1、企業所得稅政策考試試卷及答案（注意！請在答題紙上作答；滿分為100分；考試時間為150分鐘）一、單項選擇題（請將正確答案的序號填入答題紙的空格內。共101分10分）1.某市地稅局為了檢測干部培訓學習的成果，該市地稅局于2013年06月份進行了一次企業所得稅業務知識筆試。考試后，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計算2012年企業應納稅所得額的結果發生了以下爭議，你認為誰的觀點是對的。題干為：假設企業2012年度共取得生產經營收入50萬元，國債利息收入10萬元，實際發生的成本費用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應納稅所得額是（ ）。（注意：要求根據現行企業所得稅法對該題進行判斷選

2、擇，不按企業所得稅納稅申報表的填表要求進行判斷選擇）A.小張認為，應納稅所得額20萬元B.小劉認為，應納稅所得額30萬元C.老李認為，應納稅所得額40萬元D.老趙認為，小張、小劉、老李采用的計算公式和方法都不對，老趙的計算正在進行中2.2012年3月，A公司為提升企業經營資質。需要增加企業注冊資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊資本驗資。3月31日驗資結束，當日，B從A公司將2000萬元款項借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經營需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項利息。根據資

3、料，下列表述正確的是（ ）。A.A公司向銀行支付的利息可以稅前扣除B.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除C.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除，且應補稅額要加收滯納金D.上述說法都不對3.企業固定資產轉讓取得的轉讓凈收益，按規定應填報在企業所得稅年度納稅申報表附表一(1)中的( )項目中。A.處置固定資產凈收益 B.銷售(營業)收入C.其他業務收入 D.讓渡資產使用權4.甲有限公司2010年以銀行存款500萬元投資于A股份公司，占A公司全部股權的40%，并采用權益法核算。2012年8月，A股份公司進入清算程序。2012年12月份，在清算結束時，甲公司收回貨幣剩余資產800萬元。此時甲公司該“長

4、期股權投資成本”借方余額為500萬元，“長期股權投資損益調整”借方余額為200萬元，“長期股權投資其他權益變動”借方余額為100萬元。則甲公司計算上述投資業務的應納所得稅時，其投資計稅成本為（ ）萬元。A.500 B.600C.700 D.8005.2012年11月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元(該財產的凈值為50萬元)，則該公司應扣繳企業所得稅（ ）萬元。 C.27.2 6.國家稅務總局下發的納稅評估管理辦法（試行）文件中，企業所得稅貢獻率本期應納所得稅稅額（ ）。A.本期主營業務收入 B.本期利潤總額C.本期應納稅所得額 D.本期主營業務利

5、潤額7.某小型企業2012年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業2012年度應繳納的企業所得稅稅額為（ ）。A.5.10萬元 B.3.47萬元C.4.58萬元 D.6.38萬元8.自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于（ ）（含本數）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。A.5萬元 B.6萬元C.8萬元 D.10萬元9.對按核定征收率征收企業所得稅的企業，下列說法正確的

6、是（ ）。A.不需進行企業所得稅的年度匯算清繳事項B.可以享受企業所得稅的相關稅收優惠政策C.可以彌補以前年度虧損D.不征稅收入可以從收入總額中扣除10.甲企業持有丙企業90%的股權，共計4500萬股，2012年3月將其全部轉讓給乙企業。收購日甲企業每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅（ ）萬元。A.250 B.270C.280 D.300二、多項選擇題（請將兩個或兩個以上正確答案的符號填入答題紙的空格內，共101.5分=15分。注意：

7、多選、少選、錯選均不計分）1.在企業所得稅申報納稅時，某工程制造企業計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數包括銷售貨物收入、提供勞務收入、（ ）等。A.特許權使用費收入 B.租金收入C.國債利息收入 D.視同銷售收入2.下列有關企業所得稅的政策，表述正確的有（ ）。A.企業因雇用季節工、臨時工所實際發生的費用，應全部作為工資薪金支出按企業所得稅法規定在企業所得稅前扣除。B.企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除C.專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。D.企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所

8、得3.關于企業所得稅稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有（ ）。A.酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除B.商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元，可以在企業所得稅前扣除D.企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入，應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。4.下列表述，符合企業政策性搬遷所得稅管理辦法的有（ ）。A.企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。B.企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。C.企業搬遷期間

9、因停工而支付給職工的工資及福利費，不是企業的搬遷費用支出D.企業在搬遷完成年度，其搬遷所得不需要計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。5. 下列關于房地產開發企業預提(應付)費用的企業所得稅處理，表述錯誤的有（ ）。A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用 B. 公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用C. 向其他單位分配的房產還未辦理完手續的，可按預計利潤率預提費用 D. 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，可按合同總金額的30%預提費用6. 下列支出項目，不得在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。A. 未經核定的準備金支出 B企業所得稅稅款C企業的免稅稅收入

10、用于支出所形成的費用 D. 贊助支出7.企業在清算期間，其清算所得按規定不能享受的企業所得稅優惠政策有（ ）。A.高新技術企業減按15%的稅率繳納企業所得稅B.小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅C.國債利息收入免稅D.購入符合條件的安全生產設備投資額的10%可抵免應納稅額8.下列表述，符合現行企業所得稅政策規定的有（ ）。A.企業因債權人注銷無法支付的應付賬款應計入應稅收入計算繳納企業所得稅B.有限責任公司從投資的合伙企業分回的利潤應計算繳納企業所得稅C.企業取得的違約金收入，不需要確認收入繳納企業所得稅D.企業取得的股權轉讓收入可以按5個年度平均分攤計入當年的應納稅所得額9. 以下哪

11、些二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅（ ）。A. 上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。B新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。 C. 當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。D. 不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅10.在計算企業所得稅時，下列項目中按規定應計入應納稅所得額的有（ ）。A.將本企業商品用于職工福利B.因債權人原因確定無法支付的應付款項C.將自產的貨物用于管理部

12、門D.接收捐贈的實物資產三、不定項選擇題（共121.5分18分。注意：多選、少選、錯選均不計分）1.某企業銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費用850萬元。營業外支出賬戶中通過非營利機構公益性捐贈25萬元，直接捐贈15萬元。本企業當年允許稅前扣除的公益救濟性捐贈是（ ）萬元A.10 B.15.6C.10.8 D.14.72.某企業某年2月1日向本單位職工集資100萬元，年利率為10%，集資使用期限為9個月，同期銀行的貸款年利率為4.8%，企業計算應納稅所得額時，準予扣除的集資利息費用限額為（ ）萬元。A.10 B.7.5C.4.8 D.3.63.企業所得稅稅法

13、中所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的（ ）以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費。A.職工福利費 B.職工教育經費C.工會經費 D.住房公積金4.根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認，表述正確的有（ ）。A.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產的入賬日期確認收入的實現B.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現C.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現5按照企業所得稅法和實施條例規定

14、，下列表述正確的有（ ）。 A.與生產經營活動有關的業務招待費，不超過銷售（營業）收入5的部分準予扣除B.發生的職工福利費支出，不超過合理工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除C.為投資者或者職工支付的補充養老保險費在規定范圍和標準內準予扣除D.合理的勞保費支出準予稅前扣除6.下列項目中，屬于企業所得稅優惠政策的有（ ）。A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90計入應納稅所得額B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅C.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，免征企業所得稅D.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應

15、繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征7.對下列哪些企業所得稅應視同銷售（ ）。A. 將資產用于生產、制造、加工另一產品B. 用于市場推廣或銷售C. 用于職工獎勵或福利D. 用于股息分配8.房地產開發企業發生的下列（ ）支出不得從企業所得稅前扣除。A.土地閑置費B.采用按揭方式銷售開發產品向銀行提供的保證金C.延付建安工程款的利息D.銷售開發產品繳納的土地增值稅9.關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有（ ）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現 B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現C

16、.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現10.根據企業所得稅法規定，企業發生的下列支出中應作為長期待攤費用的有（ ）。A長期借款的利息支出B租入固定資產的改建支出C固定資產的大修理支出D已提足折舊的固定資產的改建支出11.企業“庫存商品”賬貸方發生額對應的借方賬戶不可能為（ ）。A.主營業務成本 B.銀行存款C.管理費用 D.現金12.對于上市公司取得的捐贈資產，按稅法規定下列說法正確的是（ ）。A.不作收入處理，不繳企業所得稅B.不作收入處理，應繳企業所得稅C.應作收入處理，應繳企業所得稅D.應作收入處理，不繳企業所得稅四、

17、判斷正誤題（共100.5分5分）（ ）1.根據企業所得稅法的規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、在建工程等，不應當視同銷售貨物、提供勞務。（ ）2.公司為自己的員工食堂配置電視機而發生的支出，可計入“其他業務支出”賬戶在企業所得稅稅前扣除。（ ）3.根據現行企業所得稅政策規定，銷售（營業）收入合計是計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的基數，營業外收入不能計入銷售（營業）收入中。（ ）4.企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。（ ）5.寧波市的A公司委托德國某企業提供設計勞務，該項設計

18、勞務發生在德國，則A公司在支付德國某企業的設計勞務款時應按規定代扣代繳企業所得稅。（ ）6.企業虛報虧損，調整之后仍然虧損的，不需計算補繳企業所得稅稅款，但對調整的所得額應計算偷稅額，并以偷稅論處。（ ）7.2010年年初，甲企業將辦公樓整體對外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協議明確，每年租金30萬元，A公司應將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認30萬元收入并申報繳納企業所得稅。（ ）8.某居民企業轉讓其持有的境內上市公司的股票（已連續持有時間為

19、421天），其取得的投資收益不需要繳納企業所得稅。（ ）9.外購無形資產的計稅基礎為購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于該資產達到預定用途發生的其他支出。（ ）10. 軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照實施條例第四十二條規定的比例扣除。五、計算題（6分6分6分6分24分）第（一）題（6分）【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C公司全部股權的30%，并采用權益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊資本。經過股東大會一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對C公司

20、的投資全部予以撤回。在撤回投資時，丙公司收回貨幣剩余資產900萬元。另外，C公司累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%。【問題】丙公司的上述投資業務應繳納多少企業所得稅？第（二）題（6分）【資料】某市地方稅務局稅務人員張東、李達依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務局對其上述違法行為造成的少繳企業所得稅定性為偷稅，并處少繳稅款0.5倍的罰款。【要求】請輔導A公司對上述錯

21、賬做出相關的會計調賬，以及補繳少繳的企業所得稅（不考慮其他稅費計算）并繳清罰款的會計分錄。第（三）題（6分）【資料】我國境內公民李先生在某省城所在的市區投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要，自2012年4月1日起，李先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率為10%。(高于市場借款利率，假定金融企業同期同類貸款年利率為6%)【問題】1.李先生收取的利息在公司2012年企業所得稅稅前可以扣除多少?請簡要說明理由。（3分）2.李先生本人按借款協議向公司收取的利息應繳納哪些稅費？分別為多少

22、？（3分）第（四）題：（6分）【資料】寧波市地方稅務局于2013年5月對A廠進行2012年度所得稅匯算清繳檢查時，發現企業2012年10月銷售一舊倉庫，取得收入180萬元。該倉庫賬面原價100萬元，已提折舊20萬元，未提固定資產減值準備。企業只作了如下賬務處理：借：銀行存款 1 800 000貸：應付職工薪酬 1 800 000 相關涉稅資料：該企業適用的城建稅、教育附加稅率分別為7%、3%；企業所得稅稅率25%。【問題】請指出企業上述賬務處理對計稅的影響（不考慮土地增值稅的影響）；并輔導企業對錯賬進行調賬處理（即作出調賬會計分錄）。六、業務綜合題（10分18分28分）第（一）題（5.54.5

23、10分）【資料1】B建筑公司承建的某樓房，其項目（不含裝飾勞務）合同承包價款共計1000萬元（不含甲供材料300萬元、甲供設備82萬元），預計成本850萬元，截至2011年12月31日實際發生成本600萬元（其中有白條付款30萬元）。【資料2】假設B建筑公司是一家中外合資企業，股東由中資公司（A）及未在國內設立機構場所的外國公司（C）組成。2012年10月，B公司董事會決定以公司的未分配利潤100萬元和資本公積10萬元（由股權溢價形成）增加注冊資本。A公司與C公司在B公司的股本比例分別為60%、40%。【問題】（一）根據給定【資料1】回答以下問題（1）B公司開具建筑業發票的總金額是多少？（1分

24、）（2）B公司該業務的營業稅計稅總金額是多少？（1分）（3）假設B公司2011年未收到建設單位的工程款，雙方簽訂的工程承包合同也未約定收款日期，則B公司是否需要申報繳納營業稅？(1.5分）（4）2011年計算企業所得稅的營業收入是多少？（假設B公司未收到建設單位的工程款，2011年B公司也未開具建筑業統一發票，）（1分）（5）填入2011年企業所得稅年度納稅申報表的“營業成本“欄金額是多少？（1分）（二）根據給定【資料2】，A公司與C公司的下列涉稅處理是否正確？并簡要說明理由。(4.5分）（1）A公司直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），應依法申報繳納企業所得稅。（2）B公司應扣繳C公

25、司的企業所得稅10萬元。（3）B公司以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，A、C公司都要增加該項長期投資的計稅基礎。第（二）題（18分）寧波市A公司為增值稅一般納稅人，2011年度共取得產品銷售收入8360萬元，提供各種勞務收入870萬元。按規定扣除的成本、費用、稅金等共計7800萬元，實現會計利潤1430萬元。2012年3月在進行企業所得稅匯算清繳時，經主管稅務機關輔導，歸集了企業在會計核算過程中涉及的以下主要計稅資料，也發現了一些計稅問題：（1）銷售自制的甲產品給零散客戶，通過開具自制的收款收據共取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產品取得運費收入8.19萬元和包裝費3.51萬元，上述收入均未

26、計入企業的營業收入中（系A公司故意隱瞞所為），也未向主管稅務機關申報繳稅（以上收入其成本視同已結轉）；（2）企業支付給職工合理的工資總額為580萬元（其中包括支付本公司殘疾職工工資30萬元），公司全年實際發生了職工福利費104.4萬元、工會經費12萬元、職工教育經費15萬元；（3）發生的與生產經營相關的業務招待費80萬元、廣告費860萬元，均已據實扣除；（4）9月接受某公司捐贈的材料一批用于生產經營，取得增值稅專用發票，發票上注明商品的價款50萬元、增值稅8.5萬元，A公司將其全部價款和增值稅計入了“資本公積”賬戶，也未抵扣增值稅進項稅額；（5）開發新產品、新技術支付開發費100萬元，已據實扣

27、除；（6）在“營業外支出”賬戶中，發生的通過民政部門向某水災地區捐贈230萬元全部進行了列支；（7）因欠繳稅款被稅務機關罰款10萬元；因逾期歸還貸款支付的銀行罰息10萬元（已在“財務費用”賬戶列支）；因消防設施不合格，被處罰10萬元；借款100萬元給某關系較好的公司，因對方違法經營已被有關部門注銷，此款項已確認無法收回，公司已將損失計入“營業外支出”賬戶。（8）A公司的主管國稅局計算企業2011年應補繳納的增值稅為：（70.28.193.51）（117%）*17%8.53.4（萬元）；但地稅未計算城建稅和教育費附加。（9）假定A公司上述業務的相關票據、發票均經過主管稅務機關認證認可，資料中未給

28、出的涉稅問題（如印花稅、車船稅、房產稅、地方教育費附加、水利基金等）均不考慮。【問題】根據以上資料，按照下列序號計算回答問題，每小問涉及計算的請計算出合計數。（1）計算企業2011年應補繳的城建稅7%和教育費附加3%。（2）計算銷售甲產品給零散客戶應調整的收入額。（3）計算企業福利費等三項費用應調整的計稅所得額。（4）計算企業業務招待費、廣告費應調整的計稅所得額。（5）計算企業新產品開發費加計扣除后應調整的計稅所得額。（6）計算企業2011年接受捐贈應調整的應納稅所得額。（7）上述資料（7）應調整的應納稅所得額。（8）計算企業對外捐贈應調整的應納稅所得額。（9）計算A公司應繳納的企業所得稅（1

29、0）查處資料（1）的違法問題后，稅務機關應如何定性處罰？根據稅收征管法或者發票管理辦法簡要說明理由。企業所得稅政策考試題參考答案一、單項選擇題（共101分10分）1.答案：B2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A7.答案：B。8.答案：B。9.答案：D。10.答案：B。二、多項選擇題（共101.5分15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD10.答案：ABD。三、不定項選擇題（共121.5分18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD4

30、.答案：BCD。5答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B9.答案：A,B,D。10.答案：BCD11.答案：BD。12.答案：C。四、判斷正誤題（共100.5分5分）1.答案：錯。2. 答案：錯。3. 答案：對。4. 答案：對。5.答案：錯。6. 答案：錯。應以“編造虛假計稅依據”論處。7. 答案：對。8. 答案：對。9. 答案：對10. 答案：對。五、計算題（6分6分6分6分24分）第（一）題（6分）參考答案：丙公司投資收回剩余資產900萬元的涉稅處理：1.投資成本600萬元；2.股息所得40030%120（萬元）；3.投資轉讓所得900600120180（萬元）；4

31、.應繳企業所得稅18025%45（萬元）。注意，在股權持有期間，假如C公司由于虧損造成丙公司投資損失300萬元，不得調低丙公司投資成本；同時，C公司由于其他所有者權益變動造成丙公司投資增加200萬元，也不得調增丙公司投資成本。第（二）題（6分）參考答案：（2分）借：預收賬款 117萬貸：以前年度損益調整 100萬應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 17萬（1分）借：以前年度損益調整 80萬貸：庫存商品 80萬（2分）借：以前年度損益調整 20萬貸：應交稅費-應交企業所得稅 5萬貸：利潤分配-未分配利潤 15萬（1分）補繳稅款、繳納罰款：借：營業外支出 2.5萬 應交稅費-應交企業所得稅 5 貸:

32、銀行存款 7.5萬第（三）題（6分）參考答案：1.王先生收取的允許在公司2012年企業所得稅稅前扣除的利息為45萬元(50026%912)；理由：一方面計算利息的借款金額不能超過權益性投資的2倍(即1000萬元)；另一方面計算利息的利率不得超過按照金融企業同期同類貸款利率(即6%)。2.王先生向公司收取的利息應繳納營業稅、城市維護建設費、教育費附加和個人所得稅，分別為：營業稅=180010%9125%=6.75(萬元)1分城市維護建設費=6.757%=0.47(萬元) 0.5分教育費附加=6.753%=0.20(萬元) 0.5分個人所得稅=180010%91220%=27(萬元)。1分（注意，

33、不能扣除任何稅費，為全額計稅）第（四）題：（6分）參考答案：1、對計稅的影響：（2分）（1）漏繳營業稅、城建稅、教育費附加1805%*（1+7%+3%）=9.9（萬元）（2）銷售不動產凈收入未計入“營業外收入”賬戶，少繳企業所得稅（3）應調增應納稅所得額=180801805%*（1+7%+3%）=90.1（萬元）。2、調賬分錄：（224分）借：應付職工薪酬 180萬元借：累計折舊 20萬元貸：固定資產 100萬元貸：應交稅費應交營業稅 9萬元 城建稅、教育費附加 9*（7%+3%）=0.9貸：以前年度損益調整 90.1萬元借：以前年度損益調整 90.1*25%=22.525 貸：應交稅費應交企

34、業所得稅 22.525六、業務綜合題（10分18分28分）【解析】（一）資料1（1）1000萬元（2）1000+300=1300萬元（營業稅計稅依據包括甲供材料，但不包括甲供設備）（3）根據稅法規定，營業稅的納稅義務發生時間為收訖營業價款或者索取貨款憑據的當天；索取營業款項憑據的當天，是指書面合同規定的收款日期當天；書面合同未規定收款日期或者無書面合同的，為勞務完成的當天。據此，B公司不需要申報繳納營業稅（4）根據國稅函【2008】875號文件規定，按完工程度確認計稅收入為：1000（600850）705.88萬元（5）600萬元；白條付款30萬元在主表第14欄填列（二）資料21、A公司的涉稅業務。根據企業所得稅法及企業所得稅法實施條例的規定，A公司（居民企業）直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），免繳企業所得稅。2、C公司的涉稅業務B公司應按10%的稅率，對未在中國境內設立機構場所的非居民企業（C公司）的未分配利潤轉增股本的部分（10040%40萬元）扣繳企業所得稅（4010%4萬元）3、根據國稅函201079號的規定，被投資企業（B公司）將股權（票）溢價所形成的資