1、企業資產損失所得稅前扣除審批事項操作規程（試行）序號項目名稱頁碼1現金損失22銀行存款損失43壞賬損失64存貨損失（工程物資損失）85固定資產損失106在建工程損失127生產性生物資產損失148債權性投資損失169股權（權益）性投資損失2010資產損失稅前扣除項目審批通知單2211企業債務重組有關企業所得稅涉稅事項聯系單2312企業資產損失稅前扣除審批事項匯總表24企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1. 企業書面申請（企業應在書面申請

2、中詳細說明現金損失的原因、發生時間、金 額等）；2. 現金損失稅前扣除申請審核明細表；3. 現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；4. 現金保管人對于短款的說明及相關核批文件；5. 現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；6. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機 構或由其授權的部門的批復）；7. 由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；8. 涉及刑事犯罪的，應當提供有關司法涉案材料；9. 稅務機關所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的 1-9 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單項損失 200 萬元

3、以下（含 200萬元）；市局審批：單項損失 200 萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的現金損失。 審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理企業報送資料是否齊全；2. 審核現金損失是否符合文件規定；3. 審核確認現金損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權限的，應根

4、據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業現金損失稅前扣除的金 額；2. 以文件批復形式下發分局。回復方式 ：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1. 企業書面申請 （企業應在書面申請中詳細說明銀行存款損失

5、的原因、 發生時間、 金額等）；2. 銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表；3. 銀行存款的原始憑證；4. 銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件；5. 企業內部的核批文件；6. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構 或由其授權的部門的批復）；7. 吸收存款的機構清算后剩余資產分配的文件。8. 屬于吸收存款的機構破產、 清算的，應提供法定具有吸收存款職能的機構破產、 清算的法律文書；9. 屬于吸收存款的機構被政府責令停業、關閉的，應提供政府責令停業、關閉的 文件等外部證明；10. 稅務機關所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的

6、 1-10 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單項損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項損失 200萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的銀行存款損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理企業報送資料是否齊全；2. 審核銀行存款損失是否符合文件規定；3

7、. 審核確認銀行存款損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業銀行存款損失稅前扣除的 金額；2. 以文件批復形式下發分局?；貜头绞?：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長

8、申請。企業提交的材料 ：1. 企業書面申請（企業應在書面申請中詳細說明債務人的基本情況、壞賬形成的 原因及催討過程，債務人破產、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災或意外事故 損失情況等）；2. 壞賬損失稅前扣除申請審核明細表；3. 應收賬款或預付賬款明細賬和相關發票復印件（復印件注明與原件一致，并加 蓋企業公章） （若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的， 可提供最后幾期銷售 業務的銷售發票復印件）；4. 壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；5. 企業內部核批文件；6. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機 構或由其授權的部門的批復）；7. 屬于債務人被依法宣告破產，

9、其清算財產不足清償的，應提供法院的破產公告 和破產清算的清償文件；8. 屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行，其清算財產不足 清償的，應提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止 執行的法律文書；9. 屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，應提供工 商部門的注銷、吊銷證明；10. 屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產不足清償的，應提供政府部門 有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；11. 屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的， 應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明；12. 屬于債務人因自然災害、戰爭等不可抗力

10、導致無法收回的，應提供債務人所 在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公 司理賠證明；13. 屬于與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的， 應提供與債務人的債務重組協議及其相關證明。14. 屬企業提供與本身應納稅收入有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述7至 13 項相對應的材料外，還需提供企業與被擔保單位投資、融資、材料采購、 產品銷售等主要生產經營活動密切相關的證明材料。（1）企業依法催收磋商記錄；（2）債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的證明；（3）企業近三年與債務人無經濟往來的承諾。17.稅務機關所需的其他材料。 分

11、局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的 1-17 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單筆 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批：單筆 200 萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的壞賬損失。 審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工作要求 ：1.審理企業報送資料是否齊全；

12、2.審核壞賬損失是否符合文件規定；3. 審核確認壞賬損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單；6. 屬于企業債務重組業務而發生的壞賬損失的，還要向債權人主管稅務機關發送 企業債務重組有關企業所得稅涉稅事項聯系單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業壞賬損失稅前扣除的金 額；2.以文件批復形式下發分局?；貜头绞?：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內

13、申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1. 企業書面申請（納稅人應在書面申請中詳細說明存貨損失原因、賠償追討、增 值稅一般納稅人增值稅進項稅額轉出計算過程等內容和情況）；2. 存貨損失稅前扣除申請審核明細表；3. 存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；4. 董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機 構或由其授權的部門的批復）；5. 屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：（1）存貨盤點表；（2）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（3）盤虧存貨的價值確定

14、依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價 格或其他確定依據）；（4）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。6. 屬于報廢、毀損和 變質 的存貨損失，應相應提供下列證據：（ 1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明 單項或批量損失金額較小的存 貨，即占企業同類存貨 10%以下（含 10%）或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以下（含 10%）；或 10萬元以下（含 10萬元）（對“減少當年應納稅所得、 增加虧損 10%以下（含 10%）”的單項或批量存貨損失，企業應在年度終了后45 日內提出申請，并同時報送自行計算的年度應納稅所得或虧損）。（2）專業技術鑒定部門的鑒定報告

15、或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定 證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（4）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。7. 屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值 大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明；9. 稅務機

16、關所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的 1-9 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單項或批量損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項或批量損失 200萬元以上； 企業因國務院決定事項所形成的存貨 損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工

17、作要求 ：1.審理納稅人報送資料是否齊全；2.審核存貨損失是否符合文件規定；3. 審核確認存貨損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業存貨損失稅前扣除的金 額；2.以文件批復形式下發分局。回復方式 ：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特

18、殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1. 企業申請報告（企業應在書面申請中詳細說明申報理由、使用部門、盤虧毀損 報廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進項稅額轉出情況）；2. 固定資產損失稅前扣除申請審核明細表；3. 固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；4. 董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機 構或由其授權的部門的批復）；5. 屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：（1）固定資產盤點表；（2）盤虧、丟失情況說明（若單項或批量損失金額大于 50 萬元的，企業應逐項 作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構

19、出具的經濟鑒定證明）；（3）企業內部有關責任認定和內部核批文件。6. 屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業內部有關部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量損失金額 50萬元以下（含 50 萬元）的固定資產，提供企業逐 項說明及內部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量損失金額50 萬元以上的固定資產，提供企業專項說明及專業技術鑒定機構的鑒定報告或具有法定資質 中介機構出具的經濟鑒定證明；（3）屬于自然災害等不可抗力造成固定資產報廢、毀損的，提供相關職能部門 出具的鑒定報告， 如消防部門出具受災證明， 公安部門出具的事故現場處理報告、 車輛報損證明， 房管部門的房屋拆除證明，

20、 鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；（5）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。7. 屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值 大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明；9. 稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的 1-9 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單項或

21、批量 200萬元以下（含 200 萬元）；市局審批： 單項或批量 200萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的固定資產 損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工作要求 ：1.審理企業報送資料是否齊全；2.審核固定資產損失是否符合文件規定；3. 審核確認固定資產損失稅前扣除的金額和年度；4.

22、屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業固定資產損失稅前扣除的 數額；2.以文件批復形式下發分局?；貜头绞?：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1. 企業書面申請（企業應在書面申請

23、中詳細說明停建、廢棄和報廢、拆除等在建 工程損失原因）；2. 在建工程損失稅前扣除申請審核明細表；3. 在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；4. 企業內部核批文件；5. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機 構或由其授權的部門的批復）；6. 屬于因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）國家明令停建項目的文件；（2）有關政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項數額在 200 萬元以上的在建工程項目報廢， 提供專業技術鑒定部門的鑒 定報告及企業內部核批文件）；（4）工

24、程項目實際投資額的確定依據。7. 屬于由于自然災害和意外事故毀損的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）有關自然災害或者意外事故證明；（2）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核批文件。8. 稅務機關所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ： 1.分局書面請示；2.企業提交的 1-8 項相關材料。審批權限 ：分局審批：單項損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項損失 200萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的在建工程損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分

25、管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求：一、分局工作要求 ： 1、審理企業報送資料是否齊全； 2、審核在建工程損失是否符合文件規定；3、審核確認在建工程損失稅前扣除的金額和年度；4、屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣 除項目審批通知單；5、屬于市局審批權限的，以發文形式向市局請示。根據市局的批復向企業發送 資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1、根據分局上報材料，在

26、分局初審基礎上審核確定企業在建工程損失稅前扣除 的數額；2、以文件批復形式下發分局。 回復方式： 資產損失稅前扣除項目審批通知單企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1.企業書面申請（納稅人應在書面申請中詳細說明生產性生物資產損失原因、賠 償追討等內容和情況）；2.生產性生物資產損失稅前扣除申請審核明細表；3. 生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；4. 上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業還需提供國有資產監管機構 或由其

27、授權的部門的批復）；5. 屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產盤點表；（ 2）盤虧的情況說明 （若單項或批量盤虧金額 50 萬元以上的生產性生物資產， 企業應逐項作出專項說明 ）；（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。6. 屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據： （ 1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明 對單項或批量金額 50 萬元以 下（含 50 萬元）生產性生物資產損失 ；（ 2）國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明 （對 單項或批量金額 50 萬元以上生產性生物資產損失）；

28、（3）相關職能部門出具的鑒定報告（對可不抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、 死亡的生產性生物資產損失）（4）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（5）企業生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內部核批文件；7. 屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 稅務機關所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ： 1.分局書面請示；2.企業提交的 1-8 項相關材料。 審批權限 ：分局審批：單項或批量金額損失 200萬

29、元以下（含 200 萬元）；市局審批： 單項或批量金額損失 200萬元以上；企業因國務院決定事項所形成的 在建工程損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理納稅人報送資料是否齊全；2. 審核生產性生物資產損失是否符合文件規定；3. 審核確認生產性生物資產損失稅前扣除的金額和

30、所屬年度；4. 屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業生產性生物資產損失稅前 扣除的金額；2.以文件批復形式下發分局?；貜头绞?：資產損失稅前扣除項目審批通知單。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料：1. 企業書面申

31、請 書面申請內容包括： 債務人、擔保人的基本情況， 債權性投資（貸 款發放）及使用情況， 形成債權性投資損失的主要原因以及采取的相關措施和結 果，債務人、擔保人財產清算、清償和分配情況，債權受償及損失情況，屬于責 任人管理責任造成損失的相應責任認定及處理情況等 ；2. 債權性投資損失申請審核表（貸款損失除外）或貸款損失申請審核明 細表；3. 債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關 憑證復印件；4. 債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；5. 企業內部核批文件；6. 董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機 構批復或國有資產監

32、管機構授權的部門的批復；7. 屬于債務人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企 業對債務人和擔保人進行追償后， 未能收回債權的， 應提供債務人和擔保人破產、 關閉、解散證明、 撤銷文件、 縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產 清償證明；8. 屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業依法對其資產或者遺產 進行清償， 并對擔保人進行追償后，未能收回債權的， 應提供債務人和擔保人死 亡失蹤證明，資產或者遺產清償證明；9. 屬于債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償或 者保險賠償清償后， 確實無力償還債務， 企業對其資產清償和對擔保人進行追償

33、 后，未能收回債權的，應提供債務人遭受重大自然災害或者意外事故證明， 保險 賠償證明、資產清償證明；10. 屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止 經營活動， 被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業執照， 企業對債務人和 擔保人進行追償后， 未收回債權的， 應提供債務人和擔保人被縣及縣以上工商行 政管理部門注銷或吊銷證明和資產清償證明；11. 屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止 經營活動或下落不明， 連續兩年以上未參加工商年檢， 企業對債務人和擔保人進 行追償后，未收回債權的， 應提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產 清償證

34、明；12. 屬于債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產不足歸還所借債務，又無其他 債務承擔者， 經追償后確實無法收回債權的， 應提供法院裁定證明和資產清償證 明；13. 屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對債務人和 擔保人強制執行， 債務人和擔保人均無資產可執行， 法院裁定終結或終止執行后， 企業仍無法收回債權的， 應提供法院強制執行證明和資產清償證明 （其中終止執 行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產， 如果其價值不足以清償屬 于破產法規定的優先清償項目，由企業出具專項說明 ）；14. 屬于企業對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或 消亡，同

35、時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債 務人責任，或因借款合同、 擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效， 法院不予 受理或不予支持，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院駁回起訴的證明， 或裁定免除債務人責任的判決書、 裁定書或民事調解書， 或法院不予受理或不予 支持證明；15. 屬于債務人由于上述 7 至 14 項原因不能償還到期債務，企業依法取得抵債資 產，但仍不足以抵償相關債權的，應提供抵債資產接收、 抵債金額確定證明和上 述 7 至 14 項相關的證明；16. 屬于債務人由于上述 7 至 15 項原因不能償還到期債務，企業依法進行債務重 組而發生損失的，應提供損

36、失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案；17. 屬于企業經批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、 債權，其出售轉讓價格低于賬面價值的， 應提供資產處置方案、 出售轉讓合同（或 協議）、成交及入賬證明、資產賬面價值清單；18. 屬于企業因內部控制制度不健全、操作程序不規范或因業務創新但政策不明 確、不配套等原因而形成的債權損失，應由企業承擔金額的，應提供損失原因證 明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明；19. 屬于企業因刑事案件原因形成的債權損失，應由企業承擔金額或經公安機關 立案偵察 2 年以上仍無法追回金額的，應提供損失原因證明材料，公、檢、法部 門的立案偵察情

37、況或判決書；20. 屬于余額在 500 萬元以下（含 500萬元）的金融企業抵押（質押）貸款或農村 信用社、村鎮銀行為 50 萬元以下（含 50 萬元）的抵押（質押）貸款，經追索 1 年以上，仍無法收回的，應提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、 信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認）；21. 屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意 后由國務院有關部門批準的文件；22. 屬于金融企業銀行卡透支款項損失的，應相應提供下列證據： （1）持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應 提供法院破產證明和資產清償證明；（2）持

38、卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后， 未能還清的款項，應提供死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明；（3）經訴訟或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的款項，應提供訴訟判決 書或仲裁書和強制執行證明；（4）持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣 及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業執照，以其資產清償后， 仍未能還 清的款項，應提供有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷 持卡人營業執照的證明；（5）余額在 2 萬元以下（含 2 萬元），經追索 2 年以上，仍無法收回的款項， 應提供追索記錄， 包括電話追索、信件追索和上門追索等原始

39、記錄，并由經辦人 員和負責人簽章確認。23. 屬于金融企業助學貸款損失的，應相應提供下列證據： （1）債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞 動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務 人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后， 仍未能歸還的貸款， 應提供債務人 死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、 醫院出具的債務人死亡證明； 司法部門出具 的債務人喪失完全民事能力的證明， 或經縣以上醫院出具的債務人喪失勞動能力 的證明，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況； （ 2）經訴訟并經強制執行程序后 , 在依法處置其助學貸款抵押物（質

40、押物）及 債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款， 應提供法 院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的終結裁定書， 以及對助學貸款抵押 物（質押物）處理和對擔保人的追索情況； （3）貸款逾期后，在企業確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物 （質押物）及債務人的私有資產， 同時向擔保人追索連帶責任后， 仍未能歸還的 貸款，應提供對助學貸款抵押物（質押物）和對擔保人的追索情況。24. 稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業提交的上述 1-24 項材料。審批權限：1.分局審批：貸款損失單筆 500萬元以下（含 500 萬元）；債權性

41、投資損失（除 貸款損失外）單筆 200萬元以下（含 200 萬元）； 2.市局審批：貸款損失單筆 500 萬元以上；債權性投資損失（除貸款損失外）單 筆 200 萬元以上；國稅發 200988號文第三十四條（十二）、（十三）款所規定 的損失；企業因國務院決定事項所形成的債權性投資損失； 金融企業債務重組損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復雜需要核實，在規定期限內不能做出 決定的，經分局分管局長批準，可以延長 30 天）； 屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市 局）。審批流程 ：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務所職

42、能科（處）分局局長室市局 各環節工作要求：一、分局工作要求 ：1.審理企業報送資料是否齊全；2.審核債權性投資損失是否符合文件規定；3. 審核確認債權性投資損失稅前扣除的金額和年度；4. 屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業發送資產損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權限的， 以發文形式向市局請示。 根據市局的批復向企業發送 資 產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業債權性投資損失稅前扣除 的數額；2.以文件批復形式下發分局?；貜头绞剑?資產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱 ： 股權（權益）性投資損失審批依據 ：中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅 務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知（財稅 200957號）、國家稅 務總局關于印發企業資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發 200988 號）。企業申請時限： 企業可在年度內申請審批資產損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務 機關同意后可適當延長申請。企業提交的材料 ：1.企業書面申請 （企業應在書面申請中詳細說明股權 （權益）性投資損失的原因、 股權（權