1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè) 務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證 工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體 要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其 基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或 其他代為付款的情況，

2、應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確 定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行 處理，保證賬實一致。 收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收 款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職 工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（ 2 ）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進(jìn)行清點核對。清點時，應(yīng) 沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由 經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損

3、失由出納員負(fù)責(zé)。 銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查 詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處 理。 清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng) 及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收 訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號 錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

4、2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合 理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 多付或少付金額，差錯由出納員負(fù)責(zé)。 明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付 款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付 款手續(xù)。 明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款 或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負(fù)。（2）付款審批。

5、 由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確 性負(fù)責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或 實物負(fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字, 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會 計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到 財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后， 再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。

6、付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真 仔細(xì)對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負(fù)責(zé)。所以， 出納員必須嚴(yán)格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員 負(fù)責(zé)。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清 晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。 應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。 付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“

7、付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行 付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因， 如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的， 應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時反饋呢？1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安

8、排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支 現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證 及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避 免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資 金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相 符。收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核實，使 銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情

9、況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑 證進(jìn)行清點，并按順序進(jìn)行登記核對（三）報稅工作不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工 作呢？從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作 都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多 干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人 手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬

10、和管理 現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳 納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最 后要知道納稅申報的方式與程序。出納基本業(yè)務(wù)1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水 平，隨時學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不 但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出 納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致 的工作作風(fēng)；要增強自身的保安意識，把保護(hù)自身分管的公共財產(chǎn)

11、物資的安全作為自 己的首要任務(wù)來完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范中規(guī)定，會計人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客 觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。2 出納人員的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)哪些工作？根據(jù)中華人民共和國會計法 、財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納 人員具有以下職責(zé)：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格 審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 隨時查詢銀行存款余 額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶；保證庫存

12、現(xiàn)金和各種有價證券的安 全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè) 務(wù)；但出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣 資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日 清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。 往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核算其他往來款項，防止 壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資 獎金。3 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？

13、如何協(xié)作？ 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必 須在出納、明細(xì)賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核 算資料，共同完成會計核算任務(wù)，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金 和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì) 分類賬，明細(xì)分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等 量關(guān)系。這樣出納、明細(xì)賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計 工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收人、費 用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會計和明細(xì)賬會計則不得管錢

14、管物。4. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式 賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式） ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金 收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登 記，日清月結(jié)，賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。5 銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本

15、式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù) 量較多時，也可以采用多欄式） ，由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單” 核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核 算。6 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末

16、余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi) 注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面 通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng) 當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一 個會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個會計年度新建有關(guān)會計賬 簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7 國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾 個方面：（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人的勞務(wù)報酬。包括如設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試 費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等。（3）支付給個人的各種獎金。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文 化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫 恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助費等。（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。例