1、國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓國家科技計劃課題結題財務驗收國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓審計專項培訓 華京會計師事務所吳丙智華京會計師事務所吳丙智2013年7月11日國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓主要內容主要內容 一、財務驗收審計基本情況介紹一、財務驗收審計基本情況介紹 二、財務驗收審計基本流程二、財務驗收審計基本流程 三、財務驗收審計的重點及要求三、財務驗收審計的重點及要求 四、科技部規定的審計報告格式內容四、科技部規定的審計報告格式內容 五、財政部規定的民口科技重大專項審計報告五、財政部規定的民口科技重大專項審計報告格式內容格式內容國家科技計劃課題結題財務驗收

2、審計專項培訓一、財務驗收審計基本情況介紹一、財務驗收審計基本情況介紹 （一）財務驗收審計的范圍及驗收情況介紹（一）財務驗收審計的范圍及驗收情況介紹 1、目前制度明確要進行財務驗收審計的國家科技計劃范圍、目前制度明確要進行財務驗收審計的國家科技計劃范圍 973計劃、863計劃、支撐計劃、民口科技重大專項、國際科技合作與交流專項、科技基礎性工作、創新方法、農業科技成果轉化、民口科技重大專項、公益性行業科研專項等。2、制度明確規定財務驗收是課題驗收的前置程序制度明確規定財務驗收是課題驗收的前置程序,而財務驗而財務驗收審計是其中的一個重要組成內容。收審計是其中的一個重要組成內容。 國家科技計劃課題結題

3、財務驗收審計專項培訓 （1）2008年4月，科技部研究制定了國家科技計劃課題財務驗收內部工作規范（試行），之后，科技部所轄各科技計劃陸續出臺了各自的財務驗收工作手冊。其他部委也效仿科技部的財務驗收辦法，陸續出臺了各自管轄科技計劃的財務驗收管理辦法（或財務驗收通知）。2011年7月，財政部（教科文司）也發布了民口科技重大專項項目（課題）財務驗收辦法。目前，973、863、支撐、國際合作、科技基礎性工作、創新方法、農業科技成果轉化，財務結題驗收按課題所屬領域由科技部各相關管理中心具體實施。保密課題的結題財務驗收由科技部經費監管中心負責實施。民口重大專項課題財務驗收由各牽頭組織單位具體實施，財政部進

4、行抽查。其他部委所轄科技計劃的財務驗收由各部委財務或科技司實施。 （2）1000萬元以下財務審計驗收意見報科技部條財司備案，1000萬元以上課題由科技部條財司組織進行課題結題財務審計和財務驗收 。 （3）財務驗收結果可分為通過驗收、存在問題需整改和不通過驗收三種意見。 （4） 財務驗收與課題驗收可合并進行，也可單獨組織財務驗收。合并進行的財務專家不少于2人，單獨組織的財務驗收專家組由5-7人組成，應包括財務專家5人、技術專家2人，由財務專家擔任驗收組組長，形成獨立財務驗收意見。 （5）財務驗收會一般情況下3個小時,開始30分鐘領導講話及介紹驗收專家成員， 30分鐘課題負責人介紹課題預算執行情況

5、，1小時專家質詢及答疑，1小時討論課題財務驗收意見、宣讀課題財務驗收意見。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓3 3、課題財務驗收意見表、課題財務驗收意見表一、評分表一、評分表考核指標考核內容指標評分檔次及范圍評分很差較差一般較好很好1、管理的規范性單位科技經費管理制度完善，課題經費單獨核算，專款專用；賬表一致，財務驗收報告依據賬面記錄編制，客觀反映課題經費支出情況。01011151620212324252、專項經費撥付及使用情況沒有用于經費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其它支出）；各項支出符合經費管理辦法的規定，沒有截留、擠占、挪用專項經費的情況，及時、

6、足額按預算外撥經費；合理安排使用課題經費，沒有揮霍浪費的行為；依托單位在預算經費使用上沒有其它違反管理辦法與財經紀律的行為。089121316171819203、配套經費撥付及使用情況配套經費及時、足額到位；依托單位按預算使用配套經費。023456789104、預算執行情況各預算科目支出按批準的預算執行，預算調整履行規定的程序。設備購置全部為計劃內添置，如為計劃外添置，添置理由充分。01011151620212324255、結余經費的金額及形成原因經費結余的金額及形成原因。023456789106、固定資產管理課題固定資產管理、使用符合經費管理辦法的規定。02345678910總分國家科技計劃

7、課題結題財務驗收審計專項培訓二、財務驗收意見二、財務驗收意見財務驗收意見包括以下三方面內容：財務驗收意見包括以下三方面內容：（1）圍繞財務驗收評審指標（對課題預算管理的規范性、專項經費撥付及使用情況、配套經費撥付及使用情況、預算科目執行情況、結余經費的金額及形成原因、固定資產管理）進行評價。40分以下，很差，一般不通過驗收分以下，很差，一般不通過驗收40（含）（含）-60分，較差，一般不通過驗收分，較差，一般不通過驗收60（含）（含）-80分，一般，可通過驗收分，一般，可通過驗收80（含）（含）-90分，較好，可通過驗收分，較好，可通過驗收90（含）（含）-100分，很好，可通過驗收分，很好，

8、可通過驗收（2）課題經費管理和使用中存在的問題，以及整改意見和建議。（3）課題財務驗收結論，以及凈結余經費金額。（凈結余經費應按有關規定上繳）（凈結余經費應按有關規定上繳） 財務驗收結論：1通過財務驗收2存在問題需要整改 對整改以后通過財務驗收的課題，課題承擔單位應在半個月內完成整改工作，并將對整改以后通過財務驗收的課題，課題承擔單位應在半個月內完成整改工作，并將整改報告報送條財司（或項目組織單位）整改報告報送條財司（或項目組織單位） 3不通過財務驗收財務驗收意見將作為審核項目（課題）承擔單位和負責人今后科技計劃經費申請的財務驗收意見將作為審核項目（課題）承擔單位和負責人今后科技計劃經費申請的

9、重要依據。重要依據。 4特殊情況：建議課題終止清算，經歸口部門批準后，課題承擔單位和課題負責人及時清理賬目與資產，編制決算報表及資產清單，經審計后，剩余經費（含處理已購儀器、設備及材料的變價收入）歸還原渠道，剩余資產按國家有關規定處置。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓民口科技重大專項項目（課題）財務驗收專家意見民口科技重大專項項目（課題）財務驗收專家意見項目（課題）名稱項目（課題）編號項目（課題）承擔單位預算批復與資金結余情況總計中央財政資金地方財政資金單位自籌資金其他渠道資金預算批復資金結余一、評分表一、評分表一級指標二級指標分值指標評分檔次評分好較好一般較差財務管理制度執行情況財

10、務管理制度的建立健全情況1033210財務管理制度的執行情況776543210資金到位和落實情況中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金的到位和落實情況105543210按照預算批復和合同任務書要求對任務承擔單位資金撥付情況5543210會計核算和財務信息情況按照重大專項資金管理規定實行單獨核算的情況155543210會計核算的規范性、準確性5543210財務信息的真實性情況5543210支出內容合規有效性執行國家財經制度及重大專項資金管理規定的支出范圍和支出標準的情況2510109865320支出的目標相關性、政策相符性和經濟合理性10109865320資金效益情況55

11、43210預算執行情況按照合同任務約定和課題進展執行預算的情況251515121187430按規定程序和權限調整預算情況10109865320固定資產管理情況資產購置情況15443210資產入賬情況33210資產使用和處置情況5543210開放共享情況33210總分總分國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓二、財務驗收意見二、財務驗收意見（一）對項目（課題）情況的總體評價（二）需要整改的問題 項目（課題）綜合得分總分值為100分。 綜合得分高于高于80分分（包括80分）為“通過驗收”； 綜合得分低于80分為“不通過驗收”，其中： 綜合得分高于60分（包括60分）且低于80分的項目（課題），承

12、擔單位應當于接到財務驗收結論后一個月內，按照財務驗收結論的要求整改完畢，并將整改情況書面報告牽頭單位。整改到位的通過財務驗收，整改不到位的不通過財務驗收。 對于到期無故不參加驗收、驗收未通過的項目（課題），項目（課題）負責人不得再申報重大專項項目（課題），項目（課題）承擔單位5年內不得再申報重大專項項目（課題）。三、財務驗收結論建議三、財務驗收結論建議 1通過驗收 2不通過驗收國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓4 4、財務驗收專家的選擇條件及行為準則、財務驗收專家的選擇條件及行為準則（一）財務驗收專家的選擇條件（一）財務驗收專家的選擇條件驗收專家應具有良好的科學道德和職業道德，能夠獨立，

13、客觀，公正，實事求是地提出驗收意見。驗收專家組的組成應配置合理，具有代表性和互補性，并具有一定的綜合分析判斷能力。專家選聘實行回避原則，具體地，以下人員應實行回避，不能聘為財務驗收專家：1、直接參加課題研究的人員，即列入課題預算書，任務合同書中課題主要研究人員名單的人員；2、課題或子課題組長的直系親屬；3、專家當前所在工作單位直接參加了課題研究，即根據課題預算書，任務合同書，專家當前所在單位是課題或子課題的依托單位，參加單位或協作研究任務承擔單位（不包括承擔與課題有關的測試化驗加工活動的單位），或專家所在單位有直接參加課題研究的人員。離退休人員不受此條限制；4、專家當前所在工作單位是課題依托單

14、位的股東或資產所有企業；5、項目組織單位機關工作人員；6、被評課題以正當理由正式向條財司提出希望回避的人員； 7、其他可能會影響課題驗收活動客觀公正性的人員。專家有責任向驗收活動的組織承辦者主動說明情況，同時，專家應主動和盡早地對照上述情況，檢查判斷自己是否符合專家選聘條件，當專家認為自己不符合專家選聘條件或難以判斷是否符合條件時，應主動和盡快地向驗收活動組織承辦者說明有關情況。驗收活動組織承辦者將根據具體情況，予以確認或及時更換專家。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（二）財務驗收專家的行為準則（二）財務驗收專家的行為準則1、應堅持實事求是原則，獨立，客觀，公正地提供個人負責任的意見，

15、不受任何影響公正性因素的干擾，驗收意見應表達明確，具體和充分；2、不得向驗收組織者和承辦者以外的單位或個人擴散驗收有關情況；3、驗收期間，未經驗收組織者和承辦者許可，驗收專家個人不得就驗收事項與驗收對象聯系，不得以任何方式收取驗收對象的報酬和費用；4、當驗收專家與課題存在直接利害關系，不符合驗收活動的回避原則時，必須主動和盡早地向驗收組織者或承辦者申明并回避。當專家難以判斷本人是否符合回避原則時，應主動和盡早地向驗收活動組織者或承辦者說明有關情況。在驗收活動中若驗收專家存在違規行為，驗收組織者可視情節輕重，采取降低其信譽度，專家意見無效，取消專家驗收資格等處理措施。國家科技計劃課題結題財務驗收

16、審計專項培訓 5 5、案例一：計劃課題財務驗收專家組意見、案例一：計劃課題財務驗收專家組意見一、評分表 (略,得83分)二、財務驗收意見 X年X月X日，科技部條財司委托科技部X中心在北京組織了X年立項的國家X科技計劃“X”項目“X”課題（課題編號X）的財務驗收工作，驗收專家組審閱了課題承擔單位提供的課題財務驗收申請報告、課題預算書、課題結題財務驗收審計報告及相關補充材料，聽取了課題承擔單位對課題預算執行情況的匯報，并通過質詢和答疑，專家組認為：1、該課題財務管理制度比較完整；會計核算方法基本符合X計劃專項經費管理辦法以及國家有關財會規定的要求；2、專項經費撥付情況良好，使用情況基本符合經費管理

17、辦法的相關規定；3、配套經費足額到位；4、預算科目執行情況與預算批復基本相符；5、結余經費形成基本合理；6、固定資產管理比較規范；7、該課題在經費管理和使用中存在部分不合理因素，主要表現在：（1）以工資形式和個人技術服務協議集中發放的專家咨詢費，不符合X計劃專項經費管理辦法中專家咨詢費的開支內容；（2）部分勞務費發放手續不規范；（3）增加合作研究單位X公司，未履行報批手續。建議如下：（1）以工資形式和個人技術服務協議集中發放的專家咨詢費予以調賬，由自籌資金負擔；用于該課題開展的中期檢查、現場觀摩等支出的專家咨詢費調入本科目，并附調賬記賬憑證和發放的原始憑證；（2）今后規范勞務費發放手續；（3）

18、專家組認定增加合作研究單位X公司合理、相關，補充X中心撥款給X公司的協議、記賬憑證和發票復印件，以及撥款的原因說明；（4）補充6家承擔單位與下屬單位報賬制的說明；（5）補充后續用于課題驗收、項目驗收等支出說明及相關憑證。整改后通過財務驗收，課題專項經費凈結余資金為 萬元。財務驗收結論： 1通過財務驗收2存在問題需要整改3不通過財務驗收 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓案例二：民口科技重大專項課題財務驗收專家組意見案例二：民口科技重大專項課題財務驗收專家組意見一、評分表一、評分表 (略略,綜合得分綜合得分83.71)二、財務驗收意見二、財務驗收意見 X年X月X日，X專項實施管理辦公室在北

19、京組織了X（單位）承擔的“X科技重大專項項目” “X”課題二“X”課題（課題編號X）財務驗收會。驗收專家組審閱了課題財務收支執行情況報告、合同書、預算書、審計報告等材料，抽查了部分會計憑證（復印件）和相關財務資料，聽取了承擔單位及會計師事務所的有關匯報并進行了質詢，根據課題審計報告，經過討論形成如下意見： 1、課題牽頭承擔單位結合本單位實際情況，按照民口科技重大專項專項資金管理暫行辦法及國家相關財經制度的要求，制定了重大專項相關管理制度； 2、中央財政資金足額到位，牽頭承擔單位按預算足額撥付各合作單位，地方政府配套經費未到位，各承擔單位自籌資金以支代撥方式配套； 3、承擔單位能夠按照重大專項資

20、金管理辦法規定設立特設賬戶并進行單獨核算； 4、審計報告認定的課題支出基本符合國家重大專項資金管理規定，除了材料費、差旅費外支出科目執行與預算基本相符； 5、課題專項經費形成的固定資產管理比較規范； 6、課題預算總經費X萬元，其中，中央財政資金X萬元。至審計日，專項經費賬面結余X萬元，審計認定九家承擔單位合計應付未付及后續支出X萬元，主要用于課題驗收支出，較為合理，凈結余為X萬元。 建議進一步加強預算執行的動態管理，嚴格執行預算調整審批權限的相關規定。 專家組同意該課題通過財務驗收。三、財務驗收結論及建議三、財務驗收結論及建議 1通過驗收 2不通過驗收 3限期整改再審查四、財務驗收專家組名單四

21、、財務驗收專家組名單財務驗收專家組組長簽字： 日期：國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 3、對于保密課題的財務驗收審計工作，由課對于保密課題的財務驗收審計工作，由課題承擔單位提出財務驗收申請，條財司委托題承擔單位提出財務驗收申請，條財司委托科技經費監管中心具體實施保密課題的財務科技經費監管中心具體實施保密課題的財務驗收檢查工作驗收檢查工作. 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（二）財務驗收審計主要依據（二）財務驗收審計主要依據 1、課題結題財務驗收申請報告課題結題財務驗收申請報告 主要內容：主要內容： （1）課題專項經費實際到位情況、使用情況，以及未能按預算執行的情況及）課題專項經

22、費實際到位情況、使用情況，以及未能按預算執行的情況及原因；課題執行過程中發生的預算調整及報批情況。原因；課題執行過程中發生的預算調整及報批情況。專項經費實際到位專項經費實際到位的銀行進帳單、預算調整批復文件復印件作為報告附件。的銀行進帳單、預算調整批復文件復印件作為報告附件。 （2）課題對外撥付經費情況，預算外外撥經費情況及原因說明。）課題對外撥付經費情況，預算外外撥經費情況及原因說明。外撥經費外撥經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件作為報告附件，并加蓋單位財務工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件作為報告附件，并加蓋單位財務專用章。專用章。 （3）設備購置情況，勞務費、專家咨詢費的審核和發放情

23、況。）設備購置情況，勞務費、專家咨詢費的審核和發放情況。設備明細帳設備明細帳（單價（單價10萬元以上）及會計記帳憑證及其附件（原始購買發票）、勞務萬元以上）及會計記帳憑證及其附件（原始購買發票）、勞務費、專家咨詢費發放簽收單及其記帳憑證復印件作為報告附件，并加蓋費、專家咨詢費發放簽收單及其記帳憑證復印件作為報告附件，并加蓋單位財務專用章。單位財務專用章。（注意是實際發放，而不是計提不發，若是先計提后（注意是實際發放，而不是計提不發，若是先計提后發放，計提和發放的會計憑證及其附件都要復印件）發放，計提和發放的會計憑證及其附件都要復印件） 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（4）課題自籌經費

24、實際到位情況，若自籌經費未能及時到位說明原因。）課題自籌經費實際到位情況，若自籌經費未能及時到位說明原因。自籌經費銀自籌經費銀行進帳單復印件作為報告附件，并加蓋單位財務專用章。行進帳單復印件作為報告附件，并加蓋單位財務專用章。（5）課題經費賬面結余的金額及形成原因（結余資金分為財政專項資金結余和自籌）課題經費賬面結余的金額及形成原因（結余資金分為財政專項資金結余和自籌資金結余），應付未付款項金額及使用計劃，凈結余金額。資金結余），應付未付款項金額及使用計劃，凈結余金額。應付未付款項的合同應付未付款項的合同（協議）復印件作為報告附件。（協議）復印件作為報告附件。 “十二五十二五”期間期間:設備費

25、、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調整。（6）課題承擔單位制定國家科技計劃專項經費管理相關規章制度情況，包括經費是）課題承擔單位制定國家科技計劃專項經費管理相關規章制度情況，包括經費是否單獨核算，賬目設置及管理等。否單獨核算，賬目設置及管理等。單位制定的相關規章制度紙質材料作為報告附單位制定的相關規章制度紙質材料作為報告附件。件。 “十二五十二五”期間：期間：材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人提出申請，由課題承擔單位審批

26、，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。 “十二五十二五”期間：期間：課題承擔單位和課題合作單位應當按照國家有關規定強化間接費用的管理，制定具體的管理辦法。 （7）課題執行過程中預算執行及經費管理遇到的問題、采取的措施及相關建議。）課題執行過程中預算執行及經費管理遇到的問題、采取的措施及相關建議。（重點是預算調整和重大事項報備）（重點是預算調整和重大事項報備）國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（8）課題結題財務驗收申請報告課題結題財務驗收申請報告承諾書承諾書 本課題財務驗收申請報告，是課題負責人會同單位財務部門，在認真本課題財務驗收申請報告，是課題負責人會同單位財務部門

27、，在認真清理賬目，核實撥款與支出數，正確計算課題實際成本的基礎上完成清理賬目，核實撥款與支出數，正確計算課題實際成本的基礎上完成的。本單位法定代表人、財務部門負責人、本課題負責人保證申請報的。本單位法定代表人、財務部門負責人、本課題負責人保證申請報告各項內容真實、客觀，并承擔由此引起的相關責任。告各項內容真實、客觀，并承擔由此引起的相關責任。 法定代表人（簽章）：法定代表人（簽章）： 年年 月月 日日 財務部門負責人（簽章）：財務部門負責人（簽章）： 年年 月月 日日 課題負責人（簽章）：課題負責人（簽章）： 年年 月月 日日2、批復的、批復的課題任務書課題任務書及及課題預算書課題預算書國家科

28、技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓民口科技重大專項項目（課題）財務收支執行情況報告民口科技重大專項項目（課題）財務收支執行情況報告 一、項目（課題）基本情況一、項目（課題）基本情況（一）承擔單位基本情況（一）承擔單位基本情況簡要說明項目（課題）承擔單位及主管部門情況。（重點是合并、撤銷、重組、改制、破產等單位變更情況）（二）立項基本情況（二）立項基本情況簡述立項申請、批準情況。（重點是預算批準情況和任務分配情況）二、項目（課題）研究進展情況說明二、項目（課題）研究進展情況說明（一）任務研究內容及考核指標（一）任務研究內容及考核指標（二）項目（課題）任務完成情況（二）項目（課題）任務完成情況（一

29、）資金到位和落實情況（一）資金到位和落實情況1. 中央財政資金和其他渠道資金落實情況，若沒有及時足額到位，需詳細說明原因。2. 如項目（課題）預算進行了調整，說明調整理由和調整方式等。（二）項目（課題）支出情況（二）項目（課題）支出情況對項目（課題）支出情況匯總表和支出明細表中各支出內容進行說明。四、項目（課題）資金結余情況（承擔單位申請財務驗收截至日期）四、項目（課題）資金結余情況（承擔單位申請財務驗收截至日期）項目（課題）資金結余原因闡述。五、項目（課題）經費對外撥付情況五、項目（課題）經費對外撥付情況項目（課題）第一承擔單位實際發生的課題研究經費外撥情況進行說明，若外撥單位非預算內單位，

30、需詳細說明原因。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。六、資金管理和使用過程中的問題及建議。資金管理的制度建設情況、項目核算及資金管理情況等。管理中存在問題及相關建議。七、承擔單位財務部門意見七、承擔單位財務部門意見國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 承承 諾諾 書書 本項目（課題）財務收支執行情況報告的編制是在認真閱讀理解民口科技重大專項資金管理暫行辦法及國家相關財務規章制度基礎上，按程序和規定編制的。本單位法定代表人、財務部門負責人、本項目（課題）負責人保證報告各項內容真實、客觀，并承擔由此引起的相關責任。 法定代表人（簽章）：年 月 日 財務部門負責人（簽章）：年 月 日項目（課題

31、）負責人（簽章）：年 月 日 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 3、科技經費管理制度（通用法規）、科技經費管理制度（通用法規）（1）國務院辦公廳轉發科技部等部門關于國家科研計劃實施課題制管理規定的通知（國辦發20022號）（2）國務院辦公廳轉發財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知（ 國辦發200656號）（3）科學技術部關于印發國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法的通知 國科發財字2007393號（4）國家科技重大專項管理暫行規定（國科發計2008453號）（5）科技部關于印發關于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見的通知 國科發計20

32、1286號國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 4、專項經費管理辦法、專項經費管理辦法（1）財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教財教2011434號號，2011年9月14日發布）（2）國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法（財教2006163號）（3）國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項經費管理辦法（財教2006159號）（4）國家科技支撐計劃專項經費管理辦法（財教2006160號） （5） 國際科技合作與交流專項經費管理辦法（財教2007428號）（6）民口科技重大專項資金管理暫行辦法(財教2009218號)（7）關于

33、民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知 (財教財教2012277號，號，2012年9月4日發布)國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 5、相關財務、會計制度和法規、相關財務、會計制度和法規 （1）中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法（財行2006313號） （2）中央國家機關會議費管理辦法（國管財2006426號） （3）臨時出國人員費用開支標準和管理辦法（財行200173號） （4）事業單位國有資產管理暫行辦法（財政部令第36號）及企業財務通則（財政部令第41號） （5）中華人民共和國合同法、 中華人民共和國政府采購法 中華人民共和國招標投標法等相關法規。國家科技計劃課題結題

34、財務驗收審計專項培訓（三）財務驗收審計一般原則（三）財務驗收審計一般原則 1、目標相關原則、目標相關原則 課題經費支出應以課題任務目標為依據，各項費用支出總量、強度與結構等符合課題任務的規律和特點。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。 2、政策相符原則、政策相符原則 課題經費支出和經費預算執行應符合國家財務政策和各科技計劃經費管理制度的相關規定，以及課題預算書承諾的有關事項。 3、經濟合理原則、經濟合理原則 課題經費使用和支出要勤儉節約，要嚴格按照經費開支的范圍和標準執行，預算執行應經濟、合理、高效。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 4、專項經

35、費支出審計認定把握的基本尺度、專項經費支出審計認定把握的基本尺度一是預研費（課題任務書規定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關，也不予確認。二是課題研究周期截止日后（無延期報告）發生的大額支出，提供不出確屬研究期間合理費用證據的不予確認。三是審計結束后的預計合理支出，由驗收財務專家予以確認。四是專項經費支出中有標準要求的，超標準支出不予確認。五是“十二五十二五”期間期間:設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費、間接費不得突破預算，超預算的不予確認。費、專家咨詢費、間接費不得突破預算，超預算的不予確認。六是其他支出科目預算執行

36、“十二五十二五”期間，承擔單位可以自行調整。期間，承擔單位可以自行調整。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 5、課題配套資金審計重點及要求、課題配套資金審計重點及要求 一是課題配套經費實際到位情況，若自籌經費未能及時到位說明原因。 二是按照專項經費管理辦法的約定，配套資金必須為現金配套，不得以房屋、設備等實物及無形資產作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預算約定與專項經費使用同步同比例安排。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（四）財務驗收審計費用（四）財務驗收審計費用 審計費用由課題承擔單位與會計師事務所商定。 審計費可以從課題專項經費中支付。民口科技重大專項審計費從間接費和自籌

37、經費中支付。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（五）審計報告使用者（五）審計報告使用者 科技經費的管理和支出使用，遵循法人負責制的原則，所以審計報告的使用者是單位不是課題負責人。 科技部的處理、處罰的手段主要是對單位，要通過審計監督，強化單位責任，扭轉單位對課題經費支出使用監管不到位，相關經費由課題負責人隨意支出使用的現象。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓二、財務驗收審計基本流程二、財務驗收審計基本流程 （一）簽訂（一）簽訂課題結題財務驗收審計協議課題結題財務驗收審計協議 1.課題結題財務驗收審計協議采用科技部制定的統一版本。 2. 科技部對已簽的課題結題財務驗收審計協議采取

38、在國家國家科技計劃課題結題財務驗收審計填報系統科技計劃課題結題財務驗收審計填報系統 V2011V2011上備案制。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （二）做好審前準備（二）做好審前準備 1、會計師事務所的審前準備（略） 2、課題承擔單位的審前準備 在審計人員下現場前，被審計單位的 “科技處”、“財務處”及“項目負責人”應按會計師事務所要求提供的資料清單及附表（電子郵件）準備資料（含全部外撥協助單位) 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （三）準備審計資料（三）準備審計資料華京會計師事務所華京會計師事務所課題結題財務驗收專項審計需提供的資料清單課題結題財務驗收專項審計需提供的資料清

39、單（提供的財務資料加蓋單位財務章，其他資料加蓋單位公章）（提供的財務資料加蓋單位財務章，其他資料加蓋單位公章）一、課題承擔單位需提供的資料清單（一、課題承擔單位需提供的資料清單（20項）項）1最新單位簡介、單位法人登記證書、組織機構代碼證；（復印件）2單位內部制定的財務管理制度及與科研管理、科技經費管理、形成資產管理、合作成果與知識產權管理等相關的內部控制制度；（復印件）3單位財務機構設置及人員構成情況說明；4課題立項批復、預算批復通知、課題年度撥款通知；（復印件）5課題合同任務書、預算書；（復印件）6.實際收到專項經費、自籌經費撥款的記賬憑證及銀行進賬單；（復印件）7課題承擔單位與協作單位之

40、間簽定的合同或協議（包含預算明細）以及外撥經費的記賬憑證及銀行匯款單；（復印件）8課題結題財務驗收申請報告及相關附表；9課題實施情況、產業化現狀及發展趨勢的簡要說明；（電子版）10課題預算調整及報批情況說明，重大事項報備材料復印件；國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓11課題經費（含專項經費、自籌經費和外方投入）財務核算明細賬、按專項經費管理辦法中支出類別劃分的經費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質版及電子版）12課題經費單筆1萬元（含1萬元）以上應提供所有記賬憑證及原始憑證復印件；若經費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及

41、原始憑證復印件；13實際參加研究工作的全體成員名單；14采購單價10萬元以上的設備、大宗及貴重材料、接受量大價高的測試化驗服務及其他大額支出的合同、協議；（復印件）15設備購置清單，所有發放勞務費、專家咨詢費的記賬憑證及原始憑證復印件；16標注有本課題經費資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或專利已被受理的證明材料復印件及其他成果證明材料；17.出國邀請函、出國批件、考察（調研）報告復印件及變更出國地點情況說明；18.金額5萬元以上的測試化驗報告；19.課題結題驗收申請日后應付未付款項和預計經費支出統計表及相關證明資料。20.中期財務檢查發現問題的整改材料復印件。國家科技計劃課題結題財務驗收審

42、計專項培訓二、課題協作單位需提供的資料清單（二、課題協作單位需提供的資料清單（13項）項）1最新單位簡介、單位法人登記證書、組織機構代碼證；（復印件）2與科研管理、科技經費管理、形成資產管理、合作成果與知識產權管理等相關的內部控制制度；（復印件）3實際收到專項經費、自籌經費撥款的記賬憑證及銀行進賬單復印件；4課題經費（含專項經費、自籌經費和外方投入）財務核算明細賬、按專項經費管理辦法中支出類別劃分的經費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質版及電子版）5課題經費單筆1萬元（含1萬元）以上應提供所有記賬憑證及原始憑證復印件；若經費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應提供該類支出

43、中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證復印件；6實際參加研究工作的全體成員名單；7采購單價10萬元以上的設備、大宗及貴重材料、接受量大價高的測試化驗服務及其他大額支出的合同、協議；（復印件）8設備購置清單，所有發放勞務費、專家咨詢費的記賬憑證及原始憑證復印件；9標注有本課題經費資助字樣的論文清單、已取得的專利證書或專利已被受理的證明材料復印件及其他成果證明材料；10.出國邀請函、出國批件、考察（調研）報告復印件及變更出國地點情況說明；11.金額5萬元以上的測試化驗報告；12.課題結題驗收申請日后應付未付款項和預計經費支出統計表及相關證明資料；13.中期財務檢查發現問題的整改材料復印件。國家科

44、技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓華京會計師事務所華京會計師事務所民口科技重大專項課題結題財務驗收審計需提供的資料清單（民口科技重大專項課題結題財務驗收審計需提供的資料清單（30項）項）（特別提示：以上財務資料蓋財務專用章，其他資料蓋單位公章）（特別提示：以上財務資料蓋財務專用章，其他資料蓋單位公章）（1）最新單位簡介（電子版）、單位法人登記證書、組織機構代碼證以及承擔單位在課題研究期間是否發生改制、重組、更名、法人變更、地址變更、隸屬關系變更及影響課題按期完成的重大事項等情況的備案材料；（復印件）（2）單位內部制定的與科研經費使用和管理相關的內控制度，包括課題管理、財務核算、資金賬戶管理、費

45、用報銷、實物資產采購及使用管理、合同管理、績效考核等方面的內部控制制度；（電子版及復印件）（3）單位有關科研經費管理機構設置及職責分工,包括科技處、財務處、資產處等有關部門的機構設置及人員構成情況說明；（電子版）（4）課題經費核算情況說明, 包括執行何種會計制度、使用何種財務機軟件、賬簿及科目的設置，課題專項經費、自籌經費的收入、支出、年末結轉是如何進行核算等方面的內容；（電子版）（5）對執行課題的三級單位（不允許撥給專項經費的課題參加單位）支出實行報賬制的情況說明；（電子版） （6）課題參加人員名單及課題負責人發生變更的備案材料；（復印件）（7）課題立項批復、預算批復通知、課題年度撥款通知；

46、（復印件）國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （8）課題合同任務書、預算書；（電子版及復印件）（9） 有關重大專項資金特設賬戶開設資料；（復印件）（10）地方財政配套資金投入的相關文件；（復印件）（11）實際收到專項經費、自籌經費撥款的記賬憑證及銀行進賬單；（復印件） （12）課題承擔單位與合作單位之間簽定的子課題合同任務書或協議（包含預算明細）以及外撥經費的記賬憑證及銀行匯款單；（復印件） （13）重大專項執行期間的課題年度財務決算報告；（電子版及復印件）（14）結題驗收申請及課題財務收支執行情況報告及相關附表；（電子版及復印件）（15）課題完成情況的簡要說明；（電子版）（16）課題預

47、算調整（包括財政部核批調整、牽頭組織單位審批調整和承擔單位自行審批調整三種情況）、延期結題等重大事項報批材料；（復印件）（17）課題專項資金墊付和歸墊的審批文件；（復印件）（18）重大專項年度監督評估整改通知（科技部、發改委、財政部三部門監督評估意見）、審計署審計調查整改意見及示范工程第三方評估整改意見；（復印件）（19）課題示范工程竣工結算審核報告及竣工財務決算審計報告；（復印件）（20）課題經費（含中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、其他來源資金）財務核算明細賬、按專項經費管理辦法中支出類別劃分的經費支出明細表，以及審計報告附表；（紙質版及電子版）國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項

48、培訓（21）課題經費單筆1萬元（含1萬元）以上應提供所有記賬憑證及原始憑證復印件；若經費支出類別中單筆支出1萬元（含1萬元）以上的少于5筆時，應提供該類支出中最大金額的5筆支出的記賬憑證及原始憑證；（復印件）（22）采購單價5萬元以上的設備、大宗及貴重材料（指消耗數量較多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上）、接受量大價高的測試化驗加工服務（指測試化驗加工的數量較多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上）及其他大額支出的合同、協議，單價200萬元的設備（中央財政列支的）聯合評議意見；（復印件）（23）設備費、測試化驗加工費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、基本建設費等5項

49、內容的明細清單；（24）所有發放勞務費、專家咨詢費的記賬憑證及發放清單原始憑證；（復印件）（25）標注有本課題經費資助字樣的論著、論文等證明材料；（復印件）（26）取得專利權、計算機軟件著作權等受理文件、技術標準備案文件等材料；（復印件）（27）出國邀請函、出國批件、考察（調研）報告復印件及變更出國地點情況說明；（28）金額5萬元以上的測試化驗報告；（29）課題結題驗收申請日后應付未付款項和預計經費支出統計表及相關證明資料；（30）審計人員認為需要的其他材料。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （四）進駐審計現場（四）進駐審計現場 會計師事務所進駐審計現場，實施審計查證，形成審計工作底稿

50、，與被審計單位交換意見，嚴格遵守中華人民共和國注冊會計師法、審計準則、職業道德準則等要求，獨立、客觀、公正的發表審計意見，形成課題結題財務驗收審計報告。會計師事務所進駐審計時，要嚴格遵守審計紀律，對嚴重違反紀律的行為，科技部、財政部將取消會計師事務所的審計資格。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （五）交換審計意見（五）交換審計意見 會計師事務所就課題結題財務驗收審計過程中發現的問題，要與課題承擔單位進行充分的溝通，交換審計意見。 1、對于審計發現后，課題承擔單位能夠按照審計要求自行糾正的問題，會計師事務所可在審計報告中“其他需要說明的事項”中予以批露。 2、對于審計發現后，與課題承擔

51、單位存在嚴重分歧（單位同意審計意見但沒有糾正問題，單位不同意審計意見）的，會計師事務所應在“課題經費管理和使用中存在的主要問題及建議”中予以批露，同時反映課題承擔單位的意見。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓 （六）出具課題結題財務驗收審計報告（六）出具課題結題財務驗收審計報告 會計師事務所應在規定的時間內，向課題承擔單位提交真實、完整和準確的課題結題財務驗收審計報告，并對報告內容負責。 會計師事務所應按照科技部、財政部規定的審計報告格式出具審計報告，對于未按照要求出具的審計報告，將不能作為科技部、財政部課題財務驗收工作的審計依據。 （財務驗收審計報告要從：國家科技計劃課題結題財務驗收

52、審（財務驗收審計報告要從：國家科技計劃課題結題財務驗收審計填報系統計填報系統 V2011V2011中直接打印裝訂、民口科技重大專項財務驗收中直接打印裝訂、民口科技重大專項財務驗收管理系統管理系統 V1.1V1.1中直接打印裝訂）中直接打印裝訂）國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓三、財務驗收審計的重點及要求三、財務驗收審計的重點及要求 (一)關于與課題經費管理使用相關的內控制度1、范圍界定、范圍界定 主要涉及：項目管理、經費管理、資產管理、合同管理、政府采購管理、財務報銷管理等。 2、審計重點、審計重點 （1）是否建立相關制度u 被審單位有無專門制定針對課題管理和經費使用的內控制度。 （2

53、）相關制度是否健全u 被審單位現行的相關內控制度與國家發布的制度是否有矛盾之處；u 被審單位現行的相關內控制度是否完整、全面，有可操作性，是否適用于課題管理及經費使用。 （3）相關制度是否得到執行u 被審單位現行的相關內控制度能否在實際工作中有效執行；u 被審單位現行的相關內控制度是否在課題研究期間能夠一貫執行；u 重點關注相關內控制度中對課題經費支出審批手續方面的規定，在抽憑審查時應當對該規定的執行進行驗證，檢查每筆支出是否經過課題負責人或其授權人簽字審批。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓(二)關于提供虛假財務資料1、范圍界定、范圍界定 被審單位提供的已蓋章確認的審計相關資料（主要指

54、課題經費支出明細表、明細賬、記賬憑證和原始憑證）與被審單位財務系統記錄反映的數據不一致。 2、審計重點、審計重點 應當重點關注提供資料的真實性、完整性和準確性。3、審計方法、審計方法 首先應當取得被審計單位承諾書和蓋章的財務資料，其次通過查閱相關財務帳簿、抽查原始憑證、審核相關資料等方式對被審單位提供的資料進行審核。 4、審計處理方式、審計處理方式 發現被審單位提供虛假財務資料后，會計師事務所應立即要求被審計單位如實提供財務資料。如被審單位拒絕提供真實資料，應當立即終止審計工作,并向科技部等政府主管部門匯報。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（三）關于會計核算1、范圍界定、范圍界定 應對

55、課題專項經費及其自籌經費分別進行單獨核算。以下幾種形式均屬于未達到“分別進行單獨核算”的情況： （1）被審單位未單設會計科目或輔助賬對課題經費進行單獨核算，而是將課題經費與單位經濟性支出混同核算； （2）被審單位單設會計科目或輔助賬對課題經費進行了單獨核算，但未將專項經費與自籌經費分別單獨核算； （3）被審單位單設會計科目或輔助賬對專項經費進行了單獨核算，但未對自籌經費進行單獨核算； （4）被審單位單設會計科目或輔助賬對自籌經費進行了單獨核算，但未對專項經費進行單獨核算。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓2、審計方法、審計方法 現場審計時，審計人員應當從財務核算系統調閱相關信息予以驗證

56、，具體認定方法如下： （1）實行會計電算化的被審單位，在財務核算系統中對課題專項經費及其自籌經費分別進行單獨明細核算或在財務核算系統中單設項目輔助帳進行核算均可以判定為單獨核算；如果只在財務核算系統外以表格形式記錄的課題經費支出明細應判定為未單獨核算； （2）實行手工記帳的被審單位，在財務人員記錄的財務賬簿中對課題專項經費及其自籌經費分別進行單獨明細核算或分別單設項目帳進行輔助核算均可以判定為單獨核算；如果只在財務賬簿外以表格形式記錄的課題經費支出明細應判定為未單獨核算。 國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓3、審計處理方式、審計處理方式 （1）如果專項經費未單獨核算，應當立即責成該單位進

57、行整改，整改后再審； （2）如果被審單位專項經費單獨核算，而自籌經費未單獨核算，應當立即責成該單位進行整改，整改后再審，并在審計報告-在其他事項說明中披露；如果自籌經費也進行了單獨核算，則應當按照專項經費的標準進行審計； （3）如果被審單位專項經費與自籌經費一起單獨核算，未分別單獨核算，應當由被審單位將賬務分開后進行審計。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓4 4、其他會計核算問題、其他會計核算問題 （1）關于會計核算不規范的情況。）關于會計核算不規范的情況。 常見的表現形式：常見的表現形式：課題經費沒有按費用明細分別核算；課題經費沒有按正確的費用明細進行核算；課題經費支出未及時進行會計處

58、理等。 針對會計核算不規范的情況，情況較輕，可以建議被審單位進一步規范；情況較重，則應當在審計報告中重點披露。 （2）關于墊支費用的情況。）關于墊支費用的情況。（經費預撥制度后，不應再存在此種情況）經費預撥制度后，不應再存在此種情況） （目前，科技部已執行經費預撥制度。在人大批復預算前，預撥（目前，科技部已執行經費預撥制度。在人大批復預算前，預撥25%的科研經費，的科研經費，解決年初預算到位率低解決年初預算到位率低“老大難老大難”問題。問題。 2012年，科技部年，科技部2月月15日前完成科技計劃日前完成科技計劃全年預算的全年預算的25%，4月月30日前完成日前完成90%，11月月30日前達到

59、日前達到100%。） 墊支費用的認定應當視具體情況而定，如果在課題任務立項后專項經費到賬前，被審單位已經發生了費用支出，且已按照要求進行單獨核算，則可認定為課題支出。在其他課題支出的，不予認可。現場審計期間再調帳的，不予認可。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（四）關于違規轉撥專項經費（四）關于違規轉撥專項經費1、范圍界定、范圍界定 違規轉撥經費主要表現為以下兩種形式： (1) 自行增減預算外合作單位，并向其轉撥專項經費； (2) 以測試化驗加工費、設備試制費、企業業務咨詢費等名義將部分研究任務外包等。2、審計重點、審計重點 審核合作單位經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復

60、。3、審計處理方式、審計處理方式 如發現被審單位有違規轉撥專項經費的問題，應當在審計報告中予以重點披露。國家科技計劃課題結題財務驗收審計專項培訓（五）關于截留、擠占、挪用專項經費1、審計重點、審計重點 （1）課題專項經費中支付各種罰款、捐款、贊助、投資等支出； （2）報銷與課題無關的費用、攤銷立項前不合理費用、報銷與課題無關的固定資產等； （3）被審單位未及時將課題專項經費用于課題支出； （4）被審單位未及時將已收到的課題專項經費轉撥給各課題合作單位； （5）被審單位以借款的形式長期占用課題專項經費； （6）被審單位以任何方式變相謀取私利的行為。 2、審計處理方式、審計處理方式 如發現上述問題