1、第四章 基本經濟業務的核算 綜合練習題資料：利和股份有限公司為一般納稅人企業，增值稅率17%，所得稅率25%。2014年12月1日，公司所有總賬和明細賬的余額如下：會計科目借方余額貸方余額總賬科目明細科目總賬科目明細科目庫存現金110 000銀行存款4 912 040其他貨幣資金1 000 000存出投資款1 000 000交易性金融資產1 000 000股票成本1 000 000應收票據5 031 000正大公司1 521 000大理公司3 510 000應收賬款15 000 000長虹公司9 360 000江夏公司5 640 000預付賬款323 000華潤公司310 000保險公司8 0

2、00報刊費5 000應收股利100 000華發公司100 000其他應收款0張經理0壞賬準備800 000在途物資0A材料0B材料0原材料1 350 000A材料800 000B材料550 000制造費用生產成本1 255 000甲產品583 000乙產品672 000庫存商品4 200 000甲產品1 800 000乙產品2 400 000固定資產28 600 000機器設備4 800 000房屋建筑物23 800 000累計折舊5 720 000在建工程3 434 210 機器設備0倉庫3 434 210短期借款236 000應付票據234 000華美公司0朝陽公司234 000應付賬款5

3、00 000良友公司0暫估應付賬款500 000預收賬款500 000大理公司500 000應付職工薪酬0應交稅費229 500應交增值稅229 500 應交消費稅0應交城建說0應交教育費附加0應交所得稅0應付利息203 750應付股利0其他應付款221 000供電公司113 000供水公司108 000長期借款12 130 000股本30 000 000資本公積4 000 000股本溢價4 000 000盈余公積4 000 000法定盈余公積4 000 000本年利潤利潤分配8 000 000未分配利潤8 000 000計提盈余公積應付股利主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入主營業務成

4、本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業外支出所得稅費用合 計66 544 75066 544 7502014年12月份公司發生下列經濟業務：（1）12月1日，用紅字沖回上月向良友公司購入的B材料。（2）12月1日，公司溢價發行股票，面值1 000 000元，實際收到發行款1 200 000元。已存入銀行。（3）12月1日，收到大理公司開出的一張轉賬支票500 000元，預訂甲產品1080件，存入銀行。（4）12月1日，張經理出差，向財務部預借差旅費30 000元，以庫存現金支付。（5）12月2日，用庫存現金5 200元購買印花稅票。（6）12月31日，開出一張現金

5、支票，預付2015年的報刊雜志費60 000元。（7）12月3日，向華美公司購入生產用不需要安裝的設備一臺，買價為750 000元，增值稅額127 500元，運雜費為12 500元，保險費為2 500元，開出一張三個月的銀行承兌的商業匯票支付所有款項。該設備已運達公司并投入使用。（8）11月3日，向華潤公司購入A材料40 000千克已到貨，單價30元，計1 200 000元，增值稅專用發票注明的增值稅為204 000元，華潤公司墊付運雜費80 000元。（9）12月3日，接銀行通知，上月應付供電公司的電費113 000元，應付供水公司的水費108 000元，直接通過銀行存款賬戶劃轉支付。（10

6、）12月3日，開出一張現金支票，支付業務招待費68 000元。（11）12月4日，向銀行借入三個月的流動資金借款4 500 000元，存入銀行存款戶。（12）12月5日，由于華潤公司違約無法及時交貨，公司收到華潤公司開出的一張現金支票200 000元，其中包括：返還本公司預付的訂金100 000元，支付賠償金100 000元。（13）12月8日，經股東大會批準，分別將資本公積股本溢價1 000 000元，盈余公積法定盈余公積1 000 000元，轉作股本。（14）12月8日，購入生產用需要安裝的設備一臺，買價為325 000元，增值稅額55 250元，運雜費為25 000元。開出一張轉賬支票支

7、付貨款。（15）12月8日，開出一張轉賬支票2 340 000元，用于支付本月本公司職工的工資。（16）12月8日，公司開出現金支票一張，支付公司專設銷售機構發生的費用155 450元。（17）12月9日，公司開出轉賬支票一張，向希望工程捐款100 000元。（18）12月9日，公司對8日購入的生產設備進行安裝，耗用B材料2 000千克，單價22元，計44 000元，用庫存現金支付安裝公司的安裝費為26 000元。（19）12月9日，向正大公司銷售乙產品950件，單價3 800元，計3 610 000元，增值稅613 700元，收到一張對方開出的銀行承兌的商業匯票，已入賬。（20）12月10日

8、，公司10月10日向建設銀行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2個月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司開出一張轉賬支票，用以支付本息。（21）12月10日，華發公司宣告發放現金股利到賬100 000元，存入其他貨幣資金賬戶。（22）12月11日，開出一張轉賬支票給當地電視臺，支付銷售產品的廣告費200 000元。（23）12月10日，開出一張轉賬支票，向保險公司預付明年上半年的車間設備保險費48 000元。（24）12月11日，8日購入的設備安裝完畢，經驗收合格交付使用。劃分為生產經營用固定資產，結轉工程成本。（25）12月12日，公司向良友公司購入的B材料40 00

9、0千克，單價20元，計800 000元，增值稅136 000元，良友公司代墊運雜費80 000元。良友公司的發票已到，貨款尚未支付。（26）12月12日，以庫存現金支付公司制造部門購買的辦公用品費38 000元。（27）12月15日，因產品倉庫的建造，向銀行借入三年期長期借款1 200 000元，直接支付工程款。 （28）12月15日，公司用從建設銀行借入的長期借款自行組織力量進行產品倉庫的建造。本月該工程耗用B材料8 500千克，單價22元，計187 000元，增值稅31 790元，分配人工費為40 000元，分配制造費用為35 000元。（29）12月20日，公司為建造工程需要向建設銀行借

10、入的長期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司開出一張轉賬支票，用以支付本息。（30）12月20日，公司將持有的華發公司股票售出50 000股，每股售價15元。該股票成本價每股10元。（31）12月22日，向大理公司銷售1日預定的甲產品1 080件，每件售價2 000元，計2 160 000元，增值稅367 200元。大理公司開出一張付款期為三個月，金額為1 284 000元的商業承兌的商業匯票，補付貨款。（32）12月22日，張經理出差歸來，報銷差旅費28 000元，余款退回現金。（33）12月24日，向華潤公司銷售庫

11、存A材料6 300千克，每千克售價50元，計315 000元，增值稅53 550元。收到華潤公司開出的一張轉賬支票，并存入銀行。（34）12月25日，公司11月26開出的商業匯票到期，公司開出一張轉賬支票支付票款。（35）11月31日，結轉已入庫A、B兩種材料的實際采購成本。（36）12月31日，接銀行通知，四季度，短期銀行借款利息為270 000元，已從公司銀行存款戶劃轉（其中：當月利息費用67 500元，已預提利息費用202 500元）。（37）12月31日，接銀行通知，當月長期借款利息為72 000元，用于倉庫工程的建造，該工程尚未完工，利息于到期后，同長期借款一并支付。（38）12月3

12、1日，公司一筆兩年期的長期借款到期，用銀行存款償還借款本金2 000 000元，支付利息240 000元（其中：當月利息10 000元，計入當期損益）。（39）12月31日，產品倉庫建造完畢，經驗收合格交付使用，結轉建造成本。（40）12月31日，接到供電公司通知，本月發生的電費為140 000元，其中：應由公司制造部門負擔的電費104 000元，應由公司行政管理部門負擔的電費24 000元, 應由公司銷售部門負擔的電費12 000元。（41）12月31日，接到供水公司通知，本月發生的水費為150 000元，其中：應由公司制造部門負擔的電費112 000元，應由公司行政管理部門負擔的電費27

13、000元，應由公司銷售部門負擔的水費11 000元。（42）12月31日，根據當月各種領料單編制的“發出材料匯總表”及匯總結果如下： 發出材料匯總表 單位：元/千克用 途A材料B材料金額合計數量單價金額數量單價金額制造產品耗用1 522 000甲產品10 00032320 00011 00022242 000562 000乙產品19 687.532630 00015 00022330 000960 000制造部門一般耗用2 0003264 0001 5002233 00097 000管理部門耗用4 75032152 0001 5002233 000185 000合 計36 437.50321

14、166 00029 00022638 0001 804000（43）12月31日，分配并結轉本月工資費用2 300 000元：其中：生產甲產品工人工資570 000元，生產乙產品工人工資912 000元；產品生產部門管理人員工資342 000元.，企業行政管理部門管理人員工資262 200元，專設銷售機構人員的工資213 800元。（44）12月31日，按照規定的固定資產折舊率，計提本月固定資產折舊費150 000元，其中制造部門使用的固定資產折舊75 000元，行政管理部門使用的固定資產折舊35 000元，銷售部門使用的固定資產折舊40 000元。（45）12月31日，攤銷應由本月份負擔的車

15、間設備保險費8 000元。（46）12月31日，按生產工人工資比例分配并結轉本月發生的制造費用。（47）12月31日，假設甲、乙兩種產品均已完工并驗收入庫，結轉其實際生產成本。其中：甲產品成本2 000 000元；乙產品陳本3 000 000元。（48）12月31日，開出一張現金支票給物流公司，支付本月在銷售過程中應由本公司負擔的運輸費36 000元，裝卸、搬運費23 000元。（49）12月31日，計算本月已售甲產品應繳納的消費稅，稅額為216 000元，計算本月已售全部產品應繳納的城市維護建設稅77 000元，教育費附加33 000元。（50）12月31日，結轉本月已售甲、乙兩種產品的實際

16、生產成本，其中甲產品1 080件，單位生產成本1 000元，乙產品銷售800件，單位生產成本2 000元。（51）12月31日，結轉本月已售庫存A材料的成本。本月銷售A材料6 300千克，單位成本32元/千克，計201 600元。（52）12月31日，開出一張現金支票48 000元，支付董事會經費。（53）12月31日，公司職工報銷市內交通費6 000元，付給現金。（54）12月31日，攤銷應由本月行政管理部門負擔的報刊費5 000元。（55）12月31日，公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，應收賬款余額為15 000 000元，已計提的應收賬款壞賬準備為800 000元。（56）12月

17、31日，結轉本月實現的各項收入，其中主營業務收入5 770 000元，其他業務收入315 000元，營業外收入100 000元，投資收益250 000元，資產減值損失-50 000元。（57）12月31日，結轉本月發生的各項成本、費用，其中：主營業務成本2 680 000元，其他業務成本201 600元，營業稅金及附加326 000元，銷售費用691 250元，管理費用693 400元，財務費用82 750元，營業外支出100 000元。（58）12月31日，公司按照當月利潤總額，按25%的稅率計算所得稅并予以結轉。（59）12月31日，年末結轉本年凈利潤1 282 500元至利潤分配賬戶。借

18、：本年利潤 1 282 500 貸：利潤分配未分配利潤 1 282 500（60）12月31日，經股東大會審議通過，按稅后利潤10%提取盈余公積金。（61）12月31日，經股東大會審議通過，將剩余利潤的40%分配給股東。（62）12月31日，年終，公司將已經提取的法定盈余公積金128 250元、已經分配的應付現金股利513 000元、分別從“利潤分配提取法定盈余公積”和“利潤分配應付現金股利”明細賬戶結轉入“未分配利潤”明細賬戶。（63）12月31日，公司開出一張現金支票，用于繳納本月的所得稅427 500元。（64）12月31日，公司開出一張現金支票，向投資者支付本年應付股利513 000元

19、。要求： 1. 根據所給公司總賬和明細賬的期初余額，開設總賬和明細賬賬戶，并登記期初余額。2.根據上述經濟業務編制會計分錄。3.根據編制的會計分錄逐筆登記在經濟業務處理過程中所涉及的所有總賬賬戶和明細分類賬賬戶。4.編制利和股份有限公司2014年12月31日本期發生額和期末余額試算平衡表。5.編制利和股份有限公司2014年12月31日資產負債表。6.編制利和股份有限公司2014年12月利潤表。利和股份有限公司2014年12月本期發生額及余額試算平衡表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付賬款應收股利其他應收款壞賬準備在途物資原材料制造費用生產成本庫存商品固定資產累計折舊在建工程短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款長期借款股本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業外支出所得稅費用合 計 資產負債表編制單位：利和股份有限公司 2