1、企業會計核算方法常規業務第一章 總那么第一條 為標準企業的會計核算，提供準確、完整的會計信息，根據?企業會計制度?及其補充規定，結合工業企業行業核算特點，制定本方法。第二條 企業填制會計憑證、登記會計帳簿、管理會計檔案等要求，按照?中華人民共和國會計法?、?會計根底工作標準?和?會計檔案管理方法?的規定執行。第三條 會計年度：自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。第四條 企業的會計核算以人民幣為記帳本位幣。第五條 企業采用權責發生制原那么對收入、本錢費用等經濟業務事項進行合理確實認和計量。第六條 企業在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關

2、的本錢、費用，應當在該會計期間內確認。第七條 企業財務部門，在單位行政負責人的領導下，統一組織、管理企業的會計核算工作。 第二章 會計科目設置 第八條 按照?企業會計制度?及其補充規定的要求，結合工業企業業務特點，具體分為資產類科目、負債類科目、權益類科目、本錢類科目、損益類科目五大類：序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱一、資產類二、負債類11001現金302101短期借款21002銀行存款312111應付票據31009其他貨幣資金322121應付賬款41101短期投資332131預收賬款51111應收票據342151應付工資61121應收股利352153應付福利費71122應收利息36

3、2161應付股利81131應收賬款372171應交稅金91133其他應收款382176其他應交款101141壞賬準備392181其他應付款111151預付賬款402191預提費用121161應收補貼款412301長期借款131201物資采購422331專項應付款141211原材料三、所有者權益類151231低值易耗品433101實收資本161243庫存商品443111資本公積171301待攤費用453121盈余公積181401長期股權投資463131本年利潤191402長期債權投資473141利潤分配201501固定資產五、損益類211502累計折舊485101主營業務收入221601工程物資

4、495102其他業務收入231603在建工程505201投資收益241701固定資產清理515203補貼收入251801無形資產525301營業外收入261901長期待攤費用535401主營業務本錢271911待處理財產損溢545402主營業務稅金及附加四、本錢類555405其他業務支出284101生產本錢565501營業費用294105制造費用575502管理費用585503財務費用595601營業外支出605701所得稅615801以前年度損益調增第三章 會計核算程序第九條 根據企業的規模和具體業務特點，采用如下會計核算程序：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制各種記帳憑證；2、根據收付

5、款憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記現金和銀行存款日記帳；3、根據記帳憑證及原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細帳；4、根據各種記帳憑證編制記帳憑證匯總表，即科目匯總表；5、根據科目匯總表登記總分類帳；6、將總分類帳與日記帳、明細帳進行核對，并保證帳帳相符；7、根據總分類帳和明細帳有關記錄編制會計報表。第四章 貨幣資金核算第十條 貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，是以貨幣形態存在的資產。第十一條 貨幣資金核算會計科目設置1、庫存現金核算企業收入現金時，借記“現金科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記“現金科目。企業月終清點現金發生溢缺時，應通過“待處理財產

6、損溢及時進行帳務處理：屬于現金短缺，應查明原因，分別借記“其他應收款責任人賠償、“管理費用無法查明原因等科目，貸記“待處理財產損溢科目；屬于現金溢余，應查明原因，借記“待處理財產損溢， 貸記“其他應付款應支付有關單位或個人、“營業外收入 無法查明原因等科目。為反映庫存現金的收支和結存情況，企業應設置現金日記帳，逐日逐筆登記，日清月結，保證賬款相符。2、銀行存款核算企業銀行存款增加時，根據有關銀行收款憑據，借記“銀行存款科目，貸記有關科目；以銀行存款支付時，借記有關科目，貸記“銀行存款科目。為反映銀行存款的收支和結存情況，企業應設置銀行存款日記帳，逐日逐筆登記，按月與銀行對帳單核對相符。如有不符

7、，應及時查明原因，屬于記帳錯誤的，應按規定方法更正；屬于未達帳項引起的，應編制銀行存款余額調節表調節相符。3、其他貨幣資金核算企業如有外埠存款、信用證卡存款等，應借記“其他貨幣資金科目，貸記“銀行存款科目。第五章 存貨核算第十二條 存貨包括各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、在產品、半成品、產成品等。第十三條 企業存貨按實際本錢核算，發出存貨可采用先進先出法、加權平均法包括移動加權平均法和月末一次加權平均法及個別計價法計價。第十四條 存貨核算會計科目設置1、原材料核算含燃料、包裝物企業購入原材料含燃料、包裝物時，根據當月已認證抵扣的增值稅專用發票和材料驗收入庫單等原始憑證，借記“原材

8、料、“應交稅金應交增值稅進項稅額科目，貸記“應付賬款、“銀行存款、“現金等科目。對于當月未認證抵扣的增值稅專用發票，月末按未認證的增值稅專用發票金額不含稅暫估入賬，次月初用紅字沖回，待增值稅專用發票認證后，按正常程序核算。假設企業未取得增值稅專用發票，那么根據普通發票和材料驗收入庫單等原始憑證直接借記“原材料科目，貸記“應付賬款、“銀行存款 、“現金等科目。企業發出原材料含燃料、包裝物時，根據材料領用單及用途，分別借記“生產本錢直接材料、“制造費用、“管理費用、“營業費用、“其他業務支出等科目，貸記“原材料科目。2、低值易耗品核算企業購入低值易耗品時，根據購貨發票和驗收入庫單，借記“低值易耗品

9、、“應交稅金應交增值稅進項稅額科目，貸記“應付賬款、“銀行存款、“現金等科目。企業發出低值易耗品時，采用一次攤銷法，根據低值易耗品領用單及用途，分別借記 “制造費用、“管理費用、“營業費用、“其他業務支出等科目，貸記“低值易耗品科目。假設一次攤銷金額較大，影響本錢、費用的合理、均衡負擔，可通過“待攤費用科目，按預計使用期限攤銷，但最長攤銷期限以一年為限。第十五條 企業應定期對存貨進行盤點，每年至少盤點一次。發生存貨盤盈、盤虧和毀損時，應通過“待處理財產損溢及時進行帳務處理：屬于存貨盤虧和毀損，應查明原因，分別借記“其他應收款責任人賠償、“管理費用自然損耗、計量收發過失、管理不善、“營業外支出自

10、然災害、意外事故等科目，貸記“待處理財產損溢科目；屬于存貨盤盈，應查明原因，借記“待處理財產損溢， 貸記“管理費用科目。第十六條 為反映存貨的收入、發出和結存情況，企業應按存貨類別和品種設置明細帳，通過定期清查，保證賬實相符。第六章 固定資產核算第十七條 固定資產是指使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的房屋及建筑物、設備、器具、運輸工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產。第十八條 企業固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、電子設備、其他設施含與生產經營活動有關的器具、工具、家具等五大類。第

11、十九條 企業采用年限平均法又稱直線法計提固定資產折舊。各類固定資產折舊年限、預計凈殘值及折舊率如下：類別凈殘值率%使用年限年年折舊率%房屋及建筑物5-1020機器設備5-1010運輸工具、電子設備及其他5-10518-19第二十條 固定資產核算會計科目設置1、固定資產購建核算1、外購固定資產核算企業購入不需安裝的固定資產，按照實際支付價款包括附加費和稅費借記“固定資產科目，貸記“銀行存款、“現金、“應付賬款等科目。企業購入需要安裝的固定資產，按照實際支付價款包括附加費和稅費借記“在建工程科目，貸記“銀行存款、“現金、“應付賬款等科目。發生安裝費用，借記“在建工程科目，貸記“銀行存款、“現金、“

12、應付賬款、“應付工資等科目或借記“在建工程科目，貸記“應交稅金應交增值稅進項轉出、“原材料科目。安裝完工結轉固定資產，借記“固定資產科目，貸記“在建工程科目。企業境外出資者以機器設備出資，根據設備進口報關單、設備價值鑒定證書等有關憑據，借記“固定資產科目，貸記“實收資本科目。需要安裝的固定資產，通過“在建工程科目核算。2、自行建造固定資產核算、自營方式建造固定資產核算企業購入為工程準備的物資，根據購貨發票和物資驗收入庫單等有關憑據，借記“工程物資科目，貸記“銀行存款、“現金、“應付賬款等科目；工程領用物資，根據物資領用單借記“在建工程科目，貸記“工程物資科目；計提工程人員工資，借記“在建工程科

13、目，貸記“應付工資科目；工程領用原材料，借記“在建工程科目，貸記“應交稅金應交增值稅進項轉出、“原材料科目；工程完工交付使用，借記“固定資產科目，貸記“在建工程科目。、出包方式建造固定資產核算企業預付工程款，借記“預付賬款科目，貸記“銀行存款科目；結算工程款并補付剩余工程款，根據工程結算單據借記“在建工程科目，貸記“銀行存款、“預付賬款科目；工程完工交付使用到達預定可使用狀態，借記“固定資產科目，貸記“在建工程科目。2、固定資產折舊核算企業根據月初各類固定資產原值和折舊率計算當月應計提的折舊額，并根據固定資產的使用地點和用途，分別借記 “制造費用、“管理費用、“營業費用、“其他業務支出等科目，

14、貸記“累計折舊科目。3、固定資產修理核算企業固定資產的日常維修，根據固定資產的使用地點和用途，分別借記 “制造費用、“管理費用、“營業費用等科目，貸記 “銀行存款、“現金、“應付賬款等科目。企業固定資產的大修費用，采用待攤方法核算。根據固定資產大修費用金額大小及預計大修間隔期限長短稅法規定按固定資產尚可使用年限，借記“待攤費用或“長期待攤費用科目，貸記有關科目。攤銷時，分別借記 “制造費用、“管理費用、“營業費用等科目，貸記“待攤費用或“長期待攤費用科目。4、固定資產處置核算企業因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產，通過“固定資產清理科目核算。固定資產轉入清理時，借記“固定資產清理凈值、“累計

15、折舊已提折舊科目，貸記“固定資產科目。固定資產清理過程中發生清理費用，借記“固定資產清理科目，貸記“銀行存款、“現金、“應付賬款等科目。企業銷售固定資產，按稅法規定計繳有關稅金時，借記“固定資產清理科目，貸記“應交稅金應交增值稅或營業稅等科目。企業收回出售固定資產的價款、報廢固定資產的殘料價值和變價收入時，借記“銀行存款、“現金、“原材料等科目，貸記“固定資產清理科目。企業計算或收到應由保險公司或責任人的賠償款時，借記“銀行存款或“其他應收款科目，貸記“固定資產清理科目。固定資產清理后發生的凈收益，應區別不同情況進行處理：屬于企業籌建期間的，借記“固定資產清理科目，貸記“長期待攤費用開辦費科目

16、；屬于生產經營期間的，借記“固定資產清理科目，貸記“營業外收入處置固定資產凈收益科目。固定資產清理后發生的凈損失，也應區別不同情況進行處理：屬于企業籌建期的，借記“長期待攤費用開辦費科目，貸記“固定資產清理科目；屬于生產經營期間的正常損失，借記“營業外支出處置固定資產凈損失科目，貸記“固定資產清理科目；屬于生產經營期間由于自然災害等原因造成的非正常損失，借記“營業外支出非常損失科目，貸記“固定資產清理科目。5、固定資產清查核算企業應對固定資產定期或至少每年盤點一次。對于清查過程中發現盤盈或盤虧的固定資產應及時進行帳務處理：盤盈的固定資產，借記“固定資產市場價格減去估計折舊科目，貸記“待處理財產

17、損溢科目；報經批準后，借記“待處理財產損溢科目，貸記“營業外收入固定資產盤盈科目。盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢賬面價值、“累計折舊已提折舊科目，貸記“固定資產原值科目；報經批準轉銷時，借記“營業外支出固定資產盤虧科目，貸記“待處理財產損溢科目。第二十一條 企業固定資產按其類別、名稱和使用部門分別編號、建卡、設帳。第二十二條 對于海關監管的固定資產單獨建帳，其進口報關單原件單獨裝訂保管。超過監管期的固定資產，及時申請解除監管。第七章 無形資產及其他資產核算第二十三條 企業無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許經營權。第二十四條 無形資產核算會計科目設置1、無

18、形資產取得核算企業外購的無形資產，按實際支付的價款借記“無形資產科目，貸記“銀行存款等科目。企業自行開發并按法定程序取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用借記“無形資產科目，貸記“銀行存款等科目。在研究與開發過程中發生的材料費、直接參與研究與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。2、無形資產攤銷核算企業無形資產自取得當月起按規定的收益期限一般按10年期限，投資或受讓的無形資產可按合同約定的期限，外購軟件可按2年期限平均攤銷，借記“管理費用無形資產攤銷科目，貸記“無形資產科目。企業購入的土地使用權，在尚未開發或建造自用工程前，按合同期限平

19、均攤銷；企業因利用土地建造某自用工程時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程本錢，借記“在建工程科目，貸記“無形資產科目。同一塊土地如果開發工程多且不能完全確定所有開發工程時，為簡化核算，可全部作為無形資產，按合同期限平均攤銷。第二十五條 企業發生的長期待攤費用按費用工程實際發生數，借記“長期待攤費用科目，貸記“銀行存款等科目；按確定的受益期限已提足折舊的固定資產改建支出，按固定資產尚可使用年限；租入固定資產的改建支出，按合同約定的剩余租賃年限；其他長期待攤費用不低于3年平均攤銷，借記 “制造費用、“管理費用、“營業費用等科目，貸記 “長期待攤費用科目。企業籌建期間發生的開辦費，在“長期待

20、攤費用科目歸集，于生產經營當月一次攤銷，借記 “管理費用科目，貸記 “長期待攤費用科目。如果長期待攤費用工程不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該工程攤余價值全部轉入當期損益。 第二十六條 企業在判斷某項費用是否需通過“待攤費用或“長期待攤費用科目核算時，除了考慮受益期限的長短外，還應考慮該項費用金額的大小即重要性。如果某項費用金額較小，缺乏以影響各期本錢費用水平的均衡負擔，即使受益期限較長，亦可簡化核算，將該項費用直接列入當期有關本錢費用工程，而不必通過“待攤費用或“長期待攤費用科目核算。第八章 債權債務核算第二十七條 企業債權主要包括應收票據、應收賬款、預付賬款、應收補貼款和其他應收

21、款等。企業債務主要包括短期借款、長期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款和其他應付款等。第二十八條 企業發生的與商品購銷、接收和提供勞務有關的債權債務業務，根據其具體核算內容分別通過“應收票據、“應收賬款、“預收賬款、“應付票據、“應付賬款、“預付賬款、科目核算。企業銷售商品、材料、提供勞務，根據合同、銷貨勞務發票等憑據，借記“應收賬款、“應收票據、“預收賬款等科目，貸記“主營業務收入、“ 其他業務收入、“應交稅金應交增值稅銷項稅額等科目；收到貨款，借記“銀行存款、“現金等科目，貸記“應收賬款、“應收票據、“預收賬款等科目。企業購置商品、接受勞務，根據

22、合同、購貨勞務發票等憑據，借記“原材料、“低值易耗品、“制造費用、“管理費用、“營業費用、“應交稅金應交增值稅進項稅額等科目，貸記“應付票據、“應付賬款、“預付賬款等科目；支付貨款，借記“應付票據、“應付賬款、“預付賬款等科目，貸記“銀行存款、“現金等科目。應收票據到期不能收回，按其賬面余額借記“應收賬款科目，貸記“應收票據科目；應付票據到期，企業無力支付票款，按其賬面余額借記“應付票據科目，貸記“應付賬款科目。第二十九條 企業出口貨物按規定計算的應退稅額，會計核算時借記“應收補貼款科目，貸記“應交稅金應交增值稅出口退稅 科目；按免抵稅額，借記“應交稅金應交增值稅出口抵減內銷產品應納稅額科目，

23、貸記“應交稅金應交增值稅出口退稅科目；收到退回的稅款，借記“銀行存款科目，貸記“應收補貼款科目。第三十條 企業向銀行等金融機構、其他單位和個人借入的款項，根據其借款期限的長短，借記“銀行存款科目，貸記“短期借款、“長期借款一年以上科目。企業短期借款預提未付利息，借記“財務費用科目，貸記“預提費用科目；企業長期借款預提未付利息，借記“財務費用、“在建工程資本化局部等科目，貸記“長期借款應付利息科目。企業歸還借款本息，借記“短期借款、“長期借款、“預提費用、“長期借款應付利息等科目，貸記“銀行存款科目。第三十一條 企業應支付給員工的根本工資、獎金、津貼、補貼等工資總額一律通過“應付工資科目核算。分

24、配當月工資時，分別借記“生產本錢直接人工、“制造費用、“營業費用、“管理費用、“在建工程等科目，貸記“應付工資科目；發放工資時，借記“應付工資科目，貸記“其他應付款社會保險費個人局部、“其他應付款住房公積金個人局部、“應交稅金應交個人所得稅、“制造管理費用水電費 個人負擔局部、“管理費用伙食費 個人負擔局部、“現金、“銀行存款等科目。企業實際支付社會保險費、住房公積金、個人所得稅、水電費、伙食費時，借記“管理費用社會保險費單位局部、“其他應付款社會保險費個人負擔局部、“管理費用住房公積金單位局部“ 其他應付款住房公積金個人負擔局部、“應交稅金應交個人所得稅、“ 制造管理費用水電費、“ 管理費用

25、伙食費等科目，貸記“現金、“銀行存款等科目。第三十二條 企業為員工支付的除社會保險費、住房公積金以外的其他福利費，直接借記“生產本錢直接人工、“制造費用、“營業費用、“管理費用等科目，貸記“現金、“銀行存款等科目；外資企業從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金，那么通過“應付福利費科目核算。第三十三條 企業發生的除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項通過“其他應收款科目核算；企業應付、暫收其他單位和個人的款項通過“其他應付款科目核算。第三十四條 企業債權債務按往來單位和個人設置明細帳，應定期核對，及時結算。第九章 營業收入核算第三十五條 營業收入的范圍營業收入是指企業在銷售

26、商品、提供勞務等經營活動中實現的收入，包括主營業務收入和其他業務收入。1、主營業務收入是指企業在生產經營活動中，銷售產品、提供勞務所取得的收入，包括產品銷售收入、來料加工收入。2、其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他經營活動所取得的收入，如材料銷售收入、廢品處理收入、房屋出租收入、無形資產轉讓收入等。 第三十六條 營業收入確實認1、銷售商品：在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，公司不再對該商品實施與所有權有關的繼續管理權，也沒有對已出售的商品實施控制，與交易相關的經濟利益能夠流入企業，相關的收入和本錢能夠可靠地計量時，確認收入的實現。2、提供勞務：在同一年度內開始并完成的勞務，在

27、完成勞務時確認收入；勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，按完工百分比法確認勞務收入。3、他人使用本企業資產：在與交易相關的經濟利益能夠流入企業，收入的金額能夠可靠地計量時確認收入。第三十七條 企業當年度營業收入必須計入當年度損益，不得提前或延后。第三十八條 營業收入核算會計科目設置1、主營業務收入核算企業銷售產品、提供勞務取得收入時，根據發票及發貨單等票據借記“現金、“銀行存款、“應收賬款等科目，貸記“主營業務收入、“應交稅金應交增值稅銷項稅額等科目。2、其他業務收入核算企業銷售材料、處理廢品等取得其他收入時，根據相關原始憑證借記“現金、“

28、銀行存款、“應收賬款等科目，貸記“其他業務收入、 “應交稅金應交增值稅銷項稅額等科目。以上科目必須按收入類別進行明細核算。期末應將“主營業務收入、“其他業務收入科目的余額轉入“本年利潤 科目。第十章 本錢費用核算第三十九條 企業本錢費用核算應遵循收入本錢配比原那么，按照不同業務類別分別歸集各自本錢費用。第四十條 為了準確核算本錢費用，企業必須劃分以下本錢費用界限：1、生產經營本錢和非生產經營本錢的界限只有正常的生產經營活動消耗才能計入生產經營本錢。非生產經營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非正常損失消耗，如災害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產減值損失等，均不能計入生產經營本錢。2、生產

29、經營本錢與期間費用的界限凡與企業直接生產經營活動無關的經營管理性支出均作為期間費用直接計入當期損益，一般包括營業費用、管理費用和財務費用。3、不同會計期間的本錢費用界限根據權責發生制原那么確定當期的本錢費用，合理劃分不同會計期間的本錢費用界限，正確、謹慎地使用“待攤費用和“預提費用科目。4、不同本錢核算對象的費用界限 根據管理需要，按產品品種、勞務種類或收入類別核算本錢費用。各本錢核算對象發生的本錢費用，直接計入該本錢核算對象本錢；不能直接計入各本錢核算對象的本錢費用，采取合理的方法分配計入各本錢核算對象。第四十一條 本錢費用科目設置及核算內容企業設置“生產本錢、“制造費用、“營業費用、“管理

30、費用、“財務費用科目核算企業的本錢費用： 1、生產本錢核算指企業進行工業性生產，包括生產各種產品產成品、自制半成品、提供勞務等、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用，分設直接材料、直接人工和制造費用三個本錢工程：1、直接材料指形成產品實體的主要原料、外購件及雖不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料等。企業發生直接材料耗用時，根據材料領用單或材料領用匯總表，借記“生產本錢本錢核算對象直接材料科目，貸記“原材料科目。2、直接人工指企業產品生產過程中，根本生產工人的工資及福利費支出。為簡化核算，也可將根本生產工人的福利費支出列入“制造費用。企業分配生產工人工資時，根據工資表借記“生產

31、本錢本錢核算對象直接人工科目，貸記 “應付工資 科目。3、制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，即車間一級發生的間接費用。具體包括：1、工資：指企業支付的車間管理人員和后勤人員的根本工資、獎金、津貼、補貼等。 2、福利費：指企業實際為車間管理人員和后勤人員支付的除社會保險費、住房公積金以外的其他諸如伙食費、醫藥費、員工探親路費、員工通勤車費、員工房屋租金、 費補助、體檢費、洗理費、困難補助等福利費用。3、折舊費：指企業計提的生產部門固定資產折舊費。4、修理費：指企業生產部門固定資產發生的維護、修繕、修理費用。5、辦公費：指企業生產車間發生的辦公用品費、 費、郵電費、報刊雜志費

32、及其他辦公費用。6、水電費：指企業發生的水費、電費支出。7、機物料消耗：指企業生產過程中發生的諸如機油、清洗產品或機床用的汽油、抹布等其他物耗支出。8、勞動保護費：指企業員工的勞動保護用品、高溫高危有害作業津貼費支出。9、低值易耗品攤銷：指企業生產車間使用的低值易耗品包括不構成固定資產的工具、模具、量具、器具攤入本期的金額。10、其他費用：指車間一級發生的不屬于以上工程的費用，假設費用金額較大的，應單列工程反映。企業發生各項制造費用時，根據發票、材料領用單及自制原始憑證等，借記“制造費用科目，貸記“現金、“銀行存款、“原材料、“累計折舊、“應付工資 等科目。期末，應將“制造費用科目余額按合理的

33、方法生產工人工時、生產工人工資、機器工時、直接材料本錢、直接生產本錢等分配計入產品本錢，借記“生產本錢本錢核算對象制造費用科目，貸記“制造費用科目。該科目應按費用工程設置明細賬。 企業產品完工驗收入庫時，按實際本錢借記“庫存商品產成品科目，貸記“生產本錢科目。該科目期末借方余額，反映企業尚未加工完成的各項在產品的本錢。 企業產品本錢計算的一般程序：1、根據公司的生產方案指令，按產品批別和本錢工程歸集和分配生產費用，先計算出各批別的產品本錢，然后再計算出各產品品種本錢；2、確定生產本錢在完工產品與在產品之間的分配方法。完工產品本錢可按以下公式計算：本期完工產品本錢期初在產品本錢+本期生產本錢發生

34、額期末在產品本錢期末在產品本錢可根據各生產部門提供的月末“在產品盤點表計算可只計算原材料本錢：期末在產品本錢在產品數量單價2、營業費用核算指企業銷售商品過程中發生的各項費用。具體包括：1、工資：指企業支付的營銷部門人員的根本工資、獎金、津貼、補貼等。 2、福利費：指企業實際為營銷部門人員支付的除社會保險費、住房公積金以外的其他諸如伙食費、醫藥費、員工探親路費、體檢費、洗理費、困難補助等福利費用。3、折舊費：指企業計提的營銷部門固定資產折舊費。4、修理費：指企業營銷部門固定資產發生的維護、修繕、修理費用。5、辦公費：指企業營銷部門發生的辦公用品費、 費、郵電費、報刊雜志費及其他辦公費用。 6、運

35、雜費：指商品銷售過程中支付的運輸費、裝卸費、搬運費、臨時倉儲費等費用。企業貨物運輸使用的貨車所發生的路橋費、燃油費以及材料采購過程中發生的小額零星、不便直接計入相應材料采購本錢的運雜費，也可在此工程中反映。7、包裝費：指商品銷售過程中發生的不單獨計價的各類包裝材料及與商品包裝相關的其他費用。8、保險費：指企業向保險公司投保財產險和產品責任險支付的費用。 9、報關費：指企業辦理貨物進出口報關業務所發生的費用。10、業務招待費：指企業營銷過程中實際支付的業務應酬費、禮品費。11、業務宣傳費：指企業發生的形象宣傳、產品宣傳費用支出，包括未通過媒體的廣告性支出。12、廣告費：指企業發生的符合規定條件經

36、工商部門批準的專門機構制作、已支付款項并取得發票、通過媒體傳播的廣告支出。13、展覽費：指企業為舉辦展覽而發生的費用。14、差旅費：指企業營銷人員出外辦理業務發生的車船費、機票費、住宿費、市內交通費、誤餐費等費用。營銷部門使用的小車所發生的路橋費、燃油費也可在此工程中反映。15、其他費用：指企業發生的不屬于以上工程的費用，假設費用金額較大的，應單列工程反映。企業發生各項營業費用時，根據發票、材料領用單及自制原始憑證等，借記“營業費用科目，貸記“現金、“銀行存款、“累計折舊、“應付工資 等科目。期末，應將“營業費用科目余額轉入“本年利潤科目。該科目應按費用工程設置明細賬。 3、管理費用核算指企業

37、為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的、或者應當由企業統一負擔的公司經費。具體包括：1、工資：指企業支付的管理人員和后勤人員的根本工資、獎金、津貼、補貼等。 2、福利費：指企業實際為行政管理人員和后勤人員支付的除社會保險費、住房公積金以外的其他諸如伙食費、醫藥費、員工探親路費、體檢費、洗理費、困難補助等福利費用。3、折舊費：指企業計提的管理部門固定資產折舊費。4、修理費：指企業管理部門固定資產發生的維護、修繕、修理費用。5、社會保險費：指企業按照國家有關規定為員工支付的養老保險、醫療保險、工傷保險、生育保險、失業保險費；6、住房公積金：

38、指企業按照國家有關規定標準為員工支付的住房公積金。7、工會經費：指企業撥付給工會組織的經費及支付的工會活動費用。8、職工教育經費：指企業為員工支付的教育培訓費用含學習資料費。9、低值易耗品攤銷：指企業使用的低值易耗品攤入本期的金額。10、辦公費：指企業行政管理部門發生的辦公用品費、 費、郵電費、報刊雜志費及其他辦公費用。11、差旅費：指企業行政管理部門人員出外辦理業務發生的車船費、機票費、住宿費、市內交通費、誤餐費等費用。行政管理部門使用的小車所發生的路橋費、燃油費也可在此工程中反映。12、董事會費：指企業召開董事會議所發生的費用。13、審計參謀費：指企業支付的審計、咨詢、參謀費用。14、訴訟

39、費：指企業支付的司法訴訟、律師費用。15、業務招待費：指企業管理過程中實際支付的業務應酬費、禮品費。16、稅金：指企業依法繳納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等稅金。17、技術轉讓費：指企業購置技術、圖紙資料等所支付的費用。18、產品研發費：指企業發生的用于產品研究、開發方面的所有支出。19、無形資產攤銷：指企業無形資產按規定標準攤銷計入本期的金額。20、排污費：指企業按政府有關規定標準支付的污水、污物、廢氣等排放費用。21、存貨盤虧或盤盈：指企業對存貨進行實地盤查而發生的實存數與帳存數的差額扣除責任人賠償按規定計入管理費用的局部。22、計提的壞帳準備：指企業按規定標準和方法計提的壞帳

40、準備金。23、計提的存貨跌價準備：指企業按規定標準和方法計提的存貨跌價準備金。24、其他費用：指企業發生的不屬于以上工程的費用，假設費用金額較大的，應單列工程反映。企業發生各項管理費用時，根據發票、材料領用單及自制原始憑證等，借記“管理費用科目，貸記“現金、“銀行存款、“累計折舊、“應付工資 等科目。期末，應將“管理費用科目余額轉入“本年利潤科目。該科目應按費用工程設置明細賬。 4、財務費用核算指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用不包括為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產到達預定可使用狀態前按規定應予資本化的局部。具體包括：1、利息支出減利息收入2、匯兌損失減匯兌收益3、

41、金融機構手續費4、其他費用企業發生各項財務費用時，借記“財務費用科目，貸記“預提費用、“長期借款、“銀行存款等科目；企業存款利息收入，借記“銀行存款科目，貸記“財務費用科目。期末，應將“財務費用科目余額轉入“本年利潤科目。該科目應按費用工程設置明細賬。第四十二條 主營業務本錢和其他業務支出的核算 企業設置“主營業務本錢和“其他業務支出科目核算與“主營業務收入、“其他業務收入相對應的本錢費用：1、主營業務本錢核算 企業的主營業務本錢應當與其主營業務收入相互配比。當月實現的主營業務收入，應當與其相關的主營業務本錢同時登記入賬。結轉主營業務本錢時，借記“主營業務本錢科目，貸記 “庫存商品產成品科目。

42、期末，應將“主營業務本錢科目余額轉入“本年利潤科目。“主營業務本錢科目的明細賬應與“主營業務收入科目的明細賬設置相對應。 2、其他業務支出核算 企業發生的與取得“其他業務收入相對應的有關本錢費用支出，借記“其他業務支出科目，貸記“現金、“銀行存款、“原材料、“應交稅金等科目。期末，應將“其他業務支出科目余額轉入“本年利潤科目。“其他業務支出科目的明細賬應與“其他業務收入科目的明細賬設置相對應。 第十一章 所有者權益核算第四十三條 所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。第四十四條 所有者權益科目設置及核算內容企業設置“實收資本、“資本公積、“盈余公積、“本

43、年利潤、“利潤分配科目核算企業的所有者權益：1、 實收資本核算出資者以貨幣資金投入企業時，按實際收到或存入資本金賬戶的金額，借記：“銀行存款科目，貸記“實收資本科目；出資者以非貨幣性資產投入企業時，按投資各方確認的價值，借記“固定資產、“無形資產等科目，貸記“實收資本科目；外方出資者以進口設備投入企業時，按價值鑒定書確認的價值，借記“固定資產科目，貸記“實收資本科目。2、資本公積核算企業發生資本溢價超投資本、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入及其他資本公積時，借記有關科目，貸記 “資本公積科目；企業用資本公積轉增資本時，借記“資本公積科目，貸記“實收資本科目。3、盈余

44、公積核算企業按規定提取盈余公積時，借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積科目，貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積科目；外商投資企業按規定提取儲藏基金、企業開展基金、職工獎勵及福利基金時，借記“利潤分配提取儲藏基金、提取企業開展基金、提取職工獎勵及福利基金科目，貸記“盈余公積儲藏基金、企業開展基金、“應付福利費職工獎勵及福利基金科目。企業經股東大會或類似機構決議，用盈余公積轉增資本時，借記“盈余公積科目，貸記“實收資本科目；企業用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積科目，貸記“利潤分配盈余公積補虧其他轉入科目；企業用盈余公積分配利潤時，借記“盈余公積科目，貸記“應付股利科目。4、本年利潤核算企業期末結轉收益類科目時，借記“主營業務收入、“其他業務收入、“營業外收入、“投資收益等科目，貸記“本年利潤科目；結轉本錢費用類科目時，借記“本年利潤科目，貸記“主營業務本錢、“其他業務支出、“營業外支出、“主營業務稅金及附加、“營業費用、“管理費用、“財務費用、“所得稅等科目。5、利潤分配核算企業將年度凈利潤轉入利潤分配時，借記“本年利潤科目，貸記“利潤分配未分配利潤科目。年度終了，企業應將“利潤分