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文檔簡介
1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說,出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以,處理貨幣資金的收付業(yè) 務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程,是提高工作效率,保證 工作質(zhì)量的必要前提。(一)出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序(1)清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前,應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體 要收的金額是多少,向誰收錢,收什么性質(zhì)的錢,再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其 基本業(yè)務(wù)如下: 確定收款金額。如為現(xiàn)金收入,應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定(見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容)。 明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況,對于收到背書支票或 其他代為付款的情況,
2、應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入,出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售(或勞務(wù))合同確 定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行,并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行 處理,保證賬實一致。 收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收 款額是否相符,具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅,職 工的個人借款和差旅費借款,單位交納的押金等。( 2 )清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后,進(jìn)行清點核對。清點時,應(yīng) 沉著冷靜,不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點,如有短缺、假鈔等特殊問題,應(yīng)由 經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題,損
3、失由出納員負(fù)責(zé)。 銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對,如為電話詢問或電話銀行查 詢,只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后,方可正式確認(rèn)收入,進(jìn)行賬務(wù)處 理。 清點核對無誤后,按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的,應(yīng) 及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),便于資金的安排調(diào)度,手續(xù)完畢后,在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收 訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后,才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔,應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。(3)收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號 錯誤等,應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。(4)把每日收到的現(xiàn)金送存銀行,不得坐支現(xiàn)金。
4、2. 資金支出的一般程序(1)明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時,一定要清楚知道所需支付的具體金額,然后進(jìn)行合 理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù),嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 多付或少付金額,差錯由出納員負(fù)責(zé)。 明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付 款,對于代為收款的,應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后,方可辦理付 款手續(xù)。 明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制,并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 匯報,行使出納員的工作權(quán)力,用途不明的,出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款 或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題,由出納員自負(fù)。(2)付款審批。
5、 由經(jīng)辦人填制付款單證,注明付款金額和用途,并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確 性負(fù)責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中,涉及實物的,應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或 實物負(fù)責(zé)人簽收;涉及差旅費、招待費等,應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù),報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字, 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù),報經(jīng)會 計審核后,由出納辦理付款(注意:有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到 財務(wù)部交會計審核,待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后, 再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字,最后由出納辦理付款)。(3)辦理付款。
6、付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán),出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎,要認(rèn)真 仔細(xì)對待,因為款一旦付出,發(fā)生差錯是很難追回的,且差錯是由出納員負(fù)責(zé)。所以, 出納員必須嚴(yán)格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清,在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員 負(fù)責(zé)。 銀行付款。開具支票時,出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容,保證要素完整、印鑒清 晰、書寫正確,如為現(xiàn)金支票,應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時,出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整,保證收款人能按時收到款項。 應(yīng)注意,辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后,出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。 付款金額雙方確認(rèn)后,由收款人簽字并加蓋“
7、付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行 付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的,銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認(rèn)簽字后,再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況,應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)(4)付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的,出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因, 如因己方責(zé)任引起的,應(yīng)換開支票或重新匯款,不得借故拖延;如因?qū)Ψ截?zé)任引起的, 應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。(二)出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后, 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理, 使出納工作有條不紊地進(jìn)行,使出納信息得以及時反饋呢?1. 上班第一時間,檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項,分清輕重緩急,根據(jù)工作時間合理安
8、排。3. 如有特殊情況,應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù),并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行,不得坐支 現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前,要完成日記賬的登記。登記日記賬之前,要審核現(xiàn)金收付款憑證 及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時,應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬,避 免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額,以便隨時了解單位資金運作情況,合理調(diào)度資 金。6. 當(dāng)天下班前,出納員應(yīng)進(jìn)行賬實核對,必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相 符。收到銀行對賬單的當(dāng)天,出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核實,使 銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情
9、況,造成工作未完成的,應(yīng)列明未盡事項,留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要,每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi),出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券,重要結(jié)算憑 證進(jìn)行清點,并按順序進(jìn)行登記核對(三)報稅工作不少人都會問這么一個問題:報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工 作呢?從原則上說,報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作,但是在實踐工作中并不是所有的工作 都分工明確。實踐工作中,應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài),樹立正確的工作態(tài)度,有時多 干事也是對自己能力的提高,對于個人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在,有的公司由于人 手少,出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以,出納工作并不是簡單的登記日記賬
10、和管理 現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識,首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳 納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納;其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅;最 后要知道納稅申報的方式與程序。出納基本業(yè)務(wù)1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求?從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水 平,隨時學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度,提高政策水平;作為專職出納人員,不 但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識,還要具備較高的處理出納事項的出 納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力,不斷提高業(yè)務(wù)技能;出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致 的工作作風(fēng);要增強自身的保安意識,把保護(hù)自身分管的公共財產(chǎn)
11、物資的安全作為自 己的首要任務(wù)來完成;出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng),財政部會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范中規(guī)定,會計人員的職業(yè)道德主要包括:敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客 觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。2 出納人員的職責(zé)有哪些?主要負(fù)責(zé)哪些工作?根據(jù)中華人民共和國會計法 、財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財會法規(guī),出納 人員具有以下職責(zé):按照國家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,辦理現(xiàn)金收付和 銀行結(jié)算業(yè)務(wù);嚴(yán)格 審核有關(guān)原始憑證,據(jù)以編制收、付款憑證,然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額; 隨時查詢銀行存款余 額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶;保證庫存
12、現(xiàn)金和各種有價證券的安 全與完整;按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件,辦理外匯出納業(yè) 務(wù);但出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣 資金核算包括:辦理現(xiàn)金收付;辦理銀行結(jié)算,規(guī)范使用支票;登記日記賬,保證日 清月結(jié);保管庫存現(xiàn)金和有價證券;復(fù)核收人憑證,辦理銷售核算;保管有關(guān)印章。 往來結(jié)算包括:建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù),建立清算制度;核算其他往來款項,防止 壞賬損失。工資核算包括:執(zhí)行工資計劃,監(jiān)督工資使用;核算工資單據(jù),發(fā)放工資 獎金。3 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系?
13、如何協(xié)作? 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系,主要表現(xiàn)為:作為記賬憑據(jù)的會計憑證必 須在出納、明細(xì)賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核 算資料,共同完成會計核算任務(wù),缺一不可。同時,他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金 和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬,總分類賬與其所屬的明細(xì) 分類賬,明細(xì)分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬,均有金額上的等 量關(guān)系。這樣出納、明細(xì)賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計 工作必須實行錢賬分管,出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管,不得負(fù)責(zé)收人、費 用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會計和明細(xì)賬會計則不得管錢
14、管物。4. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么?企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿,一般為三欄式 賬頁格式(如果收、付款憑證數(shù)量較多時,也可以采用多欄式) ,由出納人員根據(jù)現(xiàn)金 收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到隨時發(fā)生隨時登 記,日清月結(jié),賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。5 銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么? 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本
15、式賬簿,一般為三欄式賬頁格式(如果收、付款憑證數(shù) 量較多時,也可以采用多欄式) ,由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單” 核對,至少每月核對一次。月度終了,企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額, 則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核 算。6 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬?現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。 結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬。結(jié)賬時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末
16、余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi) 注明“本月余額”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面 通欄劃單紅線; 12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng) 當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時,結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了,要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一 個會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一個會計年度新建有關(guān)會計賬 簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7 國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定?根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的規(guī)定,現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾 個方面:(1)職工工資、各種工資性津貼。(2)個人的勞務(wù)報酬。包括如設(shè)計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試 費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等。(3)支付給個人的各種獎金。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文 化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫 恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助費等。(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。例
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