1、精選優質文檔-傾情為你奉上會計基礎教材高頻考點必背資料第一章 會計概述1、會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。2、會計核算方法：設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本記算、財產清查、編制財務報告。3、會計核算是會計工作的基礎，會計監督是會計工作質量的保證。4、會計的基本職能包括核算和監督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經濟活動進行確認、計量記錄和報告，如實反映特定主體的財務狀況、經營成果和現金流量等信息。5、會計監督是指在核算過程中，對經濟活動的合法性和合理性所實施的審查。合法性是指遵守法

2、律制度，是否執行國家方針政策；合理性是審查經濟業務是否符合客觀規律和內部管理的要求，是否執行了單位財務收支計劃；是否有利于經營目標的實現。包括事前、事中和事后監督。6、會計核算是會計監督的基礎，會計監督是會計核算的保障。7、會計對象是資金運動。體現為資金的投入、資金的循環與周轉（運用）和資金退出。資金退出包括償還各種債務、依法繳納各項稅費以及向所有者分配利潤。8、會計核算的具體內容：款項和有價證券的收付；財產的收發、增減和使用；債權、債務的發生和結算（應收預付是債權，應付預收是債務）；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算（收入、支出、費用、成本是計算和判斷企業經營成果及盈虧狀況的主要依據）

3、；財務成果的計算和處理（包括：利潤的計算、所得稅的計算和級納、利潤分配或虧損彌補）；需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項。9、會計假設是會計確認、計量和報告的前提。基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。10、會計主體：界定了會計的空間范圍。會計主體不一定是法律主體，法律主體一定是會計主體。11、持續經營：是指在可預見未來，會計主體將繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。明確了持續經營，才可以選擇選用的會計原則和會計方法，進行資產計價和收益確認。12、會計分期：為會計核算確定了時間范圍。分為年度、半年度、季度和月度。確定了會計分期，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別

4、，才有了權責發生制和收付實現制兩種不同的會計基礎。13、貨幣計量：應以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編制的財務報告應當折算為人民幣反映。14、會計主體確立了會計核算的空間范圍；持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度；貨幣計量為會計核算提供了必要的手段。沒有會計主體就不會有持續經營；以有持續經營，就不會有會計分期；沒有會計分期就不會有現代會計。15、會計基礎包括：權責發生制和收付實現制。企業會計確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎；行政單位采用收付實現制；事業單位除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部份業務采用收付實現制。第二

5、章 會計要素與會計科目1、資產、負債、所有者權益三項會計要素是資金運動的靜態表現，反映企業的財務狀況，是資產負債表的基本要素；收入、費用和利潤三項會計要素，是資金運動的動態表現，反映企業的經營成果，是利潤表的基本要素。2、資產是企業過去交易或事項形成的，由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。摟變現或耗用時間的長短，分為流動資產和非流動資產。在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，稱為流動資產。3、負債是企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，稱為流動負債。4、所有者權益在金額上等于全部資產減去全部負

6、債的余額。在企業清算時，資產要先清償債務，有剩余才會分配給投資者。所有者權益的確認和計量主要取決于資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。通常為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。5、收入是企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益的增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。按性質不同分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。6、費用是企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。處置固定資產發生凈損失不能作為企業的費用。按與收入的配比關系分為

7、營業成本和期間費用，具體包括主營業務成本、其他業務成本、管理費用、營業費用和財務費用。7、利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤的確認主要依賴于收入和費用以及得利和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。利潤可分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。8、會計要素的計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。企業一般采用歷史成本，采用重置成本等其他的，應當保證所確定的會計要素金額能夠可靠地計量。9、會計科目按歸屬會計要素不同分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、權益類五大類。（資產類：實物、投資、工程，應收預付款等；負債：應付、應交、預收、借款等）；

8、所有者權益（資本、公積、利潤）；成本（制造費用和生產成本）、權益（收入、費用、成本及稅金及附加等）10、會計科目按提供信息的詳細程度及統馭關系分為：總分類科目（一級科目）和明細分類科目（二級科目、三級科目）。總分類科目對其所屬明細科目有統馭控制作用。明細科目對所歸屬的總分類科目的補充和說明作用。11、設置會計科目原則：合法性（符合準則規定）、相關性（滿足對外報告對內管理需要）、實用性（符合自身特點，滿足企業需要）。12、常用會計科目關鍵字記憶：專心-專注-專業庫存現金現金；銀行存款支票、存行、存款、存入銀行；其他貨幣資金銀行匯票、銀行本票；應收賬款款未收、收欠款；壞賬準備計提準備、核銷應收款；

9、其他應收款借支差旅費、責任人賠償款；預付賬款預付貨款；應收票據收到商業匯票；原材料材料（購材料、領材料、轉售材料成本時用本科目）；在途物資款已付但材料未到或尚未入庫庫存商品產品完工、結轉銷售商品成本；交易性金融資產購股票、債券等固定資產設備、機器（價值=買價+稅金+運費）；在建工程設備需要安裝（含人工費、材料費）；累計折舊計提折舊；固定資產清理固定資產減少、清理費和收入都通過其核算；無形資產專利權、商譽累計攤銷無形資產攤銷待處理財產損溢盤虧時。審批前借本科目，盤盈時，審批前貸本科目；短期借款銀行貸款、借款（還款期一年內）；應付賬款款未付、付欠款；應付職工薪酬發放工資、分配工資、計提福利費、職工

10、醫療費、生活補助；預收賬款預收貨款，未設預收賬款的在“應收賬款”核算；應交稅費計提稅金（營業稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進項稅記借方、銷項稅記貸方）；生產成本產品直接耗用人工、材料以及結轉的制造費用等；制造費用車間耗用人工、材料、辦公費等；實收資本投入、轉增資本；本年利潤結轉損益；主營業務收入銷售商品收入；其他業務收入銷售材料收入；營業外收入接受捐贈、處置固定資產收益、現金盤盈、罰款收入；投資收益購股票、債券的費用、收益；主營業務成本結轉銷售商品成本；營業稅金及附加計提城建稅、教育費附加、營業稅等；其他業務成本結轉材料銷售成本；管理費用廠部領用、耗用材料費、人工費及辦公費等；銷售費用銷售耗

11、用、廣告費、展覽費等；財務費用金融機構手續費、利息費等；營業外支出對外捐贈、罰款支出、非常損失；第三章 會計等式與復式記賬1、“資產=負債+所有者權益”是會計的最基本等式，是設置會計科目和賬戶、復式記賬、編制資產負債表的理論依據。2、任何經濟業務的發生不會破壞經濟業務的平衡關系。只得引起資產和權益的同增或同減，資產內部的一增一減或權益內部（負債或所有者權益）的一增一減。3、“收入-費用=利潤”是企業編制利潤表的基礎。4、復式記賬是以資產或權益的平衡關系為記賬基礎，對發生的每一筆經濟業務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地進行登記的一種記賬方法。5、在借貸記賬法下，賬戶左方為借方，

12、右方為貸方。賬戶的借方和貸方，哪一方記增加或減少，取決賬戶反映的經濟內容，即會計科目的性質決定的。6、資產、成本、費用類賬戶的結構：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額。（注意成本、費用類賬款戶一般無余額）7、負債、所有者權益、收入類賬戶的結構：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方。貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額。（注意收入類賬款戶一般無余額）8、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。9、會計科目的對應關系可以了解每筆經濟交易或事項的內容，掌握經濟交易或事項的來龍去脈，檢查交易與事項的處理是否合理、合法

13、。10、會計分錄由記賬符號、賬戶名稱和記賬金額三要素構成。會計分錄可以一借一貸，一借多貸、一貸多借、多借多貸，但不得將不同類別的經濟業務合并在一起編制多借多貸的復合會計分錄。11、會計分錄的格式：先借后貸、上借下貸、左借右貸。12、試算平衡包括發生額試算平衡和余額試算平衡（余額平衡包括期初余額和期末余額試算），其等式為：全部賬戶的借方發生額合計=全部賬戶的貸方發生額合計全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計13、編制試算平衡表應注意問題：必須保證所有賬戶的發生額和余額都記入了試算平衡表；如果不相等，則肯定賬戶記錄有錯誤；即使

14、平衡并不能說明絕對正確，漏記、重記、錯記賬戶、顛倒方向、偶數一增一減相互抵銷等不能通過試算平衡查出錯誤。14、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：總分類科目對所屬明細類科目具有統馭控制作用；明細分類科目以總分類科目具有補充說明作用。總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應當相等，兩者反映同是核算內容。總分類科目與明細分類科目必須采用平行登記的方法。15、平行登記的要點：依據相同、方向相同、期間相同、金額相等。第五章 會計憑證1、會計憑證按編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。2、會計憑證的作用：記錄經濟業務，提供記賬依據；明確經濟責任，強化內部控制；監督經濟活動，控制經濟運行。3、購貨申請、購銷

15、合同、計劃、對賬單、調節表不能作為原始憑證。按來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續分為一次憑證、累計憑證（如限額領料單）和匯總憑證（差旅費報銷單等）；按格式不同，分為通用憑證（車票、銀行結算憑證）和專用憑證（領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表）。4、從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，自制的原始憑證，必須有經辦單位的領導人或由單位領導人指定的人員簽名或蓋章；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明，退款時必

16、須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據；職工外出借款憑必須附在記賬憑證之后。收回借款時，就另開收據或退還借款副本，不得退還原借款收據。5、原始憑證的基本要求：記錄要真實，內容要完整，手續要完備，書寫要清楚、規范，編寫要連續，不得涂改、挖補、刮擦，填制要及時。6、原始憑證不得涂改、挖補、刮擦，在錯誤的應由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。但金額有錯應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7、一次憑證由經辦人員填制，一般只反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業務。8、匯總憑證只能將同類內容的經濟業務匯總一起、填列在一起匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上

17、的經濟業務匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。9、原始憑證審核的內容：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。10、對于不真實、合法的會計機構和會計人員有權不予受理并向單位負責人報告，真實合法合理但不完整、填寫有錯的應退回原出具單位要求予以更正或重開。11、記賬憑證按內容不同為：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（不涉及現金和銀行存款）；按填列方式可分為：復式記賬憑證和單式記賬憑證。復式憑證可集中反映賬戶的對應關系，便于了解經濟業務的全貌，了解經濟業務的來龍去脈。12、記賬憑證的內容：會計科目、記賬方向和記賬標記是記賬憑證有而原始憑證沒有內容；原始憑證中接受憑證單位名稱是原始憑證有而記賬憑

18、證沒有的內容。13、記賬憑證的填制：編號應連續編號，一筆業務要兩張以上的可用分數編號法；結賬和更正錯誤可不附原始憑證外其他的必須附原始憑證，如果一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔的應開原始憑證分割單。記賬憑證填制完后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。14、對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不再編制收款憑證。15、記賬憑證的審核包括真實性、完整性和正確性（科目、金額、書寫是否正確）。出納在辦理完收款或付款業務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復記賬。16、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起

19、至歸檔保管過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳送程序。17、會計憑證的保管是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。18、從外單位取得的原始憑證遺失，應取得原簽發單位預算蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。19、會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。第五章 會計賬簿1、設置和登記

20、賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環節。2、賬簿的設置和登記可以記載、儲存會計信息；可以分類、匯總會計信息；可以編報、輸出會計信息；可以檢查、校正會計信息。3、賬簿按用途分為序時賬（日記賬）、分類賬和備查賬（經營租入固定資產、受托加工材料登記簿）。4、賬簿按格式不同分為：兩欄式、三欄式（總賬、日記賬和多數明細賬）、多欄式（收入、成本、費用類明細賬）、數量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）。注意：選擇題5、按外型特征分為訂本式（日記賬和總賬）、活頁式和卡片式（固定資產的明細核算）。6、賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構。會計科目是賬戶名稱，賬戶是會計科目的具體應

21、用。7、賬戶的基本結構包括賬戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務的摘要、增減金額、余額等。8、賬簿和賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式，賬戶才是它的真實內容。9、會計賬簿的記賬規則：書寫文件應占二分之一格；不得使用圓珠筆或鉛筆；可以用紅色墨水的情況為交沖銷更正錯誤，多欄式賬中不設借貸欄登記減少數，三欄式賬頁余額未印明余額方向登記負數和其他；登記賬簿不得跳行、隔頁，如有跳行、隔頁的應劃線注銷或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣；沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”；每一頁登記完畢結轉下頁的，在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。10、會計賬簿的基本內容：封面、

22、扉頁、賬頁。11、會計賬簿的格式和登記方法：總分賬必須采用訂本式賬簿，格式有三欄式和多欄式兩種，大多數總分類賬采用三欄式訂本式，總賬一般按科目匯總表賬務處理程序登記；明細賬的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式三種，登記明細賬時可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆；原材料、庫存商品收發明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記。明細賬一般應于會計期末結算出當期發生額及期末余額。登記日記賬應逐日逐筆進行登記并每日必須結出余額，如果一日有多筆業務的還應作出“本日合計”。月末都應作出“本月合計”。12、對賬包括賬證核對、賬賬核對

23、和賬實核對（注意區別賬實與賬賬間的區別，單位和外單位賬的核對屬于賬實核對，如日記賬余額和銀行對賬單的核對，往來款項明細賬和有關單位賬的核對，單位內部核對一般核對都有實有數或實存數關鍵字）。13、錯賬更正：在處理本題時，先判斷會計科目是否有錯，有錯用經字更正法，如科目無誤的則金額多計用紅更正法，少計的用補充登記法。錯賬原因更正方法更正憑證無誤，記賬錯誤劃線更正法用紅線劃線注銷錯誤的金額并在其上書寫正確的金額，文字錯誤的可只劃錯誤文字，金額錯誤必須全劃全改憑證無誤記賬錯誤會計科目錯誤紅字更正法先用紅字金額填制與錯誤憑證相同的憑證，再用藍黑字填制正確的憑證金額錯誤多計將多計的金額用紅字填制相同科目的

24、憑證予以沖銷少計補充登記法將少計的金額用藍黑字填制相同科目的憑證予以補充14、結賬在月末、季末、年末及企業撤銷、合并而辦理賬務交接時都應辦理結賬。15、結賬的劃線，月結和季結劃通欄單紅線，年結劃通欄雙紅線。年終了有余額的賬戶要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣，在下一年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。16、日記賬、總賬及多數明細都要更換，變動較小如固定資產明細賬和備查賬可以連續使用。第六章 賬務處理程序1、常用的處理程序：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證財務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。2、賬務處理程序的區別表現在登記總

25、分類賬的依據和方法不同。3、記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序。優點：簡單明了，易于理解，對應關系清楚。缺點：工作量大，適用于規模小，經濟業務量較少的單位。4、匯總記賬憑證財務處理程序優點：簡化了登記總賬工作，能反映賬戶的對應關系。缺點：不便于財務分工，工作量大。適用于規模較大，經濟業務多的單位。5、科目匯總表賬務處理程序優點：減輕登記總賬的工作量，且起到了試算平衡的作用。缺點：不能反映賬戶的對應關系。適用于經濟業務較多的單位。第七章 財產清查1、財產清查是指對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對。2、按清查范圍分為全面清查和局部清查。全面清查包括對貨幣資金、實物資產、債權債務進行

26、的清查。全面清查的情況：年終決算前，單位撤銷、合并、改制及改變隸屬關系，單位負責人調離時，開展清產核資時要進行全部清查。只對某一項目的清查為局部清查。3、按清查時間分為定期清查和不定期清查。年末進行的是全面清查，定期清查。更換工作人員、發生自然災害、單位撤銷合并改制的屬于不定期清查。4、造成賬實不符的原因主要有：計量、檢驗不準確而發生品種、數量或質量上的差錯；漏記、重記、錯記或計量上的錯誤；保管過程中發生自然損耗；未達賬項；管理不善、工作人員失職、以及不法分子的營私舞弊、貪污失職；發生自然災害和意外事故，導致財產物資毀損。5、財產清查時，本自先清查數量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行

27、。6、財產清查不僅包括資產實存數量和質量的檢查，還應包括資產價值的測定并關注資產是否發生減值。7、庫存現金一般采用實地盤點法，盤點時，出納人員必須在場。8、銀行存款的的清查采用對賬單核對法。9、未達賬項四種：企業已收，銀行未收（+）；企業已付，銀行未付（-）；銀行已收，企業未收（+），銀行已付，企業未付（-）。未達賬項中未收需要+，未付需要-，企業余額（日記賬）+企業未收-企業未付，銀行余額（對賬單）+銀行未收-銀行未付。10、實物清查的方法：實地盤點法和技術推算法。技術推斷法適用于大量成堆，難以逐一清點的財產物資。如露天堆放的沙石、煤炭等。對實務質量的鑒定可采用不同的檢查方法。如物理法、化學

28、法和直接觀察法。對委托外單位加工、保管的材料、商品、物資以及在途的材料、商品、物資等，可以采取詢證的方法。11、往來款項一般采用發函詢證法。12、盤盈：賬面數實存數，盤虧：賬面數實存數。（清查結果處理應調整賬面數使其與實存數相等）項目審批前的處理審批后盤盈的處理審批后盤虧的處理現金盤虧的 借：待處理財產損益 貸：現金 原材料注：若為盤虧固定資產，應借記“累計折舊”賬戶盤盈的借：現金 原材料 貸：待處理財產損益若為盤盈固定資產，作為前期差錯調整。 借：固定資產 貸：以前年度損益調整借：待處理財產損益貸：營業外收入借：管理費用 其他應收款（責任人賠償）貸：待處理財產損益 流動資產借：待處理財產損益

29、貸：管理費用借：管理費用（自然損耗等正常損耗） 營業外支出 （非正常損耗） 其他應收款 （責任人、保險賠償）貸：待處理財產損益固定資產借： 營業外支出 其他應收款（責任人、保險賠償）貸：待處理財產損益13、企業在日常工作中發生的待處理財產損溢，通常必須在年報編制前處理完畢。第八章 財務會計報告1、財務會計報告是指企業對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。2、財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中的所披露的相關信息和資料。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。3、報表的分類：按內容分為靜態（資產負債表）和動態（利潤表、現金流

30、量表），按編制時間分為年報和中期（月報、季報和半年報）。4、報告編制要求：真實可靠、全面完整、編制及時、便于理解。5、資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。我國的資產負債表采用賬戶式結構。左方列示資產項目，反映全部資產的分布及存在形態，按資產的流動性大小排列；右方列示負債和所有者權益項目，一般按求償權先后排列。6、資產負債表的基本方法。項目內容根據總賬賬戶余額直接填列直接根據總賬余額填列。如：應付職工薪酬、實收資本、交易性金融資產、應收票據等項目根據總賬賬戶余額計算填列貨幣資金：貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金根據明細賬賬戶的余額計算填列應收賬款、預收賬款、應付賬款、預

31、付賬款。填列技巧：“兩收借方余額之和填應收，貸方余額之和填預收；兩付貸方余額之和填應付；兩付借方余額之和填預付”。即：應收賬款與預收賬款兩收明細賬借方余額之和填列“應收賬款，兩收明細賬貸方余額之和填列“預收賬款”；應付賬款、預付賬款兩付明細賬貸方余額之和填列“應付賬款，兩付明細賬借余額之和填列“預付賬款”。根據總賬和明細賬賬余額計算填列“長期借款”：長期借款項目應以“長期借款”總賬余額減去該賬戶明細賬中“一年內到期的長期負債”的差額填列，一年內到期的長期負債應在“一年內到期的非流動負債”填列。注意不在“短期借款”中填列。根據上述填列方法分析填列存貨：存貨=在途物資+原材料+周轉材料+材料采購+

32、庫存商品+生產成本+委托加工物資-存貨跌價準備材料成本差異（注意：工程物資、在建工程不在本項目填列）附注的內容：根據實際需要和有關備查賬簿等記錄分析填列。如或有負債披露方面，按務查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況，填列“已貼現的商業承兌匯票”項目。7、利潤表是反映企業一定期間經營成果的報表。我國采用多步式。8、利潤表的公式：營業收入=主營業務收入-主營業務成本 營業成本=主營業務成本+其他業務成本營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用（管理費用、營業費用、財務費用）-資產減值損失公允價值變動損益投資收益；利潤總額=營業利潤+ 營業外收入-營業外支出；凈利潤=利潤總額-所得稅費用

33、（利潤總額稅率25%）注意：制造費用、待攤費用不屬于損益類，營業利潤計算時不含營業外收入、營業外支出和所得稅費用項目。考試時不要將其計算進來。9、利潤表在形式上分表頭和表體兩部分。表頭主要反映報表名稱、報表編制單位名稱、報表編制日期和貨幣計量單位等內容，表體主要反映報表的各項指標內容。第九章 會計檔案1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業材料。具體包括會計憑證；會計賬簿；財務會計報告；其他會計資料，包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。但預算、計劃、協議、合同不屬于會計檔案。2、當年形成

34、的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。3、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年（月報季報）、5年（固定資產卡片賬、對賬單、調節表）、10年、15年（憑證、總賬、明細賬、備查賬和移交清冊）、25年（現金和銀行存款日記賬）、永久（年報、保管和銷毀清冊）5類。會計檔案的保管期限，從

35、會計年度終了后的第一天算起。4、會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制。5、會計檔案的銷毀：需要銷毀的，由檔案機構會同會計機構編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷（國家機關銷毀會計檔案前，應當由同級財政部門、審計部門派員監銷，財政部門銷毀會計檔案時，應由同級審計部門派員監銷）。銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。6、不得銷毀的會計檔案。對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結

36、時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十章 主要經濟業務事項的賬務處理現金和銀行存款提取現金借：庫存現金貸：銀行存款現金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現金交易性金融資產購買股票、債券、基金時借：交易性金融資產 （成本）投資收益 （交易費用）貸：銀行存款出售股票、債券、基金時借：銀行存款貸：交易性金融資產 （成本）投資收益 （銷售收益）出售發生的交易費用直接沖減投資收益原材料購買時借：原材料 應交稅費應交增值稅進項稅貸：銀行存款（支票、存款支付） 應付賬款（款未付） 應付票據 （簽發商業匯票）領用材料、發生費用借：生產成本產品（產品直接耗用的） 制造費用式

37、 （車間耗用，不能直接計入產品的） 管理費用（廠部耗用） 貸：原材料庫存商品生產產品完工入庫借：庫存商品商品 貸：生產成本產品銷售商品結轉銷售成本時借：主營業務成本 貸：庫存商品產品固定資產購設備、機器不需安裝直接交付借：固定資產 應交稅費應交增值稅（進）貸：銀行存款購設備、機器需要安裝的借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進）貸：銀行存款付安裝人工、材料等費用時借：在建工程貸：銀行存款 （人工等費用） 原材料 （耗用材料）安裝完工交付時借：固定資產貸：在建工程折舊（固定資產的使用損耗）當月增加的下月開始折舊，當月減少的本月照提折舊。（平均年限法年折舊額的計算）年折舊額=月折舊額=年折舊額/12

38、借：生產成本（產品直接耗用的） 制造費用（車間不直接計入產品的）管理費用（廠部行政部門耗用）貸：累計折舊固定資產處置報廢清理借：固定資產清理 累計折舊貸：固定資產支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款出售固定資產收入借：銀行存款貸：固定資產清理 應交稅費-應交增值稅（銷）結轉處置凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入結轉處置凈損失借：營業外支出貸：固定資產清理無形資產購無形資產借：無形資產 貸：銀行存款攤銷無形資產借：管理費用 生產成本（生產某一產品耗用的）貸：累計攤銷轉讓無形資產借：銀行存款 累計攤銷（已累計攤銷的費用）貸：無形資產（原值） 營業外收入 （處置的收益）報廢無形資產借：累計攤銷

39、（已累計攤銷的費用） 營業外支出（處置的凈損失）貸：無形資產（原值）計提相關稅費時借：營業外支出 貸：應交稅費應交營業稅計算轉讓的凈收益凈收益=營業外收入-營業外支出應收賬款及預付款銷售商品款未收或辦理托收手續或收到商業匯票借：應收賬款 （未收款項） 應收票據 （收到商業匯票） 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅銷項稅職工個人借支差旅費借：其他應收款貸：庫存現金或銀行存款采購商品預付款項借：預付賬款公司貸：銀行存款壞賬準備的核算，期末壞賬準備貸方余額=期末應收款項余額計提比率，只有在期初和本期發生額為零時為計提金額。應計提的壞賬準備=期末計算壞賬準備余額-期初余額-本期收回已確認的壞賬+本期

40、發生的壞賬。借：資產減值損失貸：壞賬準備如果期末未來應收賬款現金流量現值應收賬款余額，則壞賬準備余額應為零。不足的補提，多余的沖回。發生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應收賬款已發生確認壞賬的又收回時借：銀行存款貸：壞賬準備應付職工薪酬計提工資時：借：生產成本產品 （產品直接耗用的人工） 制造費用 （車間不直接計入產品的人工）管理費用 （廠部行政部門的人工）銷售費用 （銷售部門的人工） 貸：應付職工薪酬發放工資時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款應付職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼、福利費應交稅費應交增值稅=銷項稅-進項稅注意：進項稅中收購農產品的稅率為13%，運費（不含雜費）的抵扣稅率為7%。增值稅

41、不通過“營業稅金及附加”核算。營業稅、城建稅、教育費附加通過“營業稅金及附加”。應交營業稅=營業收入稅率應交城建稅=（增值稅+營業稅+消費稅）稅率教育費附加=（增值稅+營業稅+消費稅）稅率計提時：借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交營業稅 應交城市維護建設稅應交教育費附加繳納時：借：應交稅費應交營業稅 應交城市維護建設稅應交教育費附加 貸：銀行存款短期借款短期借款借入時借：銀行存款貸：短期借款計提利息時借：財務費用貸：應付利息支付利息時（含本月未計提，直接計入財務費用）借：財務費用 （本月應計提或承擔的利息） 應付利息 （已計提的利息）貸：銀行存款歸還借款時借：短期借款貸：銀行存款長期借款長期借款借入時借：銀行存款貸：長期借款本金計提長期借款利息時借：在建工程 （工程借款利息）