1、前段時間對工程項目進行 審計 時，在審計中發(fā)現(xiàn)工程簽證多。 由于沒 有對項目實行事中監(jiān)督， 即是對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位， 以致造成大量 的工程簽證單無法核實， 在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。 所謂 工程簽證， 就是在建設(shè)工程項目實施過程中， 業(yè)主與承建商就需要調(diào) 整或補充的事項， 在協(xié)商一致的情況下， 經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一 種補充證明材料。 許多工程項目通過簽證增加工程造價取得利益， 使 竣工結(jié)算失去了真實性。 總之，在進行工程項目審計時應(yīng)注意以下問 題：1、注意招投標(biāo)是否合規(guī) 建設(shè)項目招投標(biāo)情況審計是審計的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工及管理。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要

2、有：審查工程項目招投標(biāo)程序是否按規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過 程是否按照“公開、公平、公正”的原則進行。 審查有無應(yīng)實行 招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)， 有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空 子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。 審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)， 有 無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)， 采取掛靠或使用其他單位資質(zhì) 投標(biāo)的情況。2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo) 檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有 領(lǐng)導(dǎo)審批; 單項工程預(yù)算編制是否真實、準確，包括工程量計算是否 符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準確；分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否

3、恰當(dāng)3、注意簽證手續(xù)是否齊全檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、 承建商、監(jiān)理工程師的簽字 蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形 式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否 一致等是審核的重要內(nèi)容。4. 注意工程量的是否相符要審核工程量時， 特別注意是對于工程量的簽證， 審核時必須到 現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱 蔽部分應(yīng)作為審核的重點。 因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很 規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能過大。5、注意設(shè)備價格、質(zhì)材的審查在對設(shè)備或材料進行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性， 材料與質(zhì) 量是否與

4、合同約定相一致， 并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相 結(jié)合，對工程所需的設(shè)備， 要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采 購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合 同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。6、注意定額套用的標(biāo)準 定額單價確定了定額子項工程的單位價值。套用定額分為直接套 用與換算套用。 對直接套用的審計， 通過對實際套用定額價格與定額 規(guī)定的價格是否相符加以對比進行審查， 著重應(yīng)對主要材料、 主要機 械、人工等價格進行審計， 審查套用定額有無就高不就低或多套定額 的問題。 對換算套用除完成對直接套用的審查工作外， 還要審查對應(yīng) 該換算的材料是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。7、注意結(jié)算取費的標(biāo)準 取費是工程預(yù)結(jié)算時按照取費類別確定的計費標(biāo)準。 進行審計時 應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、 承包方式、結(jié)算方式、工期狀況等，施工合同條款是否合法；了解建 筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng) 仔細研究費用定額及相關(guān)取費文件。明確各項費用的計取條件、適用 范圍、 計算基數(shù)，