1、營改增熱點(diǎn)問題系列解答（一）1. 不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的增值稅一般納稅人， 稅率是多少？可否申請(qǐng)簡 易計(jì)稅？若簡易計(jì)稅， 購入的專用設(shè)備可否抵扣進(jìn)項(xiàng)？簡易計(jì)稅是否 可開具專用發(fā)票？對(duì)方可否抵扣？可否到稅局代開增值稅專用發(fā) 票？解答：根據(jù)財(cái)稅【 2016】36 號(hào)文規(guī)定：（ 1）不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的增值稅一般納稅人，適用稅率為 11%；（ 2）可申請(qǐng)簡易計(jì)稅， 必須在 2016年 5月才可申請(qǐng)簡易征收備 案，簡易計(jì)稅稅率為 5%；（3）購入的專用設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)；（ 4）可開具專用發(fā)票；對(duì)方可抵扣；（ 5）增值稅一般納稅人不可申請(qǐng)代開專用發(fā)票， 必須自行開具。2. 停車場服務(wù)屬于生活服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？稅率是多

2、少？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，停車場服務(wù)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，適用的稅率 為 11%。3. 通用定額發(fā)票的適用范圍有何規(guī)定？如何申請(qǐng)？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，過渡期通用定額發(fā)票的適用范圍如下：（1）起征點(diǎn)以下試點(diǎn)納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票、通 用定額發(fā)票。（2）營改增試點(diǎn)一般納稅人、起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人及新開業(yè)戶需開具普通發(fā)票的， 原則上應(yīng)一律使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增 值稅普通發(fā)票，過渡期內(nèi)也可申請(qǐng)領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票、 通用定額發(fā)票。（3）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅 人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動(dòng)需要的， 可以 申請(qǐng)印有本單位名稱的普通發(fā)票。4. 物業(yè)管理公

3、司為增值稅一般納稅人， 收取的物業(yè)管理費(fèi)、 停車 費(fèi)以及租金按什么稅率征收？解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定：（ 1）物業(yè)管理費(fèi)適用稅率為 6%；（ 2）停車費(fèi)適用稅率為 11%；（ 3）租金適用稅率為 11%。5. 廣告位出租適用的增值稅稅率是多少？解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，廣告位出租按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅， 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃適用 17%，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃適用 11%。6. 營改增后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送有何規(guī)定？ 解答：根據(jù)深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管 理的公告（深圳市國家稅務(wù)局公告 2013 年第 5 號(hào)）規(guī)定：（1）報(bào)送范圍 納稅人無論有無應(yīng)稅收入、 所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目， 或者是否在 減免稅

4、期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； 本公告所稱納稅人是指 征管法第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。 實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人、 實(shí)行企業(yè)所得 稅核定征收的納稅人除外。具體規(guī)定包括： 增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)； 增值稅查 賬征收小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)； 在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)表年報(bào)；跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人總機(jī)構(gòu)還需報(bào) 送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)；在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅一般納稅人需報(bào) 送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)、 年報(bào)，跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī) 構(gòu)（屬于增值稅一般納稅人的）還需報(bào)送財(cái)

5、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)。 跨地 區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)（屬于增值稅小規(guī)模納稅人的） 需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)、年報(bào)；（2）報(bào)送種類 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)情況表； 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流 量表；納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的具體種類按照其所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定 執(zhí)行； 納稅人所適用的會(huì)計(jì)規(guī)定需要編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)附表以 及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)表紙質(zhì)資料于下年度規(guī)定時(shí)間內(nèi)一并報(bào)送；（ 3）報(bào)送方式 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行網(wǎng)上報(bào)送。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料和 除月報(bào)、季報(bào)、

6、年報(bào)外的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，應(yīng)按年統(tǒng)一整 體裝訂后， 在下一年度規(guī)定的時(shí)間內(nèi)統(tǒng)一報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。 具 體規(guī)定如下： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送方式 按規(guī)定需要報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過“深圳市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（辦稅服務(wù)廳”中“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)”欄目，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。（ 4）報(bào)送期限 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)報(bào)送期限為月度終了后 15 日內(nèi)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)報(bào)送期限為季度終了后 15 日內(nèi)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)報(bào)送期限為年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料和除月報(bào)、 季報(bào)、年報(bào)外的其他財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)表資料需按年報(bào)送，報(bào)送時(shí)間為年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，如法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。7. 餐飲業(yè)供應(yīng)商如果是個(gè)人，可否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？ 解答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。8. 營改增從 5月 1日起執(zhí)行，國地稅共管戶企業(yè)收到的一般