1、精選優質文檔-傾情為你奉上房地產公司會計科目設置順序號編 號 科目名稱 一、資產類1 101 現金2 102 銀行存款一般的房地產公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會涉及到幾種性質不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結算戶分開，設成三級明細102.01結算戶下設明細102.02貸款專戶一般項目公司只有一個，如有幾個則下設明細102.03按揭保證金戶視情況可設明細，同時一般情況下，銀行會要求對應在開一個一般結算戶，專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結算戶這樣區分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金，便于統計公司的可動用資金，可動用資金這一概念對一個房地產公司來說還是很重要

2、的，在報建的時候，計委和建委都會要銀行開具相應的資金證明，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內的。3 109 其他貨幣資金（該科目一般不用）4 111 短期投資（該科目一般不用）5 112 應收票據（該科目一般不用）6 113 應收賬款           應收售房款現在都是房子預售，用預收賬款或其它應付款，一般不用應收賬款，房地產開發商一般不會賒銷房子，如果在市場發生大的困難時，也有可能用分次付款的方式促銷，會形成應收賬款（交房，并且結算以后），如果房地產開發公司應收賬款業務比較多而且余額大的情

3、況，那就比較危險了。7 114 壞賬準備（該科目一般不用）8 115 預付賬款（該科目一般不用）  預付工程款預付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會引起稅務局的關注，會提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務機關，你也不好反駁，最好還是收一單發票付一筆款。          9 119 其他應收款 其他應收單位款 其他應收個人款注意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細了解一下項目報建

4、部門及工程部門的同事。這個科目建議只設這樣幾個明細科目：內部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個人、客戶往來核算實現對每個人、單位的明細管理。如用軟件管理要在開始進行設置時設好，尤其是存出保證金賬戶，在實際工作中，報建部門拿回來的收據都是一樣的，會計尤其是剛入門的會計通常無法區分哪些是直接進成本的項目，哪些要最后退回來的項目，所以要找懂報建業務的同事把這些項目了解清楚。10 121 物資采購（該科目一般不用）11 123 采購保管費12 124 庫存材料一般庫存商品只有結算后從開發成本中轉入，平時就在開發成本中，報表放存貨。13 125 庫存設備14 129 低值易耗品（該科目一般不

5、用）15 131 材料成本差異（該科目一般不用）16 133 委托加工材料（該科目一般不用）17 135 開發產品（項目核算*）房屋配套設施18 136 分期收款開發產品19 137 出租開發產品20 138 周轉房21 139 待攤費用22 141 長期投資23 151 固定資產（與其他會計核算一樣）運輸工具辦公設備其他固定資產24 155 累計折舊（與其他會計核算一樣）25 156 固定資產清理（與其他會計核算一樣）26 159 固定資產購建支出27 161 無形資產（與其他會計核算一樣）28 171 遞延資產29 181 待處理財產損溢 二、負債類30 201 短期借款一般房地產開發項目

6、的借款期是24個月，應該核算在長期借款里面，房地產開發流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。31 202 應付票據（該科目一般不用）32 203 應付賬款應付工程款此科目不要用對單位的二級科目，應采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點，做會計要給予相當的重視。同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。即用下面的分錄：借：應付賬款貸：銀行存款借：開發成本貸：應付賬款不要簡化成借：開發成本貨：銀行存款這樣可以保證在做財務決算

7、時，與往來單位對賬可以一目了然，這一工作應該引起相當的重視，等到決算時再來清理，工作量大得無法想象。33 204 預收賬款（客戶核算張三、李四等）預收售房款預收一次性付清款預收分期付款預收按揭付款現在的銷售模式都是預售的模式，預收賬款也要采取往來客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式，這一點并不好，財務基礎數據沒有，很難保證準確性，如果有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式。千萬不要相信EXECl表這種電子文件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現錯誤，一旦出現，根本沒有辦法追溯，將讓你痛苦不已。因為它無法記錄過程，而財務軟件則不同，能夠告訴你形成最后結果的過程。在預收房款的核算

8、中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來，才不至于出現你的老板會找你要什么數據，而你拿不出來的局面。也為你后期項目預測回款提供一定的依據。34 209 其他應付款其他應付單位款其他應付個人款一般來講，預收的房屋銷售款應在預收賬款中核算，如果為了會計報表的需要，有可能需要放在此科目。在項目發包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進度質量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規劃好。二級明細設成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據項目具體情況來考慮。35 211 應付工資（與其他會計核算一樣）36 214 應付福利費（與其他會計核算一樣）37 22

9、1 應交稅金應交營業稅應交土地增值稅應交企業所得稅應交個人所得稅應交城建稅應交土地使用稅應交車船使用稅應交房產稅房地產開發企業沒有增值稅，在此不表。房地產企業的營業稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預繳，這個各地情況不一樣，具體以主管稅務部門的要求為準，從近幾年來看，房地產開發企業的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的繳納上可以與稅務部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務部門的溝通情況了。賬務處理上則有幾種不同的形式，根據企業報表的具體需要而定。有的企業把預繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業把預繳的稅款放在存貨里，如果稅務關系好，容易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準則。38

10、 223 應付利潤（與其他會計核算一樣）39 229 其他應交款（與其他會計核算一樣）應交教育費附加應交地方教育費附加40 231 預提費用借款利息在計算銀行貸款利息時可能用到，你要想簡單的話，可以直接根據銀行收貸款利息的單子計入開發間接費用將利息資本化或計入財務費用。41 241 長期借款農行#支行核算銀行貸款。42 251 應付債券（該科目一般不用）43 261 長期應付款一般房地產公司都會有營業稅返還的相關政策，收到財政相應的補貼時，一般放入此科目。（補貼收入？） 三、所有者權益類44 301 實收資本（與其他會計核算一樣）45 311 資本公積（與其他會計核算一樣）46 313 盈余公

11、積（與其他會計核算一樣）法定盈余公積法定公益金任意盈余公積47 321 本年利潤（與其他會計核算一樣）48 322 利潤分配（與其他會計核算一樣）未分配利潤提取法定盈余公積金提取法定公益金提取任意盈余公積金應付利潤其他轉入 四、成本類49 401 開發成本（項目核算*）房屋開發成本土地征用及拆遷補償費土地征用及拆遷補償費是指按照城市建設總體規劃進行土地開發所發生的土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費，及有關地上、地下物拆遷補償費等。但對拆遷舊建筑物回收的殘值應估價入賬并沖減有關成本。開發土地如通過批租方式取得的，應列入批租地價。前期工程費前期工程費是指土地開發項目前期工程發生的費用，包括規劃、

12、設計費，項目可行性研究費，水文、地質勘察、測繪費，場地平整費等。基礎設施費基礎設施費是指土地開發過程中發生的各種基礎設施費，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊等設施費用。配套設施費土地開發項目如要負擔不能有償轉讓的配套設施費，還應設置“配套設施費”成本項目，用以核算應計入土地開發成本的配套設施費。建筑安裝工程費開發間接費開發間接費指應由商品性土地開發成本負擔的開發間接費用。配套設施開發成本開發成本的核算明細一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎設施、配套費用、開發間接費（系50 407 轉入），建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預算部門）進行溝通，最好做到預算部門的口徑與財

13、務部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、對賬工作的順利進行，不要弄成預算部門和財務部門提出來的數據不一致，這樣會令老板非常生氣，結果兩個部門都會挨罵。50 407 開發間接費用（部門核算：財務部、辦公室、管理部等）工資福利辦公費業務招待費差旅費通訊費交通費折舊費職工教育經費汽車費水電費低值易耗品攤銷稅費廣告宣傳費其他費用一般核算項目期間的銀行貸款利息及工程現場部門的費用，一般包括工程部門、設計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費用。 五、損益類51 501 經營收入（與其他會計核算一樣）商品房銷售收入52 502 經營成本（與其他會計核算一樣）商品房銷售成本53 503 銷售費用（與其他會計核算一樣）54 504 經營稅金及附加（與其他會計核算一樣）55 511 其他業務收入（與其他會計核