1、增值稅納稅申報(bào)表填寫指引 一、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫指引 一填寫順序一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表 :1. 銷售情況的填寫 第一步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料一 ?本期銷售情 況明細(xì)第 1 至 11列；第二步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料三 ?效勞、不動(dòng) 產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除工程明細(xì) 。有差額扣除工程的納稅人填寫第三步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料一 ?本期銷售情 況明細(xì)第 12 至 14 列。有差額扣除工程的納稅人填寫 。第四步：填寫?增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表? 。有減免稅業(yè)務(wù)的納 稅人填寫2. 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫 第五步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料五 ?不動(dòng)產(chǎn)分期 抵扣計(jì)算表。

2、有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫第六步：填寫?固定資產(chǎn)不含不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表? 有固定資產(chǎn)不含不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫第七步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料二 ?本期進(jìn)項(xiàng)稅 額明細(xì)。第八步：填寫?本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表? 。3. 稅額抵減的填寫第九步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表附列資料四 ?稅額抵減情 況表。有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫4. 主表的填寫第十步：填寫?增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人適用 ?。根據(jù) 附表數(shù)據(jù)填寫主表二一般業(yè)務(wù)的填寫增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)不包含即征即退、減免稅、 出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn) 抵扣業(yè)務(wù)，只需要填

3、寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中 的局部工程。其他表格不需要填寫。1. 銷售情況的填寫1一般計(jì)稅方法的填寫納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)， 當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同 的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填寫到對應(yīng)的 “開具增值專 用發(fā)票、“開具其他發(fā)票、“未開具發(fā)票列中。2簡易計(jì)稅方法的填寫納稅人適用簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)， 當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同 征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對應(yīng)的 “開具增值專 用發(fā)票、“開具其他發(fā)票、“未開具發(fā)票列中。2. 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫1申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符 或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣 的增值稅專用發(fā)票含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的

4、進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在“認(rèn)證 相符的增值稅專用發(fā)票欄次中。 當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書經(jīng)稽核比對相符后， 根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)， 填寫到附表二第 5 欄 “海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書欄次中。當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額， 填寫到 附表二第 6 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品 核定扣除的企業(yè)， 計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此 欄中。當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證 ，代扣代繳的稅額填寫到 附表二第 7 欄“代扣代繳稅收繳款憑證欄次中。2021年5月1日至 7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi)， 以取得的通行費(fèi)發(fā)票 不含財(cái)政

5、票據(jù) 上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第 8 欄“其他。【政策鏈接】 一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得 的通行費(fèi)發(fā)票不含財(cái)政票據(jù)，下同上注明的收費(fèi)金額按照以下公 式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額1+3%x 3%;一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+1+5%x 5%。2進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額， 填寫到 附表二第 13至 23欄中。【政策鏈接】?試點(diǎn)實(shí)施方法?第二十七條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵

6、扣： 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者 個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、 加工修理修配勞務(wù)、 效勞、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn) 、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人 的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通 運(yùn)輸效勞。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物不包括固定 資產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸效勞。®非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì) 效勞和建筑效勞。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)效勞和 建筑效勞。納稅

7、人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。3. 進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫 ?本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表?中“按稅率或征收率歸集不 包括購建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng) ，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵 扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率或征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包 括用于購建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 以及納 稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì) 算的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法的， 按照農(nóng)產(chǎn)品 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對應(yīng)的稅率， 將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相 應(yīng)欄次。納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開 具的增

8、值稅專用發(fā)票， 按照實(shí)際購置的效勞、 不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng) 的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。第 29 欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額。購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 是指納稅人用于購建不 動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。【政策鏈接】根據(jù)國家稅務(wù)總局 2021年第 15號公告，不需進(jìn)行 分 2 年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)可一次性全額抵扣主要是指：房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程、 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)、 施工現(xiàn)場修建 的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。4. 主表的填寫1銷售額的填寫一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。 效勞、不 動(dòng)產(chǎn)和

9、無形資產(chǎn)有扣除工程的， 為扣除之前的不含稅銷售額。 銷售額 根據(jù)不同工程，分別填寫到 “按適用稅率計(jì)稅銷售額 、“按簡易方法 計(jì)稅銷售額、“免、抵、退方法出口銷售額 、“免稅銷售額。主表 的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。其中：效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第 3 欄“應(yīng) 稅勞務(wù)銷售額中，應(yīng)填寫到主表第 1 欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額 中。“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅 銷售額。2稅款計(jì)算的填寫 附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額與“效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資 產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)填寫在主表第 11 欄“銷項(xiàng)稅額欄次。附表二 中第 12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)填寫在

10、主表第 12 欄“進(jìn)項(xiàng) 稅額中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì) 、“實(shí)際 抵扣稅額、“應(yīng)納稅額、“期末留抵稅額、“應(yīng)納稅額合計(jì)分別填 寫在相應(yīng)的欄次。主表第 23 欄“應(yīng)納稅額減征額填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定 減征的增值稅應(yīng)納稅額， 包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵 減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 以下簡稱 “兩項(xiàng) 費(fèi)用，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的局部。主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅 額與“簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和，減去“應(yīng)納稅額減征 額計(jì)算得出。 一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計(jì)算方法計(jì)算 的應(yīng)納

11、稅額。3稅款繳納的填寫主表第 28欄 “分次預(yù)繳稅額 填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予 在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主表第 34 欄“本期應(yīng)補(bǔ)退稅額反映納稅人本期應(yīng)納稅額 中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。三特殊業(yè)務(wù)的填寫1. 即征即退業(yè)務(wù)的填寫 納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、 勞務(wù)和效勞、 不 動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征退稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退工程欄 次中和主表“即征即退工程列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無 需填寫相關(guān)內(nèi)容。 即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在 “一 般工程和“即征即退工程中進(jìn)行分?jǐn)偂?. 減免稅業(yè)務(wù)的填寫發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅

12、相應(yīng)欄次和減免稅 明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。1減免稅明細(xì)表的填寫“減稅工程 由本期按照稅收法律、 法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享 受減征包含稅額式減征、稅率式減征增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 “應(yīng)納稅額減征額 當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫 “減稅工程 欄次。“免稅工程由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免 征增值稅的納稅人填寫。 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征 點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫， 即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其 他免稅銷售額“本期數(shù)無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。“減稅性質(zhì)代碼及名稱 、“免稅性質(zhì)代碼及名稱 根據(jù)國家稅務(wù) 總局最新發(fā)布的?減免性質(zhì)及分類表?所列減免性質(zhì)代碼、工程名

13、稱 填寫。同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅工程的，應(yīng)分別填寫。“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 按以下情況填寫： 納稅人兼營應(yīng) 稅和免稅工程的， 按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫； 納稅人本 期銷售收入全部為免稅工程， 且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的， 按當(dāng)期取 得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫； 當(dāng)期未取得合法扣稅 憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅工程對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 無法計(jì)算的，本欄次填“ 0。3. 出口退稅業(yè)務(wù)的填寫1生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫 出口銷售額的填寫：生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在附表一 “免抵 退稅局部“開具其他發(fā)票 “銷售額列，和主表第 7 欄“免、抵、 退方法出

14、口銷售額。該銷售額為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的出口銷售額。 ?免抵 退稅申報(bào)匯總表?中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào) 的銷售額。兩者口徑不一致，形成的?免抵退稅申報(bào)匯總表?與?增 值稅納稅申報(bào)表?本年累計(jì)銷售額差異屬于正常情形。 征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫： 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期?增值稅納稅申報(bào)表附列資料二?第 18 欄“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 、?免抵 退稅申報(bào)匯總表?第 25 欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額 。匯總表 第 25 欄與附表二第 18 欄數(shù)值需相同，不得有差異。 免抵退應(yīng)退稅額的填寫：增值稅納稅

15、申報(bào)表主表中的第 15 欄“免抵退應(yīng)退稅額不是申 報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來， 需要手工填入。 該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核 確認(rèn)的 上期?免抵退稅申報(bào)匯總表?中的第 36 欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額 填報(bào)。出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款， 都必須按照以上要求填寫。 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí)， 出口銷售額填寫在附表一免 稅列、減免稅明細(xì)表中“出口免稅欄次和主表第 8欄“免稅銷售額 中。與此同時(shí)，用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第 14 欄“免稅工程用。2外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫 出口銷售額的填寫：外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的， 填寫在附表一免稅列和主表 主表第

16、 8 欄“免稅銷售額中。 進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫： 外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證或登錄發(fā)票查票平臺(tái)勾選確認(rèn) 。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。 外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退免稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，認(rèn)證后填寫在附表 二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差局部計(jì)入成本，不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映。4. 匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫1總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè)， 總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報(bào) 表。總機(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn) 項(xiàng)稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進(jìn)行填寫申報(bào)表。總機(jī)構(gòu)需要填 寫完整的的申報(bào)表。所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額， 由總機(jī)構(gòu)匯總

17、填寫在附表二第 1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票中。按季申報(bào)的總機(jī)構(gòu)，匯總的 進(jìn)項(xiàng)稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證 或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選 確認(rèn)的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填寫在主表第 28 欄“分次預(yù)繳稅額 。實(shí)行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率 預(yù)征的稅款也填報(bào)在該欄。2分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫 分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表。銷售額的填寫：分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷售額占比分配的稅款， 倒推出的銷售額填寫在 附表一“一般計(jì)稅方法相應(yīng)稅率欄次中。分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征計(jì)算的稅款， 倒推出的銷售額填寫在附表 一“一般計(jì)稅方法相應(yīng)稅率欄次中。“營改增分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率

18、預(yù)征的，銷售額填寫在附表一第 第 13a 行“預(yù)征率 %。局部實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試 點(diǎn)納稅人銷售額填寫在附表一第 13b、 13c 行“預(yù)征率 %。進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫： 分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)的專用發(fā)票進(jìn) 項(xiàng)稅額填寫在附表二第 1 欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票中，并填 寫到附表二第 17 欄“ 簡易計(jì)稅方法征稅工程用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。5. 稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫 發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用抵減以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售建筑效勞按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 四?稅額抵減情況表。本表第 3 行由銷售建筑效勞并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填 寫，反映其銷售建筑效

19、勞預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情 況。本表第 4 行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫， 反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第 5 行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫， 反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。6. 差額征稅業(yè)務(wù)的填寫有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表二第 12 至 14列和附表 三。附表二中第 12 列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第 3列相應(yīng)欄次 的數(shù)值。【填寫案例一】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人， 2021年 12 月2日，買入金融商品B,買入價(jià)210萬元，12月25日將金融商 品B賣出，賣出價(jià)200萬元。A納

20、稅人2021年僅發(fā)生了這一筆金 融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 2021 年1 月 10 日，該納稅人買入金融商品 C， 買入價(jià) 100 萬元， 1 月 28 日將金融商品 C 賣出，賣出價(jià) 110 萬元。 A 納稅人在 2021 年 1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 業(yè)務(wù)分 析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額 為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差， 按盈虧相抵后的余額為銷售 額。假設(shè)相抵后出現(xiàn)負(fù)差， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售 額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。A 納稅人在 2021 年 12 月稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料 三?的填報(bào)方法：

21、增值稅納稅豐報(bào)表附列資料 <.三、服算、不迪產(chǎn)和無形貴產(chǎn)知除工程明細(xì)?稅敕所屬時(shí)聞：年 月 日至年 月曰納蛻人名稱】 m金額單包：兀至角井項(xiàng)口及攔女本期效勞*不 動(dòng)產(chǎn)和無璋監(jiān) 產(chǎn)價(jià)璇合計(jì)額免稅蠟售35效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形班產(chǎn)扣除工程期初余額+期發(fā)生額本期應(yīng)扣除侖本期實(shí)際知除 會(huì)額期末余額1234=2+35(51 且 5W4)6=4-5仃鳴稅率的頊目111臨現(xiàn)率的項(xiàng)s23喘悅率的工程不含金 腔商品轉(zhuǎn)譏：?33味悅率的金融冏品轉(zhuǎn)讓 工程42000000021000021000002000000100000$喘征收率的頂口53憫征收聿的頃目6免.抵進(jìn)視的工程7免璇的頂口8A納稅人在2021年1月

22、稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料三»的填報(bào)方法:增值稅納梳申報(bào)義附列資料£三【效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扌口除工程明細(xì)?稅救所屬時(shí)間：年 月曰至年 月曰工程及鏗次本期眼務(wù).不 動(dòng)產(chǎn)和無形懂 產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額免稅銷售 額服弄，不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)抑除工程期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除僉本期姿際扣除期未余額1234=2+35(5 筆 1 且 54)6=4-5仃睨率的工程1汽卜的偌羞/>11%?R率的工程2跨年結(jié)轉(zhuǎn)。初期初余領(lǐng)持氏帕稅率的工程不會(huì)金 融商品轉(zhuǎn)讓3f、耳初百期年L報(bào)吋應(yīng)填B粘稅率的會(huì)融商品轉(zhuǎn)讓 負(fù)目411000000100000010000001000000a5粘征收率的頃日5

23、3粘征收率的工程6免抵譚稅的哽H7免稅的頂目8納稅人名稱：陛辜、金頷單位：元至桶分7. 掛賬留抵稅額的填寫2021年4月份所屬期主表“期末留抵稅額“一般貨物、勞務(wù) 和應(yīng)稅效勞列“本月數(shù)大于零，且兼有營改增效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無 形資產(chǎn)的納稅人， 需要填寫掛賬留抵稅額局部。 其他納稅人不需要填 寫。主表中的第 13 欄“上期留抵稅額、第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額、 第 20 欄“期末留抵稅額的“一般工程列“本年累計(jì)專用于掛 賬留抵稅額的填寫。貨物勞務(wù)局部的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增后貨物勞務(wù) 局部的應(yīng)納稅額。 貨物勞務(wù)局部的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占 比計(jì)算得出。【填寫案例二】 某市 A 納稅人

24、為增值稅一般納稅人， 在 2021 年 5 月 1 日前，僅按照?增值稅暫行條例?繳納增值稅，截止 2021 年 4 月 30 日期末留抵稅額 10 萬元。 2021 年 5 月，發(fā)生 17%貨物及 勞務(wù)銷項(xiàng)稅額 20 萬元，發(fā)生 11%效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅 額 30 萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為 30 萬元。填表解析：1. 本月主表第 13 欄“上期留抵稅額，本欄“一般工程列“本 月數(shù)填寫“ 0；“本年累計(jì)填寫“ 100000，即將上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額 “本月數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。2. 主表第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額“一般工程列“本年累計(jì)在 填寫時(shí)，需要進(jìn)行計(jì)算，具體步驟如

25、下：第一步，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。 用第 11 欄“銷 項(xiàng)稅額“一般工程列“本月數(shù) -第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額“一般 工程列“本月數(shù)。計(jì)算過程：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 =500000-300000=200000第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例。計(jì)算過程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=?附列資料一? 第10列第1、3行之和-第10列第6行主表第11欄“銷項(xiàng)稅 額 “一般工程列“本月數(shù) x 100% =200000-500000X 100% =40%。第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。計(jì)算過程：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 =一般計(jì)稅 方

26、法的應(yīng)納稅額X 般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=200000 X 40%=80000第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額與“一般 計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 兩個(gè)數(shù)據(jù)相比擬， 取二者中小 的數(shù)據(jù)。80000<100000經(jīng)過上述計(jì)算，主表第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額“一 般工程列“本年累計(jì)應(yīng)當(dāng)填寫 80000。3. 主表第19欄“應(yīng)納稅額 “一般工程列“本月數(shù)=第11 欄“銷項(xiàng)稅額“一般工程列“本月數(shù) -第18 欄“實(shí)際抵扣稅額“一般工程列“本月數(shù) -第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額 “一般工程 列“本年累計(jì)。即： 500000-300000-80000=1200004. 第 20 欄

27、“期末留抵稅額“一般工程列“本年累計(jì)本欄“一般工程列“本年累計(jì)=第13欄“上期留抵稅額 “一般項(xiàng)目列“本年累計(jì) -第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額 “一般工程列“本年累計(jì)。即：100000-80000=2000。這20000元是期末尚未抵扣完 的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵 扣。2021年5月稅款所屬期申報(bào)表主表填報(bào)方法:頊目程次一般工程即征即退工程斗月數(shù)本年累刃本片數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷頊稅額11500000進(jìn)項(xiàng)稅額12300000上期留抵稅額130100000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免-抵、退應(yīng)退稅額,5按適用稅李卄算的納稅檢査應(yīng)補(bǔ)10應(yīng)砥扌n稅額合計(jì)17=12+13-14-

28、15+16300000憲際抵扣稅額18那么為17,否那么為伯30000080000應(yīng)納稅額19=11-16120000期末留抵稅額20=17-1820000簡易計(jì)稅方法計(jì)漳的應(yīng)納稅敎21按直易il稅方法引算的納稅檢迫 應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合卄24=19+21-238. 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生購建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分2年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)填寫附表五對應(yīng)欄次和附表二對應(yīng)欄次。適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的局部于取得扣稅憑證的 當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的局部為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅 憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在附表五第 2列

29、“本期 可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和附表二第 10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中反映。詳情【填寫案例三】購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和效勞， 轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工 程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%局部，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減，填寫在附表二第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 ，與此 同時(shí)計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 填寫在附表五第 4 列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。詳情【填寫案例四】不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的， 其所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì) 效勞和建筑效勞已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出， 填寫在附表二 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次； 其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣， 填寫在附表 五第 5 列

30、“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形， 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng) 稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的， 從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額， 填入附表五第 5 列 “本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 。 詳情【填寫案例五】【填寫案例三】購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫2021 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一 座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。 5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專 用發(fā)票注明的金額為 1000 萬元，增值稅稅額為 110 萬元。業(yè)務(wù)分

31、析：根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定， 110 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%將在本期 2021 年 5 月抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的 當(dāng)月起第 13 個(gè)月 2021 年 5 月抵扣。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2021年5月稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料二?的填報(bào)方法:增值稅納稅申報(bào)表附列資料-本期進(jìn)頂稅額明細(xì)丿猊飆所眞時(shí)間：年 月 日至年 月 日、申報(bào)抵押的進(jìn)頂稅額工程欄枕楡數(shù)金額稅額-認(rèn)證相符的増値稅專用發(fā)票1=2+3其申：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣211000QDD01100000前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3.-其他扣稅憑證4=5+&+7+8其中：海關(guān)進(jìn)口增價(jià)稅專咼豔歎書5衣產(chǎn)品收購發(fā)票或者爭售發(fā)票6代

32、扣側(cè)稅收繳歌憑證其他B三本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證911000000D1100000J四本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10660000S外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期年報(bào)祗扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1 皿 9+10+11660000帥稅人名稱匸公章金眾單位：元至茸分增值稅納稅申報(bào)表附列資料五不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表稅款所屬時(shí)間明日至6年5月1日 納稅人名稱：公章金額單位：元至角期初待抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額不期不動(dòng)產(chǎn) !額增加額進(jìn)項(xiàng)可抵扣 !進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)轉(zhuǎn)入的 1不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)待抵轉(zhuǎn)出的 I稅額產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)待末待抵扣 瓦稅額項(xiàng)稅額123< 1+2+445< 1+46=1+2-3-0110000()6600000

33、0440000不動(dòng)、4-5【填寫案例四】 2021 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購入一 580 批外墻瓷磚， 取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符， 專用發(fā)票注明的增值 稅稅額為 30 萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn) 可能用于銷售，因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可 全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該 30 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 二

34、30萬元X 40% =12萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2021 年 11 月稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料 二?的填報(bào)方法：二、毬頂稅額轉(zhuǎn)出額工程欄枝稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和120000具中，免稅項(xiàng)日用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)15非正甫擁尖16簡易計(jì)稅方法徂稅工程用17免抵退稅方法不得抵扣的這項(xiàng)稅額10踮稅楡查調(diào)感試項(xiàng)稅額19虹字專用發(fā)累信息表注明的進(jìn)頂稅額20上期留抵稅額抵減光號21上期苗抵稅頊退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)猊額轉(zhuǎn)出的情形231200002021年11月稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料五?的填報(bào)方法：增值稅納稅申報(bào)表附列資料五不動(dòng)產(chǎn)分期抵扌II計(jì)算表稅款所屬時(shí)間：年 月 日至年 月 日

35、納稅人名稱：公童金額單位：元至角分期初待抵扣本期不動(dòng)產(chǎn)本期可抵扣本期轉(zhuǎn)入的本期轉(zhuǎn)出的期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)待抵扣不動(dòng)待抵扣不動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額加額稅額產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額123W4+2+445546=1+2-3+4-500012000001200002021年11月稅款所屬期，申報(bào)表?附列資料五?的填報(bào)方法:增值稅納稅申報(bào)表附列資料五不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表稅款所屬時(shí)間：1月日7年0年11月0日期初待抵扣不 進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)額增加額本項(xiàng)稅可抵扣不 進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的彳 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng):本扣專出的彳 稅額動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)1期末寺抵扣不 稅額進(jìn)項(xiàng)稅額123< 1+2+445<

36、1+46=1+2-3+41200000120000000-5動(dòng)產(chǎn)【填寫案例五】某市S納稅人為增值稅一般納稅人，2021年5月 8日，買了一座辦公用樓，金額1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅609額110萬元。 2021年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利， 此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬元。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)， 應(yīng)在2021年5月抵扣66萬元，2021年5月第13個(gè)月再抵 扣剩余的44萬元。由于納稅人在2021年4月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集 體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2021年4月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的

37、進(jìn) 項(xiàng)稅額為88萬元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定， 這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2021年4月稅款所屬期的填報(bào)方法：增值稅納稅申報(bào)表附列資料二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)稅款所屬時(shí)間：2021年4月1日至2021年4月30日納稅人名稱：公章金額單位：元至角分二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額工程欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至 23 之和n其中：免稅工程用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)15660000非正常損失16簡易計(jì)稅方法征稅工程用17免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用

38、發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅納稅申報(bào)表附列資料五?不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表稅款所屬時(shí)間匕 年 月 日至年 月曰納稅人名稱：公童金額單位：元至角分期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額増 加額本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣不動(dòng) 產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣不動(dòng) 產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額'1231+2+4451+46=1+2-3+454400000220000220000該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2021年5月稅款所屬期的填報(bào)方法增值稅納稅申報(bào)表附列資料五不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表稅款

39、所屬時(shí)間：5月日至年年5用1日納稅人名稱：公章金額單位：元至角分期初待抵扣不 進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn) 額增加額本期可抵扣不 進(jìn)項(xiàng)稅額123< 1+2+42200000220000本期轉(zhuǎn)入的彳 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)本扣專出的彳 稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)期末待抵扣不 稅額進(jìn)項(xiàng)稅額445< 1+46=1+2-3+000一、小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填與指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、 附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全 面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫 ?增值稅納稅申報(bào)表附列 資料四?稅額抵減情況表。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或 未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12

40、欄“其他免稅銷售額 “本期數(shù)無數(shù)據(jù)時(shí)，不 需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。一適用“起征點(diǎn)政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否到達(dá) “起征點(diǎn)政策的判斷，如果未到達(dá)“起征點(diǎn)，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。1“起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征 增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 9 萬元。增值稅小規(guī)模納稅人， 實(shí)際經(jīng)營 期缺乏一個(gè)季度的， 以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增 值稅政策的銷售額度。2.“起征點(diǎn)口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售效勞、 無形

41、資 產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)政策。有差額扣除工程的小規(guī)模納稅 人，“起征點(diǎn)銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起 征點(diǎn)銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 3%征收率“銷售使 用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額 、 “貨物 勞務(wù)出口免稅銷售額之和。效勞、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)的銷售額為 “效勞、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 3%征收率、“服 務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 5%征收率、“效勞、 無形資產(chǎn)免稅銷售額 、“效勞、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額之和。二小規(guī)模申報(bào)表填寫考前須知1主表的填寫考前須知 小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表中的銷售額為不含稅銷售額。 銷售應(yīng)稅

42、行為有扣除工程的， 為扣除后的不含稅銷售額。 小規(guī)模納稅人銷售額 根據(jù)適用征收率和工程不同， 分別填寫在不同的欄次中。 銷售貨物貨 物和銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額分別填寫在不同的列中。第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 3%征收率欄填寫 3%征 收率的銷售額。不包含銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售 額、免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣效勞，以 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額的，填寫在該欄“效勞、不動(dòng)產(chǎn) 和無形資產(chǎn)列。第 3 欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 填寫通過增值 稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。第 5 欄“應(yīng)征增值稅不含稅

43、銷售額 5%征收率“效勞、不動(dòng) 產(chǎn)和無形資產(chǎn)列填寫小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及提供勞 務(wù)派遣效勞選擇差額納稅的銷售額。銷售貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額和銷售效勞、 不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納 稅額，根據(jù)適用的不同征收率分別計(jì)算填列。小規(guī)模納稅人預(yù)繳的稅款 包含在地稅預(yù)繳的稅款和異地國稅預(yù) 繳的稅款填寫在“本期預(yù)繳稅額欄。 2附表填寫的考前須知小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅行為， 有扣除工程的， 根據(jù)不同的征收率 分別填寫附表， 計(jì)算出扣除后的不含稅銷售額， 并填寫到主表相應(yīng)的 欄次中。三、增值稅預(yù)繳稅款表填寫指引納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫 ?增值 稅預(yù)繳稅款表?：一納稅人不含其他個(gè)人跨縣

44、市提供建筑 效勞。二房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程。 三納稅 人不含其他個(gè)人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市的不動(dòng)產(chǎn)。預(yù)繳稅款表中“銷售額為扣除前的含稅銷售額。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè) 務(wù)不需要填寫“工程編號 。 “扣除金額列由跨縣市提供建筑效勞的納稅人，填寫按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金 額含稅。跨縣市提供建筑效勞的納稅人不同工程需要分開填寫該表。不同工程的扣除金額不能打通計(jì)算。【填寫案例六】 某A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服 務(wù)適用一般計(jì)稅方法，2021年5月，工程1當(dāng)月取得建筑效勞 收入555萬元，支付分包款1555萬元取得了增值稅專用發(fā)票， 工程2當(dāng)月取得建筑效勞收入1665萬元，支付分包款555萬元取 得了增值稅專用發(fā)票，該工程公司該如何預(yù)繳稅款？該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑效勞分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：1工程1由于當(dāng)月收入555萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬元后為負(fù)數(shù)-1000萬元，因此，工程1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為 0,且剩余的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間：2021年5月1日至2021年