1、2013年9月份考試審計學第一次作業一、單項選擇題（本大題共50分，共 20 小題，每小題 2.5 分）1. 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據，其中不正確的是（ D）。 A. 詢問被審計單位的人員 B. 觀察特定控制的運用 C. 檢查文件和報告 D. 分析程序2. 審計準則中的“審計范圍”是指（ D）。 A. 審計業務約定書所約定的財務報表 B. 與所審計的財務報表有關的資料 C. 與所審計的財務報表有關的經濟活動 D. 為實現審計目標應實施的審計程序3. 監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤

2、點的人員是（B）。 A. 會計主管人員和內部審計人員 B. 出納員和會計主管人員 C. 現金出納員和財務經理 D. 出納員和財務總監4. 我國歷史上第一部注冊會計師法規是（B ）。 A. 注冊會計師法 B. 會計師暫行章程 C. 注冊會計師條例 D. 會計師條例5. 根據審計風險的概念，在以下情形中屬于審計風險規定情形的是（D）。 A. 財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見 B. 由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見 C. 審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況 D. 完全確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見6. 在評估認定層

3、次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果 (C) A. 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果 B. 僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據 C. 注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎 D. 無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據7. 如果被審計單位內部控制健全有效，注冊會計師依賴了內

4、部控制，將重大錯報風險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師通常被認為負有（ A）的責任。 A. 普通過失 B. 重大過失 C. 推定欺詐 D. 欺詐8. 非常規交易和判斷事項常常導致特別風險。下列不屬于非常規交易所具有的特征是（A ）。 A. 管理層更少地介入會計處理 B. 數據收集和處理涉及很多的人工成分 C. 復雜的計算或會計處理方法 D. 非常規交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制9. 中國注冊會計師執業準則體系包括鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控

5、制準則。下列關于鑒證業務準則的敘述，錯誤的是（B ）。 A. 審計準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論 B. 審閱準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱職務的注冊計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以消極方式提出結論 C. 審閱準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱職務的注冊計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結論 D. 其他簽證業務準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證務，根據鑒

6、證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證10. 以下對項目質量控制復核的表述中，不恰當的是（A ）。 A. 消除審計風險 B. 確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準 C. 消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見 D. 避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹11. 注冊會計師王華在對上市公司2007年年度財務報表審計時，發現被審單位繼續將使用壽命不確定但已經發生減值的無形資產進行攤銷。王華的建議正確的是（ B）。 A. 借記“管理費用”科目，貸記“無形資產”科目 B. 沖減已經攤銷的無形資產，僅僅是計提無形資產減值準備，即借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產”科目 C.

7、 借記“累計攤銷”科目，貸記“管理費用”科目 D. 借記“累計攤銷”科目，貸記“無形資產”科目12. 注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司2006年的財務報表進行審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（ B）。 A. ABC公司2006年財務報表 B. ABC公司2006年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現金流量 C. ABC公司2006年度的財務狀況、經營成果和現金流量 D. ABC公司2006年利潤表13. 檢查銀行存款余額調節表是證實財務報表所列的銀行存款是否真實的重要程序，但檢查銀行存款余額調節表并不能發現下列（A）不當行為。 A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧

8、客年后辦理轉賬手續 B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票 C. 將資產負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度 D. 應付票據已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬14. 注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經營和其他方面存在的可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況及有關的經營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（ D）。 A. 累計經營性虧損數額巨大 B. 大股東長期占用巨額資金 C. 存在大量長期未作處理的不良資產 D. 失去特許權15. 對于財務報表報出后發現的事實，以下的處理不正確的是（ D）。 A. 如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具

9、體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告 B. 如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有修改財務報表，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者繼續信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層 C. 如果被審計單位進行了修改，注冊會計是應當考慮出具新的報告，同時增加強調事項段 D. 如果臨近公布下一期財務報表，且能夠在下一期財務報表中進行充分披露，注冊會計師沒有必要提請被審計單位修改財務報表，并出具新的審計報告16. 注冊會計師希望從2 000

10、張編號為0 001至2 000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為（ B）。 A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 99517. 如果注冊會計師認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下（ B）專門應對這種特別風險的實質性程序 A. 向客戶函證應收賬款的賬戶余額 B. 向客戶詢證交貨、結算及退貨條款 C. 從主營業務收入明細賬追查到顧客訂貨單 D. 從發貨憑證追查到主營業務收入明細賬18. 某被審單位屬于小規模納稅企業，本期購入原材料，取得增值稅專用發票，原材料價款為300 000元

11、，增值稅51 000元，商品到達驗收發現短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，15%的短缺原因待查。則注冊會計師在審計時，認為該材料入庫的實際成本是（ A）元。 A. 298 350 B. 333 450 C. 280 800 D. 255 00019. 以下關于分析程序的說法中，不正確的是（B）。 A. 在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平 B. 實質性分析程序必須與細節測試程序結合運用 C. 實質性分析程序所提供證據的證明力相對較弱 D. 在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核所運用的分析程序是必須的

12、20. 注冊會計師通常應當考慮下列因素，以確定一項控制的測試范圍。一般來說，控制測試的范圍與下列（ C）因素成反向變動關系。 A. 控制的執行頻率 B. 對控制的信賴程度 C. 針對其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性 D. 所需證據的可靠性二、多項選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）1. 下列屬于認定層次的重大錯報風險的是（ ）。 A. 固有風險 B. 控制風險 C. 經營風險 D. 審計風險2. 在以下關于停走抽樣的說法中，正確的是（ ）。 A. 首次設定的預期總體偏差率為零 B. 抽樣與評價交叉進行 C. 相對于固定樣本量抽樣而言，可以減少樣本量，提高抽樣的效率 D

13、. 有時所需的樣本量與固定樣本量抽樣相同，甚至更多3. 注冊會計師在財務報表審計中，對期初余額進行適當的審計（ ）。 A. 是為了對期初余額發表審計意見而進行的 B. 并不是為了對期初余額發表審計意見 C. 是注冊會計師在財務報表審計中必須完成的一項工作 D. 可能會影響審計意見的類型4. 下列屬于審計工作底稿要素的是（ ）。 A. 審計過程記錄 B. 審計結論 C. 審計標識及其說明 D. 索引號及編號5. 營業收入的審計目標包括（ ）。 A. 確定記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關 B. 確定營業收入記錄是否完整 C. 確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄，包括對銷售

14、退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當 D. 確定營業收入是否已記錄于正確的會計期間6. 記錄銷售的控制程序包括以下內容（ ）。 A. 只依據附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄銷售 B. 控制所有事先連續編號的銷售發票 C. 獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性 D. 記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離7. 通常情況下，注冊會計師進行控制測試時，往往實施觀察程序。對于存貨與倉儲循環審計而言，該程序是在對（ ）目標進行的控制測試中實施的。 A. 成本以正確的金額、恰當的期間，記錄于適當的賬戶 B. 對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立 C. 賬面存

15、貨與實際存貨定期核對相符 D. 記錄的成本均為實際發生而非虛構的8. 注冊會計師執業準則有助于（ ）。 A. 注冊會計師執業質量的提高 B. 規范審計工作，維護社會經濟秩序 C. 增強社會公眾對注冊會計師的職業信任 D. 審計與鑒證理論的研究和現代審計人才的培養9. 注冊會計師王華在審查昌盛公司的應付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業務構成的應付賬款總體中抽取了80筆業務進行逐筆審查。經查證，發現這些業務中共存在1600元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為1 600÷80×4008 000（元）。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（ ）。 A. 變量抽樣 B. 均值估

16、計抽樣 C. 比率估計抽樣 D. 差額估計抽樣10. 李明在檢查A公司某或有事項時，發現A公司因該或有事項確認需要向B公司支付80萬元的款項，因而確認預計負債80萬元，同時A公司已基本確定因該或有事項可以從C公司獲得60萬元的補償金。A公司對此進行的如下（ ）會計處理李明可以認同。 A. 借記“營業外支出”、貸記“預計負債”80萬元 B. 借記“其他應收款”、貸記“營業外支出”60萬元 C. 借記“營業外支出”、貸記“預計負債”20萬元 D. 借記“營業外支出”80萬元、貸記“營業外收入”60萬元、“預計負債”20萬元三、判斷題（本大題共10分，共 10 小題，每小題 1 分）1. 企業盤點庫

17、存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。2. 經營審計報告沒有統一的格式。3. 存貨監盤只能對期末結存數量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。4. 確定固定資產減值準備的披露是否恰當是固定資產的審計目標。5. 注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發表審計意見，有利于提高財務報表的可信賴程度。6. 審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。7. 企業的經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，并導致重大錯報風險。注冊會計師應當全面識別和評估企業的經營風險。 8. 如果上期財

18、務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力。9. 注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取審計證據為基礎，但不會隨獲取審計證據而做出相應的變化的。10. 注冊會計師在審查公開發行股票的公司已發行股票是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。一、單項選擇題（50分，共 20 題，每小題 2.5 分）1. D 2. D 3. B 4. B 5. D 6. C 7. A 8. A 9. B 10. A 11. B 12. B 13. A 14. D 15. D 16. B

19、17. B 18. A 19. B 20. C 二、多項選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）1. AB 2. ABC 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD 7. BC 8. ABCD 9. ABD 10. AB 三、判斷題（10分，共 10 題，每小題 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. × 8. 9. × 10. × 2013年9月份考試審計學第二次作業一、單項選擇題（本大題共50分，共 20 小題，每小題 2.5 分）1. 下列關于合規審計的說法中正確的是（ ）。 A. 合規審計報告的呈送對象取決于委托人 B. 合

20、規審計與評價被審計單位的內部控制無關 C. 合規審計不需要編制審計計劃 D. 合規審計必須定期進行2. 對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應（ ）。 A. 了解大額應收賬款客戶的信用情況 B. 提請被審計單位調整該項應收賬款報表金額 C. 審查與銷貨有關的合同、協議、銷售發票副本等文件 D. 審查所審期間應收賬款計提壞賬準備的合理性3. 尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。其中已經識別的具體錯報包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報，下列屬于事實的錯報的是（ ）。 A. 管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異 B. 被審單位收集和處理數據的錯誤 C. 管理層

21、和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異 D. 注冊會計師通過實質性分析程序推斷出的估計錯報4. 下列測試不屬于服務循環的交易類別測試的有（ ）。 A. 測試工薪賬項是否均經正確批準。 B. 測試記錄的工薪是否為實際發生而非虛構。 C. 測試成本是否以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶。 D. 測試工薪是否以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶。5. 注冊會計師對ABC股份有限公司2006年度會計報表進行審計，對有關應收賬款進行了函證，但由于肯定式函證數量不足，最終仍有重大錯報還是未能查出，在此情況下一般認為注冊會計師應屬于（ ）。 A. 沒有過失 B. 普通過失

22、C. 重大過失 D. 欺詐6. 下列審計證據中，證明力最強的書面證據是（ ）。 A. 被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書 B. 銀行對賬單 C. 銷售發票 D. 顧客訂購單7. 按照審計工作底稿相關準則的規定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務所應自（）起至少保存十年。 A. 審計報告日 B. 審計報告定稿日 C. 財務報表公布日 D. 后續審計中止日8. 注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了（ ）。 A. 查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目 B. 鑒定存貨的質量 C. 了解盤點指示是否得到貫徹執行 D. 獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據9. 注冊會計師設計和實施的進一

23、步審計程序的性質、時間和范圍，應當與下列評估中（ ）的重大錯報風險具備明確的對應關系。 A. 財務報表層次 B. 認定層次 C. 賬戶余額 D. 交易或事項10. 下列有關注冊會計師執行財務報表審計業務的說法中，錯誤的是（ ）。 A. 注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度 B. 注冊會計師發表的審計意見并不能為財務報表是否不存在重大錯報提供任何保證 C. 注冊會計師可以只關注與財務報表編制有關的內部控制，而不對內部控制作鑒證 D. 注冊會計師可以只關注與財務報表編制有關的違法行為，而不對違法行為作鑒證11. A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行

24、測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ ）。 A. 索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全 B. 觀察借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中 C. 計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務費用等項目的相關記錄核對 D. 抽取借款明細賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷是否其合規12. 下列關于注冊會計師執行預測性財務信息審核業務的敘述，不正確的是（ ）。 A. 預測性財務信息，是指被審核單位依據對未來可能發生的事項或采取的行動的假設而編制的財務信息 B. 預測

25、性財務信息可以表現為預測、規劃或兩者的結合，可能包括財務報表或財務報表的一項或多項要素 C. 管理層負責編制預測性財務信息，包括識別和披露預測性財務信息依據的假設 D. 注冊會計師接受委托對預測性財務信息實施審核并出具報告，以合理保證預測性財務信息是否可以實現13. 如果需要修改已審計財務報表而管理層拒絕修改，并且該事項對財務報表影響程度超出一定范圍，以致財務報表不符合會計準則和相關會計制度的規定，不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師只能發表（ ）。 A. 否定意見 B. 保留意見 C. 無保留意見 D. 非無保留意見14. 為證實公司對于“銷售業務

26、的準確性”認定，注冊會計師所實施的下列實質性程序中，效果可能最差的（ ）。 A. 將所選擇的銷售業務筆數與應收賬款和銷售發票存根的張數進行比較 B. 將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算 C. 將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等則與發票憑證進行核對 D. 將銷售單上批準賒銷的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對15. 下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（ ）。 A. 信賴過度風險 B. 信賴不足風險 C. 誤受風險 D. 非抽樣風險16. 為了證實采購交易發生認定，常用的控制測試不

27、包括（ ）。 A. 檢查付款憑證單后是否附有單據 B. 檢查內部核查標記 C. 檢查批準采購標記 D. 檢查工作手冊和會計科目表17. 如果在資產負債表日后對庫存現金進行盤點，應當根據盤點數、資產負債表日至（ ）的庫存現金數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。 A. 審計報告日 B. 盤點日 C. 資產負債表日 D. 外勤工作結束日18. 隨著注冊會計師審計的發展，其相應的審計范圍不斷擴大。下列觀點中，正確的是（ ）。 A. 在注冊會計師審計的起源階段，審計范圍為會計分錄 B. 在注冊會計師審計的完善階段，審計范圍擴大到測試相關的內部控制 C. 在注冊會計師審計的形成階段，審計范

28、圍為全部財務報表 D. 在注冊會計師審計的發展階段，審計范圍為資產負債表和損益表19. 注冊會計師在對股份有限公司2006年度財務報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（）。 A. 沒有過失 B. 普通過失 C. 重大過失 D. 欺詐20. 中國注冊會計師執業準則體系包括鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。下列關于鑒證業務準則的敘述錯誤的是（ ）。 A. 審計準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大

29、錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論 B. 審閱準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱職務的注冊計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以消極方式提出結論 C. 審閱準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱職務的注冊計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結論 D. 其他簽證業務準則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證務，根據鑒證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證二、多項選擇題（本大題共40分，共 10 小題，每小題 4 分）1. 注冊會計師在對應收賬款進行函證時，通常采取下列措

30、施對函證過程進行控制的有（ ）。 A. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對 B. 詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出 C. 將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果 D. 在詢證函中指明直接向被審計單位回函2. 按目的和內容不同，審計可以分為（ ）。 A. 會計報表審計 B. 內部審計 C. 經營審計 D. 合規性審計3. 下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的有（ ）。 A. 會計師事務所沒有降低收費方式招攬業務 B. 會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳 C. 會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業務 D. 會計師事務所沒有

31、雇用正在其他會計師事務所職業的注冊會計師4. 向與被審計單位有業務往來的銀行寄發含有要求銀行提供被審計單位或有負債的函證書。銀行函證可以說明（ ）。 A. 應收票據貼現 B. 稅務糾紛 C. 貸款擔保 D. 通融票據背書5. 企業一般不會高估負債的原因有（ ）。 A. 高估負債會導致財務狀況和經營成果不佳，影響企業信譽，舉債困難 B. 高估負債可能會多支付債權人貨款 C. 高估負債不好操作。 D. 難以與債權人會計記錄相互印證，容易發現對賬單不符6. 注冊會計師發現被審計單位出現以下情況，應建議被審計單位計提存貨跌價準備，但是不得將存貨價值全都轉入當期損益的是（ ）。 A. 因企業所提供的商品

32、或勞務過時而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌 B. 存貨市價因技術原因已跌到成本以下 C. 已過期不可退貨的存貨（生鮮海產品） D. 生產中不需要、且無轉讓價值的存貨7. CPA如不按獨立審計準則要求執業，可由省級以上人民政府財政部門給予（ ）等行政處分。 A. 沒收違法所得 B. 吊銷CPA證書 C. 警告 D. 暫停其經營業務8. 無論連續審計還是首次接受審計委托，注冊會計師均應當考慮下列（ ）事項，以確定保持客戶關系和具體審計業務的結論是恰當的。 A. 被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信 B. 項目組是否具備執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源 C.

33、會計師事務所和項目組能否遵守職業道德規范 D. 被審計單位的業務性質9. 下列屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項的有（ ）。 A. 債務違約，包括無法償還到期債務、無法償還即將到期且難以展期的借款以及存在大額的逾期未繳稅金 B. 無法繼續履行重大借款合同中的有關條款 C. 累計經營性虧損數額巨大 D. 關鍵管理人員離職且無人替代10. 關于注冊會計師審計的表述正確的是（ ）。 A. 在獨立性上體現為雙向獨立 B. 是有償審計 C. 可根據審計結果作出審計決定 D. 是強制性的審計三、判斷題（本大題共10分，共 10 小題，每小題 1 分）1. 函證應收賬款的

34、目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。2. 有效的控制環境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部的證據的信賴程度。如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在應對財務報表層次的重大錯報風險時，應當考慮在期中而非期末實施更多的審計程序。3. 制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產車間各產品所應負擔的制造費用的原始記錄。4. 計劃審計工作是在審計業務開始前進行的，一旦確定不可以更新或修改。5. 設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和

35、其他人員，但并非組織中的每一個人都對內部控制負有責任。6. 財務報表審閱，是指CPA接受委托，主要通過實施詢問和分析程序為主的審閱程序，獲取充分、適當的證據，對財務報表提供有限保證。7. 代編業務既非審計業務也非審閱業務，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業務。8. 在注冊會計師出具保留意見、否定意見的內部控制審核報告時，應當在審核報告的范圍段之后另設說明段。9. 注冊會計師出具無保留意見的前提下，被審計單位如果發生經營失敗，則注冊會計師必定存在審計失敗。10. 有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，合理保證鑒證業務的

36、目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。一、單項選擇題（50分，共 20 題，每小題 2.5 分）1. A 2. C 3. B 4. C 5. B 6. A 7. A 8. D 9. B 10. B 11. C 12. D 13. A 14. A 15. D 16. D 17. B 18. B 19. A 20. B 二、多項選擇題（40分，共 10 題，每小題 4 分）1. ABC 2. ACD 3. AD 4. ACD 5. ABD 6. AB 7. BC 8. ABC 9. ABC 10. AB 三、判斷題（10分，共 10 題，每

37、小題 1 分）1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. × 9. × 10. 2013年9月份考試審計學第三次作業一、填空題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）1. 在完成審計工作前，注冊會計師應當評價是否已將 _審計風險_ 降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實施審計程序的性質、時間和范圍。2. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的 _經濟決策_ ，則該項錯報是重大的。3. 當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為 _標準審

38、計報告。4. 審計報告的標題應當統一規范為 _審計報告_ 。5. 錯誤是指導致財務報表錯報的 _非故意_ 行為。6. 或有事項，是指過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生時才能決定的不確定事項。7. 發現抽樣將預計總體偏差率直接定為 0% ，并根據可接受信賴過度風險和可容忍偏差率一起確定樣本量。8. 注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。9. 比率估計抽樣是指以樣本的實際金額與賬面金額_ 之間的比率關系來估計總體實際金額與賬面金額之間的比率關系，然后再以這個比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方

39、法。10. 項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的 性質、時間和范圍的影響。二、簡答題（本大題共40分，共 4 小題，每小題 10 分）1. 什么是特別風險，包括哪些類型？（1）特別風險即需要特別考慮的重大錯報風險。 （2）特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。判斷事項通常包括作出的會計估計。2. L注冊會計師在對F公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據： （1）收料單與購貨發票

40、 （2）銷貨發票副本與產品出庫單 （3）領料單與材料成本計算表 （4）工資計算單與工資發放單 （5）存貨盤點表與存貨監盤記錄 （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單 要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。 （1）購貨發票比收料單可靠。 理由：購貨發票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。 （2）銷貨發票副本比產品出庫單可靠。 理由：銷貨發票是在外部流轉的，并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產品出庫單只在公司內部流轉。 （3）領料單比材料成本計算表可靠。 理由：這是因為領料單預先被連續編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部

41、流轉。 （4）工資發放單比工資計算單可靠。 理由：工資發放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。 （5）存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。 理由：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。 （6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。 理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。 3. 注冊會計師在對紅光科技公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據： （1）銷售發票副本 （2）存貨監盤過程中獲取的信息（不涉及至檢查相關的

42、所有權憑證） （3）律師提供的聲明書 （4）管理層聲明書 （5）會計記錄 （6）對行業成本變化趨勢的分析 4. 注冊會計師李新在對ABC公司存貨項目的相關內部控制進行評價研究后，發現ABC公司存在以下六種可能存在導致錯誤的情況：（1）所有存貨都未經認真盤點；（2）接近資產負債表日前入庫的產成品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；（4）XYZ公司存放在ABC公司倉庫的B材料可能已計入ABC公司的存貨項目；（5）存貨計價方法已作變更；【要求】針對上述各情況，指出注冊會計師應實施的相應的審計程序，及主要能證明的認定，將答案填入下列表中：三、綜合

43、題（本大題共40分，共 2 小題，每小題 20 分）1. 晉城股份有限公司（以下簡稱晉城公司）系公開發行A股的上市公司，北京郎秋會計師事務所注冊會計師程濤擔任晉城公司2007年度財務報表審計的項目經理，劉明的主要工作是協助程濤復核工作底稿，和搜集審計證據，其相關的資料如下：（1）晉城公司根據債務人的信用程度，決定對壞賬準備按期末應收款項余額的5計提。2007年12月31日未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額8 800萬元。應收賬款項目的明細組成如下： （2）2007年1月1日分別借入三年期3 000萬元、年利率6%的專門借款和兩年期2 000萬元、年利率10%的一般借款，用于擴建生

44、產大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資2 340萬元，2007年9月領用該工程物質800萬元，同時用借款支付工程費用500萬元。閑置的專門借款進行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬元，沖減了財務費用，在審計該借款利息時，全年合計計提利息共380萬計入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會計政策規定，采用平均年限法計提固定資產折舊，每年年度終了對固定資產進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產減值準備。晉城公司某一生產用設備于2006年1月開始計提折舊，原值2 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元。2006年12月31日經審計的該項

45、固定資產的賬面價值為1 800萬元，該項固定資產計提減值準備20萬元，2006年12月31日再次估計該固定資產的預計凈殘值為0。自2007年1月起該項固定資產因故停用，Y公司因此未計提2007年度的折舊。 （4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬元提供擔保。2007年10月，R公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求晉城公司承擔連帶償還責任，支付借款本息130萬元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬元，并于2008年2月28日執行完畢。晉城公司在2007年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。（5）晉城

46、公司于2007年12月向甲公司銷售一批產品（增值稅稅率為17%），該批產品的銷售收入為3 000萬元（不含增值稅額），成本為2 000萬元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規定在2007年12月進行了相應的會計處理。由于質量問題，該批產品于2008年2月16日被退回，已取得應退回的增值稅有關證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考慮重要性水平，針對上述事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄（不考慮錯報對當期所得稅費用、期末損益結轉和利潤分配的影響，如果需要計算的，請分析計算）。（二）如果考慮審

47、計重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項中的第（2）、（3）、（4）事項，并且被審計單位不同意注冊會計師對上述事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述事項，注冊會計師應出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由。假設程濤根據在審計計劃中制定的晉城公司2007年度財務報表層次的重要性水平為190萬元，審計前晉城公司2007年度實現的利潤總額為240萬元。 2. 北京大華會計師事務所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計委托，該公司注冊資本為2 000萬元，審計前財務報表的資產總額為5 000萬元。 北京大華會計師事務所委派該所注冊會計師A和B共

48、同承擔ABC公司的審計業務。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊會計師A和B于2008年2月15日完成了對ABC股份有限公司2007年12月31日資產負債表及該年度的利潤表、現金流量表的外勤審計工作，在復核工作底稿時，發現以下需要考慮的事項： （1）由于該公司一幢建于1968年、原值200萬元、預計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因為未經核實的原因出現裂縫，經過專家鑒定后將預計使用年限改為40年，決定從2008年起改變年折舊率，但該公司同意在2008年年末報表中作相應披露； （2）該公司在國外一家聯營企業內據稱有675 000元的長期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但A和B未能取得上面