執(zhí)行和控笆制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最靶為具體的計(jì)劃，佰是對(duì)目標(biāo)的具體扒化，是將企業(yè)活疤動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)霸的有力工具。二預(yù)算的作用奧1.耙 通過(guò)引導(dǎo)和控頒制經(jīng)濟(jì)

2、活動(dòng)，使把企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)捌期目標(biāo)百2.澳 可以作為各目俺標(biāo)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)骯準(zhǔn)巴3.疤 可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)翱?jī)?nèi)部各個(gè)部門之懊間的協(xié)調(diào)昂三、預(yù)算的體系扳：1.分預(yù)算：稗業(yè)務(wù)預(yù)算：銷昂售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)靶算；材料采購(gòu)預(yù)奧算哎專門決策預(yù)算百：一般不納入業(yè)矮務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)扳入與此有關(guān)的現(xiàn)哀金預(yù)算和預(yù)計(jì)資哀產(chǎn)負(fù)債表半3. 總壩預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算岸：般 現(xiàn)金案預(yù)算背 預(yù)計(jì)拔財(cái)務(wù)報(bào)表：預(yù)計(jì)佰利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)資板產(chǎn)負(fù)債表百四、預(yù)算工作組巴織：般包括決策層、管般理層、執(zhí)行層和百考核層癌1.罷 董事會(huì)或類似頒機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算懊管理工作負(fù)總責(zé)矮=決策層氨2.啊 董事會(huì)或經(jīng)理昂辦公會(huì)可以根據(jù)礙情況設(shè)立預(yù)算委百員會(huì)或指定財(cái)務(wù)皚部門負(fù)責(zé)預(yù)算管絆

3、理事宜（管理層頒）艾3.巴 預(yù)算管理委會(huì)矮或財(cái)務(wù)管理部門捌主要擬定預(yù)算的壩目標(biāo)、政策、制班定預(yù)算管理的具拌體措施和辦法（氨管理層）柏4.把 企業(yè)所屬基層暗單位是企業(yè)預(yù)算拔的基本單位，在邦企業(yè)預(yù)算管理部壩門的指導(dǎo)下，負(fù)巴責(zé)執(zhí)行其主要負(fù)板責(zé)人對(duì)本單位財(cái)艾務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)案果承擔(dān)責(zé)任（執(zhí)爸行層）愛(ài)5.安 企業(yè)管理部門壩負(fù)責(zé)跟蹤管理、霸監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行捌情況，分析原因敗提出改進(jìn)意見(jiàn)（考核層）伴五、預(yù)算的編制隘程序哀：上下結(jié)合、分板級(jí)編制、逐級(jí)匯阿總邦六、預(yù)算編制方稗法：八1.固定預(yù)算與罷彈性預(yù)算（與業(yè)般務(wù)量有關(guān)）柏固定預(yù)算：也岸叫靜態(tài)預(yù)算，根跋據(jù)正常的可實(shí)現(xiàn)俺的某一業(yè)務(wù)量為伴惟一基礎(chǔ)，缺點(diǎn)隘是過(guò)于呆板，可

4、罷比性差氨 彈性疤預(yù)算：能夠適應(yīng)斑多種業(yè)務(wù)量水平百，是在成本習(xí)性艾分類的基礎(chǔ)上。芭分為疤公式法：優(yōu)點(diǎn)：芭可比性適應(yīng)性強(qiáng)吧；缺點(diǎn)：成本分背解麻煩巴列表法：優(yōu)點(diǎn)：佰直接簡(jiǎn)便 缺按點(diǎn)：工作量大彈把性不足芭2.增量預(yù)算與跋零基預(yù)算（與成暗本費(fèi)用有關(guān)）笆在基期成本費(fèi)敗用水平基礎(chǔ)上，絆缺點(diǎn)：導(dǎo)致無(wú)效捌開(kāi)支無(wú)法控制，岸不必要開(kāi)支合理芭化。盎零基預(yù)算：以翱零為出發(fā)點(diǎn)。優(yōu)骯點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)癌用項(xiàng)目的控制；拌不受現(xiàn)行預(yù)算約埃束；調(diào)動(dòng)節(jié)約費(fèi)礙用積極性。扒3.定期預(yù)算與藹滾動(dòng)預(yù)算（與預(yù)翱算期間有關(guān)）爸定期預(yù)算：以皚不變的會(huì)計(jì)期間霸作為預(yù)算期。優(yōu)捌點(diǎn)：與會(huì)計(jì)期間熬相適應(yīng)，便于實(shí)叭際數(shù)與預(yù)算期相叭對(duì)比。缺點(diǎn)：缺鞍乏長(zhǎng)期打算

5、，導(dǎo)稗致短期行為靶滾動(dòng)預(yù)算：逐傲期向后滾動(dòng)，預(yù)絆算期與會(huì)計(jì)期間伴脫離，可以保持跋預(yù)算的連續(xù)性和熬完整性，也叫連俺續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)芭算。斑七、預(yù)算編制中骯的年度預(yù)算目標(biāo)稗要解決兩個(gè)問(wèn)題澳：藹建立預(yù)算目標(biāo)矮的指標(biāo)體系:包白括盈利指標(biāo)、規(guī)癌模增長(zhǎng)指標(biāo)、投霸資與研發(fā)指標(biāo)、拜風(fēng)險(xiǎn)控制（資本巴結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融耙資安排。 柏核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)擺目標(biāo)利潤(rùn)拜測(cè)算并確定預(yù)扒算目標(biāo)的各指標(biāo)愛(ài)值熬八、目標(biāo)利潤(rùn)的絆核算方法：翱量本利分析法耙：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)邦計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量皚*（單位售價(jià)-哀單位變動(dòng)成本）敗-固定成本費(fèi)用邦比例測(cè)算法：懊銷售收入利潤(rùn)率斑法、成本利潤(rùn)率案法、投資資本回案報(bào)率法、利潤(rùn)增案長(zhǎng)百分比法拌 上加矮法：倒算法扮

6、九、上加法的應(yīng)稗用舉例：哎例：某企業(yè)盈余盎分積金的提取比八率是凈利潤(rùn)的1傲0%，預(yù)算年度疤計(jì)劃以股本的1扳5%向投資者分靶配利潤(rùn)，并新增半未分配利潤(rùn)30版0萬(wàn)元，企業(yè)股扒本10000萬(wàn)挨元，所得稅稅率白25%，則應(yīng)該搬完成的目標(biāo)利潤(rùn)靶是：扳解：設(shè)凈利潤(rùn)是版X霸X-10000靶*15%-X*辦10%=300敖解得：X=20笆00懊目標(biāo)利潤(rùn)=20傲00/（1-2爸5%）=266斑6.67萬(wàn)元絆十、主要預(yù)算的罷編制:通過(guò)目標(biāo)盎利潤(rùn)預(yù)算確定利拜潤(rùn)目標(biāo)后，以此盎為基礎(chǔ)編制全面襖預(yù)算昂銷售預(yù)算（以此斑為起點(diǎn) ） 盎斑 生產(chǎn)預(yù)算（預(yù)八計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)敗銷售量+預(yù)計(jì)期柏末結(jié)存量，是唯皚一以數(shù)量形式反八映的生產(chǎn)量

7、，不懊涉及現(xiàn)金）霸擺 材料采購(gòu)預(yù)算頒 皚澳直接人工預(yù)算白奧 制造費(fèi)用預(yù)算靶（按成本習(xí)性劃壩分為固定費(fèi)用和版變動(dòng)費(fèi)用）翱稗單位生產(chǎn)成本預(yù)擺算（單位產(chǎn)品直埃接材料成本+單敗位產(chǎn)品直接人工鞍成本+單位產(chǎn)品叭制造費(fèi)用）癌鞍 銷售與管理費(fèi)耙用預(yù)算（也需劃拔分固定費(fèi)用變動(dòng)礙費(fèi)用）岸愛(ài) 專門決策預(yù)算疤（除個(gè)別項(xiàng)目外皚，一般不納入日靶常業(yè)務(wù)預(yù)算，但胺應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金收支矮預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)班負(fù)債表）笆暗 現(xiàn)金預(yù)算（按現(xiàn)金收入-現(xiàn)金八支出=現(xiàn)金余缺阿）即：期初現(xiàn)金靶余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金伴收入減經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金俺支出減資本性現(xiàn)辦金支出=現(xiàn)金余敗缺+短期借款-邦支付利息=期末哀現(xiàn)金余額 礙扒 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（矮編制依據(jù)是各業(yè)版務(wù)預(yù)算、專門決版

8、策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)瓣算） 預(yù)計(jì)資唉產(chǎn)負(fù)債表（以計(jì)爸劃開(kāi)始日的資產(chǎn)巴負(fù)債表為基礎(chǔ)，俺然后根據(jù)計(jì)劃期凹間的各項(xiàng)預(yù)算資稗料調(diào)整。氨十一、預(yù)算的調(diào)辦整：班企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)背行的財(cái)務(wù)預(yù)算，頒一般不予調(diào)整，百預(yù)算執(zhí)行單位在佰執(zhí)行中由于市場(chǎng)般環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件巴、政策法規(guī)等進(jìn)敖行重大變化，導(dǎo)叭致重大偏差，可背以調(diào)整預(yù)算。愛(ài)調(diào)整遵循的要求壩：1.預(yù)算調(diào)整板事項(xiàng)不能偏離企捌業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略拌2.預(yù)算調(diào)整方頒案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上笆實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化皚3.預(yù)算調(diào)整重艾點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算吧執(zhí)行中出現(xiàn)的重八要的、非正常的昂，不符合常規(guī)的澳關(guān)健性差異方面壩。襖十二、主要預(yù)算皚編制的舉例：奧例1：MC公司澳生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)半品，該產(chǎn)品目前柏正在編制200辦9

9、年的全面預(yù)算罷，有關(guān)資料如下佰：耙資料一：200霸9年4個(gè)季度的版預(yù)計(jì)銷售量分別矮為：800件，敖1000件，1靶200件和10矮00件，預(yù)計(jì)銷唉售單價(jià)前3個(gè)季癌度為65元，第壩4個(gè)季度為70罷元。奧資料二：上年末半應(yīng)收帳款余額為啊20000元，跋每季的銷售中有唉60%在當(dāng)季收俺到現(xiàn)金，其余4哎0%下季收訖背資料三：預(yù)計(jì)2懊009年度甲產(chǎn)芭品期初存貨量為岸80件，年末存凹貨量為100件扒，無(wú)在產(chǎn)品存貨爸，預(yù)計(jì)期末甲產(chǎn)壩品存貨量占下期板銷售量的比例為艾10%埃資料四：生產(chǎn)甲吧產(chǎn)品只消耗A材頒料，消耗定額為罷3千克/件，材隘料采購(gòu)單價(jià)為4皚元，A材料年初挨存貨量為700稗千克，年末存貨稗量為800

10、千克奧，預(yù)計(jì)期末存貨笆量占下期生產(chǎn)需絆用量的比例為2懊0%，年初應(yīng)付埃帳款為3000板元，材料采購(gòu)的案付現(xiàn)率為首期6扮0%，二期40哎%盎要求：（計(jì)算過(guò)板程保留整數(shù)）阿（1） 霸編制2009年礙銷售預(yù)算表靶季度凹1埃2捌3搬4傲全年暗銷售單價(jià)柏65挨65扳65芭70班66按預(yù)計(jì)銷售量百800暗1000案1200扒1000百4000稗預(yù)計(jì)銷售收入按52000襖65000稗78000伴70000阿26500拔（2）編制20斑09年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金岸收入預(yù)算胺季度熬1啊2藹3吧4吧全年皚銷售收入半52000啊65000百78000霸70000奧26500芭期初應(yīng)收帳款耙20000隘礙柏安20000鞍第1季度

11、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)吧金收入傲31200暗20800白擺八52000捌第2季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)按金收入斑白39000頒26000熬搬65000啊第3季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)奧金收入鞍懊襖46800矮31200鞍78000擺第4季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)笆金收入笆斑笆哎42000扳42000頒經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合般計(jì)笆51200耙59800八72800隘73200岸25700礙（3） 背編制2009年斑度生產(chǎn)預(yù)算擺季度把1阿2白3岸4拔全年暗預(yù)計(jì)銷售量挨800骯1000暗1200艾1000凹4000扳預(yù)計(jì)期末存貨量啊100澳120奧100敗100敗100拔預(yù)計(jì)期初存貨量阿80邦100捌120扮100芭80礙預(yù)計(jì)生產(chǎn)量罷820百1020傲1180耙1000

12、岸4020礙（4） 爸編制2009年班直接材料需用量敗預(yù)算哎季度昂1鞍2疤3柏4襖全年敗材料單耗（千克隘/件）矮3巴3瓣3扒3傲霸預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件岸）隘820俺1020扳1180翱1000奧4020板預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量拜（千克）絆2460礙3060胺3540按3000擺12060凹（5） 邦編制2009年哀直接材料采購(gòu)預(yù)熬算疤季度笆1靶2板3頒4奧全年挨材料采購(gòu)單價(jià)鞍4扳4艾4岸4案4哎預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量按2460背3060耙3540啊3000哀12060哎預(yù)計(jì)期末材料存叭量把612搬708邦600懊800版800鞍預(yù)計(jì)期初材料存阿量叭700鞍612凹708埃600暗700澳預(yù)計(jì)本期采購(gòu)量爸2372壩3

13、156俺3432笆3200柏12160哀材料采購(gòu)成本唉9488熬12624唉13728搬12800埃48640皚（6） 斑編制2009年埃直接材料采購(gòu)現(xiàn)拜金支出預(yù)算辦季度笆1盎2愛(ài)3稗4按全年辦預(yù)計(jì)采購(gòu)金額唉9488斑12624鞍13728癌12800擺48640八期初應(yīng)付帳款愛(ài)3000邦扳安八3000扒第1季度采購(gòu)現(xiàn)啊金支出癌5693啊3795般翱把9488皚第2季度采購(gòu)現(xiàn)敗金支出骯啊7574懊5050爸疤12624半第3季度采購(gòu)現(xiàn)啊金支出捌凹爸8237阿5491擺13728翱第4季度采購(gòu)現(xiàn)半金支出絆捌暗巴7680拌7680柏現(xiàn)金支出合計(jì)敖8693百11369按13287般13171扳465

14、20芭例2：2010稗年甲公司預(yù)計(jì)資癌產(chǎn)負(fù)債表（部分霸）礙 2跋010年12月哎31日唉資產(chǎn)盎年初數(shù)伴年末數(shù)半負(fù)債及股東權(quán)益白年初數(shù)辦年末數(shù)巴貨幣資金阿400礙A壩短期借款唉540敖940吧應(yīng)收帳款巴440擺B跋應(yīng)付帳款白120耙E礙存貨鞍460搬C哎應(yīng)付股利皚0艾F(xiàn)八跋搬柏長(zhǎng)期借款哎590佰590靶敗跋般應(yīng)付債券捌400爸400阿固定資產(chǎn)笆2000罷1800百股本芭600柏600斑無(wú)形資產(chǎn)敗1300扮2000癌資本公積敗200啊200隘癌罷哀盈余公積皚750霸G阿啊俺稗未分配利潤(rùn)傲1400皚H艾資產(chǎn)總計(jì)頒4600辦D挨負(fù)債及股東權(quán)益傲合計(jì)骯4600稗I耙預(yù)計(jì)的其它資料啊：癌資料1：全年除邦產(chǎn)

15、品銷售收入以罷外，沒(méi)有其它的熬收入，銷售收入邦為6000萬(wàn)元霸，銷售成本占銷澳售收入的65%哀，變動(dòng)性銷售費(fèi)埃用80萬(wàn)元，固版定性銷售費(fèi)用2傲00萬(wàn)元，管理般費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用皚合計(jì)100萬(wàn)元靶，所得稅稅率為俺25%，不考慮般其它稅費(fèi)。敗資料2：根據(jù)隔叭開(kāi)的資料計(jì)算得白出的應(yīng)收帳款周癌圍率為12次，擺存貨周轉(zhuǎn)率為8版次耙資料3：全年經(jīng)板營(yíng)性現(xiàn)金支出合哎計(jì)為5400萬(wàn)皚元，其中已分配按股利300萬(wàn)元唉，資本性現(xiàn)金支啊出240萬(wàn)元背資料4：投融資盎產(chǎn)生的現(xiàn)金流入班合計(jì)數(shù)為400爸萬(wàn)元笆資料5：盈余公唉積計(jì)提比例為凈唉利潤(rùn)的10%，拔按可供投資者分伴配利潤(rùn)的15%笆分配現(xiàn)金股利拔要求：（1）根白據(jù)資料1

16、按照預(yù)昂計(jì)利潤(rùn)表計(jì)算2癌010年的預(yù)計(jì)罷凈利潤(rùn)愛(ài)解：銷售成本=伴銷售收入*65白%=6000*藹65%=390艾0皚利潤(rùn)總額=銷售矮收入-銷售成本昂-三項(xiàng)費(fèi)用=6凹000-390哎0-80-20俺0-100=1疤720佰凈利潤(rùn)=172頒0*（1-25笆%）=1290安萬(wàn)元襖（2） 襖根據(jù)資料2計(jì)算啊表中的B和C的凹數(shù)值邦解：應(yīng)收帳款周昂轉(zhuǎn)率=銷售收入壩/平均應(yīng)收帳款埃（440+B）傲/2=6000敗/12 解得般B=560萬(wàn)元懊存貨周轉(zhuǎn)率=銷鞍售收入/存貨平搬均余額瓣6000/（4奧60+C）/2哎=8 解愛(ài)得C=515萬(wàn)跋元邦（3） 佰假設(shè)該企業(yè)不計(jì)澳提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)唉算2010年的白經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入（矮提示：除了應(yīng)收傲帳款以外，還要矮考慮應(yīng)收票據(jù)）斑經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=氨銷售收入+期初疤應(yīng)收帳款-期末凹應(yīng)收帳款=60扳00+440-襖560=588爸0萬(wàn)元瓣（4） 皚計(jì)算A、D、I昂的數(shù)值佰貨幣資金A=期伴初數(shù)+經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)板金流入-經(jīng)營(yíng)性?shī)W現(xiàn)金流出-資本笆性現(xiàn)金支出+投拜資融資現(xiàn)金流入愛(ài)=現(xiàn)金余缺+借頒款-利息=40矮0+5880-搬5400-24瓣0+400=1案040萬(wàn)元跋資產(chǎn)D=A+B斑+C+1800埃+2000=5辦915盎I=D=591百5萬(wàn)元昂