1、2022年注冊會計師審計考試題庫（含答案）單選題1.下列有關(guān)會計師事務所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。A、監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標也起著不可替代的作用B、會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當?shù)模⒄谟行н\行C、監(jiān)控政策和程序應當包括持續(xù)考慮和評價會計師事務所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查D、監(jiān)控，是指對會計師事務所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，但是不包括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查答案：D解析：監(jiān)控，是指對會計師事務所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，包

2、括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查，以使會計師事務所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運行。參考質(zhì)量控制準則第5101號會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量第24條。2.下列各項中，為獲取審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性答案：D解析：選項A與銷售的完整性無關(guān)；選項B實地觀察主要是

3、與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D與銀行存款的準確性、計價和分攤相關(guān)。3.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。下列各項中，不應與治理層溝通的是（ ）。A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性B、在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當C、財務報表中的相關(guān)披露是否充分D、這些事項對審計意見的影響答案：D解析：本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責任；注冊會計師應該獨立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進行溝通。中國注冊會計師審

4、計準則第1324號持續(xù)經(jīng)營第22條。4.關(guān)于披露導致特別風險的會計估計的估計不確定性的相關(guān)說法中，不正確的是（ ）。A、對具有特別風險的會計估計，如果已按照適用的財務報告編制基礎的要求進行了披露，則注冊會計師應認為對估計不確定性的披露是充分的B、會計估計可能結(jié)果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定性的披露充分性的評價越重要C、在某些情況下，注冊會計師可能認為鼓勵管理層在財務報表附注中描述與估計不確定性相關(guān)的情況是適當?shù)腄、當注冊會計師認為管理層在財務報表中對估計不確定性的披露不充分或存在誤導時，應當考慮其對審計報告的影響答案：A解析：對具有特別風險的會計估計，即使已按照適用的財務

5、報告編制基礎的要求進行了披露，注冊會計師仍可能根據(jù)所涉及的情況和事實認為對估計不確定性的披露是不充分的，選項A不正確。5.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是（ ）。A、在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計B、使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額C、如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論D、如果注冊會計師在設計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報答案：C解析：如果推斷的錯報總額低于可容忍

6、錯報，注冊會計師還要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可容忍錯報的風險。6.注冊會計師對未檢查項目的處理取決于未檢查項目對評價樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯誤的是（ ）。A、如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就無需對這些項目進行檢查B、如果未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)C、在控制測試中，如果未能對某個選取的項目實施替代程序，注冊會計師也不宜將該項目視為一項偏差D、對應收賬款的積極式函證沒有收到回函時，注冊會計師可以審查期后收款的情況，以證實應收賬款的余額答案：C解析：如果未

7、能對某個選取的項目實施設計的審計程序或適當?shù)奶娲绦颍詴嫀煈攲⒃擁椖恳暈榭刂茰y試中對規(guī)定的控制的一項偏差或細節(jié)測試中的一項錯報。7.針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復錄入”的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵?）。A、檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B、詢問復核人對例外報告的檢查過程C、確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理D、抽樣檢查采購訂單是否有對應的請購單及復核人簽署確認答案：D解析：選項D不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購訂單與有效的請購單不符”的測試程序。8.（2018年 ）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。A、注冊會計師應當在整個審

8、計過程中保持職業(yè)懷疑B、保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能C、保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素D、保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導致的錯報答案：D解析：保持職業(yè)懷疑，有利于注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報，但是并非發(fā)現(xiàn)所有的錯報。9.下列各項中，不屬于具有高度估計不確定性的會計估計的是（ ）。A、未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項B、注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異，在這種情況下管理層作出的會計估計C、未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計D、在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值

9、會計估計答案：B解析：注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計，屬于具有高度估計不確定性的會計估計，選項B不屬于。10.如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具的審計意見類型是（ ）。A、無保留意見或否定意見B、否定意見或無法表示意見C、保留意見或否定意見D、保留意見或無法表示意見答案：D解析：出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，

10、未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。11.（2014年 ）下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（ ）。A、與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關(guān)C、與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D、與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)答案：B解析：注冊會計師在財務報表審計中只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制，故選項B正確、選項A錯誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實

11、施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，故選項C和選項D錯誤。12.（2018年 ）下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（ ）。A、信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻B、信息技術(shù)一般控制對所有應用控制具有普遍影響C、信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面D、信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全答案：A解析：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。2020新版教材習題陸續(xù)更新在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。因此，選項A不正確。13.

12、ABC會計師事務所（普通合伙會計師事務所 ）連續(xù)多年承接審計甲公司財務報表。在ABC事務所中，對審計業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的責任人是（ ）。A、審計項目合伙人B、主任會計師C、審計項目組關(guān)鍵成員D、部門經(jīng)理答案：A解析：在具體的審計業(yè)務中，對審計業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的最終責任人是項目合伙人。14.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中不正確的是（ ）。A、會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B、如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低

13、C、在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D、如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系答案：A解析：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務。15.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（ ）。A、應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的期初余額發(fā)表審計意見B、接受委托前可以不與前任注冊會計師溝

14、通C、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整建議D、如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無須提請被審計單位調(diào)整上期財務報表答案：C解析：選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對期初余額發(fā)表審計意見；選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進行溝通；選項D錯誤，如果被審計單位上期運用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。16.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖牵?）。A、對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B、注冊會計師

15、觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。17.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是（ ）。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎B、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任C、書面聲明提供的審計證

16、據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)答案：C解析：盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A錯誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實并不能減輕注冊會計師的責任，也并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B、D錯誤。18.下列關(guān)于審計過程的說法中不正確的是（ ）。A、在風險導向?qū)徲嬆Ｊ街校灾卮箦e報風險的識別、評估和應對作為工作主線B、風險評估程序不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序C、控制測試不是審計過程中必須執(zhí)行的審計程序D、進一步審計程序包括控制測試

17、和實質(zhì)性程序答案：B解析：風險評估是評估重大錯報風險的過程，是必須進行的審計程序。19.（2013年 ）注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ）。A、修改財務報表整體的重要性B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員D、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性答案：A解析：在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1 ）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于

18、舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果；（2 ）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；（3 ）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。20.關(guān)于已復核的審計業(yè)務，下列事項中，項目質(zhì)量控制復核人員可不就其形成審計工作底稿的是（ ）。A、會計師事務所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序已得到實施B、項目質(zhì)量控制復核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿蒀、項目質(zhì)量控制復核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當D、項目質(zhì)量控制復核的目的答案：D解析：項目質(zhì)量控制復核的目的不必記錄于最終的審計工作

19、底稿。21.（2019年 ）下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是（ ）。A、只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力B、審計證據(jù)的充分性和適當性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量C、審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性答案：C解析：注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。22.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（ ）。A、被審計單位持續(xù)

20、經(jīng)營出現(xiàn)問題B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D、管理層缺乏誠信或引發(fā)舞弊答案：C解析：選項ABD屬于財務報表層次的重大錯報風險。23.下列關(guān)于特別風險的說法中，錯誤的是（ ）。A、確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)C、管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試答案：C解析：如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風

21、險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響，并就此類事項與治理層溝通。24.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是（ ）。A、采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響B(tài)、采用集中化管理可能會使財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效C、集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財務報表錯報的風險D、在對共享服務中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務對象以及服務范圍，并分析其服務對象的重大財務報表錯報風險答案：C解析：由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有

22、效，所以集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險。25.下列情形中，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作的是（ ）。A、內(nèi)部審計在被審計單位的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性B、內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力C、內(nèi)部審計采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D、相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性答案：C解析：如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：（1 ）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性；（2 ）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力；（3 ）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制 ）。26.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（ ）。A

23、、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當追加審計程序。B選項，審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項，注冊會計師通常不鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)危珣斂紤]用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。27.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，不正確的是（ ）。

24、A、注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質(zhì)性分析程序，符合成本效益原則B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運用實質(zhì)性分析程序的包括銷售交易、營業(yè)收入項目C、注冊會計師擬分析的指標不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標D、如果實施分析程序后，存在未預期的重大差異，可能需要實施更加詳細的細節(jié)測試答案：C解析：注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時，可能需要考慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標的適當性和監(jiān)督過程。28.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（ ）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的

25、信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當追加審計程序。B選項，審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項，注冊會計師通常不鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)危珣斂紤]用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。29.會計師事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間為（ ）。A、每年一次B、兩年一次C、三年一次D、四年一次答案：A解析：會計師事務所應

26、當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函，期間為每年至少一次。30.在財務報表審計中，下列有關(guān)強調(diào)事項段或其他事項段的相關(guān)說法中，正確的是（ ）。A、對于上市實體財務報表審計，如果注冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息，那么應當在審計報告中增加“其他事項”為標題的單獨段落B、如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通C、在極其特殊的情況下，強調(diào)事項段可以替代當可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定時作出的報告D、強調(diào)事項段的過

27、多運用可以增強注冊會計師溝通所強調(diào)事項的有效性答案：B解析：如果在審計報告日存在下列兩種情況之一，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題：（1 ）對于上市實體財務報表審計，注冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息（選項A錯誤 ）；（2 ）對于上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息；在審計報告中包含強調(diào)事項段不影響審計意見。包含強調(diào)事項段不能代替下列情形：（1 ）根據(jù)審計業(yè)務的具體情況，按照中國注冊會計師審計準則第1502號在審計報告中發(fā)表非無保留意見的規(guī)定發(fā)表非無保留意見；（2 ）適用的財務報告編制基礎要求管理層在財務報表中作出的披露，或為實現(xiàn)公允

28、列報所需的其他披露；（3 ）按照中國注冊會計師審計準則第1324號持續(xù)經(jīng)營的規(guī)定，當可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時作出的報告（選項C錯誤 ）；強調(diào)事項段的過多使用會降低注冊會計師溝通所強調(diào)事項的有效性（選項D錯誤 ）。31.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（ ）。A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬B、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本D、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

29、答案：B解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。32.以下有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（ ）。A、注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案：B解析：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的

30、審計結(jié)論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿（選項A正確 ）。審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎（選項C ）。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作（選項D ）。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報（選項B不正確 ）。33.在確定可能分配給內(nèi)部審計人

31、員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，下列各項中，注冊會計師不需要考慮的是（ ）。A、被審計單位管理層是否誠信B、評估的重大錯報風險C、針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員，注冊會計師關(guān)于其勝任能力的評價結(jié)果D、在計劃和實施相關(guān)審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時，涉及判斷的程度答案：A解析：在確定可能分配給內(nèi)部審計人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列方面：（1 ）在計劃和實施相關(guān)審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時，涉及判斷的程度；（2 ）評估的重大錯報風險；

32、（3 ）針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員，注冊會計師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴重程度的評價結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評價結(jié)果。34.在實務中，當可容忍偏差率為（ ）時，注冊會計師不需進行控制測試。A、3%7%B、6%12%C、11%20%D、20%以上答案：D解析：在實務中，注冊會計師通常認為，當偏差率為3%-7%時，控制有效性的估計水平較高；可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進行控制測試。35.A注冊會計師負責甲公司2019年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的準確性、計價和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是（ ）。A、采用積極方

33、式函證應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤；分析程序不能直接證明準確性、計價和分攤認定，選項C錯誤。36.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是（ ）。A、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響B(tài)、保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任C、違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為D、注冊會計師執(zhí)行財務報表審計

34、業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任答案：A解析：對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務報表產(chǎn)生重大影響。37.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯報的

35、累積結(jié)果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。38.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（ ）。A、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B、開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單C、系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D、季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因答案：D解析：選項ABC屬于預防性控制。39.（2013年 ）下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（ ）。A、注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應當實施細節(jié)測試（注意：實質(zhì)性分析程序更有效時 ）C、注冊會計師應當實施控制測試D、注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序答案：A解析

36、：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質(zhì)性程序，故選項A正確。40.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當?shù)氖牵?）。A、注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息B、通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠C、對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用D、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證答案：B解析：選項B不恰當，通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。41.下列有關(guān)計劃和安排生產(chǎn)業(yè)務所實施的控制中，說法錯誤

37、的是（ ）。A、生產(chǎn)計劃部門決定生產(chǎn)授權(quán)B、生產(chǎn)通知單預先連續(xù)編號的意義并不明顯C、生產(chǎn)計劃部門需要編制材料需求報告，列示需要的材料及其庫存D、生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門清點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)答案：B解析：決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計劃部門應將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號并加以記錄控制。42.在（ ）情況下，如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的結(jié)論。A、原材料供不應求B、供應商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C、供應商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D、原材料供大于

38、求答案：D解析：原材料供大于求，被審計單位的供應商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應付賬款年末余額應上升，而非下降。43.針對存貨盤點的內(nèi)部控制，下列說法中不正確的是（ ）。A、由負責保管存貨的人員單獨負責初盤工作，安排不同的工作人員進行復盤B、為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽C、將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識D、匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的盤盈和盤虧提出賬務調(diào)整，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務經(jīng)理和總經(jīng)理復核批準后入賬答案：A解析：選項A錯誤，每

39、一組盤點人員中應包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負責保管存貨的人員單獨負責盤點存貨；安排不同的工作人員分別負責初盤和復盤。44.（2018年 ）如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。A、注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末B、被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C、如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末D、注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要

40、獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多答案：D解析：如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤。45.針對集團審計，下列說法中，錯誤的是（ ）。A、注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B、組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的其他會計師事務所的注冊會計師C、某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險D、集團的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務（或一組產(chǎn)品或勞務 ）或地區(qū)可被視為組成部分答案：B解析：組成部分注冊會

41、計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師。基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。46.下列關(guān)于確定財務報表整體重要性水平的基準和百分比的說法中，不恰當?shù)氖牵?）。A、對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對于非營利組織，注冊會計師可能認為以總收入的1%作為重要性水平是適當?shù)腄、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性答案：B

42、解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當?shù)模c是否為同一行業(yè)無關(guān)。47.下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。A、在就財務報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時，注冊會計師應當評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導致的重大錯報風險B、如果識別出某項錯報，注冊會計師應當評價該項錯報是否表明存在舞弊C、如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重

43、大錯報風險的評估結(jié)果D、在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊答案：C解析：選項C，如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。參考中國注冊會計師審計準則第1141號財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任三十九條。48.會計師事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間

44、為（ ）。A、每年一次B、兩年一次C、三年一次D、四年一次答案：A解析：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函，期間為每年至少一次。49.下列不屬于針對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施的是（ ）。A、在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告C、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性D、

45、對所有銀行存款賬戶實施函證程序答案：D解析：選項D為常規(guī)審計程序。50.（2019年 ）下列有關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。A、審計的目的是增強預期使用者對財務報表的信賴程度B、審計只提供合理保證，不提供絕對保證C、審計不涉及為如何利用信息提供建議D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務報表答案：D解析：已審計財務報表由管理層編制并負責，不屬于審計的最終產(chǎn)品，審計的最終產(chǎn)品是審計報告。51.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（ ）。A、交易的復雜程度B、風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位財務人員的勝任能力D、財務信息計量的主觀程度答

46、案：C解析：確定特別風險時考慮的事項包括：1.風險是否屬于舞弊風險；2.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；3.交易的復雜程度；4.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；6.風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。52.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（ ）。A、以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認定固有風險的評估B、在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮C、注冊會計

47、師通常將超過實際執(zhí)行重要性的賬戶認定為重要賬戶D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響答案：C解析：注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶，選項C錯誤。53.下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（ ）。A、已被取代的審計工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本D、被審計單位文件記錄的復印件答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A ）或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B ）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本（選項C ），以及重復的文件記錄等。被審計單位文件

48、記錄的摘要或復印件可以作為審計工作底稿的一部分。54.下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款的是（ ）。A、檢查驗收單B、檢查營業(yè)成本的計算C、函證應收賬款D、檢查營業(yè)收入的確認答案：A解析：選項BCD都和應付賬款無關(guān)。55.下列實質(zhì)性程序的相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。A、細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B、實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易C、實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試答案：B解析：實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易。56.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設審計的表述中，

49、錯誤的是（ ）。A、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應該是自財務報表日起的下一個會計期間，不少于12個月B、注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C、如果評估期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自財務報表日起12個月D、如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大答案：B解析：在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充

50、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。57.下列各項中，關(guān)于有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能表述錯誤的是（ ）。A、識別和記錄全部授權(quán)交易B、及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂gD、衡量交易價值，但無需在財務報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值答案：D解析：有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果：識別和記錄全部經(jīng)授權(quán)的交易（選項A ）；及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類（選項B ）；衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值（選項D不正確 ）；確定交易發(fā)生的期間，并將交易記錄在

51、適當?shù)臅嬈陂g（選項C ）；將相關(guān)交易信息在財務報告中作適當披露。58.下列關(guān)于集團財務報表審計中責任設定的說法中，錯誤的是（ ）。A、集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任B、在利用組成部分注冊會計師工作的情況下，集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中應當提及組成部分注冊會計師C、集團項目組不因利用組成部分注冊會計師的工作，而減輕自身的責任D、在滿足法律法規(guī)規(guī)定的情形時，集團項目組可以在對集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師答案：B解析：組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定，選項C錯誤。59.ABC會計師事務所擬承接A公司(上市實體

52、)2012年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項目。對于A公司財務報表審計業(yè)務來說，必須要實施項目質(zhì)量控制復核，但是對于非上市實體來說，需要ABC會計師事務所根據(jù)適當?shù)臉藴剩u價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常并不對其實施項目質(zhì)量控制復核的是（ ）。A、涉及公眾利益的范圍較大B、已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務C、法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核D、涉及公眾利益的范圍較小答案：D解析：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大或已識別出存在重大異常情況或

53、較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。如法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務所應當對其實施項目質(zhì)量控制復核。60.下列各項中，不屬于注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)的內(nèi)容的是（ ）。A、明確審計業(yè)務的報告目標B、考慮用以指導項目組工作方向的重要因素C、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D、確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：總體審計策略從宏觀上確定審計的范圍、時間安排和所需溝通的性質(zhì)、審計的方向，考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果，以及審計的資源等。而選項C，了解和識別內(nèi)部控制的程序，屬于對內(nèi)部控制進行具體的識別，屬于具體審計計劃的內(nèi)容

54、。61.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當?shù)氖牵?）。A、被審計單位無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為B、在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見C、違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為D、被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架答案：C解析：違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為。62.ABC會計師事務所于2010年首次接受委托審計甲公司2010年度財務報表，成誠作為

55、關(guān)鍵審計合伙人，之后取得長期合作關(guān)系。在2011年相關(guān)財務報表審計工作完成后甲公司成為公眾利益實體，則成誠作為關(guān)鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是（ ）。A、一年B、兩年C、三年D、四年答案：C解析：在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。63.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科

56、目表對比，然后進行一系列的邏輯測試答案：A解析：選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。64.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖牵?）。A、付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理B、通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險C、采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離D、付款審批與付款執(zhí)行需職責分離答案：B解析：選項B不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性 ）風險。65.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。A、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立于財務報表審計而存在B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險D、由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估答案：D解析：由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為