1、成員：陶麗佳、王莉莉、王瀟瑩、朱夢優、成員：陶麗佳、王莉莉、王瀟瑩、朱夢優、 張培培、王瑩、張內靜、虞佳穎、王依依、張培培、王瑩、張內靜、虞佳穎、王依依、毛羅娜、倪夏華、張宏廣毛羅娜、倪夏華、張宏廣中級財務會計中級財務會計1 1永江股份有限公司屬于一般納稅人，增值稅率永江股份有限公司屬于一般納稅人，增值稅率1717。發生下。發生下列經濟業務：列經濟業務：（1 1）20112011年年2 2月月1 1日銷售日銷售70 00070 000元元( (不含增值稅不含增值稅) )產品給乙公司，產品給乙公司，付款條件付款條件“2 21010，1/201/20，n n3030”( (按總價法核算按總價法核算

2、) )。永江股份有限。永江股份有限公司代墊運費公司代墊運費320320元。貨已發出并已辦妥托收承付結算手續。該批元。貨已發出并已辦妥托收承付結算手續。該批產品成本產品成本40 00040 000元。元。（2 2）收到乙公司）收到乙公司2 2月月8 8日出票的為期日出票的為期3 3個月、面值個月、面值40 00040 000元的銀行元的銀行承兌匯票一張，其余款項用支票清償，票據抵賬部分不享有現金折承兌匯票一張，其余款項用支票清償，票據抵賬部分不享有現金折扣政策?？壅?。（3 3）5 5月月8 8日收到票據貨款。日收到票據貨款。（4 4）20112011年年1212月月3131日，日，永江股份有限

3、公司永江股份有限公司對應收乙公司的賬款對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為進行減值測試。應收賬款余額合計為800 000800 000元，假設壞賬準備沒元，假設壞賬準備沒有期初余額。有期初余額。永江股份有限公司永江股份有限公司根據乙公司的資信情況確定按根據乙公司的資信情況確定按10%10%計提壞賬準備。計提壞賬準備。20122012年永江股份有限公司的應收賬款實際發生壞賬年永江股份有限公司的應收賬款實際發生壞賬40 00040 000元。元。20122012年末應收乙公司賬款余額為年末應收乙公司賬款余額為1 000 0001 000 000元。經減值元。經減值測試，永江股份有限公

4、司確定按測試，永江股份有限公司確定按8%8%計提壞賬準備。計提壞賬準備。20132013年年4 4月月2020日日收到已經轉銷的壞賬收到已經轉銷的壞賬20 00020 000元，已經存入銀行。元，已經存入銀行。20132013年末應收乙公年末應收乙公司賬款余額為司賬款余額為500 000500 000元。經減值測試，永江股份有限公司確定按元。經減值測試，永江股份有限公司確定按8%8%計計提壞賬準備。提壞賬準備。【要求要求】（1 1）編制永江股份有限公司銷售商品時的會計分錄）編制永江股份有限公司銷售商品時的會計分錄( (假定現金折假定現金折扣按售價計算，扣按售價計算，“應交稅費應交稅費”科目要求

5、寫出明細科目及專欄科目要求寫出明細科目及專欄) )。（2 2）按照以下假定，分別編制永江股份有限公司收到款項時的）按照以下假定，分別編制永江股份有限公司收到款項時的會計分錄。會計分錄。乙公司在乙公司在2 2月月9 9日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款項日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。并存入銀行。乙公司在乙公司在2 2月月1919日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。項并存入銀行。乙公司在乙公司在2 2月月2929日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款日按合同規定付款，永江股份有限公司收到款項并存入銀行。項并存

6、入銀行。（3 3）根據資料（）根據資料（4 4），編制永江股份有限公司），編制永江股份有限公司20112011年末、年末、20122012年年度、度、20132013年度與壞賬準備有關的會計分錄。（答案中的金額單位用年度與壞賬準備有關的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）元表示）（4 4）說明永江股份有限公司在財務報告中如何報告）說明永江股份有限公司在財務報告中如何報告“應收賬款應收賬款”項目以及在表外如何披露該項目項目以及在表外如何披露該項目。（1 1）銷售商品：）銷售商品： 借：應收賬款借：應收賬款 8222082220 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 70 32070 320 應交稅

7、費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 11 900=(7000011 900=(70000* *17%)17%)結轉成本：結轉成本： 借：主營業務成本借：主營業務成本 4000040000 貸：庫存商品貸：庫存商品 4000040000假若乙公司于假若乙公司于1010天內付款：天內付款：借：銀行存款借：銀行存款 8082080820 財務費用財務費用 1400(=700001400(=70000* *2%)2%) 貸：應收賬款貸：應收賬款 82220(=81900+320)82220(=81900+320)假若乙公司于假若乙公司于2020天內付款：天內付款：借：銀行存款借：銀

8、行存款 8152081520 財務費用財務費用 700(=70000700(=70000* *1%)1%) 貸：應收賬款貸：應收賬款 8222082220假若乙公司超過假若乙公司超過2020天付款，則無現金折扣：天付款，則無現金折扣：借：銀行存款借：銀行存款 8222082220 貸：應收賬款貸：應收賬款 8222082220( (2 2) ). .借借: : 銀行存款銀行存款4 16204 1620 財務費用財務費用600600 應收票據應收票據 4 00004 0000 貸貸: :應收賬款應收賬款8222082220 借借: :銀行存款銀行存款4 19204 1920 財務費用財務費用 3

9、00300 應收票據應收票據 4 00004 0000 貸貸: :應收賬款應收賬款22202220 借借: :銀行存款銀行存款4 22204 2220 應收票據應收票據 4 00004 0000 貸貸: :應收賬款應收賬款22202220 解：壞賬準備提取額解：壞賬準備提取額=800 000*10%=80 000（元）（元）借：資產減值損失借：資產減值損失 80 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 80 0002012年發生壞賬年發生壞賬40 000（元）（元）借：壞賬準備借：壞賬準備 40 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 40 0002012年末應收乙公司賬款余額為年末應收乙公司賬款余額為1

10、 000 000元。經減值測試，永江元。經減值測試，永江股份有限公司確定按股份有限公司確定按8%計提壞賬準備。計提壞賬準備。2012年應保持的壞賬準備余額年應保持的壞賬準備余額=1 000 000*8%=80 000（元）（元）年末計提壞賬準備前，年末計提壞賬準備前，“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額為：科目的貸方余額為：80 000-40 000=40 000（元）（元）本年度應補提的壞賬準備金額為：本年度應補提的壞賬準備金額為：80 000-40 000=40 000（元）（元）借：資產減值損失借：資產減值損失 40 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 40 0002013年年4月月20日，

11、收到已經轉銷的壞賬日，收到已經轉銷的壞賬20 000元元,已經存入銀行已經存入銀行借：應收賬款借：應收賬款 20 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 20 000借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 20 0002013年末應收乙公司賬款余額為年末應收乙公司賬款余額為500 000元。經減值測試，永元。經減值測試，永江股份有限公司確定按江股份有限公司確定按8%計提壞賬準備計提壞賬準備本年末壞賬準備余額應為：本年末壞賬準備余額應為：500 000*8%=40 000（元）（元）至年末，計提壞賬準備前的至年末，計提壞賬準備前的“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額為：科目的貸

12、方余額為：80 000+20 000=100 000（元）（元）本年應沖銷的壞賬準備為本年應沖銷的壞賬準備為100 000-40 000=60 000（元）（元）借：壞賬準備借：壞賬準備 60 000 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 60 000（4）說明永江股份有限公司在財務報告中如何報告）說明永江股份有限公司在財務報告中如何報告“應收賬款應收賬款”項目以及在表外如何披露該項目。項目以及在表外如何披露該項目。 應收賬款項目，應根據應收賬款和預收賬應收賬款項目，應根據應收賬款和預收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去壞款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去壞賬準備科目中有關應收賬

13、款計提的壞賬準備期末余額賬準備科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列后的金額填列如應收賬款科目所屬明細科目期末有貸方余額的，如應收賬款科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表預收款項項目內填列應在本表預收款項項目內填列2 2、東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為、東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為1717。采用備抵法。采用備抵法核算壞賬。核算壞賬。20132013年年12 12 月月1 1日，東升公司日，東升公司“應收賬款應收賬款”科目借方余額為科目借方余額為500500萬元，萬元，“壞賬準備壞賬準備”科目貸方余額為科目貸方余額為2525萬元，計提壞賬

14、準備的比例為期末應收賬款余額萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的的5 5。1212月份，東升公司發生如下相關業務：月份，東升公司發生如下相關業務：（1 1）1212月月5 5日，向乙企業賒銷商品日，向乙企業賒銷商品批，按商品價目表標明的價格計算的金批，按商品價目表標明的價格計算的金額為額為10001000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，東升公司給予乙企業萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，東升公司給予乙企業1010的商的商業折扣。業折扣。（2 2）1212月月9 9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款4040萬元不能收回，萬元不能收回，確

15、認為壞賬。確認為壞賬。（3 3）1212月月1111日，收到乙企業的銷貨款日，收到乙企業的銷貨款500500萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。（4 4）1212月月2121日，收到日，收到20042004年已轉銷為壞賬的應收賬款年已轉銷為壞賬的應收賬款1010萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。（5 5）1212月月3030日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100100萬元，增值稅額為萬元，增值稅額為1717萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為金折扣條件為

16、“2/102/10，1/201/20，n/30n/30”。假定現金折扣不考慮增值稅。假定現金折扣不考慮增值稅。【要求要求】（1 1）編制東升公司上述業務的會計分錄。）編制東升公司上述業務的會計分錄。（2 2）計算東升公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。）計算東升公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。（1）編制東升公司上述業務的會計分錄）編制東升公司上述業務的會計分錄 單位：萬元單位：萬元借：應收賬款借：應收賬款 1053 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 900=1000*(1-10%) 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 153=1000*(1-10%)*17%借

17、：壞賬準備借：壞賬準備 40 貸：應收賬款貸：應收賬款 40借：銀行存款借：銀行存款 500 貸：應收賬款貸：應收賬款 500借：應收賬款借：應收賬款 10 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10 借：銀行存款借：銀行存款 10 貸：應收賬款貸：應收賬款 10總價法：將未減去現金折扣的金額作為應收賬款的入賬價值總價法：將未減去現金折扣的金額作為應收賬款的入賬價值 借：應收賬款借：應收賬款乙企業乙企業 117 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 100 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 1710天內付款：天內付款： 借：銀行存款借：銀行存款 115=100*(1-2%)+100*1

18、7% 財務費用財務費用 2=100*2% 貸：應收賬款貸：應收賬款 11720天內付款：天內付款： 借：銀行存款借：銀行存款 116=100*(1-1%)+100*17% 財務費用財務費用 1=100*1% 貸：應收賬款貸：應收賬款 117超過超過20天付款：天付款： 借：銀行存款借：銀行存款 117 貸：應收賬款貸：應收賬款 117凈價法：扣減最大現金折扣后的金額作為入賬價值凈價法：扣減最大現金折扣后的金額作為入賬價值 借：應收賬款借：應收賬款 乙企業乙企業 115=100*(1-2%)+100*17% 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 98=100*（1-2%） 應交稅費應交稅費應交增值稅

19、（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 1710天內付款：天內付款： 借：銀行存款借：銀行存款 115=100*(1-2%)+100*17% 貸：應收賬款貸：應收賬款 11520天內付款：天內付款： 借：銀行存款借：銀行存款 116=100*(1-1%)+100*17% 貸：應收賬款貸：應收賬款乙企業乙企業 115 財務費用財務費用 1=100*1%超過超過20天付款：天付款： 借：銀行存款借：銀行存款 117 貸：應收賬款貸：應收賬款乙企業乙企業 115 財務費用財務費用 2（2）計算東升公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄）計算東升公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄 應收賬款余額應收賬款余額

20、=500（ 借方余額）借方余額）+1053（賒銷）（賒銷）-40（壞賬）（壞賬）-500（收到貨款）（收到貨款）+117（銷售商品）（銷售商品）=1130 期末壞賬準備應有數期末壞賬準備應有數=1130*5%=56.5 壞賬準備壞賬準備4056.5251061.5補提補提借：資產減值損失借：資產減值損失 61.5 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 61.53.某企業某企業2014年年2月月28日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為409500元，銀元，銀行對賬單企業存款余額為行對賬單企業存款余額為400430元。經檢查，發現有如下元。經檢查，發現有如下7項項未達賬項。未達賬項。（1）2月月22日

21、，銀行將外單位貨款日，銀行將外單位貨款8000元誤入本單位賬；元誤入本單位賬； （2）2月月26日，企業購買辦公用品，簽發支票日，企業購買辦公用品，簽發支票3400元，會計處元，會計處理誤記為理誤記為2400元；元； （3）2月月27日，企業開出支票日，企業開出支票4600元購買低值易耗品，持票人元購買低值易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉賬；尚未到銀行辦理轉賬；（4）2月月28日，企業收到轉賬支票日，企業收到轉賬支票15000元，銀行尚未入賬；元，銀行尚未入賬；（5）2月月28日，銀行收到購貨單位異地匯款日，銀行收到購貨單位異地匯款18330元，企業尚元，企業尚未接到銀行收款通知；未接到銀行收款

22、通知；（6）2月月28日，外單位委托銀行收取其貨款日，外單位委托銀行收取其貨款19800元，本企業元，本企業開戶行已支付，企業尚未接到銀行付款通知；開戶行已支付，企業尚未接到銀行付款通知；（7）2月月28日，企業送存銀行一張轉賬支票，金額為日，企業送存銀行一張轉賬支票，金額為4200元，元，因對方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。因對方存款不足而被退回，公司尚未接到通知?！疽笠蟆烤幹圃撈髽I本月銀行存款余額調節表。編制該企業本月銀行存款余額調節表。（1）2月月22日，銀行將外單位貨款日，銀行將外單位貨款8000元誤入本單位賬；元誤入本單位賬； 銀行在企業的賬上多記了銀行在企業的賬上多記了8

23、000元，所以要在銀行對元，所以要在銀行對賬單上減去賬單上減去8000元。元。（2）2月月26日，企業購買辦公用品，簽發支票日，企業購買辦公用品，簽發支票3400元，會元，會計處理誤記為計處理誤記為2400元；元； 因為會計失誤導致企業銀行存款日記賬上少記支出了因為會計失誤導致企業銀行存款日記賬上少記支出了1000元。元。（3）2月月27日，企業開出支票日，企業開出支票4600元購買低值易耗品，持元購買低值易耗品，持票人尚未到銀行辦理轉賬；票人尚未到銀行辦理轉賬； 屬于企業已付銀行未付屬于企業已付銀行未付（4）2月月28日，企業收到轉賬支票日，企業收到轉賬支票15000元，銀行尚未入元，銀行尚

24、未入賬；賬； 屬于企業已收銀行未收屬于企業已收銀行未收（5）2月月28日，銀行收到購貨單位異地匯款日，銀行收到購貨單位異地匯款18330元，元，企業尚未接到銀行收款通知；企業尚未接到銀行收款通知； 屬于銀行已收企業未收屬于銀行已收企業未收（6）2月月28日，外單位委托銀行收取其貨款日，外單位委托銀行收取其貨款19800元，元，本企業開戶行已支付，企業尚未接到銀行付款通知；本企業開戶行已支付，企業尚未接到銀行付款通知； 屬于銀行已付企業未付屬于銀行已付企業未付（7）2月月28日，企業送存銀行一張轉賬支票，金額為日，企業送存銀行一張轉賬支票，金額為4200元，因對方存款不足而被退回，公司尚未接到通

25、知。元，因對方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。 銀行未實際收到帳款，但企業已經入賬了，所以要在銀行未實際收到帳款，但企業已經入賬了，所以要在企業銀行存款日記賬上減去企業銀行存款日記賬上減去4200元。元。項目項目金額金額項目項目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額409500銀行對賬單余額銀行對賬單余額400430加：銀行已收，企業未收加：銀行已收，企業未收18330加：企業已收，銀行未收加：企業已收，銀行未收15000減：銀行已付，企業未付減：銀行已付，企業未付19800減：企業已付，銀行未付減：企業已付，銀行未付4600 企業少記支出企業少記支出1000 銀行多記銀行多記800

26、0 企業多記收入企業多記收入 4200調節后的金額調節后的金額402830調節后的金額調節后的金額402830銀行余額調節表銀行余額調節表4.A4.A企業因銷售而取得企業因銷售而取得B B購貨企業簽發并承兌的一張購貨企業簽發并承兌的一張150150天天到期的商業承兌匯票，票面金額為到期的商業承兌匯票，票面金額為200 000200 000元。元。A A企業企業8080天后天后持此票據到銀行貼現（不附追索權），貼現率為持此票據到銀行貼現（不附追索權），貼現率為8%8%?！疽笠蟆浚? 1）計算）計算A A企業取得的貼現金額。企業取得的貼現金額。（2 2）編制）編制A A企業貼現時的會計分錄。企

27、業貼現時的會計分錄。（1）計算）計算A企業取得的貼現金額企業取得的貼現金額 貼現利息貼現利息=2000008%70/360=3111.11 貼現金額貼現金額=200000-3111.11=196888.89(2)編輯編輯A企業貼現時的會計分錄企業貼現時的會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 196888.89 財務費用財務費用 3111.11 貸：應收票據貸：應收票據 2000005.5.甲企業采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額甲企業采用備抵法核算壞賬損失，并按應收賬款年末余額的的6%6%計提壞賬準備。計提壞賬準備。20132013年年1 1月月1 1日，甲企業應收賬款余額為日，甲企業

28、應收賬款余額為5 5 000 000000 000元，壞賬準備余額為元，壞賬準備余額為300 000300 000元。元。20132013年度，甲企業發年度，甲企業發生了如下相關業務：生了如下相關業務：（1 1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為4 000 4 000 000000元，增值稅額為元，增值稅額為680 000680 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 借：應收賬款借：應收賬款 46800004680000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 40000004000000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項

29、稅）680000680000（2 2）因某客戶破產，該客戶所欠貨款）因某客戶破產，該客戶所欠貨款20 00020 000元不能收回，確元不能收回，確認為壞賬損失。認為壞賬損失。 借：壞賬準備借：壞賬準備 2000020000 貸：應付賬款貸：應付賬款 2000020000（3 3）收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款）收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款7 0007 000元并存入銀元并存入銀行。行。 借：應收賬款借：應收賬款 70007000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 70007000 借：銀行存款借：銀行存款 70007000 貸：應收賬款貸：應收賬款 70007000（4 4）收到某客戶

30、以前所欠的貨款）收到某客戶以前所欠的貨款3 000 0003 000 000元并存入銀行。元并存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 30000003000000 貸：應收賬款貸：應收賬款 30000003000000【要求要求】（1 1）編制）編制20132013年度確認壞賬損失的會計分錄。年度確認壞賬損失的會計分錄。 借：壞賬準備借：壞賬準備 2000020000 貸：應付賬款貸：應付賬款 2000020000（2 2）編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計）編制收到上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。分錄。 借：應收賬款借：應收賬款 70007000 貸：壞賬準備貸：壞賬準

31、備 70007000 借：銀行存款借：銀行存款 70007000 貸：應收賬款貸：應收賬款 70007000（3 3）計算）計算20132013年末年末“壞賬準備壞賬準備”科目余額?？颇坑囝~。 壞賬準備期末余額壞賬準備期末余額=300000-20000+7000=287000=300000-20000+7000=287000元元壞賬準備壞賬準備300000200007000287000（4 4）編制）編制20132013年末計提壞賬準備的會計分錄。年末計提壞賬準備的會計分錄。壞賬準備壞賬準備300000200007000112600399600補提借：資產減值損失借：資產減值損失 112600

32、 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 112600壞賬準備：壞賬準備：300000+（4680000-20000-3000000）6%=3996006.A6.A企業首次計提壞賬準備年度的應收賬企業首次計提壞賬準備年度的應收賬款年末余額為款年末余額為170000170000元，提取壞賬準備的元，提取壞賬準備的比例為比例為5%5%。第二年發生壞賬損失。第二年發生壞賬損失60006000元，元，年末應收賬款余額為年末應收賬款余額為140000140000元。第三年發元。第三年發生壞賬損失生壞賬損失30003000元，上年已轉銷的應收賬元，上年已轉銷的應收賬款中有款中有32003200元本年度又收回，該年度末的

33、元本年度又收回，該年度末的應收賬款余額為應收賬款余額為8000080000元。元。 【要求要求】根據以上資料作出根據以上資料作出A A企業各年相企業各年相關的會計處理。關的會計處理。第一年提取壞賬準備：第一年提取壞賬準備：170000*5%=8500元元 借：資產減值損失借：資產減值損失 8500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 8500第二年壞賬損失第二年壞賬損失 借：壞賬準備借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款貸：應收賬款XX公司公司 6000第二年年末壞賬準備第二年年末壞賬準備140000*5%=7000元元 借：資產減值損失借：資產減值損失 4500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 4500第三年

34、壞賬損失第三年壞賬損失 借：壞賬準備借：壞賬準備 3000 貸：壞賬損失貸：壞賬損失 3000收回上年已轉銷的應收賬款收回上年已轉銷的應收賬款 借：應收賬款借：應收賬款XX公司公司 3200 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 3200同時，借：銀行存款同時，借：銀行存款 3200 貸：應收賬款貸：應收賬款 3200第二年提取壞賬準備第二年提取壞賬準備80000*5%=4000 借：壞賬準備借：壞賬準備 3200 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 3200 85006000 2500 4500 70003000 4000 3200 3200 4000 補提沖銷壞賬準備7.7.紅光公司于紅光公司于2014

35、2014年年2 2月月1 1日銷售給長城公日銷售給長城公司一批商品司一批商品200200件，增值稅專用發票上注明件，增值稅專用發票上注明的售價的售價4000040000元，增值稅稅額元，增值稅稅額68006800元。雙方元。雙方協商的折扣條件為協商的折扣條件為“2/10,1/20,n/30”2/10,1/20,n/30”?！疽笠蟆糠謩e作出紅光公司和長城公司總分別作出紅光公司和長城公司總價法和凈價法的有關業務的賬務處理。價法和凈價法的有關業務的賬務處理。紅光公司：紅光公司：總價法：總價法：銷售業務發生時銷售業務發生時借：應收賬款借：應收賬款 4680046800 貸：主營業務收入貸：主營業務

36、收入 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）68006800長城公司：長城公司：總價法：總價法：銷售業務發生時銷售業務發生時借：原材料借：原材料 4000040000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進）應交增值稅（進）68006800 貸：應付賬款貸：應付賬款 4680046800若若1010天內收到賬款天內收到賬款借：銀行存款借：銀行存款 4600046000 【400004000098%+6800=4600098%+6800=46000】 財務費用財務費用 800800 【40000400002%=8002%=800】 貸：應收賬款貸：應收賬款 4680046

37、800若若10天內付款天內付款借：應付賬款借：應付賬款 4680046800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4600046000 【400004000098%+6800=4600098%+6800=46000】 財務費用財務費用 800800 【40000400002%=8002%=800】 若若2020天內收到賬款：天內收到賬款：借：銀行存款借：銀行存款 4640046400 【400004000099%+6800=4640099%+6800=46400】 財務費用財務費用 400400 【40000400001%=4001%=400】 貸：應收賬款貸：應收賬款 4680046800若若2020

38、天內付款：天內付款：借：應付賬款借：應付賬款 4680046800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4640046400 【400004000099%+6800=4640099%+6800=46400】 財務費用財務費用 400400 【40000400001%=4001%=400】若超過若超過2020天收到貨款天收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 4680046800 貸：應收賬款貸：應收賬款 4680046800若超過若超過2020天付款天付款借：應付賬款借：應付賬款 4680046800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4680046800紅光公司：紅光公司：凈價法：凈價法：銷售業務發生時銷售業務發生

39、時借：應收賬款借：應收賬款 4600046000 【400004000098%+6800=4600098%+6800=46000】 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 3920039200 【4000098%=39200】 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）68006800長城公司：長城公司：凈價法：凈價法：銷售業務發生時銷售業務發生時借：原材料借：原材料 3920039200 【4000098%=39200】 應交稅費應交稅費應交增值稅（進）應交增值稅（進）68006800 貸：應付賬款貸：應付賬款 4600046000 【4000098%+6800=46000】若若1010天內收到賬款天內收到賬款借：銀行存款借：銀行存款 4600046000 貸：應收賬款貸：應收賬款 4600046000若若10天內付款天內付款借：應付賬款借：應付賬款 4600046000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4600046000 若若2020天內收到賬款：天內收到賬款：借：銀行存款借：銀行存款 4640046400 【400004000099%+6800=4640099%+6800=46400】 貸：應