1、第二章 存款業務的核算習題一一、 目的 練習人民幣存款業務的核算二、 資料 假定某工商銀行某時期發生如下業務：（1） 紅星商店將今日銷貨收入的現金100000元，填寫現金繳款單存入銀行。借：庫存現金 100 000貸：吸收存款單位活期存款紅星商店 100 000（2） A公司持現金支票到銀行支取現金25000元，銀行經審核無誤，辦理轉賬。借：吸收存款單位活期存款A公司 25 000貸：庫存現金 25 000（3） B單位簽發轉賬支票一張，金額500000元，要求辦理1年期的定期存款。借：吸收存款單位活期存款B單位500 000 貸：吸收存款單位定期存款B單位500 000（4） 銀行在結算日計

2、算應付給某單位的活期存款利息2000元，并辦理轉賬手續。借：利息支出單位活期存款利息支出戶2 000貸：應付利息單位活期存款應付利息戶 2 000借：應付利息單位活期存款應付利息戶2 000貸：吸收存款單位活期存款某單位 2 000（5） C單位200000元的定期存款到期，該開戶行憑單辦理轉賬手續，并按規定計算應付利息3500元。借：吸收存款單位定期存款C單位 200 000應付利息單位定期存款應付利息戶 3 500貸：吸收存款單位活期存款C單位 203 500（6） 王某持5000元現金及存折，辦理活期儲蓄存款。借：庫存現金 5000貸：吸收存款個人活期存款王某5000（7） 李某持400

3、00元現金，辦理5年期的定期儲蓄存款。借：庫存現金 40 000貸：吸收存款個人定期存款李某 40 000（8） 張某持存折，辦理30000元的定期儲蓄存款。借：吸收存款個人活期存款張某 30 000貸：吸收存款個人定期存款張某 30 000（9） 儲戶劉某于今年1月20日存入1年期的整存整取儲蓄存款50000元。6月18日該儲戶申請提前支取，經銀行審核同意辦理，憑個人身份證辦理取款手續，按活期利率支付利息，月利息率為0.2%。1月20日借：庫存現金 50 000貸：吸收存款個人定期存款整存整取劉某 50 0006月18日應付利息=500000.2%30（12+28+31+30+31+17）=

4、496.67（元）應交稅費=496.675%=24.83（元）借：吸收存款個人定期存款整存整取劉某 50000應付利息個人定期存款應付利息戶 496.67貸：庫存現金 50471.84應交稅費代扣代繳個人存款利息所得稅 24.83（10） 儲戶馬某持到期存單來銀行提款，該儲戶元存入本金30 000元，年利率為1.98%，存期為1年，銀行根據該儲戶的要求，將本金轉入其活期存款戶，剩余利息以現金支付。應付利息=300001.98%=594（元）應交稅費=5945%=29.7（元）借：吸收存款個人定期存款馬某30000應付利息個人定期存款應付利息戶594貸：吸收存款個人活期存款馬某 30000 庫存

5、現金 564.3應交稅費代扣代繳個人存款利息所得稅 29.7三、 要求 根據以上資料編制銀行方面的會計分錄。習題二一、 目的 練習采用乙種賬頁計算存款利息二、 資料 亞運村支行開戶單位A公司的存款資料如表2-5所示。表2-5存款資料表開戶單位：A公司 月利率：0.6 單位：元日期摘要借方貸方借/貸余額日數積數621開戶54000.00 24轉存4700.20 30轉支5200.00 710現收8450.00 10轉支6000.00 16轉存6230.00 31轉支4813.40 87現收6785.00 19轉支5685.10 93轉存8000.00 12轉支10645.90 20止息21利息入

6、賬三、 要求 （1） 根據上述資料逐筆結計金額，計算日數和積數，并加計結息期日數和積數填入上述表內。（2） 列式計算利息步驟并作出利息入賬的會計分錄。（1）日期摘要借方貸方借/貸余額日數積數621開戶54000.00 貸54000.00 923162000.00 24轉存4700.20 貸58700.20 6352201.20 30轉支5200.00 貸53500.20 10535002.00 710現收8450.00 貸61950.20 00.00 10轉支6000.00 貸55950.20 6335701.20 16轉存6230.00 貸62180.20 15932703.00 31轉支4

7、813.40 貸57366.80 7401567.60 87現收6785.00 貸64151.80 12769821.60 19轉支5685.10 貸58466.70 15877000.50 93轉存8000.00 貸66466.70 9598200.30 12轉支10645.90 貸55820.80 9502387.20 20止息貸55820.80 21利息入賬貸至結息日累計計息積數5466584.60 （2） 9月20日的計算利息數為：計算利息數=至結息日累計計息積數日利率=5466584.600.630=109.33(元)9月21日編制“利息清單”，辦理利息轉賬，并結出新的存款余額。其會

8、計分錄如下：借：應付利息單位活期存款應付利息戶109.33貸：吸收存款單位活期存款A公司 109.33習題三一、 目的 練習采用余額表計算存款利息二、 資料 中關村支行208年第4季度公司存款科目計息余額表的最后一頁內容如表2-6所示。表2-6計息余額表科目：公司存款 月利率：0.6 單位：元甲公司乙公司合計9/2112/15累計積數65790472.30 181772707.70 12/1682482.20 613689.00 12/1722370.00 61740.20 12/1823174.76 59780.70 12/1922178.30 58640.10 12/2021156.80

9、65370.70 9/2012/20累計積數利息額三、 要求 根據資料計算存款利息，作出利息入賬的會計分錄。計算過程及結果如下表：甲公司乙公司合計9/2112/15累計積數65790472.30 181772707.70 247563180.00 12/1682482.20 613689.00 696171.20 12/1722370.00 61740.20 84110.20 12/1823174.76 59780.70 82955.46 12/1922178.30 58640.10 80818.40 12/2021156.80 65370.70 86527.50 9/2012/20累計積數6

10、5961834.36 182631928.40 248593762.76 利息額1319.24 3652.64 4971.88 12月20日計算利息數為：甲公司計算利息數=至結息日累計計息積數日利率=65961834.360.630=1319.24(元)乙公司計算利息數=至結息日累計計息積數日利率=182631928.400.630=3652.64(元)12月21日編制“利息清單”，辦理利息轉賬，并結出新的存款余額。其會計分錄如下：借：應付利息單位活期存款應付利息戶4971.88貸：吸收存款單位活期存款甲公司 1319.24吸收存款單位活期存款乙公司 3652.64習題四一、 目的 練習個人整

11、存整取和零存整取定額儲蓄存款的計息方法和會計處理。二、 資料某儲戶2007年8月18日在銀行分別存入50000元和1000元。前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。到期支取本息，以現金支取。三、 要求 計算到期支取的本息額并進行會計處理。整存整取：應計利息=存款額存期利率=5000012.25%=1125元應交稅費=11255%=56.25（元）借：吸收存款個人定期存款整存整取50000應付利息個人定期存款應付利息戶1125貸：庫存現金 51068.75應交稅費代扣代繳個人存款利息所得稅 56.25零存整取：（1）固定基數法含稅應計利息=每元利息基數最后余額=1元1+

12、存期月數2月利率最后余額=11+1221.98%12100012=128.7元到期支取的本息額=12000+128.7=12128.7元應交稅費=128.71+5%5%=6.13（元）借：吸收存款個人定期存款零存整取 12000應付利息個人定期存款應付利息戶 128.7貸：庫存現金 12122.57應交稅費代扣代繳個人存款利息所得稅 6.13（2） 月積數法應付利息=（首次余額+末次余額）存款次數2月利率=（1000+100012）1221.98%12=128.7(元)到期支取的本息額=12000+128.7=12128.7元應交稅費=128.75%=6.44（元）借：吸收存款個人定期存款零存

13、整取12000應付利息個人定期存款應付利息戶 128.7 貸：庫存現金 12122.26應交稅費代扣代繳個人存款利息所得稅 6.44第三章 貸款業務的核算習題一一、 目的 練習采用乙種賬頁計算貸款利息二、 資料 亞運村支行開戶單位甲公司的存款資料如表3-2所示。表3-2存款資料表開戶單位：甲公司 月利率：1.50 單位：元日期摘要借方貸方借/貸余額日數積數927承前頁借300 00061 800 0001021歸還100 000111歸還150 0001123發放歸還250 000200 0001214還清100 00020止息三、 要求 （1） 根據上述資料逐筆結計金額，計算日數和積數，并加

14、計結息期會計日數和技術田如上述表內。（2） 列出計算利息步驟并編制利息入賬的會計分錄。（1） 表3-2存款資料表開戶單位：甲公司 月利率：1.50 單位：元日期摘要借方貸方借/貸余額日數積數927承前頁借300 0006241 800 0007 200 0001021歸還100 000借200 000112 200 000111歸還150 000借50 00010500 0001123發放歸還250 000200 000借借300 000100 00012213 600 0002 100 0001214還清100 000平0602021止息利息入賬870平070至結息日累計會計日數91至結息日

15、累計計息積數17 400 000（2） 12月20日的計算利息數為：計算利息數=至結息日累計計息積數日利率=174000001.5030=870（元）12月21日編制“利息清單”，辦理利息轉賬，并結出新的貸款余額。其會計分錄如下：借：應收利息 870貸：利息收入貸款利息收入甲870習題二一、 目的 練習采用余額表計算貸款利息。二、 資料 中關村支行2008年12月公司貸款科目下單位貸款分戶賬和第4季度該貸款科目計息余額表的最后一頁內容如表3-3、表3-4和表3-5所示。表3-3貸款分賬戶賬（甲公司） 單位：元日期摘要借方貸方借/貸余額1215承前頁借256 000161819還款放款還款100

16、 000200 00046 000借借借56 000156 000110 000表3-4貸款分賬戶賬（乙公司） 單位：元日期摘要借方貸方借/貸余額1214承前頁借243 000161820還款放款還款19 000243 000150 000借借190 00040 000表3-5計息余額表科目：公司貸款 月利率：1.50 單位：元9/2112/15累計積數12/1612/1712/1812/1912/209/2112/15累計積數利息額甲公司乙公司30 785 69025 634 800合計三、 要求 根據上述資料抄列余額表，計算貸款利息，作出利息入賬的會計分錄。計息余額表科目：公司貸款 月利率

17、：1.50 單位：元甲公司乙公司合計9/2112/15累計積數30 785 690 25 634 800 56 420 490 12/1656 000 0 56 000 12/1756 000 0 56 000 12/18156 000 190 000 346 000 12/19110 000 190 000300 00012/20110 000 40 000 150 0009/2012/20累計積數31 273 690 26 054 800 57 328 490利息額1 563.68 1 302.74 2 866.42 12月20日計算利息數為：甲公司計算應付利息數=至結息日累計計息積數日利

18、率=312736901.5030=1563.68（元）乙公司計算應付利息數=至結息日累計計息積數日利率=260548001.5030=1302.74（元）12月21日編制“利息清單”，辦理利息轉賬，并結出新的貸款余額。其會計分錄如下：借：應收利息 2866.42貸：利息收入貸款利息收入甲1563.68乙1302.74習題三一、 目的 練習抵押貸款業務的核算。二、 資料 A商業銀行發生如下業務：（1） 7月1日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款30萬元，審核后辦理。借：貸款抵押貸款某塑料廠 300 000貸：吸收存款單位活期存款某塑料廠 300 000（2） 7月2日，計提借款人藍天貿易公司抵押貸

19、款利息1.5萬元。借：應收利息藍天貿易公司 15 000貸：利息收入貸款利息收入藍天貿易公司 15 000（3） 7月4日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓房作抵押）貸款到期未還，本金50萬元，應收利息2萬元，轉入抵債資產。借：應收利息汽車廠20 000貸：利息收入貸款利息收入汽車廠20 000（4） 7月5日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計74萬元，處置收入80萬元。借：吸收存款單位活期存款 800 000貸：貸款抵押貸款新興百貨 740 000吸收存款單位活期存款新興百貨 60 000（5） 7月8日，收回借款人紅星乳品廠以他行轉賬支票歸還的抵押貸款10萬元，利息8500元。借：吸收存

20、款單位活期存款紅星乳品廠108 500貸：貸款抵押貸款紅星乳品廠 100 000應收利息紅星乳品廠 8 500（6） 7月10日，將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價入賬。借：抵押資產500 000貸：貸款抵押貸款汽車廠 500 000（7） 7月15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金98萬元，利息4.5萬元，銀行處理抵押的設備一套，得款100萬元。借：吸收存款單位活期存款1000 000吸收存款單位活期存款服裝廠25000貸：抵押貸款服裝廠 980 000應收利息服裝廠 45000（8） 7月22日，借款人通信公司抵押貸款到期以存款歸還，本金20萬元，應收利息1.5萬元。借：吸收存款單位活期

21、存款通信公司215 000貸：貸款抵押貸款通信公司 200 000應收利息通信公司 15000三、 要求 根據以上述資料，編制A商業銀行貸款業務的會計分錄。習題四一、 目的 練習提取貸款損失準備和核銷貸款損失的核算。二、 資料甲銀行年初“貸款損失準備”賬戶余額為980 000元；1月份報經批準核銷服裝廠的呆賬貸款750 000元；1月末該行進行貸款減值測試，測試結果為貸款的賬面價值低于其預計未來現金流量現值870 000元；5月份又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200 000元。三、 要求 根據以上述經濟業務，編制甲銀行提取貸款損失準備和核銷貸款損失的會計分錄。（1） 借：貸款損失準備服裝廠7

22、50 000貸：貸款 750 000（2） 借：資產減值損失870 000貸：貸款損失準備 870 000（3） 借：貸款損失準備200 000 貸：資產減值損失200 000同時：借：吸收存款單位活期存款服裝廠200 000 貸：貸款 200 000習題五一、 目的 練習票據貼現業務的核算。二、 資料 中國銀行中關村支行發生如下業務：（1） 7月10日，開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現，匯票金額350 000元，匯票到期日為11月4日，景信貸部門審核后予以辦理（月貼現率為6）。貼現利息=匯票票面金額貼現天數貼現日利率=350000（22+31+30+31+3）630=8190（元）

23、借：貼現資產票據貼現通信公司（面值）350 000貸：吸收存款單位活期存款通信公司 341 810貼現資產票據貼現通信公司（利息調整） 8 190（2） 7月15日，收到承兌航同城建設銀行劃回的銀行承兌匯票貼現票款85 000元。借：存放中央銀行款項單位活期存款建設銀行85 000貸：貼現資產票據貼現建設銀行 85 000（3） 7月16日，給開戶單位油漆廠貼現的商業承兌匯票150 000元未能按期收回票款，向貼現申請人收取票款，該單位存款賬戶只有100 000元。借：存放中央銀行款項單位活期存款油漆廠100 000貸款逾期貸款油漆廠 50 000貸：貼現資產票據貼現油漆廠 150 000（4

24、） 7月21日，收到異地中國工商銀行劃回的商業匯票貼現款60 000元。借：存放中央銀行款項單位活期存款中國工商銀行銀行60 000貸：貼現資產票據貼現中國工商銀行 60 000（5） 7月22日，收到異地中國建設銀行劃回的商業匯票貼現款75 000元。借：存放中央銀行款項單位活期存款建設銀行75 000貸：貼現資產票據貼現建設銀行 75 000（6） 7月29日，收到中國工商銀行北京分行退回的委托收款憑證和商業承兌匯票、付款人未付款通知書，金額為190 000元的匯票款尚未收回，從申請人藍天貿易公司賬戶內扣回。借：存放中央銀行款項單位活期存款藍天貿易公司190 000貸：貼現資產票據貼現藍天

25、貿易公司 190 000三、 要求 根據以上述經濟業務，編制中國銀行中關村支行票據貼現業務的會計分錄。第四章 商業銀行系統內往來業務的核算1. 建設銀行北京萬壽路支行的開戶單位甲公司欲支付30萬貨款給在建設銀行石家莊新華路支行開戶的乙公司，款項通過系統內電子聯行匯劃。編制發報行、收報行有關會計分錄。（1） 萬壽路支行（發報行）會計分錄：借：吸收存款甲公司存款戶 300000貸：清算資金往來北京分行清算中心往來戶300000（2） 北京分行（發報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來萬壽路支行往來戶300000貸：清算資金往來建設銀行總行清算中心往來戶300000（3） 新華路支行（收報行）會計

26、分錄：借：清算資金往來河北分行清算中心往來戶300000貸：吸收存款乙公司存款戶 300000（4） 河北分行（收報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來建設銀行總行清算中心往來戶 300000貸：清算資金往來新華路支行往來戶 300000（5） 建設銀行總行清算中心于日終營業終了時進行軋差轉賬會計分錄：借：系統內存放款項北京分行結算備付金戶 300000貸：系統內存放款項河北分行結算備付金戶 300000北京建行分行和萬壽路支行、河北建行分行和新華路支行收到建行總行清算中心的處理信息后，進行賬務處理：（6） 北京分行（發報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來建設銀行總行清算中心往來戶 30

27、0000貸：系統內存放款項上存總行備付金戶 300000借：系統內存放款項萬壽路支行結算備付金戶300000貸：清算資金往來萬壽路支行往來戶 300000（7） 萬壽路支行（發報行）會計分錄：借：清算資金往來北京分行清算中心往來戶300000貸：系統內存放款項上存北京分行結算備付金戶 300000（8） 河北分行（收報行清算中心）會計分錄：借：系統內存放款項上存總行備付金戶300000貸：清算資金往來建設銀行總行清算中心往來戶 300000借：清算資金往來新華路支行往來戶300000貸：系統內存放款項新華路支行結算備付金戶300000（9） 新華路支行（收報行）會計分錄：借：系統內存放款項上存

28、河北分行結算備付金戶300000貸：清算資金往來河北分行清算中心往來戶 3000002. 工商銀行保定高新支行收到工商銀行昆明市分行營業部寄來的貸款報單一份，金額100000元，收款單位日為本行開戶的丙公司，審查無誤后，予以入賬。分別編制工商銀行保定高新支行通過資金匯劃清算系統處理的會計分錄。（1） 高新支行（收報行）會計分錄：借：清算資金往來河北分行清算中心往來戶100000貸：吸收存款丙公司存款戶 100000（2） 河北分行（收報行清算中心）會計分錄：借：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶100000貸：清算資金往來高新支行往來戶 100000河北工行分行和高新支行收到工行總行清算中

29、心的處理信息后，進行賬務處理：（3） 河北分行（收報行清算中心）會計分錄：借：系統內存放款項上存總行備付金戶100000貸：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶100000借：清算資金往來高新支行往來戶100000貸：系統內存放款項高新支行結算備付金戶100000（4） 高新支行（收報行）會計分錄：借：系統內存放款項上存河北分行結算備付金戶100000貸：清算資金往來河北分行清算中心往來戶 1000003. 中國工商銀行北京德勝門支行開戶單位丁公司為付款單位，收款單位是在中國工商銀行南京鼓樓支行開戶的戊公司，金額為100 000元，業務數據經過復核，發送至中國工商銀行北京市分行，款項當日劃出

30、，分別編制工商銀行北京市德勝門支行和中國工商銀行北京市分行的會計分錄工商銀行北京德勝門支行：借：吸收存款丁公司 100000貸：清算資金往來北京分行清算中心往來戶 100000借：清算資金往來北京分行清算中心往來戶100000貸：存放系統內款項上存北京分行結算備付金戶 100000工商銀行北京分行：借：清算資金往來德勝門支行往來戶100000貸：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶100000借：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶100000貸：存放系統內款項上存總行備付金戶 100000借：系統內存放款項德勝門支行結算備付金戶 100000貸：清算資金往來德勝門支行往來戶 100000

31、第五章 金融機構往來業務的核算根據商業銀行發生的下列業務，試編制相應的會計分錄。1. 甲地建行開戶單位五金公司電匯80萬元，收款單位是乙地的農行開戶單位建材公司，通過央行大額支付系統劃款。因甲地無人民銀行機構，通過乙地建行、人民銀行轉匯，試就甲、乙地建行、乙地人民銀行、乙地農行分別編制相應的會計分錄。（1） 甲地建行的會計分錄：借：吸收存款單位活期存款五金公司800000貸：清算資金往來 800000（2） 乙地建行的會計分錄：借：清算資金往來 800000貸：存放中央銀行款項備付金存款戶800000（3） 乙地人民銀行的會計分錄：借：存放中央銀行款項備付金存款戶800000貸：清算資金往來 800000（4） 乙地農行的會計分錄：借：清算資金往來 800000貸：吸收存款單位活期存款建材公司8000002. A市建行開戶單位發粉公司電匯30 000元，收