1、銷售審計,總結(jié)常見審計問題的總結(jié)關(guān)于帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)的賬務(wù)處理一、帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置嚴格意 義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已。1、處置債權(quán)時借：銀行存款短期借款一利息調(diào)整貸:短期借款一一-成本2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人 處收回借：短期借款成本貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)借：財務(wù)費用貸:短期借款利息調(diào)整3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時若應(yīng)收債權(quán)無法收回 時借：短期借款一成本貸：銀行存款借：財務(wù)費用貸:短期借款利息調(diào)整二、不帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置，根 據(jù)企業(yè)、債務(wù)人、及銀行等金融機構(gòu)之間的協(xié)議，在所售應(yīng) 收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不向

2、出售債權(quán)的企 業(yè)追償在處置債權(quán)時直接將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷1、處置應(yīng)收賬款借：銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款2. 關(guān)于調(diào)整分錄的一些問題為什么說審計調(diào)整分錄是調(diào)表不調(diào)賬呢？書上什么 地方有這種說法，每年我們單位來審計時，審計人員的調(diào)整 分錄，我們最終還是要在賬上體現(xiàn)出來的，否則怎么能做到 賬表相符呢，而賬表相符是對財務(wù)人員最基本的要求啊。回答：審計人員做的工作是對會計報表發(fā)表審計意見， 即對報表項目審計，調(diào)整分錄不是針對科目無形資產(chǎn)的攤銷如要沖回，應(yīng)做借：無形資產(chǎn)貸:管理費用審計調(diào)整分錄不是直接用來做記帳憑證的，而是用來 建議調(diào)整報告年度報表的；“不調(diào)帳”是指企業(yè)年末已結(jié) 帳，不能調(diào)

3、報告年度的帳，如果審計人員提出的調(diào)整事項你 們單位同意調(diào)整，你們應(yīng)當做如下憑證：借：累計攤銷貸:以前年度審計調(diào)整，體現(xiàn)在次年的帳上，但報表要求是哪年 就體現(xiàn)在哪年報表項目中，所以引起帳表不一致，只要報表 的編制是有依據(jù)的，帳表不一致是有道理的，就不能叫做“帳表不符”。如果你們單位調(diào)整的是報告年度的帳，那可 能是你們單位結(jié)帳晚，所以做到賬表一致了。3、關(guān)于收入截止引起的審計調(diào)整問題例：A和B注冊會計師在審計 X公司xx年度會計報表 時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司xx年1月主營業(yè)務(wù)收入明細賬和主營業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的 銷售業(yè)務(wù)，在xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認 條件

4、，但在當月未做任何會計處理，而在xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款” 11700 000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 10 000 000元、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅” 1 700 000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成 本” 8 700 000 元，貸記“庫存商品-甲產(chǎn)品” 8 700 000 元。在對xx年度財務(wù)報表審計時，A和B注冊會計師建議將 上述會計處理作為審計調(diào)整分錄，調(diào)整X公司xx年度會計報表。X公司調(diào)整了 xx年度會計報表，但未調(diào)整 xx年度相 關(guān)賬戶和會計報表。xx年調(diào)整分錄是：借：營業(yè)收入 1000貸：營業(yè)成本870未分配利潤130請問為什么沒有調(diào)整年初的

5、銀行存款、銷項稅、庫存商品等答：既然該公司XX年報表已經(jīng)接受 A和B注冊會計師 的建議調(diào)整了 X公司xx年度會計報表。那么xx年報表的期初數(shù)和上年數(shù)應(yīng)與 xx年調(diào)整后的審后報表一致，xx年不須要再調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)，期初數(shù)和上年數(shù)照著上年期末審 后報表抄寫即可如果題目說審計07年報表時才發(fā)現(xiàn)這種錯誤，才需調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)審計人員是站在報表的立場上，不管企業(yè)在賬簿中是否更正，06年企業(yè)同意按審后數(shù)報出報表，則認為 07年期 初正確，除非07年發(fā)現(xiàn)06年審計報告附送的報表年末數(shù)有 問題，才須調(diào)整 07年期初數(shù)，所謂期初數(shù)調(diào)整對審計調(diào)整 來說是指本年年初與上年審后報送的報表期末不一致，此題 06年報表

6、已調(diào)，07年就不用審計調(diào)整期初數(shù)本題只調(diào)07年期末數(shù)，那審計人員只需調(diào)07年報表當年數(shù)或期末數(shù)與實際不符的報表項目，銀行存款、應(yīng)交稅 費、庫存商品發(fā)出屬于時點值，企業(yè)在07年1月或06年12月入賬對于07年12月末無影響，所以不須調(diào)整。收入成本 屬于時期值，存在期間不正確的問題，對07年損益有影響，故應(yīng)沖減收入成本，也就等于沖減了07年當年的利潤，增加未分配利潤是增加的所有者權(quán)益變動表的年初未分配利 潤，期末未分配利潤 二期初+本年利潤，所以資產(chǎn)負債表的期末未分配利潤沒變化。4、關(guān)于收入截止引起的審計調(diào)整問題問題：誤將xx年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入xx年1月的其他業(yè)務(wù)收

7、入；誤將 xx年12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 2000萬元，記入xx年1月的 其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入 xx年的毛利率為20 %，xx年 的毛利率為25 %。如果題目中xx年的報表期末數(shù)在 xx年 審計時未調(diào)整，要求回答 xx年的調(diào)整分錄？本期數(shù)據(jù)調(diào)整：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本 1500未分配例潤500注：調(diào)整報表時，調(diào)整 xx年利潤表本期金額的營業(yè)收入、營業(yè)成本，xx年所有者權(quán)益變動表本年金額的前期差錯 更正比較數(shù)據(jù)的調(diào)整：借：應(yīng)收帳款2000貸：營業(yè)收入 2000借：營業(yè)成本 1500貸：存貨1500注：調(diào)整報表時，以上兩筆分錄涉及到調(diào)整 xx年資產(chǎn) 負債表年初余額的應(yīng)收帳款

8、、存貨、未分配利潤項目，xx年利潤表上年金額的營業(yè)收入、營業(yè)成本項目。借：營業(yè)收入 1000貸：營業(yè)成本800未分配例潤200注：調(diào)整報表時，這筆分錄涉及到調(diào)整 XX年利潤表上 年金額的營業(yè)收入、 營業(yè)成本項目，xx年所有者權(quán)益變動表 上年金額的前期差錯更正。5. 關(guān)于重分類調(diào)整是否影響壞賬準備的計提問：如對應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款進行重分類后，應(yīng)收帳款增加10萬元，為何不對增加的應(yīng)收帳款計提壞帳準備.答：對應(yīng)收帳款計提壞帳準備時不是按應(yīng)收帳款總帳余額提取的，是按應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款明細帳戶的借方余額 合計提取的，也就是說對于預(yù)收帳款借方余額明細要提壞帳 準備，對于應(yīng)收帳款貸方有余額的明細不提壞帳準備

9、。比如 應(yīng)收帳款一A公司40萬應(yīng)收帳款一B公司30萬預(yù)收帳款 C公司-10萬，計提時本來就是用 80萬借方余額計提的， 所以重分類后應(yīng)收帳款期末余額80萬與用來計提壞帳的金額一致，所以壞帳準備不用調(diào)。重分類本身不是帳務(wù)處理的 問題，只是編報表時分析填列而已。壞賬準備是與其他減值準備都是資產(chǎn)性質(zhì)帳戶的備抵科目，是針對有應(yīng)收款性質(zhì)的帳戶計提的，對于明細余額 在貸方的屬于負債性質(zhì)的帳戶，計提壞賬只對明細余額在借 方的應(yīng)收預(yù)收款計提壞賬，編表時企業(yè)未進行重分類，不代 表壞賬計提錯誤，實際工作是先提壞賬后編報表，計提壞賬 是往來款會計的工作，總賬報表是另一個會計的工作，報表 編制的錯誤不代表壞帳計提不對

10、，只要帳記的沒問題，壞賬 計提就可能沒問題。除非題中明確指出，計提壞賬時也是按 應(yīng)收賬款總賬余額計提的才需調(diào)壞賬。6. 關(guān)于發(fā)運憑證“發(fā)運憑證”注冊審計教材多次提到，可實際工作沒 見到，帳證商店也沒有賣的。有人說它就是出庫單，也有人說是提貨單，還有人說 是銷售單我說，它是什么不應(yīng)看單據(jù)的名稱，而是看實質(zhì)，發(fā) 運憑證實質(zhì)是能證明庫存商品發(fā)出轉(zhuǎn)移給客戶的單據(jù)。必須至少有裝運人員及客戶的簽字才能證名 商品發(fā)出。一般來講發(fā)運憑證就是產(chǎn)品出庫單，由發(fā)運部門人員 按照銷售單開具并簽字，保管員簽字后留存一聯(lián)，保管與銷 售單核對后發(fā)貨給發(fā)運部門，發(fā)運部門將貨發(fā)給客戶并讓客 戶簽字后，給客戶一聯(lián)，自己留存一聯(lián)，

11、再轉(zhuǎn)財務(wù)一聯(lián)財務(wù)根據(jù)銷售單提供的的授權(quán)情況、發(fā)運憑證提供的 數(shù)量情況及商品價目表提供的單價情況開具銷售發(fā)票，這些 單據(jù)附在銷售收入記賬憑證后面。至于庫存商品減少，平時只在庫存商品明細帳中依據(jù) 發(fā)運憑證記錄出庫數(shù)量，平時不做憑證，到月末根據(jù)庫存商 品明細帳中發(fā)出存貨的數(shù)量統(tǒng)計編制產(chǎn)品銷售成本計算表， 銷售產(chǎn)品計算表是做結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本記賬憑證的依據(jù)。發(fā)運憑證連續(xù)編號，是完整性認定的重要證據(jù)，如果 出庫單由保管開，就做不到連續(xù)編號，因為如果產(chǎn)品品種多， 會有很多個產(chǎn)品庫，每個庫房都有保管，每個庫分別開出庫 單，就不可能連號，既然連號只能統(tǒng)一由單獨的發(fā)運部門來 編。有的企業(yè)很小，不設(shè)發(fā)運部門，只設(shè)個

12、發(fā)貨人員，用 銷售單提貨，不論是發(fā)貨人員還是客戶都持有銷售單，發(fā)貨 人員提貨時保管員照銷售單開出庫單，提貨人在上面簽字， 給顧客送貨時，顧客在銷售單上簽字確認提貨，此時銷售單 就是發(fā)運憑證。而且銷售單是銷售部門開具的事先連續(xù)編號 的憑證，銷售單的作用是授權(quán)，可證明存在性，還可根據(jù)是 否批準賒銷證實“計價或分攤”，當另外有發(fā)運憑證時，銷 售單“發(fā)生”認定的證明力度不如發(fā)運憑證，確認銷售發(fā)生 的關(guān)鍵是確認商品是否運出企業(yè)。所以發(fā)運憑證叫什么不重 要，關(guān)鍵看它是否是發(fā)出商品的證據(jù)。相關(guān)重點問題是、測試審計目標所需追查的起點：以發(fā)運憑證為起點追到發(fā)票 再到明細賬是完整性目標，以明細賬為起點追到發(fā)票再到

13、裝 運憑證是真實性目標事先連續(xù)編號與完整性認定有關(guān)：發(fā)運 憑證統(tǒng)一由一個部門來編才能實現(xiàn)連續(xù)編號發(fā)運憑證是證明貨物已發(fā)出最有力的證據(jù)銷售單也要連續(xù)編號，但只是發(fā) 生認定的憑據(jù)之一，是銷貨交易的起點，是批準銷售及批準 賒銷的證據(jù)，不是審計目標測試的起點，與計價和分攤認定 有關(guān)。7. 有關(guān)存貨的永續(xù)盤存記錄到底是會計部門編制的呢還是庫房登記的永續(xù)盤存記錄是會計部門記錄的原材料、庫存商品的數(shù)量金額明細賬簿是對財產(chǎn)物資的增加減少逐日逐筆登記，隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的方法，實際工作中往往原材料和庫存商品的發(fā) 出平時只記錄數(shù)量，月末按成本計算方法計算出發(fā)出單價， 才能計算出發(fā)出存貨的成本金額，所以這里的永續(xù)

14、主要強調(diào) 的是數(shù)量是實際發(fā)出的數(shù)量，會計記錄的賬面數(shù)量和倉庫中 實際數(shù)量核對，可以查出賬實不符的問題。而實地盤存制，平時只記增加的數(shù)量金額，不統(tǒng)計發(fā)出的數(shù)量，而是月末根據(jù)庫存實際數(shù)量來倒擠減少的數(shù)量， 這種方法沒法查出賬實不符的問題如果這么說，那么下面這道題目就是對的了.可教材P343頁說是與”存在”認定有關(guān)，也或者這個程序可同時實 現(xiàn)”存在”和”完整性”兩個目標 .在對被審計單位存貨實施審計時，通過審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試采購業(yè)務(wù)記錄的完整性。對存貨實施審計主要是對存貨期末余額的測試，主要 針對結(jié)存數(shù)量實施

15、監(jiān)盤程序，針對存貨單位成本是否正確做 計價測試，從永續(xù)盤存記錄追查到實物數(shù)量屬于存貨的存在 性測試，從實物數(shù)量追查到永續(xù)盤存記錄是存貨的完整性測 試。“通過審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和 請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永 續(xù)盤存記錄”您所說的這句不是對存貨實施審計而是對采 購交易實施審計。審查與材料采購及應(yīng)付賬款明細賬記錄相 關(guān)的賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性 是證實所采購的存貨及與采購相關(guān)應(yīng)付賬款的存在性。追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄是指從材 料采購明細賬的借方發(fā)生額及應(yīng)付賬款明細賬的貸方發(fā)生 額追查至存貨永續(xù)盤存記錄的財產(chǎn)物資增加數(shù)

16、，可證實所采 購的存貨是否已收到實物，所以是采購交易的存在性測試。8. 有關(guān)年報日期順序1、未審報表編制完成日 2、被審計單位管理層簽署 已審計財務(wù)報表日3、審計報告日4、董事會批準財務(wù)報 告對外公布日5、財務(wù)報告實際對外公布日 6、股東大會召 開日審計報告日是指被審計單位管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表的當天或晚于該日審計報告日至財務(wù)報表報出日前這段時間注冊會計師 沒責任主動實施審計外勤工作結(jié)束，審計報告報出前這段時間注冊會計師有責任主動實施審計程序股東大會審議通過財務(wù)報告的日期應(yīng)晚于財務(wù)報告報送證券交易所對外公布日，而不是股東大會審議通過后再 報。股東屬于投資者，當然要見到報告了之后，才能開

17、會審 議通過報告，如果報告公布之前，股東代表參會討論報表， 那就提前知道了公司財務(wù)信息，該股東對這家公司的股票就 更容易操作，對別的投資者不公平。XX年度審計工作總結(jié)XX年，審計部認真貫徹集團公司 XX年審計工作會議精 神，根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況提出了年度工作思路，制定 了年度審計工作計劃，全面履行了審計的監(jiān)督服務(wù)職能，各 方面工作都有了很大的發(fā)展，取得了突出的成果。一、本年度審計指標完成情況財務(wù)審計方面，本年度實現(xiàn)了由傳統(tǒng)的財務(wù)收支 審計向風險管理審計的轉(zhuǎn)變，全年審計項目14項，覆蓋了公司所有分廠、分公司及子公司及參股單位，審計資金總額 萬元，審出不實利潤70項，采納61項，審計建議采納率

18、達到 %全面完成物裝公司下達的年度審計計劃;基建工程審計，全年審計基建項目178項，審計金額萬元，審減額萬元，審減率 %比公司下達任務(wù)指標 3% 節(jié)約個百分點；物資采購審計，全年審計合同 3333份，審計金額 萬元，審減額萬元，審減率 %比公司下達任務(wù)指標 1%節(jié)約 個百分點，全年參加設(shè)備采購、維修合同、驗收審計32項；人均取得直接經(jīng)濟成果萬元。二、本年度審計工作開展情況根據(jù)年初集團公司審計工作會議精神和我公司實際情 況，審計部確立了“提高審計認識、強化審計監(jiān)督、實現(xiàn)三 個轉(zhuǎn)變、拓展審計領(lǐng)域”的主導(dǎo)思想，各項審計業(yè)務(wù)都以突 出重點、深入深化為工作方針，以實現(xiàn)有效監(jiān)督、服務(wù)生產(chǎn) 經(jīng)營為目的。依此

19、為指導(dǎo)制訂了年度審計工作計劃，保證了 審計的各項規(guī)范、有序的開展。開展年終效益審計，保證經(jīng)營成果的真實性xx年1-2月份，我們審計了公司12個生產(chǎn)分廠和3個 銷售公司，以各單位的在產(chǎn)和存貨為切入點，一家家現(xiàn)場清 查，對成本進行實質(zhì)性測試，對各分廠之間的結(jié)算按照產(chǎn)品 跟蹤抽查檢驗，查看是否存在假結(jié)算現(xiàn)象。各單位年終向公 司上報的經(jīng)營成果報告，都必須經(jīng)過審計部審核簽認，審計 部不予認可的經(jīng)營成果，不予兌現(xiàn)。經(jīng)過審計，共審出上報 不實利潤萬元，對審計發(fā)現(xiàn)的發(fā)出商品核算不規(guī)范，各單位 之間人為調(diào)節(jié)利潤，部分單位材料占用較多，銷售單位合同 執(zhí)行存在漏洞等12條問題提出了管理和整改建議，大部分 問題在本年

20、得到了整改。拓寬經(jīng)濟責任審計范圍，強化經(jīng)濟責任審計功能xx年審計部共開展經(jīng)濟責任審計4項，其中人力資源部委托離任審計項目 3項，領(lǐng)導(dǎo)干部屆中審計項目1項，審計處級干部4人，審計發(fā)現(xiàn)問題 15個，主要是費用控制不 嚴、內(nèi)部投資管理、生產(chǎn)物資管理不規(guī)范、預(yù)付賬款往來科 目存在長期掛賬、應(yīng)付帳款-暫估材料款金額較大，而且存 在多年無動態(tài)現(xiàn)象等現(xiàn)象，提出建議14條，采納14條。經(jīng)過審計，為3名離任同志解除了在原單位的經(jīng)濟責任，為接 任者劃清了經(jīng)濟界限；為1名在職同志的階段性經(jīng)營成果的 經(jīng)濟責任進行了界定。在經(jīng)濟責任審計中，本年度審計主要堅持以下幾個原 則，把經(jīng)濟責任審計推向了更高的層次。一是在審計質(zhì)量

21、上，規(guī)范了經(jīng)濟責任審計內(nèi)容、審計 程序及操作標準，確保項目的咼質(zhì)量。二是審計的范圍涵蓋 了經(jīng)營者責任的所有方面，確保評價的中肯；如在對 xx廠 廠長屆中經(jīng)濟責任審計中，由于我公司內(nèi)部投資的計劃和財 務(wù)核算等權(quán)力由公司控制，以前的離任審計基本沒有涉及， 但在今年審計中，我們認為，單位負責人作為投資項目的具體負責人，在投資項目的管理、質(zhì)量控制上存在不可推卸的 責任，因此，我們在對 XX廠廠長屆中審計中，全面審核了 其三年期間具體負責的爐外精煉技術(shù)改造、2臺32/10T電動雙梁起重機、鑄鋼 5T電爐循環(huán)水改造、砂溫處理設(shè)備、分 廠辦公樓裝修與改造等 40個投資項目，金額達萬元，發(fā)現(xiàn) 工程項目中存在沒

22、有按照管理的要求明確區(qū)分基建修繕和 設(shè)備維修，對分廠歷年來發(fā)生的內(nèi)部投資無管理臺帳、部分 項目立項一招標一合同一預(yù)算一竣工驗收一決算流程等環(huán) 節(jié)缺少部分資料等問題。三是在離任必審的基礎(chǔ)上，加強了任期屆中經(jīng)濟責任 審計，將審計關(guān)口前移，使經(jīng)濟責任審計從事后的查錯糾弊 向督促企業(yè)加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、規(guī)范經(jīng)營行為轉(zhuǎn) 變。傳統(tǒng)審計向風險導(dǎo)向?qū)徲嫞岣邔徲嫎I(yè)務(wù)層次經(jīng)過三年的整合，公司財務(wù)實現(xiàn)集中核算，基建工程和 經(jīng)濟合同管理逐步走上規(guī)范化，各項業(yè)務(wù)的常規(guī)性審計也日 趨成熟，為有效利用審計資源，提高審計效果，審計業(yè)務(wù)全 面向以風險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)變，今年共組織以風險 管理審計為主的審計項目5

23、項，1個內(nèi)部單位，1個三產(chǎn)單位，1個參股單位和1個關(guān)聯(lián)方，以上被審單位的多樣性也 體現(xiàn)了我公司加強風險防范的意識，尤其是對與我公司有交 易往來的關(guān)聯(lián)方的審計，防范外部風險，充分體現(xiàn)了審計延伸的理念，xx公司經(jīng)營情況調(diào)查 2項、xxxx醫(yī)院經(jīng)營管理 審計、某地代儲代銷庫存管理審計、XX實業(yè)公司經(jīng)營審計；審計發(fā)現(xiàn)成本核算、業(yè)務(wù)管理、風險管理和公司治理層次的 問題17個，提出審計建議11條，采納9條。從開展的風險管理審計的效果看，審計部門取得的成 績是十分可喜的。首先，擺脫了以往以財務(wù)、以帳本為主的 審計方式，審計的視野更加開闊；其次，風險管理審計適應(yīng) 公司發(fā)展的需要，審計提供的管理信息為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)

24、部門的 科學(xué)決策提供了依據(jù)；尤其是對xx公司的審計，為我公司制訂關(guān)聯(lián)方交易價格、建立戰(zhàn)略合作伙伴提供了非常有用的 決策參考。再次，風險管理審計受到了被審計單位的歡迎， xx醫(yī)院、xx公司、某地代管庫等單位或部門都對認為審計 建議具有針對性，或組織董事會專題研究，或組織管理層探 討，都對報告給予了高度重視，改變了以往傳統(tǒng)審計中“消 極對抗”的作風。開展專項審計調(diào)查，解決難點熱點問題本年度，審計部圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中存在的熱點和難 點問題及涉及職工切身利益問題，積極開展了專項審計。7月份，就上半年各單位和職工反映較多的單位經(jīng)濟指標合理性、公司內(nèi)部結(jié)算、 獎金分配、新定額運行等熱點問題，我們實施了專項

25、審計， 提出了審計建議8條，向領(lǐng)導(dǎo)提交了審計報告，最后經(jīng)公司 專題會議圓滿解決。9月份，對新設(shè)立的xxxx合資公司的開 辦費用、注冊資本到位等進行專項審計，審計發(fā)現(xiàn)外方投資 額20美圓未按要求到帳，要求 xxxx公司催辦，維護專項資 金使用的嚴肅性。加大內(nèi)控審計幅度，防范經(jīng)營風險審計部本年度和其它部門聯(lián)合開展了自用資源使用 和管理專項內(nèi)控審計 1項，考慮審計資源和我公司實際情 況，我適時的把內(nèi)控審計與經(jīng)濟責任審計、專項審計、審計 調(diào)查等項目相結(jié)合，讓內(nèi)控審計體現(xiàn)在所有審計項目中。本 年度共發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題 14個，其中設(shè)計層面 2個，執(zhí)行層面 12個，初步探索了審計模式， 為逐步開展規(guī)范的內(nèi)部控制

26、專 項審計打下了基礎(chǔ)。狠抓基建工程審計，節(jié)約基建投資成本基建工程審計是嚴把資金審查關(guān)口，減少企業(yè)資金流 失，加強投資控制的重要保障。xx年，審計部對xx分廠裝修改造工程、xxx社區(qū)改造工程、xxx辦公樓改造裝修、xx 辦公樓及屋面工程、xxxx擴建工程等178個基建工程項目進 行了審計，為了提高審計質(zhì)量，審計人員對大部分項目實施 了全過程跟蹤審計，經(jīng)常深入施工現(xiàn)場抽查，在審計中，審 計人員嚴把合同和標的審計關(guān)、施工現(xiàn)場簽證關(guān)、工程結(jié)算 審計關(guān)，重要項目都經(jīng)過充分探討。通過審計，發(fā)現(xiàn)工程量 不實、材料價格偏高、索引號：BAXX股份有限公司審計總結(jié)201X年12月31日編制：外勤主管：復(fù)核：項目負

27、責經(jīng)理：批準：項目負責合伙人：批準：獨立復(fù)核人日期：日期：日期：日期：1 .企業(yè)基本情況企業(yè)設(shè)立、發(fā)展概況企業(yè)主要經(jīng)營范圍介紹公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、分2,012,537實際執(zhí)行的重要性水平TE 1,509,403 細微錯報 SAD100,627在審計總結(jié)階段，我們按審定數(shù)評估計劃階段設(shè)定的審計重要性水平：人民幣元36,171,8981,808,594我們按審定數(shù)和計劃階段確定的比例重新計算的重 要性水平雖然低于計劃階段設(shè)定的重要性水平，但仍然高于 實際執(zhí)行的重要性水平，因而我們在審計計劃階段設(shè)定的重 要性水平在審計過程中無需進行調(diào)整。4.重大會計審計問題應(yīng)收款項及壞賬準備壞賬準備的計提公司對應(yīng)收賬款

28、采用備抵法核算壞賬損失，分別提取 特別壞賬準備及一般壞賬準備。特別壞賬準備，是指管理層 對個別應(yīng)收款項的可收回程度做出判斷并計提相應(yīng)的壞賬 準備。一般壞賬準備，是指除特別壞賬準備之外，管理層對 剩余的應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的千分之五計提壞 賬準備。公司本年壞賬準備余額如下：特別準備一般準備1,100,000 870,443 應(yīng)收賬款 壞賬準備20X6 年175,627,824 20X5 年 191,896,658公司本年的特別準備是針對XX公司計提的。經(jīng)審核，該特殊準備是為 XX公司因為產(chǎn)品C195面套發(fā)黃，CD132遮陽板發(fā)生異響等產(chǎn)品質(zhì)量問題提出的質(zhì)量索賠費用而100%計提的。我們查

29、核了相關(guān)的索賠依據(jù)，未發(fā)現(xiàn)其計提存在不 合理性。除上項特別準備外，公司根據(jù)計提特別準備后的應(yīng)收 賬款余額的千分之五計提一般準備，計算如下：扣除特別準備后的應(yīng)收賬款余額一般準備比例174,888,382 %經(jīng)審核，公司的主要客戶為AA公司、BB公司、CC公司、XX公司，上述客戶 20X6年12月31日應(yīng)收賬款的余額 為人民幣172,713,582 元，占全部應(yīng)收賬款的比例為 %其 至外勤工作結(jié)束日的期后收款已達33%在審計中我們未發(fā)現(xiàn)有重大的應(yīng)收賬款的回收性問題。因此，我們認為， 公司按照應(yīng)收賬款的千分之五計提一般準備是適當?shù)摹４尕浖按尕浀鴥r準備存貨xx年12月31日存貨的分析如下：原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品存貨跌價準備：原材料產(chǎn)成品合計677,052-20X6 年 14,956,455600,575 6,723,16620X5 年 4,875,838624,8043,777,518437,254221,575- 1,114,306 - 221,575存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：20X6年10天20X5年7天公司的存貨分別存放在 XX本部，XX大方倉庫，XX辦 事處以及XX分公司。