1、第1章 企業成本費用的構成11 人力資源成本111 人力資源成本構成分析方案方案名稱人力資源成本構成分析方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構成根據人員從進入企業到離開企業整個過程中所發生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表1-1所示。表1-1 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本

2、1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發成本（1）崗前培訓成本（2）崗位培訓成本（3）脫產培訓成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業在招募和錄取員工的過程中發生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環節所發生的費用。1招聘成本，指為吸引和確定企業所需內外人力資源而發生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、

3、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。2選擇成本，指企業為選擇合格的員工而發生的費用，包括在各個選拔環節（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。3錄用成本，指企業為取得已確定聘任員工的合法使用權而發生的費用，包括錄取手續費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。4安置成本，指企業將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。（二）開發成本開發成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質而發生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成

4、本和脫產培訓成本。1崗前培訓成本，指企業對上崗前的新員工在思想政治、規章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓所發生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者離崗的人工損失費用、培訓管理費、資料費用和培訓設備折舊費用等。2崗位培訓成本，指企業為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。3脫產培訓成本，指企業根據生產和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內）或長期（一年以上）培訓而發生的成本，其目的是為企業培養高層次的管理人員或專門的技術人員。（三）使用成本使用成本是指企業在使用員工的過程中發生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、

5、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1維持成本，指企業保持人力資源的勞動力生產和再生產所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎勵成本，指企業為了激勵員工發揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3調劑成本，指企業為了調劑員工的工作和生活節奏，使其消除疲勞、穩定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節假日開支費用、改善企業工作環境的費用等。4勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業病的時候，企業應該給予員工的經濟補

6、償費用，包括工傷和患職業病的工資、醫藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。5健康保障成本，指企業承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經濟補償費用，包括醫藥費、缺勤工資、產假工資和補貼等。（四）離職成本離職成本是指企業在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補償成本，指企業辭退員工或員工自動辭職時，企業所應補償給員工的費用，包括至離職時間止應付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。2離職前低效成本，指員工即將離

7、開企業時造成的工作或生產低效率損失的費用。3空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現空缺后可能會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而造成企業的損失。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期112 人力資源成本預算管理制度制度名稱人力資源成本預算管理制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業戰略目標和人力資源戰略規劃目標的前提下，依據公司預算制度，特制定此制度。第2條 預算職責分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預算的主要執行部門及本制度的制定部門。2公司預算委

8、員會負責審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。第3條 范圍HR成本預算的編制、執行與調整均須遵循本制度的相關規定。第4條 工作期間規定人力資源部應于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預計比較的費用比較表，呈總經理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經理辦公室，一份送財務部。第5條 制定依據1董事會確定的經營發展規劃及人力資源戰略規劃。2歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的內外部變化因素。第2章 HR成本預算的編制第6條 HR成本所包含的內容具體如表1-4所示。表1-4 HR成本構成一覽表費用項目費用內容構成工資成本基本工資、獎金、津貼、

9、職務工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經費、住房公積金、養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調研專題研究會議費、協會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業保證金薪酬水平市場調查調研費第7條 HR成本預算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預算結算比較當年HR成本預算與已發生費用結算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產經營狀況分析HR成本影響因素的分析預測預測下一年度公司生產經營狀況編制HR成本各項目預算，并匯總編寫下一年度HR成本預算報告

10、開始結束圖1-1 HR成本預算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預算時，應考慮各項可能變化的因素，留出預備費，以備發生預算外支出。第9條 人力資源部做好年度預算后，編制年度預算書，并于三個工作日內上報預算委員會進行核準、審批。第3章 HR成本預算的執行與控制第10條 HR成本預算的執行1人力資源部在收到預算委員會批復的年度預算后，應按照計劃實施。2人力資源部應建立全面預算管理簿，按時填寫預算執行表，按預算項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額和累計差異額。第11條 HR成本預算執行控制1在預算管理過程中，對預算內的項目由總經理、人力資源部經理進行控制，預算委員會

11、、財務部進行監督，預算外支出由總經理和財務部經理直接控制。2下達的預算目標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。根據預算執行的情況對責任人進行獎懲。3費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經財務部經理及總經理的核準后納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。4若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。5預算執行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠準確、國家政策出現變化等）時，要及時對預算進行修正。第4章 HR成本預算修正的權限與程序第12條 預算的修正權屬于預算委員會和公司董事會。第13條 當遇到特殊情況需

12、要修正預算時，人力資源部必須提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及針對今后發展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執行。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執行者的考核評價。預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導公司每一位員工向公司戰略目標方向努力的效果。第15條 HR成本預算考核原則預算考核是對預算執行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。1目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。2激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。3時效原則：預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。4例外原則：對一些阻礙預算執行的重大因素，如市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情