1、一、單項選擇題1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A. 100B. 500C. 200D. 400【答案】C【解析】甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結轉100=200（萬元）。2甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為4

2、52萬元，已提折舊364萬元的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產設備發生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為（）萬元。A. 54B. 87.5C. 62D. 79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產設備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬元）。3.下列關于不具有商業實質的企業非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正確的是（）。A. 收到補價的，應以換出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本B. 支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相

3、關稅費，作為換入資產的成本C. 涉及補價的，應當確認損益D. 不涉及補價的，不應確認損益【答案】C【解析】選項C，不具有商業實質的非貨幣性資產交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。4下列各項中，將導致企業所有者權益總額發生增減變動的是（）。A. 實際發放股票股利B. 提取法定盈余公積C. 宣告分配現金股利D. 用盈余公積彌補虧損【答案】C【解析】宣告分配現金股利，所有者權益減少，負債增加，選項C正確，其他選項所有者權益總額不變。5.2016 年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利

4、率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。C. 120D. 150【答案】B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5X實際利率4%=125.34（萬元）。6.2016 年1月1日，甲公司從本集團內另一企業處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業合并，2016年度，乙公司實現凈利潤800萬元，分派現金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母

5、公司所有者權益的金額為()萬元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權益=9000+(800-250)X80%=9440(萬元)72016年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權，行權條件為自授予日起在該公司連續服務3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權的公允價值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權條件，不考慮其他因素。甲公司因該業務2016年度應確認的管理費用為()萬元A. 840B.B. 2520C. 960【答

6、案】A【解析】甲公司因該業務2016年度應確認的管理費用=5.6X50X10X90%X1/3=84O（萬元）。8. 下列各項中，屬于企業會計政策變更的是（）。A.固定資產的殘值率由7%改為4%B. 投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式C. 使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年D. 勞務合同完工進度的確定由已經發生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量【答案】B【解析】投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。9. 甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產品獲得的增值稅專用發票上注明的

7、價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產品的成本為（）萬元。A. 534B. 457.5C. 450D. 526.5【答案】B【解析】甲公司購買Y產品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產品成本。10.2017年6月10日，甲事業單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發生安裝調試費5萬元。扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業單位應確認的非流動資產基金的金額為（）萬元。A. 63B.

8、 68C. 75D. 70【答案】C【解析】甲事業單位取得專用設備時：借：固定資產75貸：非流動資產基金固定資產75選項C正確。（參考p447例題21-10）二、多項選擇題1.2017 年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列

9、關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（）。A. 增加盈余公積60萬元B. 增加未分配利潤540萬元C. 增加投資收益320萬元D. 增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD【解析】會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權投資720貸：盈余公積60(1500X40%X10%)利潤分配未分配利潤540(1500X40%X90%)其他綜合收益120(300X40%)所以，選項A、B和D正確。2.下列應計入自行建造固定資產成本的有()。A. 達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B. 為建造固定資產通

10、過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C. 達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D. 達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本【答案】ACD【解析】選項B,為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產，不計入固定資產成本。3.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協議，減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有（）。A. 增加營業外支出200萬元B. 增加營業外收入30萬元C. 減少應收賬款余

11、額550萬元D. 減少資產減值損失30萬元【答案】CD【解析】參考分錄：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550資產減值損失30選項C和D正確。4. 下列各項中,企業編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（）。A. 母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B. 子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現內部銷售利潤C. 母公司和子公司之間的債權與債務D. 母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現內部銷售利潤【答案】ABCD5. 企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A. 被投資單位其他綜合收益變動B. 被投資單位發行

12、一般公司債券C. 被投資單位以盈余公積轉增資本D. 被投資單位實現凈利潤【答案】AD【解析】選項B和C,被投資單位所有者權益總額不發生變動，投資方不需要調整長期股權投資賬面價值。6. 下列各項涉及外幣業務的賬戶中，企業因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。A. 固定資產B. 長期借款C. 應收賬款D. 應付債券【答案】BCD【解析】選項A，固定資產是歷史成本計量的非貨幣性資產，資產負債表日不需要調整其記賬本位幣金額。7. 企業以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（）。A.行權日，將實際支付給職工的現金計入所有者權益B.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授

13、予日的公允價值確認當期成本費用C.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益D.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用【答案】CD【解析】模擬股票是現金結算股份支付的常用工具之一，現金結算的股份支付，可行權日后，應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確；對立即可行權的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。8下列各項中，屬于或有事項的有（）。A. 為其他單位提供的債務擔保B. 企業與管理人員簽訂利潤分享計劃C. 未決仲裁D. 產品質保期內的質量保證【答案】ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項

14、形成的，其結果須由某些未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治等。選項B,不屬于或有事項。9. 下列各項中，屬于企業非貨幣性資產交易的有（）。A. 甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B. 甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C. 甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D. 甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元【答案】ABC【解析】選項D，補價比例=45/(

15、45+105)X100=30%>25%，不屬于非貨幣性資產交換。10.2014年3月1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有()。A. 合并利潤表中不確認投資收益B. 合并資產負債表中終止確認商譽C. 個

16、別利潤表中確認投資收益780萬元D. 合并資產負債表中增加資本公積140萬元【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權不喪失控制權，合并報表中屬于權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤；個別利潤表中確認投資收益=1580-4000X20%=780(萬元)，選項C正確；合并資產負債表中增加資本公積=1580-9000X80%X20%=140(萬元)，選項D正確。三、判斷題1. 無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，企業應當將其賬面價值轉入當期損益。【答案】V(p95)2. 企業根據轉股協議將發行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會計處理。【答案】X【解析】可

17、轉換公司債券轉為資本，不屬于債務重組。3. 企業按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。【答案】V(p297)4.符合資本化條件的資產在構建過程中發生了正常中斷，且中斷時間連續超過一個月的，企業應暫停借款費用資本化。【答案】X【解析】符合資本化條件的資產在構建過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，企業應暫停借款費用資本化。5. 對于很可能給企業經濟利益的或有資產，企業應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。【答案】V(p240)6. 增值稅一般納稅企業支付現金方式取得聯營企業股權的，所支付的與股權投資直接相關的費用應計入當期損益。【答案】X【解析】取得聯營企業股權投資支付的

18、直接相關費用，應計入其初始投資成本。7. 企業為符合國家有關環保規定購置的大型環保設備，因其不能為企業帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。【答案】X【解析】環保設備雖不能直接帶來經濟利益，但有助于企業從其他資產的使用中獲得未來經濟利益或獲得更多的未來經濟利益，也應確認為固定資產。(p27)8. 企業銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區分，應將全部收入作為銷售商品處理。【答案】2(p278)9. 對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。【答案】X【解析】除立即可行權的股份支付外，無論權益結算還是現金結算的股份，在授予日均不作

19、會計處理。(p181)10. 民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。【答案】2【解析】民間非營利組織會費收入反映當期實際發生額，預收以后年度會費應確認為負債，計入預收賬款。(p465)四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人

20、的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。

21、丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產400應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68貸：銀行存款30應收賬款438（2）201

22、6年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失88貸：壞賬準備88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產280應交稅費應交增值稅（進項稅額）47.6壞賬準備88貸：其他應收款4382.甲公司2015年至2016年與F專利技術有關的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術轉讓協議，協議約定，該專利技術的轉讓價款為2000萬元。甲公司于協議簽訂日支付400萬元，其余款項自當年末起分4次每年末支付400萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關手續，甲公司以銀行存款支付400萬元，立

23、即將該專利技術用于產品生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%，年金現值系數（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經營方向轉變，將F專利技術轉讓給丙公司，轉讓價款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關手續。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司取得F專利技術的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術的相關會計分錄。（2）計算2015年專利技術的攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應付款的攤余成本。（4）

24、編制甲公司2016年1月1日轉讓F專利技術的相關會計分錄。答案】(1) F專利技術的入賬價值=400+400X3.47=1788(萬元)。借：無形資產1788未確認融資費用212貸：銀行存款400長期應付款1600(2) 2015年專利技術的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。借：制造費用(生產成本)178.8貸：累計攤銷178.8(3)2015年未確認融資費用的攤銷金額=(1600-212)X6%=83.28(萬元)；2015年12月31日長期應付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬元)。(4)借：銀行存款1500累計攤銷178.8營業外支出

25、109.2五、綜合題（本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。凡要求計算的項目，應列出必要的計算過程。計算結果出現兩位小數以上的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日

26、，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發票，商品已發出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅

27、專用發票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算2016年12月31日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制2017年2月1日發生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。答案】22文檔來源為:從網絡收集整理.word版本可編輯

28、(1) W商品成本=500X2.仁1050(萬元)；W商品可變現凈值=500X2-0.05)=975(萬元)；計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75(萬元)。借：資產減值損失75貸：存貨跌價準備75(2)借：應收賬款1053貸：主營業務收入900(1.8X500)應交稅費應交增值稅(銷項稅額)153借：主營業務成本975存貨跌價準備75貸：庫存商品1050(3)借：資產減值損失105.3貸：壞賬準備105.3借：遞延所得稅資產26.33（4）借：以前年度損益調整主營業務收入90應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15.3貸：應收賬款105.3借：應交稅費應交所得稅22.5貸：以前年度損益調整

29、所得稅費用22.5（5）借：壞賬準備10.53貸：以前年度損益調整資產減值損失10.53借：以前年度損益調整所得稅費用2.63貸：遞延所得稅資產2.63萬元）。（6）以前年度損益調整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利潤分配未分配利潤59.6貸：以前年度損益調整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤分配未分配利潤5.962.甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每