1、要素費用的歸集和分配概述2022-3-523-13-1原材料費用的分配原材料費用的分配一一. . 分配概述分配概述二二. . 材料費用的分配材料費用的分配2022-3-53一一. . 要素費用分配概述要素費用分配概述概述概述要素費用：構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用，稱為要素費用。要素費用：構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用，稱為要素費用。如原材料、燃料及動力、工資及褔?yán)M、制造費如原材料、燃料及動力、工資及褔?yán)M、制造費用等。用等。材料是制造企業(yè)生產(chǎn)過程中的勞動對象，是企業(yè)材料是制造企業(yè)生產(chǎn)過程中的勞動對象，是企業(yè)的流動資產(chǎn)。的流動資產(chǎn)。材料可分為材料可分為原料及主要材料原料及主要材料半成品半成品 輔助材料輔助材料4.4

2、.燃料燃料 5.5.修理用備件修理用備件6.6.包裝物包裝物 7.7.低耗品等低耗品等2022-3-54一一. . 要素費用分配概述要素費用分配概述原材料直接耗用費用原材料直接耗用費用直接計入成本。直接計入成本。專設(shè)成本項目的可以直接計入成本。專設(shè)成本項目的可以直接計入成本。間接耗用費用間接耗用費用分配計入成本。分配計入成本。沒有專設(shè)成本項目的分配計入成本。沒有專設(shè)成本項目的分配計入成本。2022-3-55間接耗用材料費用的分配間接耗用材料費用的分配A A：費用分配的標(biāo)準(zhǔn)：費用分配的標(biāo)準(zhǔn)：常用的分配標(biāo)準(zhǔn)歸類常用的分配標(biāo)準(zhǔn)歸類: :1.1.成果類：產(chǎn)品重量、體積、產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量。成果類：產(chǎn)品重量

3、、體積、產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量。2.2.消耗類：材料耗用量或費用、生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工資。消耗類：材料耗用量或費用、生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工資。3.3.定額類：材料定額耗用量或定額費用等。定額類：材料定額耗用量或定額費用等。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：合理、簡便。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：合理、簡便。B B：費用分配率共同耗用的費用：費用分配率共同耗用的費用( (待分費用待分費用)/)/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配的對象分配的對象( (如某產(chǎn)品如某產(chǎn)品) )應(yīng)分費用某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)分費用某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率2022-3-56二、材料費用的分配二、材料費用的分配概述概述直接材料的內(nèi)容有：原料直接材料的內(nèi)容有：原料. .主要材料主要材料

4、. .輔助材料輔助材料. .外購半成外購半成品品. .低耗品包裝物低耗品包裝物. .燃料燃料. .動力動力( (電電) )。發(fā)料的原始憑證發(fā)料的原始憑證1.1.領(lǐng)料單、領(lǐng)料單、 2.2.限額領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、 3.3.領(lǐng)料登記簿、領(lǐng)料登記簿、4.4.退料單。退料單。假退料手續(xù)：月末有余料下月繼續(xù)使用。為正確計算成本辦假退料手續(xù)：月末有余料下月繼續(xù)使用。為正確計算成本辦假退料手續(xù)。一次填退料單和領(lǐng)料單兩張。退料計入本期假退料手續(xù)。一次填退料單和領(lǐng)料單兩張。退料計入本期, , 領(lǐng)領(lǐng)料計入下月料計入下月, , 實物不退庫實物不退庫2022-3-57發(fā)料的計價發(fā)料的計價發(fā)料按實際成本計價發(fā)料按實際成

5、本計價1 1、先進先出法、先進先出法 2.2.個別計價法個別計價法 3.3.加權(quán)平均法加權(quán)平均法 4.4.移動移動平均法。平均法。發(fā)料按計劃成本計價發(fā)料按計劃成本計價: : 材料成本差異率材料成本差異率=(=(月初存料差異額月初存料差異額+ +本月購料差異額本月購料差異額)/()/(月月初存料計劃成本初存料計劃成本+ +本月購料計劃成本本月購料計劃成本) )發(fā)料應(yīng)攤差異發(fā)料應(yīng)攤差異= =發(fā)料計劃成本發(fā)料計劃成本差異率差異率超支差異超支差異“十十”號可省略，號可省略， 節(jié)約差異節(jié)約差異“一一”號不可省號不可省略。財務(wù)會計己講略。略。財務(wù)會計己講略。2022-3-58. . 原材料費用的分配原材料

6、費用的分配. .分配原則和方法分配原則和方法1 1客觀性原則客觀性原則. . 直接用的直接計入直接用的直接計入. . 共同用的分配計入共同用的分配計入2 2重要性原則重要性原則. . 比重大比重大. . 單立成本項目；單立成本項目； 比重小、計入制造費用，隨制造費用分配計入比重小、計入制造費用，隨制造費用分配計入分配的對象分配的對象材料費用的承擔(dān)者材料費用的承擔(dān)者直接用的直接計入直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本-X-X產(chǎn)品產(chǎn)品- -直接材料直接材料 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -車間車間制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用貸：原材料貸：原材料 666間接共同耗用

7、材料的分配方法間接共同耗用材料的分配方法A A費用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇同上所述。費用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇同上所述。如如1.1.成果類：成果類：2.2.消耗類：消耗類：3.3.定額類：定額類：B B：分配率共同耗用材料的費用額：分配率共同耗用材料的費用額/ /各種產(chǎn)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和C C某產(chǎn)品應(yīng)分金額該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)分金額該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率2022-3-59三、材料費用的分配方法三、材料費用的分配方法(一一)重量比例法重量比例法例例2-7p372-7p37某企業(yè)某企業(yè)8 8月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用的共同耗用的A A材料材料5200052000千

8、克，每千克千克，每千克5 5元，計元，計260000260000元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品重量元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品重量10001000件，每件耗用件，每件耗用1414千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品13001300件，每件耗用件，每件耗用2020千克。按千克。按耗用材料重量比例分配費用。耗用材料重量比例分配費用。分配率分配率= =共同耗用材料的費用額共同耗用材料的費用額/ /各種產(chǎn)品的材料各種產(chǎn)品的材料重量之和重量之和 =260000/(1000=260000/(100014+130014+130020)=6.520)=6.5甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=1000=100014146.5=91000(6.5=91000(元元)

9、 )乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=1300=130020206.5=169000(6.5=169000(元元) )2022-3-511( (二二) )定額耗用量分配法定額耗用量分配法例例2-8p372-8p37某企業(yè)某企業(yè)8 8月生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)月生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，共同耗用的材料品，共同耗用的材料32403240千克，每千克千克，每千克5 5元，計元，計1620016200元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品200200件，每件耗用定額件，每件耗用定額6 6千千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品150150件，每件耗用定額件，每件耗用定額3 3千克。生千克。生產(chǎn)丙產(chǎn)品產(chǎn)丙產(chǎn)品300300件，每件耗用定額件，每件耗

10、用定額8 8千克。按定額耗千克。按定額耗用量比例分配費用。用量比例分配費用。分配率分配率= =共同耗用材料的費用額共同耗用材料的費用額/ /各種產(chǎn)品的材料各種產(chǎn)品的材料定額消耗量之和定額消耗量之和 =16200/(200=16200/(2006+1506+1503+3003+3008)=48)=4甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=200=2006 64=4800(4=4800(元元) )乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=150=1503 34=1800(4=1800(元元) )丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品=300=3008 84=9600(4=9600(元元) )2022-3-512666( (三三) )定額費用分配法定額費用分配法例例2-9p39

11、2-9p39某廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用某廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A A材料材料30003000千克，每千克千克，每千克6 6元，計元，計1800018000元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品350350件，件，每件產(chǎn)品材料定額成本每件產(chǎn)品材料定額成本2020元。乙產(chǎn)品元。乙產(chǎn)品620620件，每件材料定額件，每件材料定額成本成本2525元。材料費用按定額成本費用比例分配。元。材料費用按定額成本費用比例分配。甲產(chǎn)品定額成本甲產(chǎn)品定額成本=350=35020=700020=7000元元乙產(chǎn)品定額成本乙產(chǎn)品定額成本=620=62025=1550025=15500元元材料費用分配率材料費

12、用分配率=18000/(7000+15500)=0.8=18000/(7000+15500)=0.8甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=7000=70000.8=5600(0.8=5600(元元) )乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=15500=155000.8=12400(0.8=12400(元元) )( (四四) )系數(shù)分配法系數(shù)分配法系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格產(chǎn)品成本的一種方法，應(yīng)用步驟是：產(chǎn)品成本的一種方法，應(yīng)用步驟是：1.確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如：定額消耗量，定額成本，確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如：定額消耗量，定額成本，售價，重量，體積，長度等。售價，重量，體積，長度等。2.將分配標(biāo)準(zhǔn)折

13、算成固定系數(shù)將分配標(biāo)準(zhǔn)折算成固定系數(shù)3.折算出按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)量：折算出按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)量：標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量量各自系數(shù)各自系數(shù))4.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配類內(nèi)各種產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配類內(nèi)各種產(chǎn)品的成本。品的成本。 例例2-10p392-10p39某廠生產(chǎn)五種產(chǎn)品，共同耗用甲某廠生產(chǎn)五種產(chǎn)品，共同耗用甲材料材料5985259852元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為3030千克千克.27.5.27.5千克千克.25.25千克千克.20.20千克千克.17.5.17.5千克。五種千克。

14、五種產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量A400A400件件.B500.B500件件.C1000.C1000件件.D200.D200件件.E160.E160件。材料費用按件。材料費用按系數(shù)分配法系數(shù)分配法比例分配。比例分配。1.確定標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。選確定標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。選C C產(chǎn)品為產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。2.計算各產(chǎn)品系數(shù)計算各產(chǎn)品系數(shù)A=30/25=1.2 B=27.5/25=1.1A=30/25=1.2 B=27.5/25=1.1C=25/25=1 D=20/25=0.8 E=17.5/25=0.7C=25/25=1 D=20/25=0.8 E=17.5/25=0.73.計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：A4001

15、.2=480 B5001.1=550 C10001=1000 D2000.8=160 E1600.7=112標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量量各自系數(shù)各自系數(shù))總系數(shù)總系數(shù)=480 +550+1000 +160 +112=23024.計算費用分配率計算費用分配率費用分配率費用分配率=59852/2302=265.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配A48026=12480B55026= 14300C1000 26=26000 D160 26=4160E11226=2912 合計合計 598522022-3-517666例

16、例2-11p422-11p42根據(jù)根據(jù)P42P42面材料費用分配表做會計分錄面材料費用分配表做會計分錄借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 - -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 制造費用制造費用-1-1車間車間 制造費用制造費用-2-2車間車間 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用貸：原材料貸：原材料- - 材料材料材料材料分配率分配率=60000/5000=1260000/5000=12 ？ 2022-3-5183-23-2包裝物的核算包裝物的核算一、概述一、概述二、核算二、核算2022-3-519一、概述一、概述定義：包裝物是包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)定義：包裝物是包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，

17、出租、出借的包裝容器。品出售，出租、出借的包裝容器。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分。生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分。. .包裝銷售產(chǎn)品，不單獨計價。包裝銷售產(chǎn)品，不單獨計價。. .包裝銷售產(chǎn)品，單獨計價。包裝銷售產(chǎn)品，單獨計價。出租、出借的包裝物。出租、出借的包裝物。666帳戶設(shè)置及攤銷法帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物也應(yīng)分配在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物也應(yīng)分配材材料成本差異料成本差異，比照原材料核算方法進行。，比照原材料核算方法進行。帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 材料成本差異材料成本差異包裝物差異包裝物差異基本生產(chǎn)成本等。基本生產(chǎn)

18、成本等。攤銷法：一次，分次、五五、凈值。攤銷法：一次，分次、五五、凈值。2022-3-5202022-3-521二、核算二、核算生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品成本的組生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品成本的組成部分。成部分。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 實際成本實際成本借或貸：材料成本差異借或貸：材料成本差異 差額差額貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 如計劃成本如計劃成本隨同產(chǎn)品銷售，不單獨計價的包裝物。隨同產(chǎn)品銷售，不單獨計價的包裝物。借：銷售費用借：銷售費用 實際成本實際成本借或貸：材料成本差異借或貸：材料成本差異 差額差額貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 如

19、計劃成本如計劃成本2022-3-522隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。單獨計價單獨計價借：銀行存款借：銀行存款 實收款實收款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 實際成本實際成本借或貸：材料成本差異借或貸：材料成本差異 差額差額貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 如計劃成本如計劃成本例例3-3p393-3p39例例3-4p413-4p41財務(wù)會計已講財務(wù)會計已講2022-3-5233-33-3低值易耗品的核算低值易耗品的核算一、概述一、概述二、核算二、核算2022-3-524一、

20、概述：一、概述：定義：低值易耗品是指單位價值低，使用定義：低值易耗品是指單位價值低，使用年限短，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具年限短，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。物品。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算低值易耗品收入、發(fā)出、結(jié)存和攤銷的核算低值易耗品收入、發(fā)出、結(jié)存和攤銷的核算。核算。帳戶設(shè)置及攤銷法帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)分配分配材料成本差異材料成本差異，比照原材料核算方，比照原材料核算方法進行。法進行。帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品低值易耗品 材料成本差異材料成本差異低值易耗品低值易耗品 制造費用等。制造費用等。

21、攤銷法：一次，分次、五五。攤銷法：一次，分次、五五。2022-3-5252022-3-526二、核算二、核算領(lǐng)用一次攤銷法：領(lǐng)用一次攤銷法：生產(chǎn)車間領(lǐng)用。生產(chǎn)車間領(lǐng)用。借：制造費用借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品低值易耗品用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異例例3-33-3、p32p322022-3-527分次攤銷法分次攤銷法1.1.領(lǐng)用時：領(lǐng)用時：借：長期待攤費用借：長期待攤費用貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品低值易耗品( (實際實際) )用計劃成本核算用計劃成本核算. .借或貸：材料成本差異借或貸：材料成本差異2.2.分次攤銷時：分次攤

22、銷時：借：有關(guān)帳戶（制造費用，管理費用等）借：有關(guān)帳戶（制造費用，管理費用等）貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用6663 3報廢報廢. .攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用借：有關(guān)帳戶借：有關(guān)帳戶 . . （原材料（原材料 現(xiàn)金現(xiàn)金. . 制造費用，制造費用，管理費用等）管理費用等）貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用例例3-43-4、p32-33p32-33帳戶：低值易耗品帳戶：低值易耗品在用，在用， 低值易耗品一在庫，低值易耗品一在庫， 低值易耗品一攤銷低值易耗品一攤銷2022-3-5282022-3-529領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用時攤成本的領(lǐng)用時攤成本的5

23、050，報廢時攤，報廢時攤5050。帳戶：低值易耗品帳戶：低值易耗品在用，在用， 低值易耗品一在庫，低值易耗品一在庫， 低值易耗品一攤銷低值易耗品一攤銷 ( (低耗品攤銷等同累計折舊低耗品攤銷等同累計折舊) )。領(lǐng)用時領(lǐng)用時借：低耗品借：低耗品在用在用( (實際實際) )貸：低耗品一在庫貸：低耗品一在庫用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異直接買用貸存款帳戶等。直接買用貸存款帳戶等。領(lǐng)用時攤成本的領(lǐng)用時攤成本的5050。借：制造費用借：制造費用 管理費用等管理費用等貸：低耗品一攤銷貸：低耗品一攤銷888報廢時攤報廢時攤5050。借：原材料借：原材料. .制造費

24、用制造費用 管理費用等管理費用等貸：低耗品一攤銷貸：低耗品一攤銷報廢同時沖在用。報廢同時沖在用。借：低耗品一攤銷借：低耗品一攤銷貸：低耗品貸：低耗品在用在用例例3-53-5、p33p332022-3-5302022-3-5313 34 4外購動力費用的核算外購動力費用的核算一、概述和歸集結(jié)算一、概述和歸集結(jié)算二、分配二、分配2022-3-532一、概述和歸集結(jié)算一、概述和歸集結(jié)算外購動力包括電力、燃料等。獨立設(shè)立成本項目外購動力包括電力、燃料等。獨立設(shè)立成本項目燃料與動燃料與動力力。燃料不獨立設(shè)立成本項目記入直接材料項目。燃料不獨立設(shè)立成本項目記入直接材料項目。電力不獨立設(shè)立成本項目記入制造費

25、用項目。電力不獨立設(shè)立成本項目記入制造費用項目。支付動力費時：支付動力費時：借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款貸：銀行存款分配分?jǐn)倳r：分配分?jǐn)倳r： 借：有關(guān)成本借：有關(guān)成本. .費用帳戶費用帳戶貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款2022-3-533二、分配二、分配直接用的直接計入直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用制造費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款間接用的：分配計入間接用的：分配計入1.1.分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機器工時、機器功率、分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機器工時、機器功率、定額耗用量、電表記錄數(shù)等。定額耗用量、電表記錄數(shù)等。2

26、.2.分配率待分配金額分配率待分配金額/ /分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和3.3.某產(chǎn)品應(yīng)分該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)分該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率4.4.會計分錄會計分錄888例例2-12P442-12P44本月用電本月用電6000060000度，每度度，每度1.01.0元，元，應(yīng)付電費應(yīng)付電費6000060000元。基本生產(chǎn)用電元。基本生產(chǎn)用電4000040000度。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、度。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品機器工時乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品機器工時40004000小時，乙產(chǎn)品機器工小時，乙產(chǎn)品機器工時時60006000小時，按機器工時比例分配電費。輔助小時，按機器工時比例分配電費。輔助鍋

27、鍋爐爐90009000度，度，輔助輔助機機修修60006000度。度。照明用電：基本車間照明用電：基本車間30003000度，管理度，管理部門用電部門用電20002000度。度。計算及會計分錄？計算及會計分錄？電費分配率電費分配率= 40000= 400001/(4000+6000)=41/(4000+6000)=4甲甲400040004=160004=16000乙乙600060004=240004=240002022-3-5343636借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1600016000 - -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品24000 24000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -鍋爐鍋爐 -

28、-機機修修 制造費用制造費用- -基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 管理費用管理費用 貸：應(yīng)付帳款或貸：應(yīng)付帳款或存款存款60000600002022-3-535例例2-12P442-12P44本月用燃料本月用燃料1960019600元，其中基本生產(chǎn)用元，其中基本生產(chǎn)用1260012600元。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品元。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品用用材料材料5250052500元元，乙產(chǎn)品，乙產(chǎn)品用用材料材料7350073500元，按元，按耗用耗用材料材料比例分配比例分配燃料燃料費。輔助費。輔助鍋爐鍋爐30003000元元，輔助輔助機機修修10001000元元。銷售部門用銷售

29、部門用10001000元，元，廠部管理部門用廠部管理部門用20002000元。元。計算及會計分錄？計算及會計分錄？燃料費分配率燃料費分配率= 12600= 126001/(52500+73500)=0.11/(52500+73500)=0.1甲甲52500525000.1=52500.1=5250乙乙73500735000.1=73500.1=7350借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品52505250 - -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品7350 7350 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -鍋爐鍋爐 - -機機修修 管理費用管理費用 銷銷售費用售費用 貸：貸：原原材料材料- -燃料燃料1960019

30、6002022-3-5383 35 5應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算一、應(yīng)付職工薪酬的組成一、應(yīng)付職工薪酬的組成二、工資核算的原始記錄與工資計算二、工資核算的原始記錄與工資計算三、工資費用分配的核算三、工資費用分配的核算四、其他職工薪酬的分配四、其他職工薪酬的分配2022-3-539一、應(yīng)付職工薪酬的組成一、應(yīng)付職工薪酬的組成職工薪酬的組成內(nèi)容職工薪酬的組成內(nèi)容職工工資、獎金、津貼和補貼職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費職工福利費1414- 2- 2社會保險費社會保險費( (醫(yī)療保險金醫(yī)療保險金2 26 6、養(yǎng)老保險金、養(yǎng)老保險金8 82222 失業(yè)保險金失業(yè)保險金1 12 2、工傷保

31、險費、工傷保險費0 10 1 、生育保險費、生育保險費0 10 1 。) )住房公積金住房公積金5 5-20-20工會經(jīng)費工會經(jīng)費0.50.5.2.2和職工教育經(jīng)費和職工教育經(jīng)費1.51.5非貨幣性福利非貨幣性福利辭退福利辭退福利股份支付股份支付( (非權(quán)益結(jié)算的股份支付非權(quán)益結(jié)算的股份支付) )五險一金五險一金: 養(yǎng)老保險金養(yǎng)老保險金: 單位繳單位繳21%，自己繳，自己繳8% 醫(yī)療保險金醫(yī)療保險金: 單位繳單位繳9%，自己繳，自己繳2% 加十元大病統(tǒng)籌加十元大病統(tǒng)籌 失業(yè)保險金失業(yè)保險金: 單位繳單位繳2%，自己繳，自己繳1% 工傷保險金工傷保險金: 單位繳單位繳0.5%，自己繳，自己繳0

32、生育保險金生育保險金: 單位繳單位繳0.8%，自己繳，自己繳0 住房公積金住房公積金: 單位繳單位繳8%，自己繳，自己繳8% 醫(yī)療保險個人繳的是打入個人帳戶的醫(yī)療保險個人繳的是打入個人帳戶的.單位繳的也有一部分單位繳的也有一部分打入個人帳戶的，各地方不同，在打入個人帳戶的，各地方不同，在統(tǒng)籌基金統(tǒng)籌基金提取打入個人提取打入個人賬戶的比例也不同賬戶的比例也不同. 職工基本醫(yī)療保險費用人單位和職工共同繳納。用人單位職工基本醫(yī)療保險費用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費比例為在職職工工資總額的繳費比例為在職職工工資總額的7.5%，職工繳費比例為本，職工繳費比例為本人工資收入的人工資收入的2%。隨著經(jīng)

33、濟發(fā)展，用人單位和職工繳費比。隨著經(jīng)濟發(fā)展，用人單位和職工繳費比例可作相應(yīng)調(diào)整。例可作相應(yīng)調(diào)整。 2022-3-541二、工資核算的原始記錄與工資計算二、工資核算的原始記錄與工資計算考勤記錄：考勤記錄：1 1、考勤薄、考勤薄 2 2、考勤號牌、考勤號牌 3 3、考勤卡、考勤卡產(chǎn)量（工作量）記錄：產(chǎn)量（工作量）記錄：1.1.工作通知單工作通知單 2.2.工序進程單工序進程單 3.3.工作班產(chǎn)量記錄工作班產(chǎn)量記錄工資計算：工資計算：長病假人員的工資計入管理費用長病假人員的工資計入管理費用161 1、計時工資的計算：、計時工資的計算：應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資= =月月標(biāo)準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)工資- -應(yīng)扣缺勤工

34、資應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資= = 缺勤日數(shù)缺勤日數(shù)日工資率日工資率缺勤扣款比例缺勤扣款比例或或應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資= = 出勤日數(shù)出勤日數(shù)日工資率日工資率+ +應(yīng)發(fā)缺勤工資應(yīng)發(fā)缺勤工資應(yīng)發(fā)缺勤工資應(yīng)發(fā)缺勤工資 = = 缺勤日數(shù)缺勤日數(shù)日工資率日工資率(1-(1-缺勤扣款比例缺勤扣款比例) )2022-3-5426868日工資率月標(biāo)準(zhǔn)工資日工資率月標(biāo)準(zhǔn)工資/ /每月天數(shù)每月天數(shù)每月天數(shù)：每月天數(shù)： 3030天天 20.8320.83天天=(365-104-11)=(365-104-11)1212按按3030天計算天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。按按3

35、030天計算天計算日工資率，按出勤日數(shù)算工資。日工資率，按出勤日數(shù)算工資。按按 20.8320.83天計算天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。 按按 20.8320.83天天 計算計算日工資率，按出勤日數(shù)算月工資。日工資率，按出勤日數(shù)算月工資。例例2-14 P492-14 P49面面例例2-15 P492-15 P49面面例例2-16.17 P502-16.17 P50面面2022-3-54338382.2.計件工資的計算。計件工資的計算。料廢照付工資，工廢不付工資。料廢照付工資，工廢不付工資。應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月內(nèi)每種產(chǎn)品的產(chǎn)量月內(nèi)每種產(chǎn)品的產(chǎn)量該種產(chǎn)品的計件單件該

36、種產(chǎn)品的計件單件例例2-18 P512-18 P51面面例例2-19 P512-19 P51面面2022-3-544集體計件工資的計算集體計件工資的計算小組內(nèi)部工資分配率小組內(nèi)部工資分配率= =實際工資額實際工資額/ /應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資額應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資額例例2-20P512-20P51面面分配率分配率=10206/7290=1.4=10206/7290=1.4某人應(yīng)分某人應(yīng)分= =某人標(biāo)準(zhǔn)工資額某人標(biāo)準(zhǔn)工資額分配率分配率姓名姓名小時工薪率小時工薪率 實際工時實際工時 分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率分配率 應(yīng)得計件工薪應(yīng)得計件工薪小李小李526013001820小王小王727018902646小周小周729

37、020302842小吳小吳923020702898合計合計72901.410206加加班工資的計算班工資的計算例例2-21 P522-21 P52面面 職工福利費的計算職工福利費的計算 ( (職工福利費職工福利費1414到到2 2？) )例例2-22 P532-22 P53面面社會保險費的計算社會保險費的計算例例2-23 P53.542-23 P53.54面面住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算例例2-24 P542-24 P54面面2022-3-547三三. .工資費用分配的核算工資費用分配的核算直接工資直接計入基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、直接工資直接計入

38、基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用等帳戶制造費用等帳戶間接工資分配計入間接工資分配計入1.1.求間接工資總額求間接工資總額2.2.確定分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品的生產(chǎn)工時等確定分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品的生產(chǎn)工時等3.3.分配率間接工資額分配率間接工資額/ /分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)4.4.某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)分某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率2022-3-548編制工資分配匯總表并進行帳務(wù)處理。編制工資分配匯總表并進行帳務(wù)處理。【例例2-25p562-25p56】分】分配生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，配生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資甲直接計入工資30003000元，乙直接計入工資元，乙直接計入工資50

39、005000元。甲乙共元。甲乙共同性工資同性工資25002500元，甲生產(chǎn)工時元，甲生產(chǎn)工時30003000小時，乙小時，乙20002000工時，按工工時，按工時比例分配共同性工資。時比例分配共同性工資。工資分配率工資分配率=2500/(3000+2000)=0.5=2500/(3000+2000)=0.5甲甲 300030000.5=15000.5=1500 乙乙 2000 20000.5=10000.5=1000【例例2-26p572-26p57】. .分配本月工資分配本月工資2500025000元。生產(chǎn)甲、元。生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資30003000元

40、，乙直接元，乙直接計入工資計入工資50005000元。甲乙共同性工資元。甲乙共同性工資25002500元元如如前前己分。輔助己分。輔助鍋鍋爐工人爐工人工資工資35003500元，元，輔助輔助修修理理工工資資40004000元。元。生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資20002000元，管元，管理部門工資理部門工資28002800元。銷售部門元。銷售部門10001000元元，在建工在建工程程12001200元。元。3838借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本鍋鍋爐爐 修修理理 制造費用制造費用- -基本生產(chǎn)基本生產(chǎn) 管理費用管理費用 銷售費用銷

41、售費用 在建工程在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -職工工資職工工資25000250002022-3-550非貨幣性職工薪酬的核算非貨幣性職工薪酬的核算例例2-27P58 以小家電產(chǎn)品作為福利發(fā)放給以小家電產(chǎn)品作為福利發(fā)放給100名職工每名職工每人一臺，生產(chǎn)人一臺，生產(chǎn)85人，管理人，管理15人。每臺售價人。每臺售價400元，稅元，稅17。每臺成本每臺成本150元元發(fā)放產(chǎn)品并確認(rèn)收入發(fā)放產(chǎn)品并確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷銷) 6800 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放產(chǎn)品

42、成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品發(fā)放產(chǎn)品計入成本。發(fā)放產(chǎn)品計入成本。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 39780 管理費用管理費用7020/制造費用等制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利468002022-3-552四、其他職工薪酬的分配四、其他職工薪酬的分配1.1.職工福利費職工福利費2 2 (14(14) )2.2.社會保險費社會保險費( (醫(yī)療保險金醫(yī)療保險金2 26 6、養(yǎng)老保險金、養(yǎng)老保險金8 82222 失失業(yè)保險金業(yè)保險金1 12 2、工傷保險費、工傷保險費1 1 、生育保險費、生育保險費1 1 。) )3.

43、3.住房公積金住房公積金5 5-20-204.4.工會經(jīng)費工會經(jīng)費0.50.5.2.2和職工教育經(jīng)費和職工教育經(jīng)費1.51.5【例例3-13p423-13p42】. .如如 【例例3-12P413-12P41】的工資額的工資額. .分別計提醫(yī)療保分別計提醫(yī)療保險險 6 6. .養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險1212 . .失業(yè)保險失業(yè)保險2 2. .住房公積金住房公積金10.510.5. . 計計提提職工福利費職工福利費2 2. .工會經(jīng)費工會經(jīng)費.2.2. .職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費1.51.5計算：計算：888借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電供電

44、供水供水 制造費用制造費用- -基本生產(chǎn)基本生產(chǎn) - -供水供水 - -運輸運輸 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -等等2022-3-5532022-3-554計提住房公積金計提住房公積金1010( (個人個人. .單位等額單位等額) )借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲甲產(chǎn)品產(chǎn)品23000 -23000 -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品1400014000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -供水供水48004800 - -運輸運輸 制造費用制造費用- -基本基本生產(chǎn)生產(chǎn) - -供水供水 - -運輸運輸 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪

45、酬- -應(yīng)付住房公積金應(yīng)付住房公積金5800058000扣個人工資等額扣個人工資等額借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資5800058000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付住房公積金應(yīng)付住房公積金5800058000計提養(yǎng)老保險計提養(yǎng)老保險 8 8.20.20單位單位2020借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲甲產(chǎn)品產(chǎn)品46000 -46000 -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -供水供水 - -運輸運輸 制造費用制造費用- -基本基本生產(chǎn)生產(chǎn) - -供水供水 - -運輸運輸 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付養(yǎng)老保險

46、應(yīng)付養(yǎng)老保險116000116000扣個人工資扣個人工資 8 8 部分部分借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資4640046400貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付養(yǎng)老保險應(yīng)付養(yǎng)老保險46400464002022-3-555計提醫(yī)療保險計提醫(yī)療保險 2 26 6. .借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲甲產(chǎn)品產(chǎn)品 - -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -供水供水 - -運輸運輸 制造費用制造費用- -基本基本生產(chǎn)生產(chǎn) - -供水供水 - -運輸運輸 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付醫(yī)療保險應(yīng)付醫(yī)療保險 扣個人工資扣個

47、人工資 2 2 部分部分借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付醫(yī)療保險應(yīng)付醫(yī)療保險2022-3-556失業(yè)保險失業(yè)保險1 12 2借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本- -甲甲產(chǎn)品產(chǎn)品 - -乙乙產(chǎn)品產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -供水供水 - -運輸運輸 制造費用制造費用- -基本基本生產(chǎn)生產(chǎn) - -供水供水 - -運輸運輸 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)付失業(yè)保險應(yīng)付失業(yè)保險扣個人工資扣個人工資 1 1 部分部分借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -應(yīng)

48、付失業(yè)保險應(yīng)付失業(yè)保險2022-3-55766計提工傷保險費計提工傷保險費1 1 、生育保險費、生育保險費1 1 。借：管理費用借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -工傷保險工傷保險 - -生育保險生育保險 計提工會經(jīng)費計提工會經(jīng)費 0.50.5 2 2借：管理費用借：管理費用 2 2 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -工資工資0.50.5貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款計提職工教育經(jīng)費計提職工教育經(jīng)費1.5-31.5-3借：管理費用借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款2022-3-5582022-3-5593 36 6折舊、利息、稅金及其他費用的核算折舊、利息、稅金及其他費用的核算一、折舊的計算方法及核算一、折舊的計算方法及核算二、利息費用的核算二、利息費用的核算三、稅金的核算三、稅金的核算2022-3-560一、折舊的計算方法及核算一、折舊的計算方法及核算