1、 附件2關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中對部分事項(xiàng)性質(zhì)界定的意見 本意見是市供銷總社企業(yè)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行2010年度經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書附件，是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不可分割的部分。在這次經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中對部分事項(xiàng)性質(zhì)界定的主要意見如下： 一、對存貨的分類。分類按正常商品和滯銷商品劃分。（一）正常商品：存貨在保質(zhì)期內(nèi)的商品，具體以各行業(yè)不同商品劃分(但進(jìn)貨后商品雖在保質(zhì)期內(nèi)，半年以上仍未銷售過的劃作滯銷商品)。（二）滯銷商品：除正常商品外的存貨。空庫存損失：（）有金額無數(shù)量（不管何種原因造成的都作盤虧處理）。（）有金額亦有數(shù)量的（包括市場變化削價(jià)損失，以前年度少結(jié)轉(zhuǎn)成本及損耗未銷賬的都列作盤虧處理）。（）單個

2、品種損耗超過萬元的要單列出來。殘次積壓商品：（）超過商品保質(zhì)期的；（）進(jìn)貨期過長的：儲存期年的；年儲存期年的；年儲存期。二、應(yīng)收款的分類（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款以及應(yīng)付類的借方余額和掛在應(yīng)付類借方的成本費(fèi)用）。（一）未能依約收回的拆遷補(bǔ)償。如果未作賬務(wù)處理的，需作為或有事項(xiàng)披露出來，以便作為今后繼續(xù)追收的依據(jù)。（二）系統(tǒng)內(nèi)部的應(yīng)收款掛賬。僅指我社直屬企業(yè)之間和直屬企業(yè)上下級之間的往來。（三）性質(zhì)屬長期投資的應(yīng)收款。（四）除以上三類應(yīng)收款外預(yù)計(jì)可收回的應(yīng)收款。賬齡年的年賬齡年的年賬齡年的年賬齡年的賬齡年的（五）壞賬（難以收回的應(yīng)收款）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的，政

3、府部門責(zé)令關(guān)閉的，找不到債務(wù)人的。債務(wù)人死亡或依法被宣告失蹤、死亡的。涉訴的但法院裁定敗訴的，或雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的。歷史成本。費(fèi)用掛賬的：（）2009年12月31日前的。（）2010年1月日后的。三、待攤費(fèi)用、遞延延資產(chǎn)的分類（一）正常掛賬的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)。（二）職工解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（三）離退休人員移交社會化管理費(fèi)用。（四）非正常掛賬的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)。（五）以前年度應(yīng)攤未攤的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)。四、應(yīng)付款（包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款）的分類，該項(xiàng)款項(xiàng)原則上不發(fā)函征詢對方。（一） 賬齡年的：購銷業(yè)務(wù)往來。其他往來。（二）賬齡年的，且沒有發(fā)生額的。購銷業(yè)

4、務(wù)往來：（）債權(quán)人在追索的。（）債權(quán)人未在追索期內(nèi)追訴的。其他往來：（）債權(quán)人在追索的。（）債權(quán)人未在追索期內(nèi)追訴的。五、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、稅后獎勵基金的分類（一）正常掛賬的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、稅后獎勵金。（二）非正常掛賬的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、稅后獎勵基金。以前年度醫(yī)藥費(fèi)超支掛賬的。屬發(fā)放獎金而造成掛賬的：（）2009年12月31日前發(fā)生的。（）2010年1月日后發(fā)生的。六、利潤構(gòu)成的分類對利潤構(gòu)成分為：（一）主動性收入形成的利潤。即：企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營形成的利潤；（二）被動性收入形成的利潤。即企業(yè)通過出售物業(yè)和拆遷補(bǔ)償凈收入形成的利潤。七、歷史債務(wù)的分類（一）歷史債務(wù)：是指掛賬3年以上

5、各種應(yīng)付未付的債務(wù)，包括以借新還舊形式轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)換債權(quán)人的債務(wù)。（二）期初歷史債務(wù)余額：是指以計(jì)算期初作基準(zhǔn)時點(diǎn)，掛賬3年以上各種應(yīng)付未付的債務(wù)合計(jì)數(shù)。（三）本期新增債務(wù)合計(jì)數(shù)：是指以計(jì)算期內(nèi)年初作基準(zhǔn)時點(diǎn)，新增掛賬3年以上各種應(yīng)付未付的債務(wù)合計(jì)數(shù)。（四）化解債務(wù)合計(jì)數(shù)：是指計(jì)算期內(nèi)通過各種渠道歸還、清償、打包解決的歷史債務(wù)。（五）期末歷史債務(wù)余額：是指以計(jì)算期末作基準(zhǔn)時點(diǎn)，掛賬3年以上各種應(yīng)付未付的債務(wù)余額。（六）分流安置職工情況：是指企業(yè)歷年終止(解除)勞動關(guān)系職工并支付生活補(bǔ)助費(fèi)（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金）和醫(yī)療補(bǔ)助金（含重大疾病補(bǔ)助金）的人數(shù)和金額。對終止（解除）勞動關(guān)系不需要支付費(fèi)用的不納入統(tǒng)計(jì)中。（七）進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營成本攤銷：是指企業(yè)日常終止（解除）勞動關(guān)系的情況。（八）財(cái)政專項(xiàng)資助：是指各級財(cái)政部門專項(xiàng)資助企業(yè)終止（解除）勞動關(guān)系的情況。企業(yè)改制專項(xiàng)攤銷：是指部分已改制企業(yè)在改制時點(diǎn)時終止（解除）勞動關(guān)系的情況。（九）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓攤銷是：指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓（非改制時點(diǎn)轉(zhuǎn)讓