1、成本費(fèi)用管理制度第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高資金使用效率，根據(jù)公司的 戰(zhàn)略方針（此處加集團(tuán)公司對(duì)成本管理的精神批示）及發(fā)展需要， 特制定本制度。第二條 成本費(fèi)用管理包括成本預(yù)測(cè)、 成本核算、成本控制、 成本分析、 成本考核、成本審計(jì)、戰(zhàn)略成本管理、專項(xiàng)成本管理和日常費(fèi)用管 理。第三條 本制度所指的成本費(fèi)用僅為現(xiàn)金流出的部分。 從流出的性質(zhì)來 分包括成本、費(fèi)用和其他。第四條 本制度中涉及：a） 成本預(yù)測(cè)內(nèi)容由預(yù)測(cè)管理制度確定；b） 成本審計(jì)內(nèi)容由內(nèi)部審計(jì)制度確定。第五條 使用本制度應(yīng)遵循成本效益原則、重要性原則、合法則原則、 成本最低化原則、全員參與原則。第六條 本制度使用

2、的下列術(shù)語，其定義為：（1）成本：包括直接成本和間接成本，（2）費(fèi)用：第七條 從重要性的角度出發(fā)， 各企業(yè)應(yīng)將重要成本費(fèi)用項(xiàng)目的制定出 相關(guān)制度，各責(zé)任制單位制定的相關(guān)成本費(fèi)用管理制度應(yīng)遵遁本規(guī) 定不得與相抵觸（提交集團(tuán)公司戰(zhàn)略委、財(cái)委備案。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)原則 上不予超標(biāo)使用， 特殊情況需事先審批備案 ，由集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方 可報(bào)銷）。第二章 成本費(fèi)用核算第八條 成本費(fèi)用核算包括成本費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)工作、歸集方法、歸集 的程序、分配方法、計(jì)算方法，為計(jì)算企業(yè)的取盈利進(jìn)行成本預(yù) 測(cè)、決策和分析等提供成本費(fèi)用資料。第九條 成本核算應(yīng)遵遁如下要求：（1）加強(qiáng)費(fèi)用開支的審核和控制；（2）正確劃分各種成本費(fèi)用的界

3、限；（3）正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限；（4）正確劃分各項(xiàng)項(xiàng)目（產(chǎn)品）的成本費(fèi)用界限；（5）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。第三章 成本控制第十條 成本控制就是利用會(huì)計(jì)所提供的各種信息資料， 計(jì)算實(shí)際或預(yù) 計(jì)脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，削除不 利差異，保證目標(biāo)實(shí)際的過程。第十一條 成本控制中，會(huì)計(jì)部門是進(jìn)行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會(huì) 計(jì)協(xié)調(diào)應(yīng)與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。 成本控制部門與會(huì)計(jì)部 門應(yīng)針對(duì)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略， 作出相應(yīng)措施， 協(xié)調(diào)企業(yè)各階段 的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。第十二條 在選擇成本最優(yōu)控制方案時(shí)，應(yīng)從企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益 來考慮，而不

4、能僅考慮某個(gè)步驟、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)時(shí)期的利益 和得失；實(shí)施過程中應(yīng)針對(duì)具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對(duì)該成本控制方案進(jìn)行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制 方案應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人制度。第四章 成本分析第十三條 成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有 關(guān)資料，如計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等資料，按照一定的原則， 采用一定的方法，對(duì)影響成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算分析，找出 成本升降的主要原因， 并根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況和各種條件， 制出切實(shí)可行的降低成本的方案， 以便以實(shí)際成本效益最大化。第十四條 成本分析包括三個(gè)階段：事前、事中、事后分析。事前的成 本分析包括在成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容當(dāng)中，

5、事中的成本分析包括在成 本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本 分析。第十五條 成本分析過程中一般采用的對(duì)比分析法、 因素分析法和相關(guān)分 析法等三種技術(shù)分析法。第五章 成本考核第十六條 成本考核是指定期通過成本指標(biāo)的對(duì)比分析， 對(duì)目標(biāo)成本的實(shí) 現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行的全面審核、評(píng)價(jià)。第十七條 成本考核的原則： （1）以國(guó)家的政策法令為依據(jù)； （2）以企業(yè)的計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)；（3）以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)；（4）以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。第十八條 企業(yè)以責(zé)任成本中心的責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。 一 個(gè)責(zé)任中心的責(zé)任成本應(yīng)包括該責(zé)任中心本身歸集的可控成 本，由其他責(zé)任中心

6、按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該中心負(fù)責(zé)的成 本，以及下屬各責(zé)任中心的責(zé)任成本。第十九條 對(duì)于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費(fèi)用的單位個(gè)人要 進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) , 節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核掛鉤。 對(duì)于報(bào)送 報(bào)表的人員要考核工作業(yè)績(jī)。各下屬公司應(yīng)指定專人按時(shí)進(jìn)行 報(bào)表報(bào)送，成本部將每日進(jìn)行報(bào)表日志情況登記，缺報(bào)漏報(bào)情 況要按時(shí)進(jìn)行通報(bào)，并提請(qǐng)人資委將該情況納入各公司指定報(bào) 送人個(gè)人業(yè)績(jī)考核。第二十條 成本考核應(yīng)積極推進(jìn)成本崗位工作考核和成本否決制的考 核。第六章 戰(zhàn)略成本管理第二十一條 戰(zhàn)略成本管理是適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要， 從戰(zhàn)略的高度根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)更廣泛的成本實(shí)施管理，管理人員運(yùn)用專門方法提

7、供企業(yè)本身及其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析資料，提供從材料的采購、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、顧客服務(wù)等一系列作業(yè)活動(dòng)有關(guān)的準(zhǔn)確的、與決策相關(guān)的成本信息，并進(jìn)行分析與考 核，幫助管理層形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略，以有利于企業(yè)建立和 保持長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第二十二條 戰(zhàn)略成本管理的目標(biāo)要服從于戰(zhàn)略管理目標(biāo)； 創(chuàng)建能夠維持成本持續(xù)降低的成本結(jié)構(gòu)和環(huán)境 第二十三條 集團(tuán)公司目前的戰(zhàn)略成本思想是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略， 為達(dá)到這個(gè)目的各公司應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)價(jià)值鏈建立和完善控制成本驅(qū)動(dòng)因 素的管理。第七章 專項(xiàng)成本管理第二十四條 專項(xiàng)成本管理主要指人力資源成本管理、資本成本管理 及安全成本管理。第二十五條 人力資源成本指人員進(jìn)入企業(yè)時(shí)所發(fā)生的招聘、選擇、

8、 錄用、安置費(fèi)用、后續(xù)教育費(fèi)用、使用費(fèi)用、 保障費(fèi)用 和離職費(fèi)用。資本成本是指企業(yè)為籌集和使用長(zhǎng)期資本而付 出的代價(jià)。主要包括資本占用費(fèi)用和資本籌集費(fèi)用兩部分。 安全成本是批企業(yè)為了進(jìn)行安全生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。第八章 日常管理控制（可將躍輝的已有制度進(jìn)行整理作為是 常管理細(xì)則）4? 成本費(fèi)用信息采集分析流程4.1 年度預(yù)算4.1.1 初各公司根據(jù)合同與需求編制成本費(fèi)用支出年度預(yù)算上報(bào) （具 體參見預(yù)算管理制度）4.2 月度資金需求計(jì)劃4.2.1 在預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況編制月度資金需求計(jì)劃4.2.2 格式：見附表4.2.3 程序：各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編制本公司月度資金需求計(jì)劃 向成本部上報(bào)， 成本部負(fù)責(zé)編制整個(gè)集團(tuán)層面的月度資金需求計(jì)劃向 決策層上報(bào)。4.2.4 時(shí)間：各下屬公司必須在 25 日前報(bào)送本公司的資金需求計(jì)劃， 成本部在 5 日前報(bào)出集團(tuán)資金需求計(jì)劃4.3 、資金流出日?qǐng)?bào)。4.3.1 格式：見附表4.3.2 程序：各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編制本公司的資金流出日?qǐng)?bào)向 成本部上報(bào)， 成本部負(fù)責(zé)編制整個(gè)集團(tuán)層面的資金流出日?qǐng)?bào)向決策層 上報(bào)。4.3.3 時(shí)間：各下屬公司必須在上午 9 點(diǎn)以前報(bào)送本公司的資金流 出日?qǐng)?bào)至成本部，當(dāng)日沒有發(fā)生也要報(bào)送。成本部 12 點(diǎn)以前報(bào)出 整個(gè)集團(tuán)資金流出日?qǐng)?bào)。4.4 本分析月報(bào)格式：見附表4.4.2 程序：各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編