1、 山財培訓網 主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝企業內部控制案例分析第10講 資產管理一、什么是資產資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。二、風險識別 企業資產管理至少應當關注下列風險：企業資產管理至少應當關注下列風險： （一）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。過量、存貨價值貶損或生產中斷。 （二）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、（二）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。、資產價值貶損、

2、安全事故頻發或資源浪費。 （三）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術（三）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。律糾紛、缺乏可持續發展能力。三、存貨管理 （一）限制接近制度 企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應經過相關部門特別授權。三、存貨管理 （二）驗收（區分來源）（二）驗收（區分來源） 外購外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發票等原存貨的驗收，應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致。始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致

3、。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。 自制自制存貨的驗收，應重點關注產品質量，通過檢存貨的驗收，應重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。 其他方式其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。議的約定

4、。三、存貨管理三、存貨管理 （三）存貨保管 企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項： （1）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。 （2）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范。三、存貨管理三、存貨管理 （3）加強生產現場的材料、周轉材料、）加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。流失。 （4）對代管、代銷、暫存、受托加工的）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應存貨，應單獨存放和記錄單獨存放和記錄，避免與本單位，避免與本單位存貨混淆。存貨混淆

5、。 （5）結合企業實際情況，加強存貨的保）結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。外損失風險。三、存貨管理三、存貨管理 （四）存貨盤點清查制度（四）存貨盤點清查制度 企業應建立存貨企業應建立存貨盤點清查制度盤點清查制度，核查存貨，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。企業至少數量，及時發現存貨減值跡象。企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。盤點清查結果應當形成書面報告。 清查中發現存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置清查中發現存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報

6、廢的存貨，應以及需要報廢的存貨，應查明原因、落實查明原因、落實并追究責任并追究責任，按照規定權限批準后處置。，按照規定權限批準后處置。四、固定資產管理1.企業應當制定固定資產目錄，對每項企業應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊等相關內容。折舊等相關內容。四、固定資產管理2.企業應當嚴格執行固定資產日常企業應當嚴格執行固定資產日常維修和大修理計劃，

7、定期進行維修和大修理計劃，定期進行維維護保養護保養。3.企業應嚴格執行固定資產企業應嚴格執行固定資產投保投保政政策，對應投保的固定資產項目按策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投規定程序進行審批，及時辦理投保手續。保手續。四、固定資產管理4.企業應當規范固定資產抵押管理企業應當規范固定資產抵押管理 企業將固定資產用作抵押的，應企業將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出由相關部門提出申請申請，經企業授，經企業授權部門或人員權部門或人員批準批準后，由資產管后，由資產管理部門理部門辦理抵押手續辦理抵押手續。四、固定資產管理5.企業應當建立固定資產清查制度，至企業應當建立固定資產清查

8、制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。究責任，妥善處理。6.企業應當加強固定資產處置的控制，企業應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。置定價，防范資產流失。五、無形資產管理1.企業應全面梳理外購、自行開發以及其企業應全面梳理外購、自行開發以及其他方式取得的各類無形資產的他方式取得的各類無形資產的權屬關系權屬關系，加強無形資產權益保護，防范侵權行，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。為和法律風險。2.無形資產具有保密性質的，應當采取嚴無形資產具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。格保密措施，嚴防泄露商業秘密。 五、無形資產管理3.企業應當重視品牌建設，加強企業應當重視品牌建設，加強商商譽譽管理，通過提供高質量產品和優管理，通過提供