1、預測卷（三）一、單項選擇題1、甲公司2X17年10月1日，與乙公司簽訂一項處置協議，將甲公司一家門店整體轉讓給乙 公司；合同約定轉讓價格為530萬元，預計處置費用1 0萬元。甲公司該門店當日賬面價值為570萬元，其中包括一項其他權益工具投資，賬面價值80萬元，協議約定，該項金融資產轉讓 價格以轉讓當日市場價格為準。假設該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經 營的定義。至2X1 7年末，甲公司尚未辦理門店實際轉移手續，上述其他權益工具投資的公允 價值變為90萬元，其他資產、負債價值不變； 該資產組整體公允價值變為540萬元，預計處置 費用變為5萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司處置

2、該資產組業務的相關處理，不正確的 是（ ）。A、2X17年10月1日應確認資產減值損失50萬元B、2X17年12月31日該處置組應列報的金額為525萬元C、2X17年12月31日應確認資產減值損失5萬元D、2X17年12月31日應確認其他綜合收益10萬元2、B公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發生下列事項。下列各項中，屬于B公司資產負債表日后非調整事項的是（）。A、B公司2011年10月份由于違約被乙公司起訴，B公司在2011年末確認了100萬的預計負債，2012年3月5日法院判決B公司賠償120萬元B、B公司2012年3月10日發現2

3、011年6月一項已經達到預定可使用狀態的管理用固定資產 未結轉C、2012年4月20日，因產品質量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價格 上予以折讓5% B公司同意折讓并辦理了相關手續D 2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯自己的商標權，要求賠償經濟 損失5 000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%如果敗訴很可能賠償3 000萬元，至2012年4月30日法院尚未判決3、 甲公司適用的所得稅稅率為25%其2X13年發生的交易或事項如下：（1）5月31日，甲 公司實際發放上年已宣告的現金股利500萬元，實際發放股票股利1 500萬元；（2）6月30日，出售

4、子公司長期股權投資取得價款6 000萬元，其長期股權投資處置時的賬面價值為4 500萬元；（3）8月20日，以500萬元購入乙公司股票作為交易性金融資產核算，另發生交易費用20萬元；（4）12月31日，取得融資租出固定資產的租金收入200萬元。小劉作為甲公司 的會計人員，針對上述事項，小劉針對甲公司各項業務編制相關的會計分錄工作的重要前提是（ ）。A、 會計主體假設B、 持續經營假設C、 會計分期假設D貨幣計量假設4、 甲公司發生如下交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A、 以發行股票的方式換取乙公司30%勺股權投資，對其形成重大影響B、 以持有的丙公司股權投資作為對價，換取丁公司50

5、%勺股權投資，對其形成共同控制C、 以銀行存款為對價換取戊公司80%勺股權投資，對其形成控制D將持有庚公司的60%勺股權投資對外處置，取得價款確認為應收款項5、按照企業會計準則第8號資產減值的規定，下列表述不正確的是（ ）。A、 折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，該折現率是企業在購置或 者投資資產時所要求的必要報酬率B、 企業對總部資產進行減值測試時，如果包含分攤至該資產組的商譽，確定的減值損失金額應 當首先抵減分攤至該資產組中商譽的賬面價值C、因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年年末 都應當進行減值測試D資產的公允價值減去處置費

6、用后的凈額， 通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回 的凈現金收入；其中，處置費用包括為使資產達到可銷售狀態所發生的財務費用和所得稅費用6、辛公司2010年1月1日與租賃公司達成租賃協議，從當日起以融資租賃方式租入固定資產一臺，租期4年。2010年1月1日，租賃資產公允價值為465萬元，最低租賃付款額的現值為472.5萬元， 最低租賃付款額為525萬元。 租賃期滿， 租賃資產轉移給承租人。 辛公司另以銀 行存款支付租賃傭金10.5萬元，租賃業務人員差旅費6萬元，固定資產運雜費7.5萬元，安裝 調試費用33萬元。租賃期開始日預計該固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，租賃設備于201

7、0年2月10日安裝完畢達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊。辛公司租入固 定資產的入賬價值是（ ）。A、522萬元B、516萬元C、465萬元D、529.5萬元7、A公司發行了名義金額為人民幣100元的優先股，合同規定，A公司在4年后將優先股強制 轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日該普通股的市價。A公司應將其發行的優先股劃 分為（ ）。A、 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B、 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C、 金融負債D權益工具8、20X7年7月1日，甲軟件公司和乙客戶簽訂了一項總金額為300萬元定制軟件服務的合同，當日該軟件的開發工作啟動，預計將于1

8、年后完工。甲公司采用投入法確定完工進度。20X7年實際發生成本60萬元，預計還將發生成本90萬元。20X8年1月1日，合同雙方同意更改 該軟件的設計， 使該軟件能兼容新的操作系統。 合同價格和預計總成本因此分別增加60萬元和50萬元，不考慮其他因素，下列甲公司對該定制軟件服務的合同在20X8年1月1日的會計處理中，正確的是（ ）。A、 確認合同收入0B、 確認合同收入10萬元C、 確認合同收入24萬元D確認合同收入12萬元9、 甲公司為增值稅一般納稅人，存貨、物資適用的增值稅稅率為17%，不動產、土地使用權適用的增值稅稅率為11%甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。20X4年3月1日，甲

9、公司將其一項投資性房地產（寫字樓）進行改擴建，建成后仍將其用于出租。該項投資性房地 產在改擴建前的賬面價值為5 200萬元（其中成本5 000萬元，公允價值變動200萬元）。3月10日，為進行該項改擴建工程購進材料100萬元，相應的增值稅額為17萬元，3月15日， 全部領用該材料。4月1日，領用甲公司自產產品，成本為200萬元，計稅價格為250萬元。 至20X4年12月底，該項改擴建工程完工，期間發生的人工費用100萬元，無其他相關稅費，改擴建完工后，該投資性房地產性能大幅提升。不考慮其他因素，改擴建后，甲公司投資性房 地產的入賬價值為（ ）。A、5 659.5萬元B、5 600萬元C、5 7

10、09.5萬元D、5 550萬元10、甲公司發生的下列經濟業務和事項， 表述不正確的是（）。A、 甲公司1月1日將符合公允價值計量條件的一項投資性房地產由成本模式變更為公允價值模 式， 符合可比性原則B、甲公司2月1日融資租入一項設備，將其作為固定資產入賬，符合了實質重于形式的原則C、 甲公司3月1日（日后期間）將發現報告年度漏記的一項費用50元直接計入當期損益，符 合重要性原則D甲公司12月31日將一項未決訴訟可能發生的賠償損失確認為預計負債，符合謹慎性原則11、下列關于財務報告的相關表述，正確的是（）。A、財務報告僅包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表B、財務報告目標從傳統上

11、來講有兩種觀點，一是財務報告目標的受托責任觀，二是財務報告目 標的決策有用觀C、 企業至少應當按月編制財務報表D企業的債權人和債務人均不屬于財務報告的使用者中華中華+ +東奧網校初級、中級東奧網校初級、中級* *注會注會* *稅務師視頻模考題庫購買聯系微信稅務師視頻模考題庫購買聯系微信: :tieba16712、2X18年1月1日，甲公司自深圳證券交易所購入乙公司2X17年1月1日發行的5年期 分期付息的債券100萬份，支付價款為1 280萬元，其中，包含交易費用20萬元，包含已到 付息期但尚未支付的債券利息100萬元。該債券面值為1000萬元，債券票面利率為10%在每 年年初支付上年度利息，

12、1月10日甲公司收到了上年利息。甲公司根據其管理乙公司債券的業 務模式和合同現金流量特征，將乙公司的股票分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2X18年6月30日該項債券的公允價值為1800萬元。2X18年10月31日，甲公 司出售該項債券，收取價款1 300萬元，不考慮其他因素。甲公司2X18年因持有該項債券而 進行的下列會計處理中，不正確的是（ ）。A、2X18年1月1日交易性金融資產的入賬成本為1 160萬元B、2X18年6月30日應確認的公允價值變動損益為640萬元C、 處置交易性金融資產時，要將持有期間產生的公允價值變動損益轉入投資收益D 2X18年因持有此債券投資確認

13、的投資收益為70萬元二、多項選擇題1、下列關于政府單位凈資產業務的相關會計處理，表述不正確的有（）。A、政府單位應通過“本年利潤”科目，反映本期各項收入、費用相抵后的余額B、 政府單位應設置“利潤分配”科目，反映本年度盈余分配的情況和結果C、 事業單位應在財務會計下應當設置“專用基金”科目，核算專用基金的取得和使用情況D政府單位應當設置“無償調撥凈資產”科目，核算無償調入或調出非現金資產所引起的凈資產變動金額2、企業發生的下列各項業務中，會影響企業營業利潤的有（）。A、銷售貨款合同支付的印花稅B、 發行股票時支付給券商的手續費C、 處置長期股權投資確認的凈收益D處置交易性金融資產確認的凈損益3

14、、甲公司為乙公司的母公司，2X18年發生的如下業務中，會計處理正確的有（）。A、 甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結算的股份支付，甲公司合并報表中作為權益結算 的股份支付處理B、 甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結算的股份支付，乙公司個別報表中作為現金結算 的股份支付處理C、 甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現金的權利，甲公司個別報表應作為 現金結算的股份支付處理D甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現金的權利，甲公司合并報表應作為權益結算的股份支付處理4、下列各項中，屬于中期財務報告附注至少應當包括的內容的有（）。A、 對性質特別或者金額異常的財務報表項目

15、的說明B、 向所有者分配利潤的情況，包括在中期內實施的利潤分配和已提出或者已批準但尚未實施的 利潤分配情況C、 企業結構變化情況，包括如企業合并，對被投資單位具有重大影響、共同控制或者控制的長 期股權投資的購買或者處置，終止經營等D上年度資產負債表日以后所發生的或有負債和或有資產的變化情況5、 下列關于資產負債表流動性項目列報的相關表述，不正確的有（）。A、 將于下年初到期的以攤余成本計量的金融資產應于本年末作為流動性項目列報B、 資產負債表日后超過一年才到期清償、 作為企業正常營業周期中使用的營運資金的一部分的 經營性負債，應作為非流動性項目列報C、 將于下年末到期的長期應付款應作為一年內到

16、期的非流動負債列報D劃分為持有待售的固定資產，應轉入“其他流動資產”項目列報6、企業委托外單位加工一批產品（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。企業發生的下列各項 支出中，一定會增加收回委托加工材料實際成本的有（ ）。A、 實耗材料成本B、 支付的加工費C、 負擔的運雜費D支付代收代繳的消費稅7、 下列關于企業授予職工限制性股票的相關會計處理，表述正確的有（）。A、 向職工發行的限制性股票按有關規定履行了注冊登記等增資手續的，上市公司應當按照職工 繳納的認股款，借記“銀行存款”等科目，按照股本金額，貸記“股本”科目，按照其差額， 貸記“資本公積股本溢價”科目目；同時，就回購義務確認負債（作收購庫

17、存股處理）B、 上市公司在等待期內發放現金股利的，現金股利可撤銷，對于預計未來可解鎖限制性股票持 有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當作為利潤分配進行會計處理，借記“利潤分配應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利限制性股票股利”科目；同 時，按分配的現金股利金額，借記“其他應付款限制性股票回購義務”等科目，貸記“庫 存股”科目C、 上市公司在等待期內發放現金股利的，現金股利可撤銷，對于預計未來不可解鎖限制性股票 持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現金股利應當沖減相關的負債，借記“其他應 付款限制性股票回購義務”等科目，貸記“應付股利限制性股票股利”科目D后續信息表明不

18、可解鎖限制性股票的數量與以前估計不同的，應當作為前期差錯更正處理8、 下列各項業務中，影響企業合并報表籌資活動現金流量的有（）。A、 企業分期付款的方式購買一項固定資產B、 企業以銀行存款500萬元取得某公司80%勺股權投資，對其形成控制C、 企業以銀行存款200萬元繼續取得子公司10%勺股權投資，未改變已經形成的控制情況D企業將持有子公司股權中的10%寸外出售取得銀行存款300萬元，處置后未喪失控制權9、 甲公司關于固定資產的處理，下列說法不正確的有（）。A、 購入A設備，已達到預定可使用狀態，但是未投入使用，因此未計提折舊B、 對于寫字樓B,已經提足折舊，但是仍在使用，因此按照剩余價值重新

19、估計使用年限并計提 折舊C、 管理用設備C,在日常修理期間應當照常計提折舊D機器設備D已經滿足持有待售的條件，因此停止計提折舊10、甲公司是一家房地產開發企業，該公司所做的與外幣借款相關的會計處理中，表述不正確 的有（ ） 。A、 占用的外幣一般借款，資本化期間發生的匯兌差額計入資產成本B、 占用的外幣專門借款，在資本化期間發生的匯兌損益計入資產成本C、占用的外幣一般借款，與其相關的匯兌差額一律計入當期損益D占用的外幣專門借款，與其相關的匯兌差額一律計入資產成本三、計算分析題1、 甲公司為上市公司，2X17年財務報表于2X18年4月30日對外報出，其在日后期間發現2X17年會計處理存在下列問題

20、：(1)甲公司于2X17年1月1日取得A公司20%勺股份并作為長期股權投資核算。2X17年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元， 市場凈價為17000萬元(假定不存 在預計處置費用)，預計未來現金流量的現值為19000萬元。2X17年12月31日，甲公司將 長期股權投資的可收回金額確認為17000萬元。甲公司不準備長期持有該項投資。其會計處理 如下：借：資產減值損失3000貸：長期股權投資減值準備一一A公司3000(2) 甲公司于2X17年1月1日按面值購買C公司于當日發行的1000萬港元的債券，作為以 公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。 該債券的期限為

21、3年，年利率為6%， 每年年末支付利息，當日的即期匯率為1港元二0.9元人民幣，款項已付。2X17年年末的即期 匯率為1港元二0.88元人民幣。年末，該債券的市場價格為1200萬港元。2X17年年末，甲 公司對該金融資產的會計處理為：借：其他債權投資156貸：其他綜合收益156(3) 甲公司2X17年9月1日，將一項固定資產出售，售價為650萬元， 當日又將其以經營租 賃的方式租回。 該項固定資產賬面價值為500萬元(其中原值700萬元，累計折舊200萬元)， 當日公允價值為600萬元。甲公司對該售后租回業務的會計處理為：借：固定資產清理500累計折舊200貸：固定資產700借：銀行存款650

22、貸：固定資產清理500遞延收益150、判斷甲公司上述會計處理是否正確，并說明理由；如果處理不正確，作出正確計算和相 應更正分錄。2、 甲公司為某電子購物平臺，除了經營和銷售自營產品，還允許第三方商家入駐銷售。甲公司2X17年發生如下事項：(1)2X17年1月1日，甲公司自營的購物平臺開始實施一項積分計劃。根據該計劃，客戶在 甲公司自營購物平臺每消費1元可獲得一個積分，每100個積分可以抵現金1元。至2X17年1月31日，客戶共消費900萬元，獲得900萬積分。根據歷史經驗，甲公司估計該積分兌換率為90%。(2) 甲公司該購物平臺所入駐的第三方零售商， 擁有自主定價和銷售的權利， 且自行承擔發貨

23、、售后等服務。 甲公司僅負責協助零售商和消費者結算貨款， 并按照每筆交易的實際銷售額收取5%的傭金。該購物平臺的消費者， 可明確獲知所購買商品屬于自營還是屬于第三方廠家。2X17年1月份，第三方零售商銷售額為1200萬元。(3) 甲公司2X17年7月1日起開設線下體驗店， 并推出會員制度。該會員制度約定，客戶自2X17年7月1日起加入實體店會員，每年會費288元，可享受商品優惠購買價格以及生日特 權等優惠活動。、根據資料(1)，分別計算甲公司銷售商品和授予積分應確認的收入金額，并編制相關 會計分錄。、根據資料(2)，簡述甲公司該業務的會計處理原則，并計算2X17年1月份該業務應 確認收入的金額

24、。、根據資料(3)，說明甲公司收取的會費的會計處理原則。四、綜合題1、甲公司為一家快消食品加工企業， 主營方便面、 飲料、餅干等快消食品的生產、 研發和銷售，2X17年甲公司發生如下業務：(1) 甲公司2X17年1月1日將一批功能型飲料銷售給某百貨公司，成本為10萬元，售價為15萬元。但是由于該百貨公司當期營業情況不佳，該批貨款未支付給甲公司。2X17年末，雙 方簽訂債務重組協議，協商將甲公司該債權轉為對百貨公司的股權，抵債股權占該百貨公司股 份的2%，當日該股份公允價值為12萬元，轉股后百貨公司注冊資本為450萬元。甲公司取得 后將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。甲

25、公司已對該貨款計提 壞賬準備1萬元。(2) 甲公司2X17年8月31日通過一項業務重組計劃，計劃自9月1日起將一家駐商超的銷 售門店撤銷，同時辭退部分銷售人員。甲公司預計將發生支出如下：辭退15名銷售人員， 每人 一次性支付2萬元的補償金；該門店場地的租賃合同2X17年12月3 1日到期，合同不可撤銷， 每月租金1.2萬元；將剩余產品運至總部將發生運輸費用5萬元；預計處置部分設備將發生損 失3萬元。(3)甲公司10月1日開始執行一項股權增資決議，以銀行存款820萬元對某飲料加工企業乙公司進行增資，取得乙公司20%勺股權，對其持股比例變為40%原20%殳權是2X16年1月1日取得，初始成本為30

26、0萬元，對其形成重大影響；繼續取得20%股權之后，對其仍具有重大 影響。乙公司2X16年1月1日可辨認凈資產公允價值為2000萬元，2X17年10月1日可辨 認凈資產公允價值為3500萬元萬元；乙公司2X16年實現凈利潤900萬元，2X1 7年實現凈利 潤1080萬元，假定利潤是均衡實現的；未發生其他引起所有者權益變動的事項。(4)甲公司自2X16年年初開始為其銷售精英設定了一項遞延年金計劃：將當年利潤的6%是成作為獎金，但同時約定三年后，即2X18年末才向仍然在職的員工發放。甲公司在2X16年 年初預計3年后企業為此計劃的現金支出為600萬元。甲公司選取同期同幣種的國債收益率作 為折現率，2

27、016年年初的折現率為5% 2X16年年末的折現率變更為4%假定不考慮死亡率 和離職率等因素影響。2X17年末，折現率仍為4%。、根據資料(1)，計算甲公司應確認債務重組損失、乙公司應確認的債務重組利得，并 編制甲公司、乙公司該債務重組的相關分錄。、根據資料(2)，計算甲公司該重組計劃影響利潤總額的金額，并編制重新計劃相關的 會計分錄。、根據資料(3)，分別計算2X17年10月1日增資前和增資后長期股權投資賬面價值， 并編制2X16年至2X17年甲公司與該股權投資相關的會計分錄。、根據資料(4)，計算2X16末應確認的精算損失，以及2X17年末設定受益凈負債的 利息費用金額。2、甲公司為一家上

28、市公司，為提高市場占有率及實現多元化經營， 甲公司進行了一系列投資和 資本運作。(1)甲公司于20X0年10月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議，主要內容如下：1以乙公司20X 0年10月30日經評估確認的凈資產為基礎，甲公司以投資性房地產和無形資產作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司75%勺股權。甲公司擬長期持有乙公司的股權，沒有出售計劃。甲公司與丙公司不具有關聯方關系。2該合并合同于20X1年1月1日已獲股東大會通過，并于當日辦理了股權登記手續，當日甲公司投資性房地產的賬面價值為5 000萬元(原值為6 000萬元， 已計提折舊1 000萬元)， 公允價值為5 7

29、00萬元，不考慮處置投資性房地產的相關稅費；無形資產的原值3 600萬元，已計提攤銷額600萬元，公允價值為3 300萬元，不考慮處置無形資產相關的稅費。20X1年1月1日乙公司的可辨認凈資產的賬面價值為10 500萬元，其中，股本為5 000萬元，資本公積為4 000萬元，其他綜合收益500萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為900萬元。乙 公司可辨認凈資產公允價值為10 600萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值存在的差 異由以下事項產生：評估增值/減值備注存貨增值500萬元截至20X1年12月31日購買日發生的評估增值 的存貨全部對外銷售應收賬款減值200萬元截至20X1年末，

30、應收賬款按購買日評估確認的 金額收回，評估確認的壞賬已核銷管理用固定資產增值100萬元預計剩余使用年限為10年，采用直線法計提折 舊，不考慮凈殘值或有負債增值300存在一項未決訴訟，乙公司未確認預計負債，截 至20X1年末，乙公司勝訴，不需要支付任何款 項(2) 甲公司20X1年5月15日從乙公司購進需安裝設備一臺， 用于公司行政管理， 設備含稅 價款877.50萬元(增值稅稅率17%，以銀行存款支付，另付第三方運費和安裝費75萬元，6月18日投入管理部門使用。該設備系乙公司生產的產品，其成本為600萬元。甲公司對該設備 采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。(3)20X1年

31、1月1日，乙公司按照961萬元的價格發行公司債券，面值為1 100萬元，年末 按票面利率3%f提利息，下年年初支付。該債券在第五年兌付(不得提前兌付)本金及最后一 期利息。甲公司于發行當日全額購買了乙公司所發行的該項債券，確認為以攤余成本計量的金融資產，債券的面值1 100萬元，實際支付價款為961萬元，不考慮交易費用，實際利率為6%(4) 乙公司20X1年度實現凈利潤3 010萬元(均由投資者享有)。20X1年度末乙公司計提 法定盈余公積301萬元。乙公司20X 1年因持有其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元。20X1年度乙公司宣告分配現金股利510萬元。(5) 乙公司

32、20X2年度實現凈利潤4 110萬元(均由投資者享有)。20X2年度末乙公司計提 法定盈余公積411萬元。乙公司20X2年因持有其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為200萬元。20X2年乙公司宣告分配現金股利1 410萬元。(6)20X3年1月3日甲公司出售乙公司70%勺股權，出售后甲公司對乙公司的持股比例為5%無法控制乙公司，甲公司將剩余股權作為其他權益工具投資核算。出售價款為16 800萬元，剩 余股權在喪失控制權日的公允價值為1 200萬元。(7) 其他資料：本題中不考慮所得稅以及其他因素。、判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由。、計算20X1年1月1日的合并成本并編

33、制投資時的會計分錄。、計算20X1年1月1日購買日合并商譽，編制購買日合并財務報表的調整抵銷分錄。、分別編制20X1年12月31日和20X2年12月31日合并報表全部調整抵銷分錄。（包 括合并現金流量表的抵銷）。、編制20X3年1月3日甲公司個別報表中與處置乙公司股權相關的會計分錄。、計算甲公司20X3年1月3日喪失控制權日在合并財務報表中確認的處置投資收益，并編制合并報表中與確認的處置投資收益相關調整分錄。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】2X17年10月1日， 處置組賬面價值二570（萬元） ， 公允價值減去處置費用后 的凈額=530-10=520（萬元），應計提減值準備

34、二570520=50（萬元）；2X17年12月31日，其他權益工具投資確認公允價值變動，應確認其他綜合收益10萬元；未計提減值準備前處 置組賬面價值=570+10=580（萬元），公允價值減去處置費用后的凈額調整為535（5405）萬元，應有減值準備余額=580535=45（萬元），應轉回原計提的減值準備，即應確認資產 減值損失-5萬元；調整后處置組期末應列報的金額為535萬元。因此，選項B不正確。【點評】本題考查持有待售的處置組。該知識點為2018年教材的新增內容。2X17年10月1日，劃分為持有待售時，應比較處置組賬面價值與公允價值減去處置費用后凈額，前者大于后 者時，需要計提減值準備；而

35、2X17年12月31日，則需要根據資產負債表日的公允價值減去 處置費用后凈額的金額進行調整，所轉回減值準備的金額不能超過劃分為持有待售時計提減值 金額。【該題針對“持有待售的處置組的計量” 知識點進行考核】【答疑編號12629662,點擊提問】2、【正確答案】D【答案解析】 選項ABC屬于資產負債表日后調整事項；選項D,資產負債表日后發生的重大 訴訟事項，對企業影響較大，為防止誤導投資者及其他財務報告使用者，應當在報表附注中披 露，屬于資產負債表日后非調整事項。【點評】本題考查的是日后事項的判斷。資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批 準報出日之間發生的有利或不利事項。在進行判斷時，主

36、要注意以下幾點：事項發生的時間 是不是在日后期間；是不是對資產負債表日已經存在情況的進一步證明和影響。【該題針對“日后事項的分類與判斷”知識點進行考核】【答疑編號12629665,點擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。小劉針對上述 事項為甲公司編制相關的會計分錄，且相關事項為甲公司發生的，小劉為甲公司服務，因此甲 公司為一個會計主體。體現了會計主體假設。【點評】會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。本題是對會計主體假 設的具體考查，需要我們準確理解基礎理論的本質含義。【該題針對“會計基本假設（綜合）”知識點進行考核】

37、【答疑編號12645040,點擊提問】4、【正確答案】B【答案解析】選項A,發行股權形成的是權益，并不是資產的置換；選項C,銀行存款屬于貨 幣性資產，實際是直接購入股權投資，不是非貨幣性資產的交換；選項D,屬于直接出售，不 屬于非貨幣性資產的交換。【點評】本題考查非貨幣性資產交換的認定。對于非貨幣性資產交換，首先需要看所交換資產 是否屬于非貨幣性資產，其次如果存在貨幣性資產，則需要計算貨幣性資金所占的比例，以判 斷是否屬于非貨幣性資產交換。本題屬于不存在補價的情況，因此直接看所涉及資產是否是非 貨幣性資產即可。【該題針對 “非貨幣性資產交換的認定” 知識點進行考核】【答疑編號12629672,

38、點擊提問】5、【正確答案 】D【答案解析 】 處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到 可銷售狀態所發生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。【點評】本題是對資產減值核算的綜合考查，對于資產減值的知識點，不僅需要掌握單項資產、 資產組、總部資產和商譽減值的計算，還要熟悉掌握基本的理論，比如預計未來現金流量現值、公允價值減去處置費用后凈額計算時需要考慮的因素，總部資產減值的一般處理原則等。【該題針對 “資產減值的核算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12629675,點擊提問】6、【正確答案 】A【答案解析】固定資產入賬價值二465+租賃傭金10.5

39、+租賃業務人員差旅費6+運雜費7.5+安裝調試費33=522（萬元）。借：固定資產融資租賃固定資產522未確認融資費用60貸：長期應付款應付融資租賃款525銀行存款57【點評】融資租賃中，租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃 付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬基礎，因此本題應以租賃資產公允價值465萬元（小于最低租賃付款額的現值472.5萬元）為基礎，計算租入固定資產的入賬價值。【該題針對 “固定資產的初始計量（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12629677,點擊提問】7、【正確答案 】C【答案解析 】 本題中，該優先股的轉股價格是變動的，未來須交付的普通

40、股數量也是可變的， 實質可視作A公司將在4年后使用自身普通股并按其市價履行支付優先股每股人民幣100元的義務，因此A公司應將其發行的強制可轉換優先股整體確認為一項金融負債。【點評】本題考查金融負債與權益工具的區分。該知識點在2016年和2017年均通過客觀題的 形式進行了考查，屬于一個新增的高頻考點，其理論性較強，難度較大，需要結合金融負債和 權益工具的概念和特征分別理解。【該題針對 “金融負債和權益工具的區分” 知識點進行考核】【答疑編號12629678,點擊提問】8、【正確答案 】D【答案解析】20X7年完工進度二60/（60+90）X100% 40%故20X7年應確認合同收入300X40

41、滄120（萬元）。由于合同變更后擬提供的剩余服務與在合同變更日之前已提供的服務 不可明確區分（即該合同仍為單項履約義務），因此，甲公司應當將合同變更作為原合同的組 成部分進行會計處理。變更后，20X7年完工進度二60/（60+90+50）X100%R30%故20X7年應確認合同收入=（300+60）X30%F108（萬元），20X8年1月1日合同變更時應額外確 認收入=108120=12（萬元）。【點評】本題考查收入確認和計量中合同變更的相關處理，是今年教材新增知識點。對于合同 變更部分作為原合同的組成部分的情形，企業應在合同變更日重新計算履約進度，并調整當期 收入和相應成本等。所以甲公司重新

42、計算20X7年完工進度30%以此計算合同收入108萬元, 調整原已確認的收入1 20萬元，即需要調整12萬元。【該題針對 “收入的確認和計量” 知識點進行考核】【答疑編號12629679,點擊提問】9、【正確答案 】B【答案解析】 改擴建后，投資性房地產的入賬價值=5 200+100+200+100=5 600（萬元）。 相關會計處理： 借：投資性房地產在建5 200貸：投資性房地產成本5 000公允價值變動200借：工程物資100應交稅費應交增值稅（進項稅額）17貸：銀行存款117借：投資性房地產 在建100貸：工程物資100借：投資性房地產 在建200貸：庫存商品200借：投資性房地產 在

43、建100貸：應付職工薪酬100借：投資性房地產 成本5 600貸：投資性房地產 在建5 600【點評】與投資性房地產有關的后續支出，滿足投資性房地產確認條件的，應當計入投資性房 地產成本；不滿足投資性房地產確認條件的，應當在發生時計入當期損益。本題主要涉及可資 本化的后續支出，其發生時先通過“投資性房地產在建”科目歸集，改擴建完工后轉入投 資性房地產成本中。【該題針對 “投資性房地產的后續支出” 知識點進行考核】【答疑編號12629680,點擊提問】10、【正確答案 】D【答案解析】未決訴訟損失很可能發生時才可以確認預計負債，選項D屬于濫用謹慎性原則。【點評】本題是近年考試一個比較常見的形式，

44、即對比較基礎的知識點，采用小案例的形式進 行考查，而不再是直接考查相關概念的表述。但萬變不離其宗，突破這類題目的關鍵仍是對基 礎理論的熟悉運用。對于本題所考查的會計信息質量要求，關鍵在于理解各項要求的含義，熟 悉比較常見的符合某一項要求的業務。【該題針對 “會計信息質量要求（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12629681,點擊提問】11、【正確答案 】B【答案解析】選項A,財務報告由財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料構 成。財務報表至少應包括資產負債表、利潤表和現金流量表等報表及其附注。選項C,企業至少應當按年編制財務報表。選項D,財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政

45、府及其有關 部門和社會公眾等。【點評】本題是對財務報告基本概念的考查,要求我們掌握財務報告內容、目標、使用者等基 本的理論知識,以應對概念性類型的選擇題。 這種題目難度不大,但是從細節考查,容易讓人 猝不及防,所以學習時要注意細節知識點的準確把握。【該題針對 “財務報告的概念” 知識點進行考核】【答疑編號12629682,點擊提問】12、【正確答案 】D【答案解析 】 甲公司的會計處理如下： 取得債券時：借：交易性金融資產成本（1 28020100）1 160應收利息100投資收益20貸：銀行存款1 2802X18年1月10日：借：銀行存款100貸：應收利息1002X18年6月30日：借：應收

46、利息（1 000X10%X1/2）50貸：投資收益50借：交易性金融資產公允價值變動（1 8001 160）640貸：公允價值變動損益6402X18年10月31日：借：銀行存款1 300公允價值變動損益640貸：交易性金融資產成本1 160公允價值變動640應收利息50投資收益90選項D,甲公司因持有此債券投資應確認的投資收益的金額二20+50+90=120（萬元）。【點評】本題考查交易性金融資產的核算，需要注意的幾點：初始入賬成本為付出對價的公 允價值，不包括交易費用（與以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他 綜合收益的金融資產區分）；持有期間確認的公允價值變動損益，在處置

47、時轉入投資收益，變為真正的損益，但是這一結轉不影響是損益的總額；交易性金融資產自取得至處置影響損 益的事項一般包括：初始取得的交易費用、持有期間確認的現金股利或利息、期末公允價值變 動損益、處置時確認的處置損益。【該題針對 “以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的核算” 知識點進行考核】【答疑編號12629683,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案 】AB【答案解析】 選項A,政府單位應通過“本期盈余”科目反映單位本期各項收入、費用相抵后 的余額；選項B,政府單位應設置“本年盈余分配”科目，反映單位本年度盈余分配的情況和結果。【點評】本題考查政府會計凈資產業務的處理，屬于今年教材新

48、增內容，學習時注意理論的理 解和記憶，政府單位會計通常考查客觀題。【該題針對 “政府單位凈資產業務” 知識點進行考核】【答疑編號12629684,點擊提問】2、【正確答案 】ACD【答案解析】選項A,計入稅金及附加，影響營業利潤；選項B,沖減股票發行的溢價，不影 響營業利潤；選項CD計入投資收益，影響營業利潤。【點評】營業利潤的計算公式是：營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用- 管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）資產處置收益（資產處置損失）其他收益。題目要求選擇影響營業利潤 的業務，從公式入手，找到影響公式中項目的業務即可。【該題

49、針對 “利潤的構成與核算” 知識點進行考核】【答疑編號12629685,點擊提問】3、【正確答案 】BC【答案解析】 選項AB,此時相當于甲公司先從乙公司購入股票，然后授予乙公司職工，甲公 司個別報表應作為現金結算股份支付，合并報表也應作為現金結算股份支付處理；乙公司個別 報表應作為權益結算股份支付處理。選項CD甲公司個別報表和合并報表均應作為現金結算的 股份支付處理。【點評】本題考查的是集團股份支付的判斷，常見的情況為：1結算企業（母公司）以本身權益工具結算，結算企業是接受服務企業（子公司）的投資者， 此時母公司個別報表作為權益結算的股份支付，子公司個別報表作為權益結算的股份支付。2結算企業

50、（母公司）以現金結算，結算企業是接受服務企業（子公司）的投資者，此時母公 司個別報表作為現金結算的股份支付，子公司個別報表作為權益結算的股份支付。3結算企業（母公司）以其他企業股份結算，結算企業是接受服務企業（子公司）的投資者， 此時母公司個別報表作為現金結算的股份支付，子公司個別報表作為權益結算的股份支付。【該題針對 “集團內涉及不同企業股份支付交易的處理” 知識點進行考核】【答疑編號12629686,點擊提問】4、【正確答案 】ABCD【答案解析 】 【點評】本題考查中期財務報告的相關知識點。該知識點雖然相對比較簡單，但 卻是近年考試中常設考點，這就提醒我們，考試時不能僅抓重點、難點，對于

51、一些小的、難度 不大的基礎知識點也應扎實掌握。【該題針對 “中期財務報告附注的編制要求” 知識點進行考核】【答疑編號12629687,點擊提問】5、【正確答案 】BD【答案解析】選項B,企業正常營業周期中的經營性負債項目即使在資產負債表日后超過一年 清償的，仍應劃分為流動負債；選項D,持有待售的資產，應單獨作為“持有待售資產”項目 列報。【點評】本題考查資產負債表流動性項目的列報，對于這個知識點，重點是熟悉非流動性在一 定條件下轉為流動性的特殊情況，比如固定資產劃分為持有待售時，原非流動資產變為流動資 產；比如一年內到期的長期應付款，其一年內到期的部分從非流動性負債轉為流動性負債。【該題針對

52、“資產按流動性的列報” 知識點進行考核】【答疑編號12629688,點擊提問】6、【正確答案 】ABC【答案解析】選項D,如果收回后用于連續生產應稅消費品，所支付代收代繳的消費稅可予以 抵扣，記入“應交稅費應交消費稅”的借方，不計入存貨的成本。【點評】對于委托加工取得的存貨，應計入其成本的因素包括：實際耗用的原材料或者半成 品的成本；加工費；運輸費、裝卸費和保險費。同時還需要考慮應稅消費品的消費稅：支 付的用于連續生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售 （售價不高于受托方的計稅價格） 的或用于連續生產非應稅消費品的消費稅， 應計入委托加工物資成本。

53、【該題針對 “加工方式取得存貨的初始計量” 知識點進行考核】【答疑編號12629689,點擊提問】7、【正確答案 】ABD【答案解析】 選項D,后續信息表明不可解鎖限制性股票的數量與以前估計不同的，.應當作為會計估計變更處理。【點評】本題考查限制性股票。限制性股票是近幾年新增的一個內容，在2016年作為主觀題的一個資料單獨考查了其賬務處理。這個知識點需要在權益結算的股份支付的處理原則的基礎上 進行理解。考試時除了做權益結算的股份支付的相關分錄外，還需要考慮限制性股票的特殊分 錄。【該題針對 “上市公司限制性股票的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12629690,點擊提問】8、1、【正確答

54、案 】ACD【答案解析】選項A,分期付款購買固定資產屬于一項融資行為，應在籌資活動現金流量中反 映。選項B,屬于投資活動。選項CD在個別報表角度屬于投資活動，但是對于合并報表來說， 應作為籌資活動處理。【點評】本題考查影響企業合并報表籌資活動現金流量的業務，主要從兩方面考慮：一般的， 個別報表中影響籌資活動現金流量， 也影響合并報表籌資活動現金流量的業務， 比如分期付款 購買資產等。 特殊的，并不在個別報表籌資活動現金流量中反映，但是會影響合并報表籌資 活動現金流量的業務，比如購買子公司少數股權、不喪失控制權處置子公司股權，個別報表屬 于投資活動，但是合并報表屬于籌資活動。【該題針對 “籌資活

55、動產生的現金流量” 知識點進行考核】【答疑編號12629813,點擊提問】9、【正確答案 】AB【答案解析】 選項A,即使尚未使用，也應計提折舊；選項B,已提足折舊但尚在使用的固定 資產，不需要繼續計提折舊。【點評】本題考查固定資產折舊范圍。一般來說，企業應當對所有的固定資產計提折舊；但是， 已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。考生應掌握折舊范圍中的“特 殊”情況。【該題針對 “固定資產折舊范圍” 知識點進行考核】【答疑編號12629815,點擊提問】10、【正確答案 】AD【答案解析】 選項A,與外幣一般借款相關的匯兌差額全部計入當期損益；選項D,與占用外幣專門借款相關的

56、匯兌差額，在資本化期間發生的計入資產成本；非資本化期間的匯兌差額計 入當期損益。【點評】對于外幣借款的匯兌差額，總結如下：外幣專門借款本金和利息的匯兌差額在資本化 期間內予以資本化，非資本化期間予以費用化，即要滿足開始資本化的時點。外幣一般借款本 金和利息產生的匯兌差額應予以費用化，不涉及資本化處理，無需考慮開始資本化的時點。【該題針對 “外幣借款匯兌差額的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12629818,點擊提問】三、計算分析題【正確答案 】 資料（1），甲公司的會計處理不正確；（0.5分）可收回金額應當按照公允價 值減去處置費用后凈額與預計未來現金流量現值孰高確認。（0.5分）甲公司

57、應計提長期股權 投資減值準備的金額=20000 19000=1000（萬元）。（1分） 借：長期股權投資減值準備A公司2000貸：以前年度損益調整調整資產減值損失2000（1分）資料（2），甲公司的會計處理不正確；（0.5分）理由：以公允價值計量且其變動計入其他綜 合收益的金融資產（非交易性權益工具投資除外）形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（1分）甲公司因持有C公司債券形成的匯兌差額二1000X0.881000X0.9= 20（萬元）（1分）， 更正分錄為： 借：以前年度損益調整調整財務費用20貸：其他綜合收益20（1分） 資料（3），甲公司的處理不正確；（0.5分）理由：售后租回形成經營租

58、賃，售價大于公允價 值，售價與公允價值之差應計入遞延收益，公允價值與賬面價值之差應計入當期損益。（1分） 甲公司應確認遞延收益=650600=50（萬元），應確認資產處置損益=600500=100（萬元） 。（1分） 更正分錄： 借：遞延收益100貸：以前年度損益調整調整資產處置損益100（1分）Data （1）, the accounting treatment of companyA is incorrect; Recoverable amount shall berecognized at the higher one between the fair value net of disp

59、osal expenses and estimated presentvalue of future cash flows. Company A should make allowance for impairment of Long-term EquityInvestment=2000019000=10million Yuan.Dr: Allowance for impairment of long-term equity investments-Company A 2,000Cr: Adjustments of prior profit and loss- Adjustments of i

60、mpairment loss of assets2,000Data （2）, the accounting treatment of a company is incorrect; reason: the exchange differencebetween the financial assets （except the non tradable rights and interests instruments） which aremeasured in the fair value and whose changes are included in other comprehensive