1、應稅籌劃策略增值稅籌劃應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃 注冊財務策劃師 英國財務會計師 澳洲國家執(zhí)業(yè)會計師 2/26/2022應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃廣州晟師財稅服務有限公司廣州晟師財稅服務有限公司 主講人：李美鳳主講人：李美鳳 企業(yè)資深會計師 企業(yè)管理培訓顧問 企業(yè)資深實戰(zhàn)培訓講師 2/26/2022 憑借致力財稅服務15年行業(yè)經(jīng)驗的SUNSHINE晟師晟師財稅財稅以及一大批務實開拓的業(yè)界精英中國注冊會計師、中國注冊稅務師、中國注冊評估師及國際注冊內(nèi)部審計師、國際財務策劃師、企業(yè)會計師、稅務師以及工商財稅顧問組成的晟師精英俱樂部晟師精英俱樂部為您真誠服務。為您

2、真誠服務。SUNSHINE晟師財稅晟師財稅精英俱樂部簡介精英俱樂部簡介應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n您將可以免費、超值享受我們晟師精英俱樂部晟師精英俱樂部定制的所有服務。我們將根據(jù)您的需求，為您度身定造各種個性化免費服務套餐，超值服務套餐，享受“保姆式”一站服務，選擇SUNSHINE晟師財稅晟師財稅精英，是您享受工商財稅一體化服務的體現(xiàn)！SUNSHINE晟師財稅晟師財稅精英俱樂部簡介精英俱樂部簡介應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022項 目計費依據(jù)注冊資本50萬以下50-300萬300萬-1000萬收費標準800-1,000元1,000

3、-2,500元2,500-5,000元營業(yè)額0-50萬50-100萬100-500萬收費標準800-1,000元1,500-2,500元2,500-3,000元營業(yè)額500-1,000萬1,000-3,000萬3,000-5,000萬收費標準3,000-4,000元4,000-6,000元6,000-8,000元營業(yè)額5,000-8,000萬8,000-1億1億以上收費標準8,000-10,000元 10,000-15,000面談0-50萬50-300萬300-500萬500萬以上500-1,000元1,000-2,000元2,000-3,000元超過500萬元部分按0.05%0-50萬50-

4、300萬300-500萬500萬以上1,000-2,000元 2,000-4,000元4,000-5,000元超過500萬元部分按0.08%2、驗證資本、出具驗資報告書按注冊資本（現(xiàn)金投資）按注冊資本（實物、無形資產(chǎn)投資）sunshine晟師財稅服務產(chǎn)品單位：人民幣計 費 金 額1、年度財務決算審查、企業(yè)所得稅匯算清繳，出具查帳報告按注冊資本（適用年度沒有銷售收入的企業(yè)）按年度銷售收入2/26/2022項 目計費依據(jù)3、設置會計制度按工作量4、代理納稅申報 按申報納稅次數(shù)5、擔任常年顧問按工作量6、外匯匯出簽證按匯出額外文翻譯中文中文翻譯外文8、審閱編制項目可行性報告按工作量9、審閱修訂合同章

5、程按工作量10、解散、清算審計按工作量11、專項查帳按工作量sunshine晟師財稅服務產(chǎn)品單位：人民幣計 費 金 額1、小型企業(yè)：5,000-8,000元；2、中型企業(yè)：10,000-20,000元；3、大型企業(yè)：20,000-50,000元1、小規(guī)模企業(yè)：100元；2、一般納稅人：200元；3、出口退稅企業(yè)：300元1、小型企業(yè)：5,000-8,000元；2、中型企業(yè)：10,000-20,000元；3、大型企業(yè)：20,000-50,000元按匯出額0.2%以上7、翻譯每千字200元以上每千字250元以上1、小型項目：8,000-10,000元；2、中型項目：10,000-20,000元；3

6、、大型項目：20,000-50,000元5,000元以上1、小型企業(yè)：5,000-8,000元；2、中型企業(yè)：8,000-15,000元；3、大型企業(yè)：20,000元以上1、小型企業(yè)：5,000-8,000元；2、中型企業(yè)：8,000-15,000元；3、大型企業(yè)：20,000元以上2/26/2022序號培訓老師專業(yè)資格擅長領域（6）以個人或單位為團體，參加人數(shù)達5人，可減免1人全部學習費用；參加人數(shù)達10人，可減免3人全部學習費用。二、參加本培訓方案以自愿為原則，不作任何強制性參與。三、本培訓活動實行有償培訓，講授30課時；收費包括學習資料、場地費用等。建議培訓內(nèi)容日期擬訂培訓內(nèi)容四、培訓收

7、費1、整體培訓收費：900元/期/人2006年8月12月 ；2、單次培訓收費：150元/次/人2006年8月12月期間任何一次（4）準備成為sunshine晟師財稅專業(yè)單位會員，會費1,000元/年，可享受全年免費常年顧問及培訓06年8月07年7月；（5）準備成為sunshine晟師財稅專業(yè)個人會員，會費500元/年，可享受全年免費常年顧問及培訓06年8月07年8月；應稅會計及企業(yè)會計準則培訓方案應稅會計及企業(yè)會計準則培訓方案參加培訓須知參加培訓須知一、本次培訓方案是根據(jù)財政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則和最新財稅政策文件的主要內(nèi)容編寫，具體 文件條款內(nèi)容以文件原文為準；3、團隊學習

8、優(yōu)惠：（1）已經(jīng)成為sunshine晟師財稅顧問客戶可享受本期免費培訓；（2）已經(jīng)成為sunshine晟師財稅審計記賬客戶可享受本期培訓優(yōu)惠50%；（3）已經(jīng)成為sunshine晟師財稅準客戶可享受本期培訓優(yōu)惠20%；2/26/2022項 目計費依據(jù)12、整理會計帳目、清理亂帳、重新建帳按會計年度13、代理記帳按每月14、工商注冊注銷按工作量15、國地稅注冊按工作量16、國地稅注銷按工作量17、代碼證注冊/注銷/變更按工作量18、社報登記/變更/注銷按工作量19、會計電算化驗收按工作量20、其他按時間sunshine晟師財稅服務產(chǎn)品單位：人民幣計 費 金 額1、小型企業(yè)：2,000-5,000

9、元；2、中型企業(yè)：5,000-8,000元；3、大型企業(yè)：8,000-15,000元1、一般納稅人：1,200-1,500元；2、小規(guī)模納稅人：800-1,000元1、內(nèi)資公司：2,000元;2、外資公司：5,000元；3、非有限公司：1,000元1、國稅注冊：200元/次；2、地稅注冊：150元/次注冊會計師每小時300元以上，部門經(jīng)理、中級技術職稱人員每小時200元以上，其他人員每小時100元以上。1、國稅注銷：3,000元/次；2、地稅注銷：2,000元/次1、注冊：200元；2、變更：100元；3、注銷：300元1、注冊：300元；2、變更：200元；3、注銷：500元1、小型企業(yè)：2

10、,000-3,000元；2、中型企業(yè)：3,000-5,000元；3、大型企業(yè)：5,000-8,000元2/26/2022序號培訓老師專業(yè)資格擅長領域余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師

11、1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表564日期擬訂培訓內(nèi)容建議培訓內(nèi)容2006-10-13下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)會計準則職工薪酬4、企業(yè)會計準則企業(yè)年金基金5、企業(yè)會計準則股份支付6、企業(yè)會計準則債務重組72006

12、-10-27下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、堤圍防護費稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)會計準則職工薪酬4、企業(yè)會計準則企業(yè)年金基金5、企業(yè)會計準則股份支付6、企業(yè)會計準則債務重組7、企業(yè)會計2006-11-17下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、附加稅稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)會計準則收入4、企業(yè)會計準則建造合同5、企業(yè)會計準則政府補貼6、企業(yè)會計準則借款費用7、企業(yè)2/26/2022序號培訓老師專業(yè)資格擅長領域余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃

13、師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導2

14、006-12-15下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、成本費用列支結構對稅收的影響3企業(yè)會計準則石油天然氣開采4、企業(yè)會計準則會計政策、會計估計變更和差錯更正5、企業(yè)會計準則資產(chǎn)負債表日后事項91、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、收入成本費用列支結構對全年稅收的影響與對策3企業(yè)會計準則每股收益4、企業(yè)會計準則分部報告5、企業(yè)會計準則關聯(lián)方披露建議培訓內(nèi)容2006-12-22下午1:30-4:30應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表78日期擬訂培訓內(nèi)容2006-11-30下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、再就業(yè)

15、稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)會計準則企業(yè)合并4、企業(yè)會計準則租賃5、企業(yè)會計準則金融工具確認和計量2/26/2022序號培訓老師專業(yè)資格擅長領域余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財

16、籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導余華均1、中國注冊會計師2、企業(yè)會計師3、資深企業(yè)管理實戰(zhàn)講師1、企業(yè)核算規(guī)范2、應稅會計3、稅收核算規(guī)范4、會計電算化應用譚翠薇1、注冊財務策劃師2、英國財務會計師3、澳洲執(zhí)業(yè)國家會計師4、資深財稅講師1、企業(yè)理財籌劃2、應稅籌劃3、企業(yè)內(nèi)訓指導建議培訓內(nèi)容2006-8-25下午1:30-4:301、新辦企業(yè)會計及稅務規(guī)范核算開業(yè)指導；2、企業(yè)所得稅征管方式對稅收影響3、增值稅稅收優(yōu)惠政策4、企業(yè)會計準則基本準則2006-9-15下午1:30-4:301、應稅費用報備與審批制度2、計稅工資的工效掛鉤方案設置與報備3、因公私人電話費的報備與清算4、企業(yè)會計準則存

17、貨5、企業(yè)會計準則長期股權投資6、企業(yè)會計準則投資性房地產(chǎn)7、企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)3日期擬訂培訓內(nèi)容2006-9-29下午1:30-4:301、企業(yè)所得稅匯算清繳政策實施與規(guī)范2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)會計準則生物資產(chǎn)4、企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)5、企業(yè)會計準則非貨幣性資產(chǎn)交換應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表應稅會計及企業(yè)會計準則培訓一覽表212/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.1稅收籌劃的概念和成因稅收籌劃的概念和成因n10.2稅收籌劃的分類稅收籌劃的分類n10.3稅收籌劃對納稅人的要求稅收籌劃對納稅人的要求n納稅人應遵守的原則納稅人應遵守的原則n納稅人應具備的素質納稅人

18、應具備的素質n納稅人應具備的籌劃意識納稅人應具備的籌劃意識 n應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.4稅收籌劃的八種基本技術稅收籌劃的八種基本技術n10.5稅收籌劃的基本程序稅收籌劃的基本程序n10.6增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.1增值稅的稅收籌劃思路增值稅的稅收籌劃思路n11.2增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例 n應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n11.2增值稅稅收籌劃方法及案例n一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇n兼營行為的稅收籌劃n混合

19、銷售行為的稅收籌劃n銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃n利用折扣銷售和折讓銷售應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.1稅收籌劃的概念和成因稅收籌劃的概念和成因n10.1.1稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念n企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營事企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。n10.1.2稅收籌劃的成因稅收籌劃的成因n10.1.2.1稅收籌劃的主觀原因稅收籌劃的主觀原因n企業(yè)主體利益的驅使是產(chǎn)生避稅行為的前提，避稅的形成企業(yè)

20、主體利益的驅使是產(chǎn)生避稅行為的前提，避稅的形成是物資刺激的結果。是物資刺激的結果。 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述稅收籌劃的客觀原因1、 稅收政策2、 價格因素3、 法制觀念 野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者避稅。10.2稅收籌劃的分類 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.2稅收籌劃的分類n從法律角度分類n1、 順法意識避稅n2、 逆法意識避稅n按避稅涉及的稅境分類n1、國內(nèi)避稅n2、國際避稅 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022稅收籌劃概述稅

21、收籌劃概述10.2.3按避稅針對的稅收法規(guī)制度分類按避稅針對的稅收法規(guī)制度分類 1、利用選擇性條款避稅、利用選擇性條款避稅2、 2、利用伸縮性條款避稅、利用伸縮性條款避稅3、 3、利用不明條款避稅、利用不明條款避稅 4、利用矛盾性條款避稅、利用矛盾性條款避稅 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022稅收籌劃概述稅收籌劃概述納稅人應具備的素質n1.豐富的稅收專業(yè)知識n2.全面了解稅收法律法規(guī)n3.很強的溝通能力n4.良好的職業(yè)道德n5、注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n納稅人應具

22、備的籌劃意識n1. 價格籌劃意識n2. 優(yōu)惠籌劃意識n3. 漏洞籌劃意識n4. 空白籌劃意識n5. 彈性籌劃意識n6、 規(guī)避籌劃意識 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.410.4稅收籌劃的八種基本技術稅收籌劃的八種基本技術n1.1.免稅技術免稅技術n2.2.減稅技術減稅技術n3.3.稅率差異技術稅率差異技術n4.4.分割技術分割技術n5.5.扣除技術扣除技術n6.6. 抵免技術抵免技術n7.7.延期納稅技術延期納稅技術n8.退稅技術退稅技術 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增

23、值稅籌劃增值稅籌劃n稅收籌劃概述稅收籌劃概述n10.5稅收籌劃的基本程序稅收籌劃的基本程序n10.5.1企業(yè)稅收籌劃的基本程序企業(yè)稅收籌劃的基本程序n1. 確立節(jié)稅目標，建立備選方案確立節(jié)稅目標，建立備選方案n2. 建立數(shù)學模型，進行模擬測算建立數(shù)學模型，進行模擬測算n3. 根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案n4. 考慮各種因素，選擇最佳方案考慮各種因素，選擇最佳方案n5. 協(xié)調(diào)各部門，付諸實踐協(xié)調(diào)各部門，付諸實踐n6. 收集反饋信息，修正并提高籌劃能力收集反饋信息，修正并提高籌劃能力 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n稅收籌劃概述稅收籌

24、劃概述n企業(yè)稅收籌劃的因素分析法企業(yè)稅收籌劃的因素分析法n1.1. 分析現(xiàn)有企業(yè)稅收狀況分析現(xiàn)有企業(yè)稅收狀況n2.2. 具體分析，提供多種稅收籌劃方案具體分析，提供多種稅收籌劃方案n3.3. 篩選稅收籌劃方案篩選稅收籌劃方案n4. 協(xié)調(diào)溝通各部門，執(zhí)行籌劃方案協(xié)調(diào)溝通各部門，執(zhí)行籌劃方案 2/26/202224n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.1增值稅的稅收籌劃思路增值稅的稅收籌劃思路n1. 增值稅的計稅方法增值稅的計稅方法n（1） 應納增值稅應納增值稅=當期銷項稅額當期銷項稅額當期進項稅額當期進項稅額n（2） 當期銷項稅

25、額當期銷項稅額=當期銷售額當期銷售額X稅率稅率 n2. 分析影響應納稅額的七大因素分析影響應納稅額的七大因素n（1） 納稅人納稅人n（2） 課稅對象課稅對象n（3） 稅率稅率n（4） 稅收優(yōu)惠（免稅、減稅、起征點）稅收優(yōu)惠（免稅、減稅、起征點） 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n1. 分析影響應納稅額的七大因素分析影響應納稅額的七大因素n（5） 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)n（6） 納稅期限納稅期限n（7） 納稅地點納稅地點n2. 出口退稅制度出口退稅制度n增值稅稅負轉嫁增值稅稅負轉嫁 2/26/2022n 應稅籌劃策略應

26、稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.2增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.2.1一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇n1. 理論依據(jù)理論依據(jù)n（1）身份不同，稅率及優(yōu)惠不同，提供籌劃空間）身份不同，稅率及優(yōu)惠不同，提供籌劃空間n（2） 身份可轉換性，提供籌劃時間身份可轉換性，提供籌劃時間n n2. 認定標準認定標準n（1）小規(guī)模納稅人認定標準）小規(guī)模納稅人認定標準n（2）一般納稅人認定標準）一般納稅人認定標準 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案

27、例增值稅稅收籌劃方法及案例n一、認定標準：一、認定標準： n從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務的納稅人，年應稅銷售從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在額在100萬元（含萬元（含100萬元）以上的。萬元）以上的。 從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應稅銷售額在從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元萬元（含（含180萬元）以上的。萬元）以上的。 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，年應稅銷售額在會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，年應稅銷售額在30-100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。 以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務為主、并兼營貨物批發(fā)或以生產(chǎn)貨物或提供增

28、值稅應稅勞務為主、并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（除第零售的納稅人（除第7點列明的企業(yè)外），年應稅銷售額超過點列明的企業(yè)外），年應稅銷售額超過100萬元的（本條所稱萬元的（本條所稱“為主為主”是指該項行為的銷售額占各項應是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在征增值稅行為的銷售額合計的比重在50以上）。以上）。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n一、認定標準：一、認定標準： n具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)。具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)。 持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)

29、批發(fā)的企業(yè)。 享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食用植物油承儲企業(yè)。用植物油承儲企業(yè)。 實行統(tǒng)一核算的機構，如果總機構屬于增值稅一般納稅實行統(tǒng)一核算的機構，如果總機構屬于增值稅一般納稅人，而分支機構屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機構可以認定人，而分支機構屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機構可以認定為增值稅一般納稅人。為增值稅一般納稅人。 從從2002年年1月月1日開始，從事成品油零售的加油站無論年日開始，從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達到一般納稅人標準，會計核算是否健全，都一銷售額是否達到一般納稅人標準，會計核算是否健全，都一律認定為一

30、般納稅人。律認定為一般納稅人。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n申請時限：申請時限： n新開業(yè)的增值稅納稅人，若預計開業(yè)當年增值稅應稅銷售額能夠達到一般納稅新開業(yè)的增值稅納稅人，若預計開業(yè)當年增值稅應稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應在辦理稅務登記的同時或半年內(nèi)申請。人標準的，應在辦理稅務登記的同時或半年內(nèi)申請。 已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認定過一般納稅人的可視同新開業(yè)的增值稅納稅人已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認定過一般納稅人的可視同新開業(yè)的增值稅納稅人辦理一般納稅人的認定。辦理一般納稅人的認定。 暫認定轉正式認

31、定的一般納稅人，暫認定期超過半年且期內(nèi)累計應稅銷售額達暫認定轉正式認定的一般納稅人，暫認定期超過半年且期內(nèi)累計應稅銷售額達到法定標準的次月內(nèi)申請。到法定標準的次月內(nèi)申請。 全部銷售免稅貨物的納稅人，應自恢復征稅之日起三個月內(nèi)申請；純地稅戶在全部銷售免稅貨物的納稅人，應自恢復征稅之日起三個月內(nèi)申請；純地稅戶在首次發(fā)生增值稅應稅業(yè)務時提出申請；首次發(fā)生增值稅應稅業(yè)務時提出申請； 違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿12個月）不得認定為一般納稅人，個月）不得認定為一般納稅人，滿一年的次月起連續(xù)滿一年的次月起連續(xù)12個月內(nèi)累計應稅銷售額達到標準，可申請認定。

32、個月內(nèi)累計應稅銷售額達到標準，可申請認定。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n三、申請時需提供如下資料：三、申請時需提供如下資料： 增值稅一般納稅人申請認定表一式兩份增值稅一般納稅人申請認定表一式兩份 申請報告，說明申請認定增值稅一般納稅人的理由；申請報告，說明申請認定增值稅一般納稅人的理由； 法定代表人戶口薄原件及復印件、辦稅員的身份證原件和復印件、法定代表人戶口薄原件及復印件、辦稅員的身份證原件和復印件、會計人員身份證明和從業(yè)證明；會計人員身份證明和從業(yè)證明； 固定資產(chǎn)目錄；固定資產(chǎn)目錄； 所有開戶銀行帳號

33、；所有開戶銀行帳號；n經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附房地產(chǎn)復印件；如屬租經(jīng)營場地資料（經(jīng)營場地如屬自有的，附房地產(chǎn)復印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權證賃的，提供經(jīng)房管部門登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權證明復印件）；明復印件）； 2/26/202231n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n三、申請時需提供如下資料：三、申請時需提供如下資料：n最近一期已辦理申報的增值稅納稅申報表（新辦企業(yè)除外）；最近一期已辦理申報的增值稅納稅申報表（新辦企業(yè)除外）； 近期會計報表一份（新辦企業(yè)除外）；近期

34、會計報表一份（新辦企業(yè)除外）； 防偽稅控機申購表（不需購機企業(yè)除外）。防偽稅控機申購表（不需購機企業(yè)除外）。 上述資料除特別注明外均指原件和復印件，復印件上必須加具上述資料除特別注明外均指原件和復印件，復印件上必須加具“此件與原件相符此件與原件相符”的意見并加蓋公章。上述資料復印件要求的意見并加蓋公章。上述資料復印件要求統(tǒng)一用統(tǒng)一用A4復印，并按順序裝訂好報送。復印，并按順序裝訂好報送。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n四、辦理程序：四、辦理程序： 申請認定為增值稅一般納稅人，可到稅務機關征收大廳前申請認定為

35、增值稅一般納稅人，可到稅務機關征收大廳前臺領取增值稅一般納稅人認定申請表，填妥后在規(guī)定的期臺領取增值稅一般納稅人認定申請表，填妥后在規(guī)定的期限內(nèi)，提交資料到稅務機關征收大廳前臺受理，前臺受理納稅限內(nèi)，提交資料到稅務機關征收大廳前臺受理，前臺受理納稅人的申請后，審閱填報的表格是否符合要求，制發(fā)稅務文書人的申請后，審閱填報的表格是否符合要求，制發(fā)稅務文書領取通知單（領取通知單（WS003）給納稅人，并通知納稅人在約定的時）給納稅人，并通知納稅人在約定的時間到稅務機關領取審批文件。間到稅務機關領取審批文件。 2/26/202233n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及

36、案例增值稅稅收籌劃方法及案例n1. 籌劃方法籌劃方法n（1）增值率判別法）增值率判別法n增值率的計算方法增值率的計算方法n增值率增值率=(不含稅銷售額不含稅銷售額-不含稅購進額不含稅購進額)/ 不含稅銷售額不含稅銷售額n增值率增值率=(稅銷稅額稅銷稅額-進項稅額進項稅額)/ 稅銷稅額稅銷稅額n增值率增值率=(稅銷稅額稅銷稅額-進項稅額進項稅額)/ 稅銷稅額稅銷稅額 應納稅額的計算應納稅額的計算n 一般納稅人應納稅額一般納稅人應納稅額=當期銷項當期銷項-當期進項當期進項n=銷售額銷售額*17%-銷售額銷售額*(1-增值率增值率)*17%n=銷售額銷售額*17%*增值率增值率n 小規(guī)模納稅人應納稅

37、額小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額銷售額*簡易征收率簡易征收率(6%或或4%) 2/26/202234n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點n 工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率n 銷售額銷售額*17%*增值率增值率=銷售額銷售額*6%n 增值率增值率=6%/17%n =35.29%n 低檔稅率低檔稅率n 銷售額銷售額*13%*增值率增值率=銷售額銷售額*6%n 增值率增值率=6%/13%n =46.15% 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅

38、籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率n 銷售額銷售額*17%*增值率增值率=銷售額銷售額*4%n 增值率增值率=4%/17%n =23.53%n 低檔稅率低檔稅率n 銷售額銷售額*13%*增值率增值率=銷售額銷售額*4%n 增值率增值率=4%/13%n =30.77% 2/26/202236n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析 一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡點(%)增

39、值率=納稅平衡點身份選擇增值率納稅平衡點身份選擇17635.29稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17423.53稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13646.15稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13430.77稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n（1） 可抵扣

40、購進金額占銷售額比重判別法可抵扣購進金額占銷售額比重判別法n增值率的計算方法增值率的計算方法n增值率增值率=(銷售額銷售額-購進額購進額)/ 銷售額銷售額n增值率增值率=1-(購進額購進額/ 銷售額銷售額)n增值率增值率=1-(可抵扣的購進金額可抵扣的購進金額/ 銷售額銷售額)n 應納稅額的計算應納稅額的計算n 一般納稅人應納稅額一般納稅人應納稅額=當期銷項當期銷項-當期進項當期進項n=銷售額銷售額*17%-銷售額銷售額*(1-增值率增值率)*17%n=銷售額銷售額*17%*增值率增值率n 小規(guī)模納稅人應納稅額小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額銷售額*簡易征收率簡易征收率(6%或或4%) 2/26/

41、2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點n 工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率n 銷售額銷售額*17%*(1-比重比重)=銷售額銷售額*6%n 比重比重=1-6%/17%n =64.71%n 低檔稅率低檔稅率n 銷售額銷售額*13%*(1-比重比重)=銷售額銷售額*6%n 比重比重=1-6%/13%n =53.84% 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n商

42、業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率n 銷售額銷售額*17%*(1-比重比重)=銷售額銷售額*4%n 比重比重=1-4%/17%n =76.47%n 低檔稅率低檔稅率n 銷售額銷售額*13%*(1-比重比重)=銷售額銷售額*4%n 比重比重=1-4%/13%n =69.23% 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(%)可抵扣比重=納稅平衡點身份選擇可抵扣比重納稅平衡比重點身份選擇17664.71稅負

43、相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17476.47稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13653.85稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13469.23稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人2/26/202241n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n（1） 含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法含稅購貨額占含稅銷售額比重判別法n增值

44、率的計算方法增值率的計算方法n增值率增值率=(銷售額銷售額-購進額購進額)/ 銷售額銷售額n增值率增值率=1-(購進額購進額/ 銷售額銷售額)n增值率增值率=1-(可抵扣的購進金額可抵扣的購進金額/ 銷售額銷售額)n應納稅額的計算應納稅額的計算n 一般納稅人應納稅額一般納稅人應納稅額=當期銷項當期銷項-當期進項當期進項n =銷售額銷售額*17%-銷售額銷售額*(1-增值率增值率)*17%n =銷售額銷售額*17%*增值率增值率 n 小規(guī)模納稅人應納稅額小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額銷售額*簡易征收率簡易征收率(6%或或4%)2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值

45、稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無差別平衡點n 工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率 含稅銷售額含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額含稅購貨額/(1+17%)*17%=含稅銷售額含稅銷售額 /(1+6%)*6%含稅購貨比重含稅購貨比重=61%n n 低檔稅率低檔稅率 含稅銷售額含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額含稅購貨額/(1+13%)*13%=含稅銷售額含稅銷售額/(1+6%)*6%含稅購貨比重含稅購貨比重=50.80% 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅

46、稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)n 基本稅率基本稅率 含稅銷售額含稅銷售額/(1+17%)-含稅購貨額含稅購貨額/(1+17%)*17%n =含稅銷售額含稅銷售額/(1+4%)*4%n n 含稅購貨比重含稅購貨比重=73.53%n 低檔稅率低檔稅率 含稅銷售額含稅銷售額/(1+13%)-含稅購貨額含稅購貨額/(1+13%)*13%n =含稅銷售額含稅銷售額/(1+4%)*4%n 含稅購貨比重含稅購貨比重=66.57% 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析

47、兩類納稅人納稅無差別平衡點的分析一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人稅率(%)納稅平衡比重點(%)可抵扣比重=納稅平衡點身份選擇可抵扣比重納稅平衡比重點身份選擇17661.04稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小規(guī)模納稅人17473.53稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13650.80稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人13466.57稅負相同兩者均可小規(guī)模稅負重于一般納稅人一般納稅人小規(guī)模稅負輕于一般納稅人小 規(guī) 模納稅人2/26/202245n

48、 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.2.2兼營行為的稅收籌劃兼營行為的稅收籌劃n1. 理論依據(jù)理論依據(jù)n(1) 兼營不同稅率的貨物或勞務兼營不同稅率的貨物或勞務n兼營不同稅率項目兼營不同稅率項目,應分開核算銷售額應分開核算銷售額,否則從高適用稅率否則從高適用稅率n兼營減免稅項目兼營減免稅項目,應分開核算銷售額應分開核算銷售額,否則不得減免稅否則不得減免稅n(2) 兼營非應稅勞務兼營非應稅勞務n 兼營應稅及非應稅項目兼營應稅及非應稅項目,應分開核算銷售額應分開核算銷售額,否則從高適用稅率否則從高適用稅率n 兼營減免稅項目兼營減免

49、稅項目,應分開核算銷售額應分開核算銷售額,否則不得減免稅否則不得減免稅 2/26/202246n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n1. 籌劃方法籌劃方法n（1）一般納稅人兼營非應稅勞務）一般納稅人兼營非應稅勞務n一般納稅人一般納稅人:分開核算有利分開核算有利n小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人:合并核算有利合并核算有利n（2）營業(yè)稅納稅人）營業(yè)稅納稅人n銷售應稅產(chǎn)品銷售應稅產(chǎn)品:n提供應稅勞務提供應稅勞務: 2/26/202247n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n1. 籌劃案

50、例籌劃案例n例例某計算機公司是增值稅小規(guī)模納稅人某計算機公司是增值稅小規(guī)模納稅人,既銷售計算機硬件既銷售計算機硬件,又從又從事計算機軟件開發(fā)與轉讓事計算機軟件開發(fā)與轉讓,2006年年9月銷售硬件月銷售硬件18萬元萬元,開發(fā)并轉讓開發(fā)并轉讓軟件收入軟件收入2萬元，應作何種稅收籌劃？分開核算還是合并核算？萬元，應作何種稅收籌劃？分開核算還是合并核算？增值稅率增值稅率4%，營業(yè)稅率，營業(yè)稅率5%n11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃混合銷售行為的稅收籌劃n（1）合并核算）合并核算n應納增值稅額應納增值稅額=（18萬萬+2萬）萬）/（1+4%）*4%n =7,692元元 2/26/2022n 應稅籌劃策

51、略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n（2）分開核算）分開核算n應納增值稅額應納增值稅額=18萬萬/（1+4%）*4%n =6,923元元n應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額=2萬萬*5%n =1,000元元n應納稅總額應納稅總額 =應納增值稅額應納增值稅額+應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額n =6,923+1,000n =7,923元元n（3）方案優(yōu)選）方案優(yōu)選n 稅收節(jié)省稅收節(jié)省 =分開核算應納稅額分開核算應納稅額-合并核算應納稅額合并核算應納稅額n =7,923-7,692n =231元元n決策決策:由于合并核算比分開核算少繳由于合并核算比分開核算少繳231

52、元元,應選擇合并核算應選擇合并核算。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.2.3混合銷售行為的稅收籌劃混合銷售行為的稅收籌劃n1.理論依據(jù)理論依據(jù)n（1）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務，其發(fā)生混）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務，其發(fā)生混合銷售行為，全額征收增值稅，其他勞務征收營業(yè)稅。合銷售行為，全額征收增值稅，其他勞務征收營業(yè)稅。n應稅勞務判斷標準應稅勞務判斷標準n貨物銷售額比重貨物銷售額比重=貨物銷售額貨物銷售額/（貨物銷售額（貨物銷售額+勞務銷售額）勞務銷售額

53、）n 50%n勞務銷售額將被判定為應稅勞務，按增值稅征繳。勞務銷售額將被判定為應稅勞務，按增值稅征繳。n 非應稅勞務判斷標準非應稅勞務判斷標準n貨物銷售額比重貨物銷售額比重=貨物銷售額貨物銷售額/（貨物銷售額（貨物銷售額+勞務銷售額）勞務銷售額）n 50% n貨物銷售額將被判定為非應稅銷售，按營業(yè)稅征繳。貨物銷售額將被判定為非應稅銷售，按營業(yè)稅征繳。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n2.籌劃方法籌劃方法n（1）一般納稅人兼營非應稅勞務，發(fā)生混合銷售行為）一般納稅人兼營非應稅勞務，發(fā)生混合銷售行為n一般納稅人一

54、般納稅人:實際稅負率實際稅負率營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率n降低貨物銷售比重降低貨物銷售比重,低于低于50%,提高勞務收入比重提高勞務收入比重,高于高于50%,繳納營業(yè)。繳納營業(yè)。n一般納稅人一般納稅人:實際稅負率實際稅負率營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率n提高貨物銷售比重提高貨物銷售比重,高于高于50%,降低勞務收入比重降低勞務收入比重,低于低于50%，繳納增值稅。，繳納增值稅。n（2）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人n增值稅征收率增值稅征收率4%，6%營業(yè)稅率營業(yè)稅率3%，5%n降低貨物銷售比重降低貨物銷售比重,低于低于50%,提高勞務收入比重提高勞務收入比重,高于高于50%,繳納營業(yè)。繳納營業(yè)。增值增值稅征收率稅

55、征收率4%，6%營業(yè)稅率營業(yè)稅率3%，5%n提高貨物銷售比重提高貨物銷售比重,高于高于50%,降低勞務收入比重降低勞務收入比重,低于低于50%，繳納增值稅。，繳納增值稅。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n3.籌劃案例籌劃案例n例例某建筑材料公司為一般納稅人，主營建筑材料批發(fā)和零售，某建筑材料公司為一般納稅人，主營建筑材料批發(fā)和零售，兼營對外安裝、裝飾工程，公司采購原材料取得增值稅發(fā)票。兼營對外安裝、裝飾工程，公司采購原材料取得增值稅發(fā)票。2006年年9月公司承包了一項裝修工程，工程總造價月公司承包了一項裝修工

56、程，工程總造價200萬元。其中，萬元。其中，本公司提供建筑材料本公司提供建筑材料80萬元萬元其中，外購材料其中，外購材料70萬元萬元，施工費，施工費12萬元，工程完工后開具普通發(fā)票，并收回了全部工程款。萬元，工程完工后開具普通發(fā)票，并收回了全部工程款。增值增值稅率稅率17%，營業(yè)稅率，營業(yè)稅率3% 2/26/202252n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n（1）假設公司）假設公司2006年全年收入為年全年收入為3,800萬元萬元,材料設備銷售收入為材料設備銷售收入為2,000萬元萬元,n安裝收入安裝收入1,800萬元萬元,該混合銷

57、售行為的稅收籌劃該混合銷售行為的稅收籌劃?n應納增值稅額應納增值稅額=2,000萬萬/（1+17%）*17%-70*17%=n =170.20萬元萬元n（2）假設公司）假設公司2006年全年收入為年全年收入為3,800萬元萬元,材料設備銷售收入為材料設備銷售收入為1,800萬元萬元,n安裝收入安裝收入2,000萬元萬元,該混合銷售行為的稅收籌劃該混合銷售行為的稅收籌劃?n應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額=2000萬萬*3%n =60萬元萬元 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n（1）方案優(yōu)選）方案優(yōu)選n n稅收節(jié)省稅收節(jié)

58、省=應納增值稅額應納增值稅額-應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額n =170.20萬元萬元-60萬元萬元n =110.20萬元萬元n決策決策:日常業(yè)務中，增加安裝收入，使其超過材料銷售額，銷售日常業(yè)務中，增加安裝收入，使其超過材料銷售額，銷售比重超過總收入額的比重超過總收入額的50%，符合繳納營業(yè)稅要求。，符合繳納營業(yè)稅要求。 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n11.2.4銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃銷售已用固定資產(chǎn)的稅收籌劃n（1）理論依據(jù)：使用過屬于貨物的固定資產(chǎn)，應具備如下條件：）理論依據(jù)：使用過屬于貨物的固定資產(chǎn)，

59、應具備如下條件：n屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;n企業(yè)按固定資產(chǎn)清理企業(yè)按固定資產(chǎn)清理,并已使用過的貨物并已使用過的貨物;n銷售價格不超過其原值的貨物。銷售價格不超過其原值的貨物。n（2）籌劃方法）籌劃方法n 籌劃時必須銷售的固定資產(chǎn)符合上述三個條件。籌劃時必須銷售的固定資產(chǎn)符合上述三個條件。n籌劃案例籌劃案例 2/26/2022n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n例例某企業(yè)準備出售已使用過的固定資產(chǎn)機器設備一臺，原值某企業(yè)準備出售已使用過的固定資產(chǎn)機器設備一臺，原值100萬萬元，已提折舊元，已提折舊6

60、0萬元，清理費萬元，清理費5萬元，有以下五種銷售方案。萬元，有以下五種銷售方案。n 以低于原值的價格以低于原值的價格90萬元出售萬元出售;n 以原值以原值100萬元的價格出售萬元的價格出售;n 以高于原值的以高于原值的101萬元出售萬元出售;n 以高于原值的以高于原值的104萬元出售萬元出售;n 以高于原值的以高于原值的106萬元出售。萬元出售。2/26/202256n 應稅籌劃策略應稅籌劃策略增值稅籌劃增值稅籌劃n增值稅稅收籌劃方法及案例增值稅稅收籌劃方法及案例n 分析如下分析如下:n 方案一方案一:按規(guī)定不繳納增值稅按規(guī)定不繳納增值稅,其凈收益為其凈收益為:n 方案一凈收益方案一凈收益=9