1、電力企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新研究摘要：本文首先介紹預(yù)算管理的根本理論，起源發(fā)展、預(yù)算管理的定義以及推行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)帶來的積極作用。然后系統(tǒng)地總結(jié)了電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題；接著針存在的問題提出電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新的倡議。關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理倡議管理創(chuàng)新20世紀(jì)90年代該局部被隱藏局部國(guó)家電力公司和所屬各電力公司開始推行預(yù)算管理。在該局部被隱藏局部展的主要工作是成該局部被隱藏局部管理組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理制度該局部被隱藏局部繞年度資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)該局部被隱藏局部展預(yù)算管理相關(guān)工作。電力體制改該局部被隱藏局部管理工作不斷該局部被隱藏局部算在經(jīng)營(yíng)管理該局部被隱藏局部位和作用不斷加強(qiáng)，預(yù)算該局部

2、被隱藏局部效的同時(shí)也還存在該局部被隱藏局部據(jù)集團(tuán)化、精益化管理的要求，電網(wǎng)企該局部被隱藏局部要?jiǎng)?chuàng)新。一、預(yù)算管理的根本理論1、預(yù)算管理的發(fā)展預(yù)算管理起源該局部被隱藏局部會(huì)生產(chǎn)力水平的飛躍發(fā)展、社會(huì)生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨劇烈的該局部被隱藏局部促使興旺西方國(guó)家的企業(yè)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，提高該局部被隱藏局部力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)而該局部被隱藏局部種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，經(jīng)過幾十年來的發(fā)展和演變，已發(fā)展成為一種該局部被隱藏局部理模式。2、預(yù)算管理的定義所謂預(yù)算管理該局部被隱藏局部的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層次分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一該局部被隱藏局部、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立的

3、一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處該局部被隱藏局部至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目該局部被隱藏局部實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。該局部被隱藏局部用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)該局部被隱藏局部和目標(biāo)控制的管理辦法。3、實(shí)行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的積極作用推行預(yù)算管理該局部被隱藏局部管理層通過財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理，貫通經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，控制和該局部被隱藏局部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確該局部被隱藏局部企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)該局部被隱藏局部競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)政策和策略，促進(jìn)產(chǎn)供銷經(jīng)營(yíng)該局部被隱藏局部濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，到達(dá)事半功倍的經(jīng)該局部被隱藏局部小的投入，獲取

4、最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化該局部被隱藏局部能力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。二、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的缺乏我國(guó)電網(wǎng)該局部被隱藏局部算管理起步較早，到目前為止，已經(jīng)形成以損益預(yù)算、資本性預(yù)算該局部被隱藏局部負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算及其他明細(xì)預(yù)算為輔助，涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全該局部被隱藏局部體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮了重要的作用。雖然電網(wǎng)企業(yè)預(yù)該局部被隱藏局部根本形成、預(yù)算管理體系日趨完善，并取得了一定得該局部被隱藏局部發(fā)展的角度看，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理尚存在一些問題亟需解決。1、預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的保障度有待提高電網(wǎng)企業(yè)屬于該局部被隱藏局部、設(shè)備密集型、知識(shí)密集型、管理密集型企業(yè)。而傳統(tǒng)的預(yù)算偏重于損該局部被

5、隱藏局部資本性預(yù)算又偏重于當(dāng)年的資本性收支安頓該局部被隱藏局部戰(zhàn)略進(jìn)行有效銜接。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來說，在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算管理，基層該局部被隱藏局部注重部分利益，而忽略公司整體利益；只重視短期活動(dòng)，忽略長(zhǎng)該局部被隱藏局部使短期的預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。同時(shí)該局部被隱藏局部的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)該局部被隱藏局部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)關(guān)注不夠，年度預(yù)算該局部被隱藏局部略目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)銜接不夠緊密。預(yù)算管理難以動(dòng)態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，該局部被隱藏局部略的保障作用缺乏。2、業(yè)務(wù)對(duì)預(yù)算的支持和融合程度不夠，資源配置作用需要進(jìn)一步提高盡管目前從國(guó)該局部被隱

6、藏局部到各省、市、自治區(qū)電力公司都成立了以企業(yè)法人代表為首，由該局部被隱藏局部負(fù)責(zé)人加入的預(yù)算管理委員會(huì)，但是，在實(shí)際工作中，很多單位的預(yù)該局部被隱藏局部并沒有完全發(fā)揮其作用，同時(shí)，預(yù)算的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他輔助管理機(jī)該局部被隱藏局部也沒有充沛發(fā)揮。相關(guān)業(yè)務(wù)部門雖然參與該局部被隱藏局部作但只是配合的角色，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)不足互動(dòng)，使得由財(cái)務(wù)該局部被隱藏局部預(yù)算、資本預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)部門并不具有約束力，影響了預(yù)算的編制質(zhì)該局部被隱藏局部而影響了資源的有效配置。3、預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化水平有待提高，預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差由于不足業(yè)務(wù)部該局部被隱藏局部預(yù)算編制的準(zhǔn)確性缺乏。業(yè)務(wù)部門、下級(jí)單位從自身角度出發(fā)該局部

7、被隱藏局部核指標(biāo)，預(yù)算數(shù)據(jù)過于保守，偏離實(shí)際；預(yù)算管理偏重結(jié)果，忽略過該局部被隱藏局部分析反應(yīng)周期長(zhǎng)，時(shí)效性較差，不能滿足管理需要；預(yù)算管理該局部被隱藏局部夠全面，偏重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，對(duì)基建環(huán)節(jié)關(guān)注程度該局部被隱藏局部力度不夠；規(guī)范本錢體系尚未完全建立，本錢預(yù)算控制力缺乏。4、預(yù)算管理伎倆不夠先進(jìn)目前電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算的編制、預(yù)算該局部被隱藏局部析仍停留在手工階段，不足預(yù)算數(shù)據(jù)共享、交換和流該局部被隱藏局部效率低下，時(shí)效性差。編制預(yù)算時(shí)，大多是公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)該局部被隱藏局部年的經(jīng)營(yíng)思路確定出經(jīng)營(yíng)方案交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部該局部被隱藏局部部門一起根據(jù)此經(jīng)營(yíng)方案作經(jīng)營(yíng)預(yù)算和收支平衡。所能借助的工具最多只

8、能算是EXCEL，包該局部被隱藏局部分解、下達(dá)、上報(bào)、匯總根本該局部被隱藏局部，更談不上數(shù)該局部被隱藏局部一、共享。預(yù)算編制的該局部被隱藏局部低下，經(jīng)常從前一年的四季度開始編，到第二年的一季度正式預(yù)算指標(biāo)才能下達(dá)，預(yù)算編制周期偏長(zhǎng)。因此，要大力完善預(yù)算該局部被隱藏局部伎倆，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)該局部被隱藏局部核算、預(yù)算與業(yè)務(wù)的銜接，做好軟件的開發(fā)及試點(diǎn)工作，完善管該局部被隱藏局部在試點(diǎn)成功的根底上，全面推廣預(yù)算管理信息化，通過信該局部被隱藏局部提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。三、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新的主要途徑1、提高企業(yè)自身對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)首先要重視企業(yè)文化建設(shè)，

9、在企該局部被隱藏局部向上的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)感和遵紀(jì)守法意識(shí)，倡該局部被隱藏局部進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。培養(yǎng)電該局部被隱藏局部工的全面預(yù)算管理觀念，建立良好的電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算文化保障，把個(gè)人該局部被隱藏局部企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合起來，強(qiáng)化員工預(yù)算執(zhí)行觀念，把執(zhí)行該局部被該局部被隱藏局部加強(qiáng)宣傳，培養(yǎng)員工的大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、該局部被隱藏局部意識(shí)，為預(yù)算管理發(fā)明良好的文化氣氛。2、完善預(yù)算管理組織體系在電網(wǎng)企業(yè)中預(yù)算管理機(jī)該局部被隱藏局部取預(yù)算管理委員會(huì)制，預(yù)算管理委員會(huì)作為公司預(yù)算該局部被隱藏局部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)該局部被隱藏局部況出發(fā)，設(shè)置預(yù)算管理輔助部門，細(xì)化預(yù)算管理工作。第一，設(shè)置價(jià)

10、格委員會(huì)。價(jià)格委員會(huì)該局部被隱藏局部和內(nèi)部勞務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格；預(yù)測(cè)外購電力的價(jià)該局部被隱藏局部測(cè)電力銷售價(jià)格等。第二，設(shè)置業(yè)績(jī)考核委員會(huì)該局部被隱藏局部委員會(huì)可以由公司副總經(jīng)理及人力資源部有關(guān)人員組成，任務(wù)是制該局部被隱藏局部；對(duì)預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行業(yè)績(jī)考核；提出獎(jiǎng)該局部被隱藏局部案等。第三，充沛發(fā)揮審計(jì)部門該局部被隱藏局部中的作用。審計(jì)部門的主要任務(wù)是：預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行是該局部被隱藏局部；預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果是否有相應(yīng)的分析；預(yù)算的調(diào)整是否該局部被隱藏局部考評(píng)是否公允等。3、建立預(yù)算財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建立以預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)該局部被隱藏局部，并與企業(yè)各個(gè)專業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)接口。一方面在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中維護(hù)該局部

11、被隱藏局部，另一方面通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口用預(yù)算指標(biāo)實(shí)時(shí)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)該局部被隱藏局部；及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差，并提供該局部被隱藏局部告；變事后為事前分析、事中控制，強(qiáng)化預(yù)算管理效果。使預(yù)算該局部被隱藏局部執(zhí)行、調(diào)整都通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完成，提高預(yù)算的控制力該局部被隱藏局部管理的"剛性"。4、運(yùn)用EVA評(píng)價(jià)辦法，引入價(jià)值管理理念經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)由美該局部被隱藏局部STEWART公司于1982年首次提出。與傳統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)相比，EVA可該局部被隱藏局部、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真正經(jīng)濟(jì)效益，更有利于該局部被隱藏局部地評(píng)價(jià)公司的業(yè)績(jī)。在誕生后的二十多年里EVA得到了廣泛的應(yīng)該局部被隱藏

12、局部了良好的效果。將EVA引入到電網(wǎng)企業(yè)該局部被隱藏局部，可以幫忙企業(yè)更加合理地確定未來的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)也為考核該局部被隱藏局部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供了更加科學(xué)的依據(jù)。考慮到電該局部被隱藏局部的預(yù)算管理體系已經(jīng)成型，各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)EVA的認(rèn)識(shí)需要一個(gè)逐步深化的過程，該局部被隱藏局部段不宜完全以EVA為核心重構(gòu)預(yù)算管理體系，而應(yīng)將其該局部被隱藏局部管理體系的必要補(bǔ)充。5、長(zhǎng)短期目標(biāo)相結(jié)合正確處理好集權(quán)該局部被隱藏局部系，指標(biāo)高與低的關(guān)系，做到長(zhǎng)短期目標(biāo)相結(jié)合。防止上級(jí)部門對(duì)該局部被隱藏局部過細(xì)，影響預(yù)算單位積極性，減少過于復(fù)雜的程序，給預(yù)算單位合理該局部被隱藏局部提高運(yùn)營(yíng)效率和主觀能動(dòng)性。防止考核目標(biāo)不

13、該局部被隱藏局部處理好靈活性和權(quán)威性的關(guān)系，在建立預(yù)算控制指標(biāo)時(shí)，往往會(huì)由于處理環(huán)境變?cè)摼植勘浑[藏局部指標(biāo)與職能部門的工作產(chǎn)生了很大的差別，出現(xiàn)指標(biāo)與預(yù)算該局部被隱藏局部任不協(xié)調(diào)的狀況，或者由于指標(biāo)設(shè)計(jì)本身不合理，預(yù)算目標(biāo)與企該局部被隱藏局部標(biāo)的脫離。對(duì)于預(yù)算考核部門而言，靈活掌握預(yù)算控該局部被隱藏局部堅(jiān)持預(yù)算嚴(yán)肅性的前提下，保持預(yù)算該局部被隱藏局部，經(jīng)法定程序，客觀考核，避免預(yù)算單位自暴自棄。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全該局部被隱藏局部機(jī)制，要求各階段的預(yù)算目標(biāo)必須與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致。該局部被隱藏局部算編制，隨時(shí)間推移不斷進(jìn)行預(yù)算修正，可以更科學(xué)準(zhǔn)確地該局部被隱藏局部營(yíng)情況，合理確定公司可預(yù)期未

14、來目標(biāo)，促使公司年度該局部被隱藏局部、長(zhǎng)期規(guī)劃有機(jī)結(jié)合。6、建立有效的鼓勵(lì)制度預(yù)算編制正確可靠只是預(yù)算管理的開始，為發(fā)揮預(yù)算控制的有效性，必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤、分析、考核該局部被隱藏局部預(yù)算就失去控制力，流于形式。嚴(yán)格考核，不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與該局部被隱藏局部行結(jié)果進(jìn)行比擬，肯定成績(jī)，找出問題，分析原因，改良以后的該局部被隱藏局部的是為了公平獎(jiǎng)懲，調(diào)發(fā)動(dòng)工的積極該局部被隱藏局部戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。預(yù)算管理體系動(dòng)力系統(tǒng)就是預(yù)算管理的約束、鼓勵(lì)機(jī)制，一方面是制該局部被隱藏局部方面是鼓勵(lì)機(jī)制，兩者共同構(gòu)成對(duì)預(yù)算執(zhí)行力撐持的動(dòng)力該局部被隱藏局部束賦予預(yù)算單位壓力，鼓勵(lì)給予動(dòng)力，確保預(yù)算管理落該局部被隱藏局部處，提高預(yù)算單位對(duì)預(yù)算管理的重視程度，使預(yù)算真正該局部被隱藏局部約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法那么。總之，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合該局部被隱藏局部特點(diǎn)制定合適的預(yù)算管理模式，樹立全局觀念，發(fā)動(dòng)各預(yù)算管